Госдума утвердила закон о налоге на сверхприбыль
Госдума приняла в третьем чтении законопроекты о налоге на сверхприбыль (законопроекты № 379248-8, 379177-8 →sozd.duma.gov.ru). Компаниям, чья средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 годы оказалась выше 1 млрд руб., нужно будет заплатить новый налог. Ставка — 10 процентов от суммы превышения прибыли за 2021–2022-й над показателями 2018–2019 годов. Закон вступит в силу 1 января 2024 года. Перечислить налог понадобится до 28 января того же года.
Новый налог можно уменьшить с помощью налогового вычета в пределах половины от суммы налога. Этот вычет смогут получить компании, которые заплатят обеспечительный платеж в период с 1 октября по 30 ноября 2023 года (п. 3 ст. 6 законопроекта № 379248-8). А чтобы подтвердить право на вычет необходимо будет вместе с декларацией предоставить копии платежных документов, подтверждающих перечисление обеспечительного платежа.
Важные даты
Все сроки для налога на сверхприбыль
|
30
ноября 2023 года
|
28
января 2024 года
|
25
января 2024 года
|
Что известно о новом налоге на сверхприбыль
Важная деталь
Как писать в трудовом договоре о зарплатных сроках. Новые разъяснения Роструда.
Что за новый налог и почему его вводят?
Единовременные налоги на сверхприбыль в мире называют windfall tax («налог на доходы, принесенные ветром»). Такие платежи — явление не новое. В разные годы их вводили Дания и Швеция, Великобритания и Франция, Япония, Индия и США. Единовременные налоги вводят, если власти считают, что увеличивать налоговую нагрузку на всех участников рынка неприемлемо, но отдельные отрасли или компании зарабатывают достаточно, чтобы помочь бюджету деньгами.
Наш Минфин тоже пришел к выводу, что компании в некоторых отраслях получили неожиданно большую прибыль в 2021 и 2022 годах. А раз так, то почему бы не поделиться с бюджетом. Однако появление разового налога связано не столько с благоприятной ситуацией для бизнеса, сколько с потребностями государства.
Каким будет новый налог и чем он отличается от других?
В тексте законопроекта налог на сверхприбыль прошлых лет отнесен к «налогам разового характера». Такое понятие в НК появится впервые.
Налог на сверхприбыль сделают федеральным, значит, правила для его расчета и уплаты будут едиными на территории всей страны. Бухгалтерам это упростит работу: не придется разбираться, как заплатить и отчитаться по налогу в регионе, где зарегистрирована компания.
Не ожидают сложностей и с уплатой: налог разрешат перечислить в составе ЕНП. Уведомления об исчисленных суммах подавать не придется, но введут новую декларацию. Проекта с формой пока нет.
Какие компании заплатят налог?
Платить налог будут российские и иностранные организации, имеющие на территории РФ постоянные представительства чья доналоговая прибыль в 2021—2022 годах была не менее 1 млрд руб. При этом налог не будут платить организации из списка ниже.
1. Малый и средний бизнес. Все компании, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 31 декабря 2022 года, от уплаты налога освобождаются.
2. Организации, созданные после 1 января 2021 года. Но это исключение не касается компаний, которые прошли реорганизацию.
3. Организации, ведущие деятельность в сфере нефтедобывающей и угольной промышленности.
4. Компании, которые будут ликвидированы до 1 января 2024 года.
5. Организации, которые с 2018 по 2022 год являлись плательщиками ЕСХН.
Как рассчитать?
Законопроект предусматривает единую налоговую ставку — 10 процентов. Налоговая база — превышение средней прибыли за 2021–2022 годы над средней прибылью за 2018–2019 годы.
Пример. Как определить базу по налогу на сверхприбыль
Налоговая база будет равна нулю, если средняя величина прибыли за 2021— 2022 годы сравняется с величиной прибыли за 2018–2019 годы.
На заметку
Не пропустите статьи из свежего номера «Главбуха»
Не сообщили приставам, что алиментщик уволился. Оштрафуют?
Что делать с лишним НДФЛ в 2023 году
Конституционный суд запретил снижать премии
Сотрудник поменял статус — сразу пересчитайте НДФЛ: новое разъяснение от Минфина
В СФР объяснили, как платить пособия подрядчикам в 2023 году
Сотрудник работает из‑за границы и ездит в командировки. Как оформить и оплатить
Подтверждение основного вида деятельности в СФР хотят отменить
Чиновники предложили отменить ежегодное подтверждение организациями ОКВЭД для определения тарифа взносов на травматизм. Но следить за своими видами деятельности компаниям все равно придется. В ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды ОКВЭД будут отражены сразу с процентами от доходов по видам деятельности. Определять эти доли нужно будет по правилам, которые установит Правительство РФ.
Контролировать, правильно ли страхователь определил свою основную деятельность — то есть деятельность с самой большой долей, будет Соцфонд. Если фонд во время проверки обнаружит, что основная деятельность фактически отличается от данных реестра, то пересмотрят тариф взносов на травматизм.
Кроме того, организации и ИП обяжут не реже одного раза в год самостоятельно проверять сведения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 31 декабря текущего года. А если измениться код основной деятельности или процентная доля дохода более чем на 20 процентов хотя бы по одному из ОКВЭД нужно будет представить в ИФНС сведения о реальном распределении долей между видами деятельности. Срок — не позднее 15 апреля.
Первую разбивку по кодам ОКВЭД компании и ИП должны будут внести в реестр не позднее 15 апреля 2025 года.
Как определить тариф взносов на случай травматизма
Как узнать тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Чтобы узнать свой тариф, определите класс основного вида деятельности. Сделайте это по Классификации (утв. приказом Минтруда от 30.12.2016 № 851н). Определили класс деятельности — смотрите тариф в статье 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Тариф зависит от того, является страхователь организацией или предпринимателем, работает страхователь меньше года или больше и есть ли у него сотрудники-инвалиды.
Как установить тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний для вновь созданной организации
Вновь созданной организации или ИП тариф устанавливает территориальное отделение Соцфонда по факту регистрации. Основной вид деятельности фонд установит по первому из списка по сведениям в ЕГРЮЛ или ЕГРИП (лист «Ж» заявления по форме № Р11001 для юрлиц, лист «А» заявления по форме № Р21001 — для ИП).
Присвоенный тариф Соцфонд сообщит организации в уведомлении. Документ направят в электронной форме, а на бумаге выдадут только по запросу страхователя (п. 2 ст. 6 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Как установить тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний для организации, работающей больше года
Организации, которые работают больше года, должны ежегодно подтверждать основной вид деятельности. Это необходимо, чтобы применять ранее установленный тариф взносов «на травматизм» или новый тариф, если основной вид деятельности изменился. Если этого не сделать, Соцфонд сам определит основной вид деятельности и установит тариф (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713).
Какой тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, если в организации есть обособленные подразделения
Если обособленное подразделение организации самостоятельно платит взносы на травматизм, ему присваивают отдельный тариф (п. 7 и 11 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713). Порядок, согласно которому тариф устанавливают обособленным подразделениям такой же, как и для организаций (абз. 2 п. 8 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).
Обособленному подразделению, которое не платит взносы самостоятельно, а также структурному подразделению организации можно установить отдельный тариф взносов, например цеху. Для этого подразделение нужно выделить в самостоятельную классификационную единицу (п. 7 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).
На заметку
Популярные статьи из свежего «Главбуха», которые читают ваши коллеги
Какие фразы главбуха отведут подозрения ФНС, а какие нет
Не пишите так о зарплатных сроках в договоре с сотрудником. Новые разъяснения Роструда
Что делать с лишним НДФЛ в 2023 году
В СФР объяснили, как платить пособия подрядчикам в 2023 году
Как добиться, чтобы налоговики исправили ошибки на ЕНС. Тест‑драйв четырех способов
Самозанятый просит аванс: как оформить, чтобы исключить споры с проверяющими
ФНС раскрыла свои планы по переносу сроков на уплату налогов
Компаниям не стоит ждать переноса сроков уплаты налогов и представления отчетности. ФНС решила не усложнять работу бухгалтерам. Налоговики изменили мнение и больше не хотят сдвигать сроки на более ранние (письмо от 14.06.2023 № БВ-15-7/60).
ФНС рассматривала идеи, как изменить сроки уплаты налогов, чтобы деньги быстрее попадали в бюджет. В частности, поступали предложения платить налоги 20-го или 25-го числа месяца. ФНС на все обращения отвечала однотипно: изначально в проекте закона о едином счете были сроки отчетности и платежей — 20-е и 25‑е числа, налоговиков этот вариант устраивал. Поэтому ФНС согласна обсуждать любые поправки по срокам и технически к ним готова. Правда, заработать они могут только с налоговых периодов 2024 года.
На заметку
Не пропустите эти даты в июле
|
25
июля
|
28
июля
|
В июне ФНС направила в Государственно-правовое управление Президента отзыв на законопроект депутата, который предлагает перенести единый срок уплаты налогов на 25-е число месяца (№ 329159-8). В отзыве налоговики внезапно изменили точку зрения. Они отметили, что 25-е и 28-е числа для отчетности и уплаты выбрали с учетом мнения бизнеса. Новый перенос сроков создаст дополнительную нагрузку. К примеру, из-за ранней сдачи деклараций возникнут ошибки, и компаниям потребуется время, чтобы их исправлять. В итоге ФНС поправки не поддерживает. Проект депутата о переносе сроков Госдума планирует рассмотреть в июле. Теперь высока вероятность, что его отклонят.
Есть и другие изменения, которые вас ждут во втором полугодии 2023 года. Экспресс‑обзор нововведений и таблица с поправками.
На заметку
Ваши статьи-помощники на лето уже в свежем номере «Главбуха»
Вас ждет шестое задание конкурса «Главбух года». Полдела сделано!
Чиновники объяснили, когда налог из платежки‑уведомления вернут на ЕНС
Конституционный суд запретил снижать премии
Что делать с лишним НДФЛ в 2023 году
Ваши проводки по летнему обслуживанию и ремонту кондиционеров
