Зарплата пришла в ночь с 22‑го на 23‑е число. Какой период указать в уведомлении по НДФЛ?
Банк авторизовал платежку по зарплате за первую половину августа 22 августа поздно вечером. На карты сотрудников деньги поступили только 23 августа, по банковской выписке деньги списались со счета также 23-го числа. Какой период указать в уведомлении по НДФЛ с этой выплаты?
В уведомлении по НДФЛ укажите код периода 33/03 и направьте его в налоговую до 25 сентября. Доход по факту выплачен 23-го числа, а это значит, что удержанный из него НДФЛ относится к периоду с 23 августа по 22 сентября. Ведь датой удержания налога из зарплаты считают день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК). Исключение — доходы в натуральной форме, материальная выгода от экономии на процентах, сверхнормативные суточные и неподтвержденные командировочные. НДФЛ с таких сумм удерживают при первой же денежной выплате после признания дохода.
Доход в виде зарплаты, премий, отпускных, больничных, денежных подарков, вознаграждений подрядчикам, дивидендов признавайте на дату фактической выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Даже если зарплату выдали с опозданием или, напротив, досрочно, она все равно становится доходом в день выплаты и в этот же день с нее нужно удержать НДФЛ.
Расчетный период для НДФЛ определяйте также по дате выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК). Причем не важно, за какой месяц выплачиваете деньги. Например, если 25 августа перечислили работникам премию за июнь, в уведомлении по НДФЛ укажите период 33/03.
Если вознаграждение выдаете в натуральной форме, тогда период, за который исчислен доход, определяйте в зависимости от дня передачи.
за правильный ответ
Правила по ЕНС снова меняют. Ошибаться в уведомлениях и декларациях стало опаснее
На ЕНС снова новые порядки. Власти переписали НК — позаботились о ФНС, фонде и регионах. А вот о бухгалтерах забыли — так считают ваши коллеги. Мы расположили в статье новшества исходя из их оценок. В начале те, что больше пришлись бухгалтерам по душе, а ниже — которые показались бессмысленными и вредными. Читайте, что поменяется, будут ли ваши коллеги подавать два уведомления по НДФЛ в месяц и почему теперь надо еще тщательнее проверять декларации перед сдачей.
С 1 октября вы можете направлять в инспекцию два уведомления по НДФЛ, но хватит и одного с полной суммой налога за период с 23 сентября по 22 октября. Не тратьте время на уведомление по взносам за сентябрь и перссведения за этот месяц, все необходимые данные вы покажете в РСВ (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700). Смотрите, что еще изменилось в работе с ЕНС.
На ЕНС снова поменяли очередность платежей. Появилось еще одно уведомление, с которым вам не стоит спешить
| Как будет | Как сейчас |
|---|---|
| Если сальдо ЕНС положительное, взносы спишут сразу же, как только компания подаст уведомление. Дожидаться срока уплаты ИФНС не станет | Страховые взносы списывают из сальдо ЕНС по сроку уплаты — 28-го числа каждого месяца. Основание — уведомление компании |
С 1 октября 2023 года налоговики будут списывать страховые взносы из сальдо ЕНС сразу же, как получат от вас уведомление — максимум на следующий день (п. 8 ст. 78 НК). Похожие правила с 29 мая 2023 года действуют для НДФЛ.
Разумеется, деньги с ЕНС спишут только в том случае, если на едином счете у компании есть свободный остаток. Но НДФЛ по-прежнему в приоритете (п. 8 ст. 45 НК). Если уведомления по НДФЛ и взносам поступят одновременно, сначала зачтут налог на доходы физлиц, а уже потом взносы (п. 9 ст. 78 НК). А если денег на ЕНС не хватит, то после полного погашения НДФЛ страховые взносы и другие налоги будут списывать пропорционально.
Опрос, который мы провели, показал: больше половины бухгалтеров считают, что новая очередность списания может навести путаницу и создать несуществующую недоимку. Результаты опроса справа.
Как мы выяснили в ФНС, нововведение нацелено не на то, чтобы всех запутать. Власти пекутся о том, чтобы все социальные гарантии гражданам выполнялись без сбоев — вовремя выплачивались пенсии, перечислялась оплата по больничным листам и др. Для этого деньги должны своевременно поступать в бюджеты.
Скорее всего, компании, которые исправно сдают отчетность и перечисляют налоги, даже не ощутят эти изменения. Ведь налоговики уже обкатали аналогичный порядок на НДФЛ. Определились с исправлением ошибок в уведомлениях, поэтому проблем быть не должно.
В каком порядке налоговики будут забирать деньги с ЕНС
| Очередь | Как сейчас | Как будет с 1 октября 2023 года |
|---|---|---|
| 1 | Недоимка по НДФЛ | Недоимка по НДФЛ |
| 2 | Текущий НДФЛ | Текущий НДФЛ |
| 3 | Недоимка по другим налогам, сборам, страховым взносам | Недоимка по другим налогам, сборам и страховым взносам |
| 4 | Другие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы | Текущие страховые взносы по уведомлению или РСВ (до срока уплаты) |
| 5 | Пени | Другие налоги, авансовые платежи и сборы (по сроку уплаты) |
| 6 | Проценты | Пени |
| 7 | Штрафы | Проценты |
| 8 | — | Штрафы |
Уведомления с минусом больше не считают ошибочными, зато из-за нестыковок не примут. Проверяйте сообщения из ФНС
| Как будет | Как сейчас |
|---|---|
| Уведомления, в которых нарушены контрольные соотношения, посчитают несданными | Нарушенные контрольные соотношения в уведомлении не мешают налоговикам принять документ. Но они должны запросить уточнения |
| По всем налогам теперь можно подавать уведомления с отрицательными суммами авансов | Уведомления с отрицательными суммами разрешены лишь в отношении авансов по упрощенке |
В НК добавили сразу две поправки по уведомлениям. Но эти новшества не станут для вас революционными. Возможно, на практике вы уже сталкивались с подобными ситуациями.
Из-за ошибок в контрольных соотношениях уведомления не примут. С 1 октября 2023 года внимательнее относитесь к контрольным соотношениям для уведомлений. Право отказывать в приеме ошибочных уведомлений закрепят в НК. Сейчас ФНС разрабатывает эти соотношения. Пока можно ориентироваться на КС, которые утверждены письмом ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132. Скорее всего, налоговики возьмут за основу именно их.
Инспекторы смогут отказать в приеме полностью или частично. Например, когда в уведомлении несколько налогов, а контрольные соотношения нарушены только по одному. В этом случае непредставленной посчитают только ошибочную часть документа.
Но не стоит волноваться, это не будет для вас сюрпризом. Контролеры обязательно уведомят об ошибке. Сделают это через спецоператора или в личном кабинете на сайте ФНС не позднее следующего дня после того, как получат уведомление.
Если документ отправляли на бумаге, налоговики сообщат об ошибках заказным письмом. Срок — не позднее 10 рабочих дней после того, как отправите уведомление (п. 6 ст. 6.1 НК, подп. «п» п. 18 ст. 1, п. 5 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Разрешили подавать отрицательные уведомления. Справа смотрите, что думают ваши коллеги насчет уведомлений с минусом.
Многие главбухи полагают, что с этой новинкой появится и очередная путаница. Но есть и те, кто убежден: такие «уменьшения» просто необходимы. Так легче вернуть переплату в сальдо ЕНС.
Чиновники услышали бизнес и решили узаконить отрицательные уведомления. Сначала ФНС разрешила подавать такие документы для авансовых платежей по упрощенке (письмо от 10.07.2023 № СД-4-3/8716). А с 1 октября 2023 года можно отправлять «уменьшающие» уведомления и для остальных налогов. Вам это пригодится в тех случаях, когда авансовый платеж за следующий отчетный период по каким-то причинам получился меньше аванса за предыдущий (подп. «б» п. 18 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
Главное правило — отрицательная сумма в уведомлении не должна превышать авансы за предыдущий период. Говоря простым языком, вы не можете вернуть на ЕНС больше, чем аванс, который перечислили раньше.
Пример. Как заполнить уведомление с минусом
Обратите внимание, что уведомление за год подавать уже не понадобится. Его заменит декларация. Если налог окажется меньше аванса, налоговики вернут переплату из резерва в сальдо ЕНС.
Налоговики придержат сомнительные декларации и уточненки к уменьшению. Не рассчитывайте, что налоги на ЕНС исправят в один день
| Как будет | Как сейчас |
|---|---|
| Декларации с нарушенными контрольными соотношениями проведут на ЕНС не сразу, а только по результатам камералки. Специальные контрольные соотношения ФНС утвердит отдельно | Суммы из деклараций попадают на ЕНС после сдачи этих отчетов, но не раньше, чем наступит срок уплаты налога или взносов |
| Все уточненные декларации на уменьшение попадут на ЕНС только после окончания камеральной проверки | Налоговики принимают уточненки на уменьшение и, если сразу не видят ошибок, отражают новые суммы на ЕНС. Если предполагают, что ошибки есть, данные из отчетности переносят на ЕНС после камералки |
Налоговики теперь не станут заносить на ЕНС декларации с ошибками и уточненки на уменьшение. Сначала проведут проверку.
Декларации с ошибками внесут не сразу. Сведения из отчетности попадают на ваши единые счета сразу после сдачи, но не раньше, чем наступит срок уплаты налога или взносов. А вот если обнаружат, что контрольные соотношения не соблюдаются, сведения на ЕНС внесут только после окончания камеральной проверки (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК).
Список соотношений, из-за которых притормозят ввод отчетности, еще не утвердили. Налоговики над ним сейчас работают. Вероятно, не станут сразу проводить отчетность, если заподозрят ошибку в ОКТМО. Или когда по декларации налог за год меньше, чем уплаченные авансы. Как только появится официальный документ с контрольными соотношениями, мы об этом расскажем.
Смотрите справа, как на эту новацию отреагировали ваши коллеги.
Сейчас при проверке деклараций налоговики
ориентируются на контрольные соотношения
из писем ФНС, в частности от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048.
Но они носят рекомендательный характер.
службы РФ 2-го класса
Бухгалтеры с опаской относятся к такому нововведению. Но все не так печально. Изменения нацелены на то, чтобы на ЕНС не попадала ошибочная информация. Для этого налоговики вначале уточнят у компании, все ли в порядке с отчетом, и только после этого занесут данные в систему.
До конца камералки обязательства из потенциально ошибочной отчетности не учитываются и не отображаются на ЕНС. Если ошибок в итоге не найдут, переплаты или недоимки и пеней не будет.
Минусовые уточненки сначала проверят. Уточненку с уменьшенной суммой налога прокамералят и только потом отразят на ЕНС. Это правило будет работать, если декларацию сдадите уже после срока уплаты налога. Контролеры не исправят первичные сведения, пока не удостоверятся, что вы законно уменьшили налог. А сделать это можно только во время камеральной проверки.
Появится второе уведомление по НДФЛ. Но вы не обязаны его сдавать
| Как будет | Как сейчас |
|---|---|
| Уведомления по НДФЛ сможете подавать дважды в месяц — не позднее 12-го и 25-го числа. Но 12-го числа — не обязательно | Уведомление по НДФЛ подаете раз в месяц — не позднее 25-го числа |
С 1 октября и до конца 2023 года сможете подавать два уведомления по НДФЛ (п. 12.2 ст. 8 Закона № 389-ФЗ). Кроме основного уведомления, которое по-прежнему нужно отправлять не позднее 25-го числа, можно будет представить промежуточное. Его направляют до 12-го числа.
Опрос среди бухгалтеров показал, что это нововведение ваши коллеги считают бесполезной задумкой, которая только добавит лишней работы. Ведь и сейчас не запрещено подавать несколько уведомлений за период. Главное, чтобы в каждом последующем уведомлении учитывали всю сумму за период. А не только ту часть налога, которую не учли в предыдущем уведомлении.
Промежуточное уведомление может пригодиться тем, кто еще не привык к новым правилам по НДФЛ. Ведь с этого года налог удерживают при каждой выплате дохода — минимум дважды в месяц, а отчитываются об этом всего раз в месяц. Вы сможете отразить первую часть исчисленного налога в промежуточном уведомлении, а весь налог за месяц — в финальном. При этом исправлять ошибки в промежуточном уведомлении уже не понадобится. Это нам подтвердили в ФНС.
Промежуточное уведомление будете заполнять так же, как и основное. Но в нем укажете только ту часть НДФЛ, которую удержали с 23-го числа прошлого месяца по 9-е число текущего. Как на образце ниже.
- Сумма
Сумма
Укажите НДФЛ, который удержали в период с 23-го числа прошлого по 9-е число текущего месяца.- Период
Период
Коды периодов в промежуточном и в основном уведомлении будут одинаковыми.- Год
Год
Впишите текущий год так же, как всегда указываете в уведомлениях
В основном уведомлении показывайте полную сумму исчисленного налога за период с 23-го числа прошлого по 22-е число текущего месяца. Код отчетного периода в обоих уведомлениях будет одинаковым.
Ошибки в промежуточном уведомлении
исправлять не обязательно. Главное верно
заполнить основное уведомление в конце месяца.
доходов физических лиц Управления налогообложения доходов
физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС
Для большинства бухгалтеров, которые считают новшество бесполезным, есть хорошая новость. Промежуточное уведомление — это не обязанность, а право компании. Даже если в одном месяце вы им воспользовались, это не значит, что в дальнейшем придется делать так всегда. Вы вправе сами решить, подавать промежуточное уведомление по НДФЛ или нет. И не важно, отправляли вы его раньше или ограничивались одним документом в месяц.
Что еще изменили чиновники в работе с ЕНС
| Изменение | Основание | Когда вступает в силу |
|---|---|---|
| Положительное сальдо на ЕНС нельзя зачесть в счет уплаты налогов другой компании или предпринимателя | Статья 10 Закона № 389-ФЗ | 31 июля 2023 года (действует до 31 декабря 2023 года) |
| ИП смогут направлять уведомления и заявления о зачете через личный кабинет на сайте ФНС. Но для этого понадобится электронная подпись | Пункт 18 статьи 1 Закона № 389-ФЗ | 1 октября 2023 года |
| Имущественные налоги граждан будут списывать с ЕНС сразу, как только инспекторы сформируют налоговые уведомления. При условии что на счете положительное сальдо | Подпункт «б» пункта 26 статьи 1 Закона № 389-ФЗ | 1 октября 2023 года |
| Если налог перечислили по-старому — платежкой с реквизитами, но декларацию в срок не подали, налоговики уберут начисления с ЕНС. Сделают это через 30 дней после срока сдачи декларации. Правило не применяется в случаях, когда декларацию представляют по итогам года | Пункт 1 статьи 8 Закона № 389-ФЗ | 1 октября 2023 года |
| Платежные поручения со статусом 02 отменят. Сможете отправлять только платежки на ЕНП и подавать уведомления об исчисленных суммах | Пункты 12 и 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ | 1 января 2024 года |
