Альтернатив налоговым уведомлениям и ЕНП нет и не будет

Налоговики подвели итоги годовой работы с ЕНС. По их словам, большинство компаний уже научились работать с единым счетом. Ошибок при составлении уведомлений об исчисленных налогах и взносах бухгалтеры допускают все меньше. В налоговой службе гордятся контрольными соотношениями, которые разработали для уведомлений. Скоро налоговики утвердят их в официальном приказе, а пока они собраны в письме ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981. Спецоператоры уже используют эти контрольные точки, чтобы проверять ваши уведомления на ошибки перед тем, как отправить в инспекцию. Ориентируются на них и налоговики на местах, не дожидаясь приказа ФНС.

Еще спикеры налогового форума напомнили, что резерв на ЕНС по НДФЛ и страховым взносам невозвратный. А значит, ошибаться при составлении уведомлений по этим платежам нельзя. Особенно внимательно надо проверять суммы. Если ошибиться в большую сторону, то зачесть переплату будет сложно. Ее учтут, только если на ЕНС возникнет недоимка в части НДФЛ и страховых взносов.

Чтобы исключить любые нестыковки на ЕНС, чиновники предлагают активнее пользоваться возможностями личного кабинета на сайте ФНС. Там можно в любой момент запросить справку о состоянии единого счета и заказать сверку с налоговиками.

Выездные проверки все еще живы — не удивляйтесь, если попали на проверку в конце года

У налоговиков есть традиция: в последний рабочий день уходящего года рассылать компаниям уведомления о начале выездной проверки. Да-да, выездные проверки, хотя их и стало в разы меньше, будут проходить и в 2024 году. Почему инспекторы предупреждают компанию о начале ревизии практически под бой курантов, рассказал Александр Гнедых, руководитель УФНС по Санкт-Петербургу. Все прозаично: сейчас налоговики хотят захватить в проверяемый период 2020 год. А для этого решение о начале проверки должно быть составлено не позднее 31 декабря 2023 года.

Налоговики напомнили, что для отбора на выездную проверку инспекции активно используют автоматизированные системы контроля, в том числе АСК НДС-2. Первые сигналы о грядущей выездной компания может получить на камералках, в том числе по НДС. Тогда же инспекторы постараются вычислить и выгодоприобретателей по сделкам. Это тоже делает специальный программный комплекс, и, как утверждают чиновники, машина ошибается лишь в 10 процентах случаев.

На стадии предпроверочного анализа инспекторы сначала оценивают риски по НДС. Потом рассматривают деятельность компании в целом. Сравнивают банковские транзакции с данными представленных отчетов, которые сдавала организация. Выявляют операции, которые почему-то не попали в отчетность, и проверяют их отдельно. Обнаружив риски, инспекторы сразу начинают работу с компанией: запрашивают первичку по операциям, приглашают на беседу в ИФНС. Если организация игнорирует предупреждения и не исправляет ошибки, у нее больше шансов получить новогоднюю «открытку», где вместо поздравления указана дата начала выездной ревизии. Такая «открытка» может прилететь даже сейчас.

Предотвратить проверку можно, но налоговые консультанты не помогут

Отменить назначенную выездную проверку можно только одним способом. Но налоговые консультанты и юристы, которые обещают договориться с инспекторами, не помогут. Об этом предупредил Александр Гнедых, руководитель УФНС по Санкт-Петербургу.

Налоговики рассказали, что специальный центр обработки данных ФНС анализирует миллионы счетов-фактур в год, состыковывает их данные. Когда находит риски, то рядом с наименованием компании в программе инспектора загорается красный флажок. Погасить его можно только двумя способами. Первый — компания соглашается подать уточненную отчетность и исправить в ней все так, как скажут налоговики. Второй — инспекция проводит выездную проверку.

Контролирует красный флажок не конкретный сотрудник ИФНС, а автоматизированная система. Поэтому договориться с налоговой, как это обещают особо предприимчивые налоговые консультанты и юристы, не получится.

Прятать зарплату будет сложнее и дороже

Компаниям станет все сложнее выдавать зарплату в конвертах. Специальная система налоговиков АСК ДФЛ уже сейчас помогает оперативно выявлять недобросовестных работодателей для проверки их взносов и НДФЛ. Но налоговики ее еще будут донастраивать, чтобы она лучше вычисляла тех, кто занижает НДФЛ и страховые взносы. Помимо АСК ДФЛ, есть и другие инструменты для борьбы с серыми зарплатами.

Комиссии по легализации трудовых отношений. В состав комиссий входят налоговики, трудинспекторы, представители местных властей. Они проверяют налоговую отчетность компаний и анализируют динамику роста зарплаты. Вот только в эффективность таких комиссий, кажется, не верят уже даже сами чиновники.

Например, Алексей Корабельников, вице-губернатор Санкт-Петербурга, посетовал, что комиссии начали себя изживать. В основном их проводят, чтобы запугать предпринимателей, и на кого-то это все еще действует. Но в целом бизнес давно привык к этим комиссиям, приходят подготовленные, участвуют в дискуссии, а тактику поведения не меняют. Как выдавали зарплаты в конвертах, так и продолжают это делать.

Ограничение льгот недобросовестным компаниям. Под недобросовестными понимают налоговых должников, в том числе по взносам и НДФЛ. Также это компании, которых уличили в махинациях с зарплатой и выплатах ниже МРОТ. Работает простое правило: если ты попал в недобросовестные, значит, лишишься послаблений от государства. Например, банк вправе отказать в льготном займе или кредите, а инспекторы не дать имущественную льготу.

Налог на имущество будут полностью считать по кадастровой стоимости, но не скоро

Сложилась парадоксальная ситуация: один и тот же объект недвижимости по-разному облагается налогом на имущество в зависимости от принадлежности. Например, если объект принадлежит юрлицу, он может облагаться налогом по среднегодовой стоимости имущества, а если физлицу — по кадастровой. Это несправедливо, считают чиновники.

Налоговики планируют и дальше расширять применение кадастровой стоимости в качестве единой базы для налога на имущество. Еще в планах регламентировать процедуру перерасчета налога и сделать так, чтобы компаниям и физлицам было проще подтвердить льготу по налогу.

Одномоментного перевода всего имущества компаний на кадастровую стоимость ожидать не стоит. Чиновники понимают, что в этом случае резко вырастет налоговая нагрузка на бизнес. Поэтому для компаний, скорее всего, введут какой-то переходный период и понижающие коэффициенты, вычеты и льготы. Обо всех текущих поправках, которые уже затронули имущественные налоги с 1 января, читайте в справочнике.

Международные сделки придется проводить по новым правилам

Есть две группы изменений, к которым вам предстоит привыкнуть: пробюджетные и стимулирующие. Они касаются трансфертного ценообразования (ТЦО) с 1 января 2024 года (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). Чиновники объяснили суть этих поправок.

Пробюджетные изменения направлены на увеличение возможных налоговых доначислений. К примеру, расширили перечень лиц, которые теперь признают взаимозависимыми, увеличили штрафы за нарушения. Если раньше, например, за несдачу уведомления о контролируемой сделке штрафовали на 5000 руб., то теперь за это придется заплатить сразу 100 000 руб. (ст. 129.4 НК). Основные новые штрафы приводим в таблице ниже. Подробности о работе с взаимозависимыми лицами по новым правилам.

Стимулирующие изменения направлены на снижение административной нагрузки компаний. К примеру, расширили безопасные интервалы по суммам займов, которые теперь не признают контролируемой задолженностью. А ряд сделок и вовсе исключили из-под контроля за ТЦО. Эти меры ввели для того, чтобы снизить объем контроля компаний по некоторым сделкам со стороны налоговиков. В частности, компаниям не придется подавать уведомления и готовить документацию ТЦО по иностранным контрагентам в связи с приостановкой соглашений об избежании двойного налогообложения.

Когда показывать в бухучете проценты по вкладам и депозитам

Сумму процентов по депозиту учитывают в составе прочих доходов на отчетную дату в течение срока договора. Делают это независимо от того, когда в действительности поступают проценты от банка (п. 4, 16 ПБУ 9/99). Если у вас есть вклады и депозиты, которые действовали в 2023 году и продолжают действовать сейчас, отразите начисление дохода по ним на 31 декабря 2023 года.

В бухучете движение денег по вкладам и депозитам можно отражать двумя способами. Первый — на счете 55 «Специальные счета в банках» (п. 5 ПБУ 23/2011). Второй — на счете 58 «Финансовые вложения», поскольку депозитные вклады также признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02). Посмотрите, какой способ учета закреплен в вашей учетной политике, и выберите свой вариант.

Какими проводками отражать движение денег по вкладам и депозитам

Когда перечисляете деньги на вклад или депозит, сделайте в учете проводку:

Начисление процентов по депозиту отразите проводкой:

Если вклад или депозит переходит из года в год, то проценты по нему посчитайте и начислите на 31 декабря. Например, 28 декабря 2023 года компания заключила срочный договор банковского вклада на сумму 10 млн руб. и сроком на 10 дней под 5 процентов годовых. На 31 декабря 2023 года она должна отразить начисление процентов по депозиту на сумму 4109,59 руб. (10 000 000 ₽ × 5% : 365 дн. × 3 дн.). Оставшуюся сумму процентов по вкладу бухгалтер покажет в следующем году. Для этого на дату окончания срока действия договора сделает аналогичную проводку по начислению процентов.

Когда банк перечислит проценты по депозиту или вкладу, нужно сделать запись:

При закрытии депозита или вклада сделайте проводку: