Сотрудник поменял статус — сразу пересчитайте НДФЛ: новое разъяснение от Минфина
Главное изменение: как только сотрудник станет нерезидентом, НДФЛ с начала года безопаснее пересчитать по ставке 30 процентов.
Сотрудник стал нерезидентом, значит, компания должна пересчитать его НДФЛ с начала года по ставке 30 процентов. К такому выводу пришли в Минфине (письмо от 28.04.2023 № 03-04-06/39460).
Если сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства и это прямо указано в его трудовом договоре, с зарплаты не нужно удерживать НДФЛ. Ведь она относится к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК). Статус сотрудника значения для компании не имеет. В любом случае она не налоговый агент. Когда работник станет резидентом нашей страны, НДФЛ он заплатит самостоятельно. А если превратится в нерезидента, то платить налог в России ему не придется.
Бывает и так: сотрудник фактически выполняет работу за рубежом, но никаких изменений в его трудовой договор компания не вносила. В таком случае удерживать НДФЛ нужно. И если работник в итоге окажется нерезидентом, налог считайте по ставке 30 процентов. При этом компания как налоговый агент обязана следить за налоговым статусом работников (письмо ФНС от 22.11.2022 № ЗГ-3-11/12994).
В Минфине полагают, что пересчитать налог с начала года по ставке 30 процентов нужно, как только работник окажется нерезидентом. Как мы выяснили, так поступать сейчас советуют и в ФНС.
Позиция чиновников спорная. Ставку НДФЛ определяют на момент получения дохода — для зарплаты это день ее выплаты. Если на тот момент сотрудник был резидентом, компания правомерно применила ставку 13 или 15 процентов. Допустим, сейчас работник становится нерезидентом — тогда ставка возрастает до 30 процентов. Но окончательно статус определяют по итогам налогового периода, то есть календарного года. И пересчитывать НДФЛ с начала года нужно только после того, как определится статус работника по итогам года.
С будущего года оснований для пересчетов не будет вовсе. Ставка для уехавших сотрудников составит 13 или 15 процентов независимо от их статуса.
ФНС разрешила объединять товары в чеке и не печатать кассовые отчеты
Налоговики изменили форматы фискальных документов. Новые правила вступили в силу 13 июня 2023 года. Теперь при применении ККТ в режиме передачи данных отчеты об открытии и закрытии смены можно не печатать. Печатные отчеты остаются обязательными только для ситуации, когда ККТ работает в автономном режиме.
Есть и другие изменения. Одинаковые маркированные позиции товаров теперь можно объединить в печатной форме чека. Например, в чеке можно указать количество, стоимость товара с учетом скидок и наценок и сумму НДС суммарно по всем одинаковым позициям. А объединенный реквизит «предмет расчета» теперь не обязательно должен включать в свой состав реквизит «контрольный код КМ» (тег 2115).
При продаже маркированных товаров через вендинговые аппараты компании и ИП вправе не формировать запрос о коде маркировки. Вместо него в уведомление о реализации теперь надо включать товарный код, который входит в состав кода идентификации.
