Чек-лист, чтобы проверить, есть ли у компании контролируемые сделки
Не позже 20 мая уведомьте ИФНС о контролируемых сделках, которые совершили в 2023 году. Чек-лист поможет вычислить такие сделки и отчитаться по ним.
Важная деталь
Перечень критериев контролируемых сделок найдете в статье 105.14 НК. Признаки взаимозависимости — в статье 105.1 НК. Или сохраните нашу памятку.
Что признают контролируемой сделкой
Проверьте по чек-листу, сталкивалась ли ваша компания в прошлом году с контролируемыми сделками, по которым нужно отчитаться. Контролируемой считают сделку или группу однородных сделок между взаимозависимыми лицами либо приравненную к ним сделку (ст. 105.14 НК).
Как отчитаться по контролируемым сделкам
Если с помощью чек-листа выявили контролируемые сделки 2023 года, подайте по ним уведомление. Форму уведомления о контролируемых сделках и порядок его заполнения найдете в приказе ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249. Подать уведомление обязаны обе компании — стороны сделки (п. 13 ст. 105.3 НК).
Сдавайте уведомление в налоговую по местонахождению компании. Если этого не сделать или уведомление будет содержать недостоверные сведения, компанию могут оштрафовать на 5000 руб. (ст. 129.4 НК). А за сделки 2024 года штраф увеличили до 100 000 руб. Скачайте образцы уведомлений. Первый образец — по сделке, которая связана с продажей товаров взаимозависимой компании. Второй — уведомление о сделке с взаимозависимым поставщиком из страны, которая не входит в ЕАЭС.
Чек-лист. Критерии контролируемых сделок в 2023 году — проверьте свою компанию
Если отметили галочкой хотя бы один пункт, значит, до 20 мая включительно нужно сдать в налоговую уведомление о контролируемых сделках за 2023 год.
Сделки между взаимозависимыми лицами
| Сделки с лицами, зарегистрированными не в России. Сюда входят и страны ЕАЭС, сделки могут быть любыми. Годовая сумма доходов по сделке — свыше 120 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК). |
|
| Сделки с лицами, зарегистрированными в России. Годовая сумма доходов — свыше 1 млрд руб. (п. 3 ст. 105.14 НК). Сделки будут контролируемыми при выполнении следующих условий: |
|
| стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль. Исключение — ставки, предусмотренные пунктами 2—4 статьи 284 НК; |
|
| одна из сторон платит НДПИ по процентным ставкам, а предмет сделки — добытое полезное ископаемое; |
|
| одна из сторон применяет ЕСХН, сделка заключена в рамках такой деятельности и в числе других сторон сделки есть лицо, не применяющее ЕСХН; |
|
| одна из сторон сделки освобождена от налога на прибыль; |
|
| одна сторона уплачивает налог на прибыль по статье 275.2 НК в связи с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, а другая нет; |
|
| одна из сторон — освобожденный от уплаты НДС участник исследовательского корпоративного центра «Сколково» или инновационного технологического проекта (Федеральный закон от 29.07.2017 № 216-ФЗ); |
|
| одна из сторон платит налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. |
Другие сделки
|
| Совокупность сделок с резидентом или нерезидентом по реализации через независимых посредников. Цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц. При этом посредники не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки, и не несут никаких рисков. Годовая сумма доходов по сделке — свыше 120 млн руб. |
|
| Сделки в области внешней торговли (импорт, экспорт) с товарами мировой биржи. Предмет сделки — товар, код которого входит в перечень из приказа Минпромторга от 03.02.2022 № 267. Например, нефть. Сумма сделки — свыше 120 млн руб. |
|
| Сделки с резидентом офшорной зоны. Контрагент должен быть резидентом государства из перечня, утвержденного приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н. Например, Королевства Бахрейн. Сумма сделки — свыше 120 млн руб. Минфин расширил список офшоров приказом от 05.06.2023 № 86н, но изменение действует на сделки с 2024 года. |
Как не бросить онлайн‑обучение на полпути — приемы от психолога
У вас есть оплаченный онлайн-курс — не важно, кто его оплатил, компания или вы сами. Вы его запускаете, но чувствуете: вас что-то тормозит. Ну не получается пройти программу — более того, вы не находите в себе сил даже на то, чтобы приступить к первому уроку. Почему так происходит и как себя мотивировать пройти онлайн-курс до конца, подсказывает психолог Ирина Сережкина, которая сама много учится.
ИРИНА СЕРЕЖКИНА — профессиональный психолог, коуч, арт-терапевт, мастер трансформационных игр и игровых коучинговых методик. С 2014 года помогает специалистам всех направлений устранять барьеры, которые мешают эффективно работать, общаться в коллективе и самореализовываться.
Все дело в особенностях нашего мозга. Про мозг справедливо говорят, что он ленивый. Да, ленимся не мы, а наш мозг. И когда есть возможность отложить что-то на потом, мы так и поступаем.
Насчет онлайн-уроков, даже если они изложены простым языком, содержат интересную практику и увлекательные видео, мозг посылает нам сигнал: отложи на потом. А триггером здесь обычно выступает вот что. Полноценные онлайн-курсы, как правило, продолжительные. Могут длиться и месяц, и три, и шесть. А промежуточные дедлайны — условные, учиться можно в любое удобное время. В этом преимущество онлайн-обучения в отличие от очных занятий. Но вот как раз эта свобода нас и расхолаживает. Мы спокойно говорим себе, что начнем учиться завтра, послезавтра, через неделю и т. д. Есть, конечно, люди с высоким уровнем самодисциплины, но их не так много.
Как бороться с сигналами мозга и не забросить даже самый полезный онлайн-курс? Тем более если он уже оплачен? Сейчас расскажу, как поступаю я, когда приобретаю себе очередную обучающую программу (а учиться я очень даже люблю!).
Как не забросить онлайн-обучение
Я вывела для себя несколько приемов, как подступиться к онлайн-курсу и начать по нему продвигаться. Мне они помогают — попробуйте их и вы.
Запишите себе истинные цели обучения. Да-да, лучше зафиксировать их на бумаге и сделать это еще перед оплатой курса. Особенно если собираетесь оплатить учебу сами — так вы поймете, точно ли вам нужно сейчас тратиться на этот курс.
Цели могут быть абсолютно любые: повысить уровень дохода, разобраться в каком-то сложном вопросе, чтобы было легче работать, и т. д. Перед первым уроком, когда особенно сложно приступить, рекомендую вспомнить свои цели, прочувствовать их. И потом хотя бы раз в пару недель вспоминайте, ради чего вы пришли на курс.
Откладывая учебу на потом, напоминайте себе, что таким образом вы откладываете на потом реализацию своих целей. Пусть это подстегнет вашу мотивацию.
Попробуйте отнестись к онлайн-курсу как к очному обучению. Это поможет пройти его вовремя, а точнее, своевременно приблизиться к вашей цели. Ведь, как я уже говорила, очные занятия нас лучше дисциплинируют, чем онлайн-уроки.
Задайте себе установку: «У онлайн-обучения тоже есть дедлайны. Есть преподаватели, есть учебный план. Я должна подключаться к урокам, смотреть вебинары, выполнять домашние задания, проходить тесты до определенного срока. Если я буду все это делать, я приближусь к своей цели. Если не буду этого делать, к своей цели я не приду».
В некоторых онлайн-школах, например в Высшей школе Главбух, есть возможность пройти учебную программу досрочно. Скажем, она рассчитана на три месяца, а вы можете ее изучить хоть за неделю и даже быстрее. Используйте это как инструмент, который поможет вам быстрее приблизиться к вашей цели. Но, конечно, слишком быстро проходить учебу тоже не стоит, иначе знания не успеют уложиться в голове.
Впишите онлайн-уроки, домашние задания, тесты и прочие активности в свой ежедневный график. Хорошо помогает ежедневник — когда мы что-то записали на бумаге, это уже имеет вес по сравнению с тем, что мы просто прокрутили у себя в голове. Для планирования используйте преимущество онлайн-уроков: их можно проходить в удобное время, вебинары и подкасты слушать там и тогда, когда есть возможность, в том числе в дороге. Их можно переслушивать, если что-то не запомнилось. Всего этого нет у офлайн-обучения.
Честно ответьте себе, почему затянули с учебой. Например, вы считаете, что у вас на этот курс нет времени. Пораскручивайте дальше: а почему нет времени? Может быть, курс составлен неинтересно? Или все же нет мотивации: устраивает зарплата, нет потребности развиваться, считаете, что вряд ли узнаете что-то новое, и вообще, это работодатель заставляет учиться? А почему заставляет? Что может случиться, если курс я так и не пройду, ведь компания его уже оплатила?
Поговорите с собой и нащупайте опорные точки, которые помогут вам начать программу и удержаться на обучении. Опять же, вспоминайте про свои истинные цели, которые вы записали перед началом учебы.
Если курс и правда неинтересный, используйте его как вектор развития. К сожалению, бывают программы, которые спланированы насыщенно, но реализованы ужасно. Из разряда «ожидание — реальность». Люди, которые готовят такие курсы, могут быть отличными экспертами, но плохими спикерами и авторами. Некачественно проработанные тексты, длинные нудные видео, странные тесты... Я не раз напарывалась на такие программы, и высокая цена не всегда была гарантией, что внутри все будет качественно. Но я все равно старалась пройти учебу до конца.
Вот что я делала. Во-первых, постоянно вспоминала ту истинную цель, ради чего я вообще затеяла учебу. Во-вторых, использовала программу как вектор развития, а не конечный источник информации. Например, я смотрела, какие темы в программе плохо проработаны, и искала в интернете видеоролики по той же тематике, но качественно сделанные, как говорится, «с мясом». Или подбирала себе дополнительную литературу. Так я постепенно двигалась по курсу. Проходила тесты, пробегала по диагонали скучные уроки, а подробности искала на стороне. Компромиссный вариант, но он тоже имеет право на жизнь, когда курс уже оплачен, а толку от него мало.
Приурочьте прохождение курса к важному для вас дедлайну. Запишите себе срок, к которому хотели бы закончить обучение. Можно даже повесить на монитор стикер со сроком или отметить дату в настольном/настенном календаре. Например, задайте себе установку: «Я должна пройти этот курс к 1 августа, чтобы со спокойной душой уехать в отпуск и даже не притрагиваться там к рабочему ноутбуку». Или: «Хочу отучиться к 1 июля, чтобы было проще готовить полугодовую отчетность». Или: «Хочу пройти этот курс в два раза быстрее, чтобы через пару месяцев найти себе подработку». Все это может мотивировать вас быстрее начать и быстрее закончить онлайн-обучение.
Найдите на курсе то, что вас увлекает. Помимо психологии, я много лет занимаюсь йогой. В этой среде говорят: «Самое сложное в йоге — расстелить коврик». А в онлайн-обучении самое сложное — запустить компьютер и открыть страницу с курсом. Но тут надо просто начать — дальше будет легче.
Чтобы мотивировать себя запустить программу, вспомните, что на этом онлайн-курсе вас увлекает. Возможно, там есть вдохновляющий преподаватель, который даже сложные темы объясняет быстро, легко и с юмором. А у него есть страничка в соцсетях, где он делится дополнительной полезной информацией, на которую вы с интересом подписались. Или, к примеру, на курсе вы познакомились с коллегами, с которыми можно обсуждать рабочие задачи, делиться опытом, да даже просто общаться. Возможно, вам понравились домашние задания, которые предлагают на курсе. Нащупайте свои крючки и вспоминайте о них каждый раз, когда чувствуете, что сложно открыть компьютер и запустить обучение.
На заметку
Отрицательная эмоция тоже может стать мотивацией доучиться до конца
Предположим, руководитель с укором спросил: «А чего вы не учитесь-то? Мы же оплатили вам обучение... Не надо было?» Директор вполне может узнать, что по оплаченному курсу вы не продвигаетесь: в некоторых онлайн-школах, например в Высшей школе Главбух, руководители видят, кто как учится и учится ли вообще. Услышать упрек в свой адрес неприятно, и хорошо, если это будет просто упрек. Но эту отрицательную эмоцию стоит поймать и оперативно использовать в качестве мотивации, чтобы пройти учебу до конца. Именно сейчас, когда она свежа в вашей памяти, продолжайте обучение. Возможно, это подстегнет вас даже пройти онлайн-курс досрочно.
Инспекторы из Швейцарии: крайне дотошны и не идут на компромиссы
Продолжаем знакомить вас с зарубежными налоговиками. Ведущий рубрики Александр Баранов уже рассказывал об инспекторах из Китая, Испании, Бахрейна, Германии и Нидерландов. На очереди Швейцария. Здесь несговорчивые проверяющие штрафуют даже за однодневную недоимку, научились проверять операции с криптовалютой и избегают прямого общения с бухгалтерами.
|
АЛЕКСАНДР БАРАНОВ — управляющий партнер ООО «БЦА Унтернеменсбератунг». Окончил Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ) по специальности «мировая экономика». Более 15 лет работает в сфере международного налогового планирования. Имеет опыт открытия и сопровождения бизнеса в Германии, Корее, Испании, Бахрейне, Саудовской Аравии, Индии и других странах.
Как устроена швейцарская налоговая система
Налоговая система Швейцарии — одна из самых знаменитых и интересных для изучения. Страна поделена на три уровня налогообложения: федеральный, кантональный и муниципальный, и каждый из уровней вправе устанавливать свои налоговые ставки. Кантоны — это административно-территориальная единица в некоторых странах. В Швейцарии 26 кантонов.
Словарь
Налог у источника (withholding tax) — это налог с нерезидентов, которые получают с территории государства доход, например в виде дивидендов, процентов, роялти.
Федеральное налоговое управление Швейцарии — Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) — отвечает за НДС, федеральный налог на прибыль организаций, налоги у источника и другие федеральные сборы. Также ESTV администрирует соглашения об избежании двойного налогообложения, оказывает международную помощь по налоговым вопросам, взимает удерживаемые налоги для других государств согласно договорам и собирает налоговую статистику.
Кантональные управления проверяют свою часть налога на прибыль организаций, причем у каждого кантона свои ставки, которые могут значительно отличаться. Также они контролируют НДФЛ, налог на капитал и другие локальные налоги.
На кантональном уровне в Швейцарии действуют самостоятельные налоговые инспекции — в каждом кантоне своя отдельная служба (Steuerverwaltung). Например, в Женеве это Главное управление налоговой службы кантона (Direction générale de l’Administration Fiscale Cantonale), в Цуге — Налоговое управление кантона Цуг (Die Steuerverwaltung des Kantons Zug) и т. д.
Как проходят налоговые проверки в Швейцарии
Общий период, который инспекторы обычно охватывают проверками, в Швейцарии равен сроку давности налогового правонарушения — пяти годам. Но кантональные администрации проводят проверки и со сроком давности 10 лет — в области налогов на прибыль, капитал, НДФЛ.
Уведомление о запланированной налоговой проверке приходит в организацию в письменном виде. Причем инспектор предлагает компании самостоятельно назначить дату и время проверки. В процессе необходимо предоставить инспекторам полный доступ к бумажным и электронным документам, к банковским счетам.
за такой период швейцарские налоговики из кантонов вправе проверить НДФЛ, налог на прибыль и капитал
Проверки, как правило, проходят онлайн: инспекторы редко выезжают к налогоплательщику по его адресу. Из новшеств, присущих Швейцарии: налоговики проверяют в том числе данные по операциям компании в криптовалюте. Если в ходе проверки инспекторы выявили нарушения, то в ближайшее время они вправе назначить компании повторную проверку.
В Швейцарии распространена практика Tax Ruling. Ее суть в том, что компания подает в налоговую администрацию свою схему оптимизации налогообложения и утверждает ее на несколько лет. Такая же практика прижилась, например, в Нидерландах — об этом я рассказывал в другой статье.
Швейцарские налоговики — какие они
Налогового инспектора из Швейцарии отличает крайняя дотошность в деталях. Он обязательно проверит все без исключения сделки компании с третьими лицами и особенно с компаниями внутри группы, холдинга. Цель — обнаружить нарушения в части трансфертного ценообразования.
Штраф и пени инспекторы начисляют даже за один день опоздания с подачей налоговой декларации или уплатой налога. Прийти к устному соглашению с проверяющими практически невозможно. Если они выявили налоговое уклонение в крупном размере, то это, скорее всего, приведет к передаче дела в отдел по выявлению налогового мошенничества и безопасности налоговой деятельности. Он функционирует на базе Федерального налогового управления.
С кем и как налоговики взаимодействуют при проверках
Как и в Германии, налоговыми делами в швейцарской компании обычно занимается налоговый консультант (Steuerberater). Он и ведет все общение с налоговиками. Только у него и у директора предприятия есть полномочия вести переговоры с инспекцией в ходе проверки. Но если речь идет о нарушении срока уплаты налога, то вступать в переговоры швейцарские налоговики не станут. Ведь оспорить факт налоговой просрочки проблематично. Разговаривать с организацией проверяющим в данном случае просто не о чем.
В целом швейцарские налоговики редко общаются с компанией. Но если это случается, то интересы инспекции, как правило, представляют разные люди. Все потому, что у организации редко есть «свой» инспектор, за которым она была бы закреплена.
На заметку
Портрет швейцарского налогового инспектора
Обычно инспектор в Швейцарии — это сотрудник с высшим экономическим, финансовым или юридическим образованием и специализацией в налоговом праве. Карьера в налоговом управлении начинается с позиции стажера и сотрудника младшего звена с годовой зарплатой от 40 000 швейцарских франков в год до вычета НДФЛ (около 4,1 млн руб.). Средняя зарплата по отрасли — 80 000—88 000 франков в год. Специалисты руководящего состава за год могут заработать порядка 140 000 франков.
за правильный ответ
