Как ИП в 2024 году уменьшить доход свыше 300 000 рублей на взносы
ИП вправе зачесть 1 процент взносов за 2024 год в счет уменьшения налога по УСН с объектом «доходы» и патента за этот же год. Смотрите, как посчитать сумму налога, которую надо перечислить в бюджет.
Еще по этой теме
Как уменьшить налог на взносы, если работаете на УСН или на патенте.
Предприниматели могут зачесть взносы с дохода свыше 300 000 руб. по своему усмотрению — для уменьшения налога или патента как за 2025-й, так и за 2024 год. Налоговики разрешили так поступить (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104).
Общее правило такое. Если доход ИП по итогам года превысил 300 000 руб., взносы в размере 1 процента нужно заплатить не позднее 1 июля следующего года. Соответственно, по НК уменьшить налог по УСН или патенту ИП смог бы в 2025-м, а не в 2024 году (п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК). Однако в прошлом году ФНС разрешила учесть взносы с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год. Теперь эту возможность продлили. Главное, что зачесть взносы при расчете налога или патента можно только один раз.
Пример. Как ИП учесть 1 процент взносов при расчете налога по УСН с объектом «доходы»
Экспресс-подсказки о том, как удерживать НДФЛ с доходов удаленщиков
ЮЛИЯ ХОХЛОВА — руководитель проектов, методолог по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «ФинЭкспертиза». Окончила Тюменскую государственную сельскохозяйственную академию по специальности «бухгалтерский учет и аудит». В сфере бухучета работает более 20 лет, из которых 14 лет — в должности главбуха. Член Палаты налоговых консультантов РФ с 2019 года. Сейчас находится на втором этапе сдачи экзамена на единый аттестат аудитора.
Каких именно работников считают дистанционными?
Тех, кто заключил трудовой договор или допсоглашение к нему с условием, что вся работа происходит удаленно (ст. 312.1, 312.2 ТК). То есть вне места нахождения компании.
При каких условиях удерживать НДФЛ с доходов дистанционных работников по ставкам 13 или 15 процентов?
Таких условий три. Первое — компания зарегистрирована на территории РФ. Второе — в трудовом договоре или в допсоглашении к нему сказано, что работник трудится дистанционно. Третье — доход работника связан с его трудовой деятельностью. Например, вы начисляете сотруднику зарплату, отпускные, больничные, средний заработок при поездке в командировку.
По какой ставке удерживать НДФЛ, если дистанционщик работает в подразделении российской компании, которое зарегистрировано за пределами РФ?
Выбирайте ставку НДФЛ в зависимости от налогового статуса сотрудника. Если работник — резидент, ставка 13 (15) процентов (п. 1 ст. 224 НК). Нерезидент — 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Но важно, чтобы в трудовом договоре сотрудника было указано, что он числится в обособленном подразделении, которое зарегистрировано за пределами РФ.
Извещать ли сотрудника, работающего по трудовому договору за пределами РФ, что порядок налогообложения его доходов изменился? Например, что компания начинает удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов?
Это не обязательно. Но если не хотите разногласий с сотрудником, рекомендуем направить уведомление об изменении порядка исчисления и удержания НДФЛ. Составить документ можно в свободной форме. Отметьте, с какой даты и по какой ставке теперь удерживаете налог с доходов работника. Укажите причину. Например, удаленщик стал нерезидентом, а числится в обособке, которая зарегистрирована за рубежом. Тогда доходы работника облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК).
Обязана ли компания отслеживать налоговый статус сотрудника, который работает дистанционно за пределами РФ?
Такой обязанности по законодательству нет. Но безопаснее делать это, чтобы понимать, есть ли у сотрудника право на налоговые вычеты. Дистанционные работники — налоговые резиденты РФ вправе получать вычеты: стандартные, имущественные, социальные и др. (ст. 218—221 НК). А удаленщики-нерезиденты право на вычеты теряют. Если не отследить статус, рискуете недоплатить НДФЛ с доходов сотрудника.
Дистанционному сотруднику — нерезиденту РФ вручили подарок в натуральной форме. По какой ставке исчислить НДФЛ?
Подарок не связан с трудовой функцией — ставка 30 процентов. Доход получен от источника в РФ (п. 3 ст. 224 НК).
Сотрудник — гражданин РФ в 2023 году работал дистанционно по трудовому договору в Китае, НДФЛ компания не удерживала. В 2024 году он вернулся в Россию на удаленку. По какой ставке удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника, пока он нерезидент?
Условия работы сотрудника не изменились: в трудовом договоре предусмотрена работа на удаленке. Поэтому выплаты сотруднику будут доходами от источников в РФ. Ставка НДФЛ для дистанционного сотрудника-нерезидента в 2024 году — 13 процентов. Если доходы работника свыше 5 млн руб. с начала года, то ставка выше — 15 процентов (п. 3.1 ст. 224 НК).
А если работник вернулся в Россию и в его трудовом договоре поменяли условия о месте работы с удаленки на офис? В этом случае какая ставка НДФЛ?
Так как в трудовой договор сотрудника внесли изменения, которые не содержат условия о дистанционной работе, НДФЛ удерживайте по ставке, которая зависит от налогового статуса сотрудника. Например, если работник — нерезидент, ставка НДФЛ составит 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК).
Сотрудник работает дистанционно по трудовому договору и проживает за границей. Его направили в командировку в Россию. По какой ставке исчислить и удержать НДФЛ от выплаты суточных сверх нормы?
Все зависит от размера дохода, который сотрудник получил с начала года. Ставки — 13 процентов или 15 процентов с доходов свыше 5 млн руб. в год (п. 3.1 ст. 224 НК).
Высшая школа Главбух
НДФЛ с удаленщиков: как удерживать
Вам больше не нужно отслеживать налоговый статус удаленных работников, чтобы удержать с них НДФЛ. Заходите в урок «Дистанционные работники: когда удерживать НДФЛ и по какой ставке». Вы узнаете, когда удерживать налог и как как выплачивать компенсацию. Урок входит в программу Всероссийская аттестация бухгалтеров — 2024.
за правильный ответ
Платить ли НДФЛ с нового курортного сбора. Ответы на ваши вопросы про НДФЛ и взносы
Уточнять ли 6-НДФЛ и РСВ, если пересчитали зарплату
Компания доначислила сотрудникам зарплату за период с июля по декабрь 2023 года. Доплату произвела в мае 2024 года. Соответственно, изменились суммы НДФЛ и страховых взносов по прошлогодним выплатам работникам. Исправлять ли 6-НДФЛ и РСВ?
Важная деталь
Перечислите недоимку и пени и только потом сдайте уточненки. Если сделаете так до того, как ошибку и недоплату обнаружат налоговики, сможете избежать штрафа (п. 4 ст. 81 НК).
Уточните только РСВ, 6-НДФЛ исправлять не надо. Раз изначально выдали зарплату в меньшем размере, доначисленные выплаты и налог с них отразите в расчете 6-НДФЛ за период выдачи доплаты. Датой фактического получения дохода считают день перечисления зарплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Компания произвела доплату в мае, значит, это доход мая 2024 года. НДФЛ отразите в расчете 6-НДФЛ за полугодие текущего года в срок не позднее 25 июля. Форма расчета утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649.
Корректировки по РСВ подавайте за 9 месяцев 2023 года и за 2023 год. Сначала перечислите в бюджет недоимку и пени по страховым взносам и только потом сдавайте уточненки. Если компания сделает это до того, как инспекция обнаружит ошибку и выявит недоимку, можно избежать штрафа (п. 4 ст. 81 НК).
Уточненные РСВ подавайте по тем же формам, что и первичные. Тогда действовал бланк из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878. Так как компания пересчитала сотрудникам зарплату в сторону увеличения, она занизила взносы в прошлом периоде. Пересдайте РСВ за 9 месяцев и за 2023 год, потому что организация доначислила зарплату за период с июля по декабрь 2023 года (п. 1 ст. 54 НК).
Облагать ли НДФЛ курортный сбор в командировке
Компания применяет общую систему. Периодически отправляет сотрудников в командировки в Санкт-Петербург. С 1 апреля 2024 года в Санкт-Петербурге действует курортный сбор — 100 руб. в день. Соответственно, эту сумму нужно добавить к командировочным. Облагается ли новый сбор НДФЛ?
С курортного сбора можно не удерживать НДФЛ, если командированный принес документы, подтверждающие уплату сбора.
От НДФЛ освобождены суточные в пределах лимита: 700 руб. в день — при командировках по России, 2500 руб. в день — при заграничных поездках. Аналогичный порядок действует для компенсаций обоснованных и документально подтвержденных расходов. Например, на оплату билетов до места назначения и обратно, проживание, оплату услуг связи, сервисных сборов аэропортов, комиссий, курортных сборов, на получение визы (абз. 13 п. 1 ст. 217 НК, письмо ФНС от 03.04.2023 № БС-3-11/4624). Подтвердить оплату курортного сбора в Санкт-Петербурге можно платежными документами, например чеком или квитанцией (п. 2 ст.7 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.2023 № 419-81). Запросите их у сотрудника по возвращении из командировки.
Учитывать ли доход сотрудника на прошлой работе, чтобы определить ставку НДФЛ
В компанию пришел новый топ-менеджер. Обязаны ли мы учесть его зарплату в предыдущей организации, чтобы выяснить, по какой ставке удерживать НДФЛ? Вдруг с начала года сотрудник заработал более 5 млн руб. и налог уже нужно считать по ставке 15 процентов?
Нет, не обязаны. Новый работодатель исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые сотрудник получил в предыдущей компании. Это нам подтвердили в ФНС. Поэтому для выбора ставки учитывайте заработки топ-менеджера непосредственно в вашей организации.
Стандартная ставка НДФЛ — 13 процентов, если с начала года сотрудник заработал не более 5 млн руб. Прогрессивную ставку 15 процентов применяют, когда налоговая база превысила 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК). Налог по этой ставке считают так: 650 000 руб. (5 000 000 ₽ × 13%) плюс 15 процентов от разницы между общей суммой доходов и 5 млн руб. (ст. 225 НК). Если зарплата превысит 5 млн руб., сотрудник доплатит налог по уведомлению инспекции (п. 6 ст. 228 НК).
Как отчитаться по НДФЛ и взносам за сотрудников обособленного подразделения
Головной офис компании находится в Москве. Но у организации есть филиал в Нижнем Новгороде. Компания приняла туда на работу дистанционного сотрудника. В какую инспекцию платить НДФЛ и взносы за этого работника, сдавать уведомления, 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения? В московскую ИФНС по местонахождению головного офиса, в нижегородскую инспекцию по адресу филиала или в ИФНС по адресу удаленщика?
Важная деталь.
НДФЛ и взносы за сотрудников подразделения в уведомлении по ЕНП показывайте в отдельных блоках в разрезе КПП.
Несмотря на то что работник дистанционный, он принят в филиал, который и считается местом его работы (ст. 57 ТК). В каком случае местом работы считают адрес удаленщика.
НДФЛ и взносы за сотрудников филиала перечисляйте в составе единого налогового платежа. Взносы и НДФЛ дистанционного работника не исключение. 6-НДФЛ сдают в инспекцию по месту учета филиала, а РСВ и персонифицированные сведения по местонахождению, если филиал имеет расчетный счет и начисляет выплаты (ст. 230, п. 7, 11, 13 ст. 431 НК).
Уведомления по НДФЛ и взносам сдавайте по месту учета головного офиса (п. 9 ст. 58 НК, п. 2.5.4 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). Сведения по филиалу укажите в разрезе КПП. Как заполнить уведомление по НДФЛ и взносам за обособленное подразделение, смотрите в электронной версии журнала «Главбух».
за правильный ответ
