Отменили КБК по отдельным налогам в платежках

Платежки на конкретные КБК налогов и взносов со статусом 02 можно формировать только до конца 2023 года. Об этом предупредили в Минфине (письмо от 15.08.2023 № 21-01-09/96405).

В 2023 году вместо уведомлений об исчисленных суммах компании и ИП вправе оформлять платежки-уведомления. Их заполняют с особенностями. В частности, в поле 101 указывают статус 02. Минфин напомнил, что такой способ уплаты налогов и взносов доступен лишь до 31 декабря 2023 года. С 1 января 2024 года без вариантов придется перейти на платежки ЕНП и уведомления.

Также с 1 января 2024 года утратят силу другие особенности оформления платежек вместо уведомлений. В платежных поручениях нельзя будет указывать КБК конкретного налога, ОКТМО и период (п. 7 приложения № 2 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н).

Если ошиблись при заполнении платежки со статусом 02, по закону исправить ее можно только одним способом — представить уведомление. После подачи такого документа компания или ИП утрачивают право оформлять в дальнейшем платежки вместо уведомлений (п. 14, 15 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Хотя налоговики неожиданно в частном разъяснении заявили, что совмещать платежки со статусом 02 и уведомления можно, в том числе по одному налогу. Но закон так делать не позволяет, а значит, следовать новым выводам чиновников опасно. Это может привести к неразберихе на ЕНС компании.

Совмещать уведомления и платежки с кодом 02 можно, но это опасно

Компания вправе совмещать уведомления и платежки со статусом 02. Такое неожиданное разъяснение дала ФНС в ответе на частный вопрос (письмо от 14.08.2023 № СД-4-3/10444). А вот официальных разъяснений для всеобщего использования ФНС не выпускала.

Сейчас заявить о суммах налогов и взносов можно двумя способами: уведомлениями или платежками со статусом 02. В 2023 году закон позволяет направлять платежки, если ранее компания не подавала уведомления (ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). А если хотя бы одно уведомление отправили, то в дальнейшем направлять платежки со статусом 02 компания уже не сможет.

В новом письме ФНС сообщила: компании сами выбирают, по каким платежам представлять уведомления, а по каким не представлять. Мы уточнили в ФНС, что имеется в виду. Налоговики ответили: компания вправе совмещать уведомления с обычными платежками со статусом 02. К примеру, об авансе по упрощенке организация извещает уведомлением, а взносы платит по-старому на конкретные КБК.

Более того, в письме налоговики разрешают менять порядок в отношении одного и того же налога. В ФНС отмечают: ошибку в платежке исправляют только уведомлением, но в следующем периоде снова можно отправить поручение с конкретным КБК. Как поясняют чиновники, по одному и тому же налогу можно сдавать в одном периоде платежку, а в другом уведомление, и наоборот. Но если поручение со статусом 02 прислали после уведомления по этому же налогу и тому же сроку уплаты, тогда начисления по платежке не проведут. Данные из уведомлений являются приоритетными по сравнению с информацией из платежки.

Обратите внимание, что подобные разъяснения чиновников не относятся к нормативно-правовым актам. А позиция, изложенная в ответах на частные запросы, адресована тем, кто эти запросы направляет в ФНС. Надежнее придерживаться правил, которые закреплены в законе. В течение 2023 года использовать платежки-уведомления со статусом 02 безопасно, только если до этого ни разу не отправляли уведомления о суммах налогов и взносов.

Изменения на ЕНС, которые вас ждут совсем скоро

На ЕНС снова новые порядки. Власти переписали НК — позаботились о ФНС, фонде и регионах. А вот о бухгалтерах забыли — так считают ваши коллеги. В статье читайте, что поменяется, будут ли ваши коллеги подавать два уведомления по НДФЛ в месяц и почему теперь надо еще тщательнее проверять декларации перед сдачей. А ниже найдете экспресс-обзор изменений.

Как будет	Как сейчас
На ЕНС снова поменяли очередность платежей. Появилось еще одно уведомление, с которым вам не стоит спешить
Если сальдо ЕНС положительное, взносы спишут сразу же, как только компания подаст уведомление. Дожидаться срока уплаты ИФНС не станет	Страховые взносы списывают из сальдо ЕНС по сроку уплаты — 28-го числа каждого месяца. Основание — уведомление компании
Уведомления с минусом больше не считают ошибочными, зато из-за нестыковок не примут. Проверяйте сообщения из ФНС
Уведомления, в которых нарушены контрольные соотношения, посчитают несданными	Нарушенные контрольные соотношения в уведомлении не мешают налоговикам принять документ. Но они должны запросить уточнения
По всем налогам теперь можно подавать уведомления с отрицательными суммами авансов	Уведомления с отрицательными суммами разрешены лишь в отношении авансов по упрощенке
Налоговики придержат сомнительные декларации и уточненки к уменьшению. Не рассчитывайте, что налоги на ЕНС исправят в один день
Декларации с нарушенными контрольными соотношениями проведут на ЕНС не сразу, а только по результатам камералки. Специальные контрольные соотношения ФНС утвердит отдельно	Суммы из деклараций попадают на ЕНС после сдачи этих отчетов, но не раньше, чем наступит срок уплаты налога или взносов
Все уточненные декларации на уменьшение попадут на ЕНС только после окончания камеральной проверки	Налоговики принимают уточненки на уменьшение и, если сразу не видят ошибок, отражают новые суммы на ЕНС. Если предполагают, что ошибки есть, данные из отчетности переносят на ЕНС после камералки
Появится второе уведомление по НДФЛ. Но вы не обязаны его сдавать
Уведомления по НДФЛ сможете подавать дважды в месяц — не позднее 12-го и 25-го числа. Но 12-го числа — не обязательно	Уведомление по НДФЛ подаете раз в месяц — не позднее 25-го числа