Налоговая реформа: все об НДС на упрощенке, новых ставках НДФЛ, взносов и других поправках

Налоговые правила в этом году резко поменяли. Часть поправок бухгалтерам надо применять уже с 8 августа или вовсе задним числом с 1 января 2024 года. Из-за этого потребуются уточненки. А к тем изменениям, что вступают с 2025 года, уже пора активно готовиться (Федеральные законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Разберем все подробно начиная с упрощенки.

Новая упрощенка с НДС

Проверьте: возможно, с 2025 года ваша компания получит право на упрощенку. Лимиты доходов и стоимости основных средств на спецрежиме увеличили. Но учитывайте, что упрощенщики начнут платить НДС.

Какими будут лимиты. Изменили лимит доходов, который позволяет перейти на упрощенку. Теперь он составляет 337,5 млн руб. В Минфине подтвердили, что этот лимит применяют уже в 2024 году. То есть доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превысить 337,5 млн руб., тогда организация сможет применять спецрежим в 2025 году. Как изменились другие лимиты на упрощенке, смотрите в таблице ниже.

Лимиты для УСН: как сейчас и как будет

Что меняется	Как сейчас, в 2024 году	Как будет в 2025 году
Лимит доходов организаций за 9 месяцев 2024 года для перехода на УСН	Для перехода на упрощенку с 2024 года лимит составлял 149,51 млн руб. (112,5 млн ₽ × 1,329)	Для перехода на упрощенку с 2025 года лимит составит 337,5 млн руб.
Лимит доходов для ИП для перехода на упрощенку	Нет лимита	Нет лимита
Лимит доходов для работы на УСН	265,8 млн руб. (200 млн ₽ × 1,329)	450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора, его планируют установить равным 1
Предельная остаточная стоимость основных средств	150 млн руб.	200 млн руб.
Лимит по средней численности работников	100 человек — для обычной ставки налога. 130 человек — для повышенной ставки налога	130 человек

Перейти на упрощенку с 2025 года смогут и те компании и ИП, которые слетели со спецрежима в 2024 году из-за превышения лимита доходов. Ждать год для этого не придется.

Для перехода на упрощенку сравнивать свой доход с лимитом нужно только организациям (п. 2 ст. 346.12 НК). На ИП не распространяется лимит доходов при переходе на УСН (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

Правила расчета дохода для сравнения с лимитом поменяли. Сейчас в расчет берут выручку от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов (ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК). Для перехода на УСН с 2025 года из доходов нужно будет исключить положительную курсовую разницу и доходы в виде субсидий от передачи имущества в госсобственность (п. 11 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК).

Новый лимит будут индексировать. Для перехода с 2025 года предельный размер доходов применяют без коэффициента — 337,5 млн руб. А вот в последующем предстоит использовать дефлятор текущего года. Например, для перехода на УСН с 2026 года надо будет учесть коэффициент, который установят на 2025 год.

Кто будет платить НДС на упрощенке. Главная неприятность для компаний и предпринимателей на упрощенке в том, что с 2025 года они становятся плательщиками НДС. Правда, предусмотрели пониженные ставки НДС, и при доходе в пределах 60 млн руб. упрощенщики освобождаются от этого налога.

Сверить свои доходы с лимитом для освобождения от НДС нужно всем компаниям и ИП, которые зарегистрированы до 2025 года и в 2025 году собираются применять упрощенку. Освободиться от НДС получится, если доходы по упрощенке или общему режиму в 2024 году не превысили 60 млн руб. Компании и ИП, которые зарегистрируются после 1 января 2025 года и сразу перейдут на упрощенку, будут освобождены от НДС с момента создания. Они начнут платить налог, только когда их доходы превысят 60 млн руб. Может возникнуть идея перерегистрировать бизнес, чтобы получить освобождение от НДС, но это опасно.

Для сравнения с лимитом компании и ИП учитывают доходы на том режиме, который они применяли: общая система, упрощенка или ЕСХН. Если предприниматель одновременно с другим режимом применял патент, то доходы нужно будет суммировать по обоим режимам.

Если опасаетесь, что доходы за 2024 год превысят 60 млн руб., можно их отрегулировать, чтобы получить право на освобождение. Но использовать нетипичные формы расчетов с партнерами опасно. Так лишь привлечете повышенное внимание налоговиков.

Как только компания или ИП пресекают отметку дохода в 60 млн руб., с 1-го числа следующего месяца они должны начать платить НДС. Для плавного перехода можно воспользоваться пониженными ставками.

Для упрощенки ввели пониженные ставки НДС 5 и 7 процентов. Применять ставку 5 процентов компания или ИП могут, пока не достигнут дохода в 250 млн руб. Ставку 7 процентов можно применять при доходах до 450 млн руб. с корректировкой на коэффициент-дефлятор.

Доход корректируется с учетом коэффициента-дефлятора на текущий год. Если доходы превысили лимит, то компания или ИП потеряют право на ставку с 1-го числа следующего месяца.

На упрощенке можно будет по своему желанию применять общие ставки НДС 20 и 10 процентов. Но такого права не будет у тех, кто освобожден от НДС из-за дохода менее 60 млн. Освобождение в данном случае обязанность, а не право.

У кого будет право на вычеты НДС при упрощенке. Воспользоваться вычетами при покупке упрощенщики смогут, только если сами платят налог по ставке 10 или 20 процентов. Чтобы отказаться от пониженных ставок и применять общие, достаточно отразить их в декларации, никаких заявлений не нужно.

Принять к вычету входной НДС на пониженных ставках нельзя. Но если компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», расходы на входной НДС можно принять в налоговом учете. Кроме того, если контрагенты платят авансы, нужно выставлять счета-фактуры. Даже если примените пониженные ставки НДС, можете принять к вычету налог с аванса.

Если у компании потенциально будут большие вычеты, ей выгоднее общие ставки. Возьмем ситуацию, когда компания сможет принять весь входной НДС к вычету по ставке 20 процентов и вся реализация в случае применения общих ставок у нее пойдет по 20 процентов. Какие ставки будут выгодны в этом случае, смотрите в таблице ниже.

Как зависит выбор ставки от доли вычетов (для ставки НДС 5%)

Доля вычетов по входящему НДС/ставка налога	20%	5%
Больше 75%	Выгодно	Невыгодно
Меньше 75%	Невыгодно	Выгодно

Как зависит выбор ставки от доли вычетов (для ставки НДС 7%)

Доля вычетов по входящему НДС/ставка налога	20%	7%
Больше 65%	Выгодно	Невыгодно
Меньше 65%	Невыгодно	Выгодно

Кто будет выставлять счета-фактуры на упрощенке. Компании и ИП на упрощенке с доходом до 60 млн руб. в 2025 году автоматически освобождаются от НДС по статье 145 НК. При этом они все равно будут считаться плательщиками НДС (п. 72 ст. 2 Закона № 176-ФЗ). Освобожденные от НДС упрощенщики обязаны будут составлять счета-фактуры, но в них понадобится писать «Без НДС». Это следует из действующей редакции закона, правда, его могут изменить. Об этом читайте ниже. Из-за счетов-фактур для «малышей» многие главбухи начали говорить о том, что упрощенную систему налогообложения сделали «усложненной».

Счета-фактуры вправе будут не выставлять упрощенщики, которые реализуют товары, работы или услуги физлицам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей. А еще компаниям и ИП, которых не признают плательщиками НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). Например, речь идет о тех, кто применяет ПСН. Вместо счетов-фактур в книге продаж надо будет регистрировать первичные учетные документы или документы, содержащие сводные данные по операциям, которые совершили в течение календарного месяца или квартала.

Если освобожденный от НДС упрощенщик все же выставит счет-фактуру с налогом, у него появятся дополнительные обязанности. Он должен будет заплатить налог в бюджет и сдать декларацию (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК).

В каких случаях на упрощенке потребуется выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС, смотрите в нашей таблице. Ее мы согласовали с ФНС.

Таблица по НДС для разных ситуаций на упрощенке в 2025 году

Ситуация	Платить ли НДС	Выставлять ли счета-фактуры	Отчитываться ли по НДС
Доход на УСН с начала года — менее 60 млн руб.
Любые компании или ИП с доходом менее 60 млн руб.	Нет (п. 1 ст. 145 НК в ред. подп. «а», п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)	Да, на отгрузку с пометкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК). На авансы счета-фактуры оформлять не нужно	Нет, так как компания или ИП освобождены от обязанностей плательщика НДС. Исключение — два случая: если на УСН выставили счет-фактуру с выделенным налогом или когда исполняете обязанности налогового агента по НДС
У компании или ИП все операции освобождены от НДС по статье 149 НК	Нет (п. 1 ст. 145 НК в ред. подп. «а», п. 1 ст. 2 Закона № 176-ФЗ и ст. 149 НК)	Нет (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК)	Нет. Компания или ИП с доходом менее 60 млн руб. освобождены от обязанностей плательщика НДС независимо от того, какие операции ведут
У компании или ИП только часть операций освобождена от НДС по статье 149 НК	Нет (п. 1 ст. 145 НК в ред. подп. «а», п. 1 ст. 2 Закона № 176-ФЗ и ст. 149 НК)	Да, на отгрузку, но только в части не облагаемых по статье 145 НК операций с пометкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК). На авансы счета-фактуры оформлять не нужно	Нет. Когда на УСН есть одновременно освобождение от НДС по статье 145 НК и не облагаемые НДС операции по статье 149 НК, то действует приоритет статьи 145 НК
Доход на УСН с начала года — более 60 млн руб.
У компании или ИП нет операций, которые освобождены от НДС по статье 149 НК	Да	Да, на авансы и отгрузку со ставкой НДС 5, 7, 10 или 20 процентов	Да
У компании или ИП все операции освобождены от НДС по статье 149 НК	Нет	Нет (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК)	Да. В декларации по НДС такие операции отражают в разделе 7
Компания или ИП одновременно ведут операции, которые освобождены от НДС по статье 149 НК и те, что облагаются НДС	Да, в части облагаемых НДС операций	Да, на авансы и отгрузку в части облагаемых НДС операций со ставкой НДС 5, 7, 10 или 20 процентов	Да, как по облагаемым НДС, так и по освобожденным от налогообложениям операциям

Как учитывать взносы ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы».  Фиксированные взносы и 1 процент с превышения дохода в 300 000 руб. разрешат учитывать в расходах без оплаты. Сейчас страховые взносы за себя ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» учитывают после уплаты.

По аналогии со взносами на УСН с объектом «доходы» ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2025 года будут учитывать взносы по принадлежности к периоду (подп. «б» п. 65 ст. 2 Закона № 259-ФЗ, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). Факт уплаты значения не имеет. При этом взносы, уплаченные после 1 января 2025 года за предыдущие периоды, предприниматель сможет включить в расходы 2025—2027 годов.

Станет невыгодно платить взносы заранее. Переплаты в расходах не учесть, пока не наступит срок перечисления взносов. При этом потребуется следить, чтобы вовремя заплатить учтенные в расходах взносы.

Как решить, стоит ли применять упрощенку в 2025 году. Когда будете определять, надо ли оставаться на спецрежиме или переходить на него, учитывайте:

— ваши доходы и расходы;

— ставки на упрощенке, в том числе те, что регионы установят на 2025 год;

— ставку НДС, которую сможете применять на упрощенке;

— возможность вычета НДС;

— будущую ставку по прибыли — 25 процентов (об этом далее);

— право списывать на общем режиме все расходы, а не только по перечню для упрощенки;

— обязанность на упрощенке платить минимальный налог даже при убытках;

— перспективы налоговой амнистии при дроблении.

Некоторые эксперты все равно уверены, что на упрощенке будет и дальше выгоднее работать, чем на общем режиме, ведь нагрузка все равно ниже. Но бухгалтерам, которые имели дело только с упрощенкой, потребуется привыкать к новым требованиям, иначе бизнес не выживет.

Как переделать договоры с контрагентами из-за НДС на упрощенке. Многие компании и предприниматели на УСН, а также их контрагенты озадачены тем, какие цены теперь устанавливать в договорах. Возникают вопросы: поднимать ли цены с учетом НДС, а если поднимать, то на сколько именно?

Например, доход упрощенщика за 2024 год не превысит 60 млн руб., но есть вероятность, что в 2025 году он этот порог все-таки преодолеет. А значит, в любом периоде следующего года может возникнуть необходимость платить НДС. Или, допустим, компания при росте доходов будет вынуждена перейти со ставки НДС 5 процентов на ставку 7 процентов.

Пониженные ставки НДС 5 и 7 процентов зафиксируют за компаниями и ИП на 12 налоговых периодов по НДС, то есть на три года. И отказаться от их применения до истечения этого срока уже нельзя. Но как только компания или предприниматель превысят лимит дохода, нужно будет рассчитывать НДС по новой ставке с 1-го числа следующего месяца.

Упрощенщик с доходами более 60 млн руб. вместо пониженной ставки может выбрать стандартные — 20 и 10 процентов. Но в этом случае всегда можно передумать и перейти на льготную ставку, условия для которой выполняются.

Как предусмотреть качели в налогообложении сделок и увеличивать ли цену договора на НДС, мы посоветовались с практикующими юристами.

Чтобы обе стороны сделки оказались довольны и претензии потом не переросли в конфликт, вместе с контрагентом определите случаи, когда возникновение или повышение ставки НДС влечет повышение цены договора. Установите, на чьи плечи ляжет это налоговое бремя.

Если контрагент — плательщик НДС и имеет право на вычет, вопрос получится решить с наименьшими потерями. Клиент сможет принять входной налог к вычету, и увеличение цены будет для него экономически нейтральным.

Когда же покупатель не платит НДС, он не сможет заявить вычет. Для него повышение цены за счет НДС приведет к прямому увеличению стоимости вашей продукции. Поэтому важно закрепить в договоре ситуации, при которых повышение ставки налога повлияет на окончательную цену. Рассмотрим на примере.

Покупателю тоже не стоит забывать о своих интересах. Если он заранее не оговорит последствия повышения ставки, то ему будет сложно защититься от увеличения цены. Продавец сможет возложить НДС на его плечи (определение Верховного суда от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201). Поэтому позаботиться об оговорке надо не только продавцу на УСН, но и покупателю.

Проведите инвентаризацию текущих сделок, которые могут перейти на 2025 год. Лучше, чтобы в 2024 году все отгрузки состоялись, работы были приняты в полном объеме, а услуги закрыты актами. Иначе по таким сделкам потребуется платить НДС.

Дело в том, что доход на УСН признают на дату оплаты. А вот начислять НДС надо на дату отгрузки или аванса (п. 1 ст. 167 НК). Таблица 2.

Возможна ситуация, когда компания в 2024 году получила оплату, а отгрузила товар уже в 2025 году. Если она не освобождена от НДС, потребуется перечислить налог с этой сделки. У продавца два варианта. Первый — заплатить НДС из своих средств, выделив его из цены договора по расчетной ставке 5/105, 7/107 или 20/120. Второй — накрутить налог сверх цены договора по ставке 5, 7 или 20 процентов. Но тогда надо просить покупателя доплатить причитающуюся сумму налога.

В одностороннем порядке цену договора, естественно, изменить не получится. Согласуйте ее с контрагентом. Это лучше сделать в 2024 году. Скачайте пример дополнительного соглашения.

Если в сделках переходного периода вы покупатель, то обратитесь к вашему контрагенту на УСН с запросом о том, какую ставку НДС он будет применять в 2025 году. Скачайте пример письма.

Уточнить, будет ли в 2025 году ваш контрагент на УСН платить НДС, можно в сервисе Главбух Контрагенты. Он проверит поставщика по методике ФНС, подготовит отчет и даст рекомендации, как работать с ним в 2025 году. Предложит форму запроса и проект допсоглашения по изменению цены сделки.

Ваши коллеги-главбухи опасаются, что продавцы на УСН начнут химичить с НДС: постараются не платить налог или перечислять его по более низкой ставке. А значит, вычет у клиента не будет сформирован. У покупателей увеличатся риски, которые связаны с проявлением коммерческой осмотрительности (ст. 54.1 НК).

Чтобы себя обезопасить, вы можете получить мгновенное резюме о надежности контрагента в сервисе Главбух Контрагенты. Вы узнаете, есть ли у поставщика необходимые ресурсы, нет ли долгов по налогам и исполнительных производств. Сервис проверит партнера по методике ФНС и подготовит отчеты для налоговиков. Информация обновляется ежедневно. При этом не обязательно вводить ИНН каждого контрагента, можно подгрузить сразу список и получить результат.

Контрагентов также можно проверить и в бесплатных сервисах: на сайтах ФНС и службы судебных приставов, в картотеке арбитражных дел, на портале госзакупок, в реестре членов саморегулируемых организаций для строителей. Список бесплатных сервисов найдете ниже.

• !
  Бесплатные сервисы, где можно проверить контрагента
  •   Кликните, чтобы посмотреть таблицу

  Сервис	Что можно узнать
  Яндекс карты	В каком здании находится контрагент, есть ли там коммерческие помещения и вывески
  Архив интернета	Каким был сайт контрагента несколько лет назад. Можно сохранить скриншот
  Предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП	Общие сведения об организации или ИП — адрес, дата регистрации, виды деятельности, лицензии, сведения о директоре и участниках организации, есть ли отметка о недостоверности сведений. Информация о том, находится ли организация в процессе ликвидации или реорганизации
  Прозрачный бизнес	Общие сведения об организации, директоре и учредителях: — полное и сокращенное название, ИНН, ОГРН, вид деятельности, адрес организации, что организации нет по заявленному адресу, какие еще организации зарегистрированы по тому же адресу; — Ф. И. О. директора и учредителя, участвуют ли руководитель и учредители в других организациях, входит ли руководитель в реестр дисквалифицированных лиц, распространяются ли на руководителя и учредителей ограничения по участию в организациях; — есть ли отметка в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений, находится ли организация в стадии ликвидации. Информация о том, является ли организация субъектом МСП или участником КГН, применяет ли спецрежим. Данные о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по каждому налогу и сбору, страховому взносу, а также о штрафах за налоговые правонарушения. Общие сведения об ИП — ИНН, ОГРНИП, вид деятельности, сведения о субъекте МСП
  Открытые данные	Среднесписочная численность сотрудников; применяемый спецрежим, участие в консолидированной группе налогоплательщиков; доходы и расходы по данным бухгалтерской отчетности; сумма уплаченных налогов и взносов, кроме уплаченных в связи с ввозом товаров на территорию ЕЭС и уплаченных налоговым агентом; долги по налогам, взносам, пеням и штрафам (по каждому налогу и взносу); штрафы за налоговые правонарушения
  БАНКИНФОРМ	Есть ли действующие решения о приостановлении операций по счетам
  Картотека арбитражных дел	Сведения об участии о судебных разбирательствах, подавали ли в отношении контрагента заявления о признании его банкротом. Если судебные акты есть, можно получить текст
  Сайт ФССП	Взыскивались ли с контрагента налоги и другие обязательные платежи
  Реестр недобросовестных поставщиков и подрядчиков	Узнать о неисполнении или ненадлежащем исполнении госконтракта
  Портал госзакупок	Условия госконтрактов, которые заключал контрагент
  Реестр членов СРО для строительных организаций	Членство в СРО; стоимость работ по одному договору строительного подряда, в пределах которой застрахована ответственность; сведения о проверках СРО в отношении подрядчика
  Реестр СРО в области инженерных изысканий и проектирования	Членство в СРО, права выполнять инженерные изыскания и проектировать по договору подряда; стоимость работ по одному договору подряда; сведения о проверках СРО в отношении подрядчика

НДФЛ: новые ставки, вычеты, срок уплаты

Ставок НДФЛ стало больше, изменили размеры вычетов, а предоставлять их теперь надо без заявлений. Кроме того, ИП будут платить авансы по НДФЛ в новый срок.

Какими будут ставки НДФЛ. Ставок вместо двух будет пять. Кроме того, с 5 до 2,4 млн руб. понизили лимит, при котором начинается налогообложение по повышенной ставке.

Какими будут ставки НДФЛ с 2025 года

Доход с начала года, руб.	Ставка в процентах	Твердая сумма
До 2,4 млн	13	Сумма налога по ставке 13 процентов
От 2,4 до 5 млн	15	312 000 руб. (2 400 000 руб. × 13%) сумма налога с превышения 2,4 млн по ставке 15 процентов
От 5 млн до 20 млн	18	702 000 руб. ((5 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) × 15% 312 000 руб.) сумма налога с превышения 5 млн по ставке 18 процентов
От 20 млн до 50 млн	20	3 402 000 руб. ((20 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) × 18% 702 000 руб.) сумма налога с превышения 20 млн по ставке 20 процентов
От 50 млн	22	9 402 000 руб. ((50 000 000 руб. – 20 000 000 руб.) × 20% 3 402 000 руб.) сумма налога с превышения 50 млн по ставке 22 процента

Посмотрите расчеты, как изменятся суммы НДФЛ при новой шкале ставок. Одни сотрудники переплатят сотни рублей в год, а другие — миллионы. Приводим семь примеров для разных ситуаций.

Пояснения к примерам

1. Для расчета НДФЛ по прогрессивной шкале имеет значение только доход с начала года. Зарплата за месяц значения не имеет. Пример — сотрудник за январь—июнь получил 2 400 000 руб., больше доходов в течение года не было. Ставка будет 13 процентов

2. При превышении лимита доходы по повышенной ставке рассчитываются только с суммы превышения. Пример — доход за год 2 500 000 руб. НДФЛ по ставке 15 процентов удержат только со 100 000 руб. (2 500 000 – 2 400 000)

3. При расчете лимитов учитывают только облагаемые доходы. Если сотрудник получил вычет, например, имущественный или детский, доход уменьшается на сумму вычета

4. Если у работника несколько налоговых агентов, каждый из них посчитает НДФЛ исходя из своих доходов. Пример — сотрудник работал в двух компаниях, в каждой за год заработал по 2 000 000 руб. Ставка НДФЛ в обеих компаниях — 13 процентов. По окончании года налоговая получит данные из каждой компании, сложит их и пересчитает НДФЛ. В данном случае сумма доплаты составит 32 000 руб. ((4 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) × 2%). Сотрудник доплатит эту сумму сам по налоговому уведомлению из ИФНС в срок до 1 декабря.

5. Доходы включают в лимит по дате получения. Для зарплаты это день выплаты

Смотрите на примере, как считать НДФЛ, если сотрудник работает в трех компаниях.

Если у работника несколько налоговых агентов, каждый из них посчитает НДФЛ исходя из своих доходов. Также не нужно учитывать доходы сотрудника на прошлых местах работы. Эта информация нужна только для детских вычетов по НДФЛ. Если в итоге потребуется доплата, посчитает ее налоговая инспекция по итогам года. Налоговая получит данные из каждой компании, сложит их и пересчитает НДФЛ. Сотрудник доплатит налог самостоятельно по уведомлению из ИФНС. Срок — не позднее 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК).

Как налоговая будет считать НДФЛ. Покажем расчет налога исходя из действующих ставок НДФЛ и новых, которые будут действовать в следующем году.

Что меняется в правилах по вычетам НДФЛ. Законодатели переписали правила для детских вычетов по НДФЛ. Главное изменение — не увеличение размера вычетов, а переход на проактивный, или беззаявительный, порядок их предоставления. Но на самом деле без заявления все равно не обойтись. Объясняем, почему это так.

Вычет на первого ребенка останется прежним — 1400 руб., а вот на остальных детей суммы поднимут. На второго ребенка — 2800 руб. вместо 1400 руб., на третьего и последующих детей — 6000 руб. вместо 3000 руб. (см. таблицу ниже). Также вырастет годовой лимит доходов для вычетов — с 350 000 до 450 000 руб.

Стандартный вычет на детей налоговый агент предоставляет с месяца, в котором получил документы от сотрудника. Подать документы на вычет сотрудник вправе в любом месяце текущего года. Вычеты положены с месяца, в котором у сотрудника родился ребенок, был им усыновлен или взят под опеку. Вычеты предоставляют за все месяцы с начала года, в которые сотрудник имел право на них.

В 2025 году вычет будут предоставлять без заявления, но потребуются сведения о детях. Если по итогам года выяснится, что сотрудник получил большую сумму вычета на детей, чем ему полагается, инспекция сама пересчитает НДФЛ и выставит налоговое уведомление на доплату.

Как уже было сказано, налоговый агент с 2025 года предоставляет вычет без заявления на него, но при этом работодателю необходимо иметь информацию о детях. По факту это означает, что сотрудник для вычета по-прежнему должен предъявить налоговому агенту подтверждающие документы. И сделать это удобнее всего, приложив их к заявлению. Налоговики и трудинспекторы нам подтвердили: компания и в 2025 году вправе брать у работников заявления на вычеты.

К документам, подтверждающим право на детский вычет, относят:

— документы на ребенка, обычно это свидетельство о рождении, справка об инвалидности;

— другие документы, например заявление об отказе от детского вычета второго родителя, свидетельство о заключении брака, если вычет просит неродной родитель, и т. п.

Как оформить передачу и получение документов для вычета по НДФЛ, стороны вправе решить сами. Порядка представления таких документов в бухгалтерию НК не содержит, поэтому закрепите его в локальном акте. Оформить передачу бумаг можно любым документом. И заявление — оптимальный вариант (образец ниже).

Если на 1 января 2025 года у вас уже будет информация о детях работника и в текущем году вы уже предоставляли ему вычеты, продолжайте это делать. Новое заявление можно не оформлять. Но обяжите работника информировать вас о любых изменениях, которые могут повлиять на вычеты (памятка ниже). Например, чтобы при отчислении студента из учебного заведения приносили соответствующую справку (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в новой ред.). В какой срок это нужно сделать, в НК не сказано. Установите такой срок и способ передачи документов в локальном акте.

В любом случае получение вычетов является правом, а не обязанностью сотрудника, и он может обратиться к работодателю с заявлением о неприменении вычета и получить его по итогам года через налоговую инспекцию. Такой комментарий нам дали в ФНС.

Важная деталь: если сотрудник хочет воспользоваться вычетом у  заказчика, заявление по-прежнему обязательно. Предоставление вычетов без заявления предусмотрено только для работодателей. Если физик получает доход по договорам ГПХ, для вычетов по-прежнему необходимо его заявление.

Когда платить НДФЛ предпринимателям. Срок по НДФЛ для предпринимателей перенесли на три дня — на 28-е число, приведя к общей дате (п. 24 ст. 2 Закона № 259-ФЗ, п. 8 ст. 227 НК). Такой же срок установили и для взносов, об этом далее.

Периодичность уплаты не изменили. Перечислять авансы по НДФЛ за 1-й квартал понадобится до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября. Срок уплаты за год оставили прежним — 15 июля.

В какой срок удерживать НДФЛ. Удержать прошлогодний НДФЛ можно будет до 31 января следующего года. Например, с подарка, который вручили работнику к Новому году. Тогда не придется сообщать о неудержанном налоге к 25 февраля (подп. «а» п. 22 ст. 2 Закона № 259-ФЗ).

Сейчас налог удерживают в течение налогового периода, то есть до начала следующего года. Если не получилось, надо уведомить о невозможности удержать НДФЛ до 25 февраля (п. 5 ст. 226 НК).

Со следующего года следуйте строгому правилу — если в течение января будете выплачивать «физику» денежные доходы, удержите с них прошлогодний налог. Иначе будет считаться, что компания не удержала НДФЛ своевременно. Если же выплаты будут только в феврале, прошлогодний налог с них уже не удерживайте и покажите его как неудержанный в годовом 6‑НДФЛ.

Как изменились правила для материальной выгоды. Работников решили защитить от повышения НДФЛ с материальной выгоды. Дело в том, что налог считают исходя из ключевой ставки, а она высокая и продолжает расти. С 29 июля 2024 ЦБ поднял ее до 18 процентов, в начале года была 16 процентов. Поэтому расчет матвыгоды изменили.

Раньше базой для НДФЛ с матвыгоды признавали превышение суммы процентов, рассчитанных по 2/3 ключевой ставки на дату получения дохода, над фактической суммой процентов (ст. 212 НК).

Теперь для расчета НДФЛ с материальной выгоды надо брать меньшую ключевую ставку на одну из двух дат: или на дату получения дохода или на дату заключения договора (п. 12 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Правило вступило в силу с 8 августа, а распространили его на доходы, полученные с 1 января 2024 года.

Если в 2024 году вы удерживали НДФЛ с матвыгоды, доходы и налог нужно пересчитать, а излишне удержанный налог вернуть работнику. Например, работник брал заем в начале 2024 года, когда ставка ЦБ была 16 процентов. На конец июля бухгалтер уже считал матвыгоду из ставки 18 процентов. Теперь часть налога надо вернуть, пересчитав его исходя из ставки 16 процентов. Налоговики рекомендуют при пересчете уточнить 6-НДФЛ за прошлые периоды.

С 2025 года материальную выгоду будут рассчитывать не только работодатели, но и те компании и бизнесмены, которые зависимы с работодателем. Это исключит схемы, при которых беспроцентные займы вместо работодателя выдает другая компания группы и не исчисляет НДФЛ с материальной выгоды. Взаимозависимость нужно будет определять по правилам НК (п. 2 ст. 105.1 НК). К примеру, взаимозависимой считается компания, доля участия работодателя в которой больше 25 процентов.

Также с 2025 года покупатель доли в уставном капитале получит материальную выгоду, если приобретет долю по цене ниже рыночной. При этом рыночную стоимость доли нужно будет определять по стоимости чистых активов компании на последнюю отчетную дату. Неясно, о какой отчетной дате идет речь. По НК представлять в налоговую нужно только годовую отчетность. Если брать в расчет только годовую отчетность, неясно, как поступить при покупке доли в январе-феврале, когда отчетность за предыдущий год еще не готова. В ФНС рекомендуют подождать разъяснений Минфина.

Страховые взносы

Предпринимателям с 2025 года подняли тарифы фиксированных взносов и перенесли срок уплаты. 

Когда платить взносы. Платеж за 2024 год понадобится перечислить до 9 января 2025 года. А вот со следующего года будете уже ориентироваться на 28-е число декабря (п. 85 ст. 2 Закона № 259-ФЗ, п. 2 ст. 432 НК).

Перенос потребовался, чтобы избежать ситуаций, когда уплата попадает на следующий год. Налоговикам это неудобно. Кроме того, срок привели к общей дате налоговых платежей.

Сколько платить. Взносы понадобится платить не только раньше на четыре дня, но и в большей сумме.

Сколько страховых взносов ИП будут платить за себя

Вид взносов	Год
	2024	2025	2026	2027
Фиксированные взносы	49 500 руб., срок уплаты — 9 января 2025 года	53 658 руб., срок уплаты — 29 декабря 2025 года	57 390 руб., срок уплаты — 28 декабря 2026 года	61 154 руб., срок уплаты — 28 декабря 2027 года
1% с дохода свыше 300 000 руб.	1% с дохода свыше 300 000 руб., но не более 277 571 руб.	1% с дохода свыше 300 000 руб., но не более 300 888 руб.	1% с дохода свыше 300 000 руб., но не более 321 818 руб.	1% с дохода свыше 300 000 руб., но не более 342 923 руб.

Решите, как теперь перечислять суммы в бюджет. Пересмотрите с ИП, у которого ведете учет, график его налоговых платежей. Определите, как перечислять налоги: общей суммой ЕНП или разными платежками. Когда отправляете в один день несколько платежек, каждая сумма разбивается по всем обязанностям и на ЕНП возникает множество непонятных зачетов. Правда, большинство бухгалтеров все равно выбирают отдельные платежки.

Налог на прибыль: повышенная ставка и новый вычет

Основная ставка налога вырастет. Но при этом появится новый федеральный инвестиционный вычет. Мы рассмотрели, какие в этих условиях есть возможности для экономии.

Как экономить при новой повышенной ставке налога на прибыль. С 1 января 2025 года компании на общей системе должны будут считать налог на прибыль по новой ставке — 25 процентов вместо 20 (подп. «а» п. 50 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Налог вырастет за счет федеральной ставки: ее поднимают с 3 до 8 процентов. Региональная ставка 17 процентов не изменится.

Изменения наводят на мысль о том, можно ли сэкономить. Да, можно. Вот только не все популярные способы хороши.

До конца года будет актуальна ставка 20 процентов. Поэтому в ваших интересах учесть в 2024 году как можно больше доходов. Проверьте договоры с контрагентами. Предстоящие сделки предложите заключить заранее, в текущем году. Риск претензий налоговиков есть, но он минимален, если не искажать факты хозяйственной жизни.

Мы рассортировали варианты экономии на те, в которых меньше риска, и те, в которых налоговики наверняка увидят злой умысел.

Налоговые консультанты, которых мы опросили, рекомендуют провести налоговый аудит учета и воспользоваться всеми отложенными суммами расходов в 2025 году. Для этого не понадобится переписывать условия договоров с партнерами. Вот что стоит проверить в учете уже сейчас, чтобы сэкономить.

— Резерв по сомнительным долгам. При большой сумме дебиторки компания праве создать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК). А это вариант безопасной отсрочки для уплаты налога на прибыль. Если ранее в компании не принимали решение о таком резерве, закрепите его в учетной политике в этом году (письмо Минфина от 15.06.2020 № 03-03-06/1/51259). Это важно сделать до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль. Если организация решит создать резерв по сомнительным долгам в середине текущего года, формировать и использовать его сможет только со следующего года.

— Завершение капвложений. При долгосрочных капитальных вложениях крупные суммы затрат собирают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Можно постараться оперативно завершить реализацию проекта и перевести накопленные затраты на счет 01 «Основные средства». Это позволит начать уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму амортизационных отчислений.

— Амортизационная премия. Часть затрат на приобретение или сооружение основного средства можно признать в расходах единовременно в качестве амортизационной премии. Списать можно до 10 процентов первоначальной стоимости ОС из любой амортизационной группы или до 30 процентов ОС из третьей — седьмой групп (п. 9 ст. 258 НК). Порядок применения амортизационной премии зафиксируйте в учетной политике для целей налогообложения (письмо Минфина от 09.10.2020 № 03-03-06/1/88491).

— Убытки прошлых периодов. Можно собрать пакет документов и перенести убытки прошлых налоговых периодов на 2025 год. Но помните, что налоговую базу 2025 года допустимо уменьшить на сумму полученных убытков лишь на 50 процентов (п. 2.1 ст. 283 НК). Учесть убытки можно не только по окончании года, но и по итогам каждого отчетного периода (абз. 1 п. 1 ст. 283 НК). Ограничений по сроку переноса убытков нет.

— Продажа активов. Если компания рассматривает возможность продажи дорогостоящего актива, то сделать это лучше в 2024 году. Ведь в следующем году с дохода понадобится заплатить налог по ставке 25 процентов.

Рассматривая возможность того или иного варианта экономии, не забывайте, что резкие колебания налоговых платежей привлекут внимание инспекции. Поэтому опирайтесь на цели каждой операции. Когда что-то меняете, этому необходимо дать логическое объяснение, помимо налоговой экономии. Если налоговики увидят лишь одну цель — нежелание платить налоги, они могут обвинить компанию в получении необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК).

Когда компания уже воспользовалась всеми законными способами, в погоне за экономией могут приглянуться и другие якобы безобидные манипуляции. Однако безобидные они только на первый взгляд. Некоторые способы могут привести руководителя и главбуха на скамью подсудимых (ст. 199 УК). Вот пять таких идей, которые налоговики очень быстро раскрывают.

— Дополнительные траты. В цепочку поставок включают так называемую техничку, которая создает дополнительные расходы. На деле это пустой элемент сделки, который ничего не делает. А это уже напрямую свидетельствует о незаконной налоговой оптимизации (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.05.2024 по делу № А14-5399/2022).

Другой вариант — покупка якобы нужных услуг. Например, маркетинговое исследование иностранных рынков. Хотя на деле у компании нет ни планов выходить на зарубежный рынок, ни возможностей для этого. Подобные расходы инспекторы могут признать экономически необоснованными, и судьи с этим согласятся (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 01.09.2020 по делу № А83-8325/2019).

— Разделение бизнеса. Раздробить бизнес можно, когда это действительно необходимо для развития, а не для налоговой экономии. Но если от дробления ничего не меняется, кроме суммы налогов, то инспекторы охотно доначислят налоги, пени и штрафы (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.06.2024 по делу № А65-25452/2023). Надеяться на то, что проверяющие ничего не заметят, не стоит. Ведь сейчас они настроены активно искоренять схему незаконного и необоснованного дробления бизнеса.

— Занижение цены. Чтобы снизить собственные доходы, компании могут прибегнуть к занижению цен для «своих». Вот только как таковой свободы в выборе цен ы у продавцов нет. Все цены должны быть в рамках рынка. При слишком низких ценах налоговики сочтут, что так компания пытается сэкономить на налогах (ст. 54.1 НК, письмо ФНС от 05.07.2023 № БВ-4-7/8532). А это чревато доначислениями и штрафами.

Каким будет новый вычет по прибыли. Федеральную часть налога на прибыль можно будет уменьшать за счет нового федерального инвестиционного вычета. Он составит до 50 процентов расходов, формирующих первоначальную стоимость ОС или НМА. Его нельзя сочетать с амортизационной премией. Правительство установит и другие ограничения на использование вычета. Когда все условия станут известны, прикиньте, подходит ли вам вычет и насколько он выгоден. В бюджет надо будет в любом случае заплатить минимум 3 процента федерального налога из 8. То есть компания за счет вычета сможет снизить общую ставку до нынешних 20 процентов.

Какое оборудование получится списать быстрее. Расходы на программы, искусственный интеллект и НИОКР разрешили учитывать с коэффициентом 2 вместо с 1,5 (п. 1, 3 ст. 257, ст. 262, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК). Например, речь об активах из перечней, утвержденных распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р и постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988.

Туристический налог вместо сбора

С 2025 года вместо курортного сбора вводят туристический налог для компаний и физлиц. Компаниям и ИП, которые занимаются гостиничным бизнесом, из-за нового налога понадобится перестроить свою работу. Рассказываем, к чему готовиться гостиницам, хостелам и отелям со следующего года.

С 1 января 2025 года платить туристический налог будет весь гостиничный бизнес (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176ФЗ). При этом место размещения должно быть в собственности, находиться на территории городов федерального значения: Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на федеральной территории «Сириус». Также оно должно быть включено в реестр классифицированных средств размещения (Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ).

По какой ставке платить налог. Конкретный размер ставки определят регионы, но она не может быть выше, чем в НК. В кодексе ставка туристического налога будет постепенно увеличиваться. В 2025 году она составит 1 процент от стоимости номера. Затем каждый год будут прибавлять по 1 проценту, и так до 2029 года. С 2029 года и далее максимальные ставки во всех регионах должны быть не выше 5 процентов. При этом сумма минимального налога не может быть меньше 100 руб. за сутки проживания. Налоговые ставки допустимо дифференцировать с учетом сезонности или категории средства.

Как считать налог. База для исчисления налога — стоимость услуги по временному проживанию без учета НДС. Ее определяют в момент полного расчета с физлицом за проживание. В расчетных документах сумму налога выделяют отдельной строкой. При этом не понадобится перечислять налог со стоимости проживания некоторых категорий граждан, в том числе участников специальной военной операции, ветеранов и инвалидов боевых действий, инвалидов 1-й и 2-й группы, инвалидов с детства и детей-инвалидов. Муниципалитеты смогут расширять перечень льготных категорий.

Когда перечислять туристический налог. Перечислять налог нужно ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В ЕНП такой платеж не входит (п. 1 ст. 58 НК).

Как отчитываться. По новому налогу потребуется сдавать декларации. Срок — 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. Если у компании есть гостиницы в нескольких регионах, то можно выбрать инспекцию, в которую будете отчитываться. Форму декларации налоговая служба пока не утвердила. Как только это произойдет, мы расскажем, что особенного в этом отчете.

В статье — решения для бухгалтерии в связи с очередными изменениями в НК (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Чтобы вам было проще перестроить работу, по каждой поправке получили разъяснения ФНС. А еще выяснили, как из-за новой реформы будут действовать ваши коллеги, и попросили консультантов-практиков скорректировать эти планы в безопасную сторону.

Амнистия по дроблению

Государство готово простить компании, которые дробились в 2022-2024 годах. Для этого надо добровольно отказаться от дробления, но сначала понять, есть ли оно у вас.

Что теперь считают дроблением. В законе появилось определение дробления бизнеса. Оно законодательно закреплено в статье 6 нового Федерального закона от 12.07.2024 № 176‑ФЗ. Это разделение бизнеса между несколькими формально самостоятельными компаниями или ИП, которых контролируют одни и те же лица. А направлено такое разделение на занижение налогов. Для этого компании и ИП используют спецрежимы и нарушают правила статьи 54.1 НК. Критерии дробления в законе не прописали. Но налоговики в помощь компаниям выпустили большой обзор судебной практики по делам о дроблении в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051. 

Критерии дробления в законе не прописали. Но налоговики в помощь компаниям выпустили большой обзор судебной практики по делам о дроблении в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051. Компаниям потребуется самостоятельно выявлять у себя признаки, которые встречаются в судебной практике: взаимозависимость, совпадение адресов, единый штат и др. Если признаков много, стоит задуматься об обелении бизнеса.

Как будет работать амнистия по дроблению. Суть в том, что «раздробленным» компаниям отсрочат недоимку, пени и штраф за дробление, если оно выявлено за 2022–2024 годы — налоговики пока заморозят задолженность. А добровольно отказавшиеся от дробления компании подпадут под амнистию за эти же годы — их вовсе избавят от ответственности. Но при условии, что они добровольно откажутся от дробления за налоговые периоды 2025–2026 годов. Таким образом, «амнистируются» 2022–2024 годы, но только если добровольный отказ от дробления произошел в отношении периодов 2025–2026 годов.

То есть дается шанс добровольно в следующие два года перестать быть раздробленными. Иначе говоря, компания, которая участвовала в дроблении бизнеса, должна добровольно «укрупниться», консолидировать доходы (п. 1 ст. 6 Закона № 176‑ФЗ). Получается, по большому счету, эдакая «явка с повинной». Здесь есть важный момент. Отказаться от дробления за 2025–2026 годы нужно до того, как инспекторы назначат выездную проверку за эти периоды.

Если же вы добровольно откажетесь от дробления в отношении 2025–2026 годов только после того, как инспекторы уже назначили выездную проверку за эти годы, придется выполнить дополнительное условие. Вам понадобится добровольно отказаться от дробления еще и за 2024 год, подав уточненные декларации (п. 9 и 11 ст. 6 Закона № 176‑ФЗ). Причем сделать это нужно до того, как инспекторы завершат проверку и вынесут решение по ее результатам. Тогда «простят» дробление, которое было и в 2022–2023 годах. Иначе амнистии не будет.

Что делать компании, если она хочет под амнистию. Логичный вариант — объединить бизнес, реорганизоваться в форме слияния. Но в правилах амнистии не установлено, как конкретно компания должна объединить доходы. Поэтому необязательно даже проводить реорганизацию каким-либо из способов. Главное — действительно устранить нарушение, избавившись от дробления.

В ФНС предложили вариант — ликвидировать «вспомогательные» компании, оставив только организатора схемы, и перезаключить все договоры с контрагентами на него.

Если бросите компанию с нарушениями и откроете новый «белый» бизнес, тоже есть вероятность, что условия амнистии посчитают выполненными. Но прямо из закона это не следует, поэтому так делать не рекомендуется.

Пени по сниженной ставке

Как станет	Как сейчас
Пени за весь 2024 год пересчитают по 1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от количества дней просрочки	Пени считают по двум ставкам. Первые 30 календарных дней — по 1/300 ключевой ставки, с 31-го дня просрочки — по 1/150

Расчет налоговых пеней уменьшили до конца 2024 года. Тариф будет равен 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки (п. 19 ст. 1 Закона № 259-ФЗ, п. 5 ст. 75 НК). Ставку в размере 1/150 применять не будут, и не важно, на сколько дней компания допустила налоговую просрочку. Поправка вступит в силу задним числом, с 1 января 2024 года.

Мера с пониженной ставкой по пеням уже действовала с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года. Теперь законодатели решили продлить антикризисный расчет пеней до 31 декабря 2024 года. Но со следующего года пени вновь будут считать по двум ставкам.

Проверьте, как вам пересчитают пени. Когда закон с поправкой опубликуют, налоговики будут обязаны пересчитать ваши пени за 2024 год. Программа все сделает сама, но конкретные сроки налоговики не называют. Мы предупредим вас, как только стартует кампания по пересчету пеней. После этого рекомендуем свериться с инспекцией по пеням за весь год. Возможную переплату на ЕНС можно вернуть или зачесть в счет других налоговых обязательств.

Квитанций о приеме налоговых требований и уведомлений больше не будет

Как станет	Как сейчас
Компаниям не потребуется направлять в ИФНС квитанции о приеме требований и уведомлений. Их будут считать полученными на шестой день после отправки	Когда ИФНС присылает требование или уведомление, необходимо отправить квитанцию о приеме в течение шести рабочих дней, иначе счет блокируют

У бухгалтеров станет одной обязанностью меньше — не надо будет отправлять квитанцию, требование перейдет в статус принятого на шестой рабочий день (п. 8 ст. 1 Закона № 259-ФЗ, п. 4 ст. 31 НК). Счет не заморозят. Но поправка выгодна только на первый взгляд.

Сейчас происходит так. Допустим, бухгалтер увидел требование через две недели, как оно поступило. Счет могли еще не заблокировать: на это у ИФНС есть 10 рабочих дней по истечении шести дней на квитанцию (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК). Когда бухгалтер ее вышлет, пойдет срок на ответ (приказ ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448). Можно избежать и блокировки, и штрафа, хотя с квитанцией опоздали.

В будущем требование станут считать полученным, даже если бухгалтер его еще не видел. Если не успеть ответить, возможен штраф.

Подключите оповещение о корреспонденции из ИФНС. Оператор ЭДО будет присылать уведомления вам на e-mail или на рабочем столе станут появляться всплывающие окна о новом документе.

Требование об уплате мелких долгов отменили

Как станет	Как сейчас
Если отрицательное сальдо ЕНС менее 500 руб., требование об уплате налога формировать не будут. При отрицательном сальдо в размере от 500 до 3000 руб. требование направят в течение года. Для более крупных сумм правила не меняются	При отрицательном сальдо ЕНС менее 3000 руб. требование об уплате направляют в течение года. Если сумма больше, требование высылают в течение трех месяцев. Минимальной суммы, на которую компаниям не направляют требования, не существует

Компании больше не будут получать требования на оплату копеечных долгов. Если долг на ЕНС меньше 500 руб., программа ФНС не сформирует требование (подп. «б» п. 18 ст. 1 Закона № 259-ФЗ, п. 2 ст. 70 НК). Но это не значит, что компании смогут просто забыть о мелких долгах.

Отслеживать мелкие долги придется самостоятельно. Чтобы они неожиданно не переросли в крупные, регулярно запрашивайте справку о состоянии сальдо ЕНС. Вот все документы для вашей ЕНС-сверки — смотрите, когда какой использовать.