Отчетность за I квартал
Справочная информация
Справочник изменений в отчетности за 1‑й квартал 2025 года
Берите полный справочник изменений к отчетности за I квартал 2025 года с новыми разъяснениями Минфина и ФНС, а также судебной практикой. К каждому изменению есть рекомендация, как его применять.
| Что изменилось | Суть изменений, как применять | Основание |
|---|---|---|
Вся отчетность | ||
| Сократили форматы МЧД для сдачи отчетности в налоговую инспекцию | С 1 марта 2025 года машиночитаемые доверенности версии 5.01, 5.02 не оформляют и в реестре ФНС не регистрируют. Проверьте срок и формат МЧД для сдачи отчетности в инспекцию. Электронные доверенности версий 5.01 и 5.02 продолжают действовать до окончания срока, на который их выдали. Если срок истек, оформите доверенность в формате 5.03 или 003. Сделать это можно через спецоператора электронного документооборота или бесплатно на блокчейн-платформе ФНС. Подробнее | Приказ ФНС от 16.10.2024 № ЕД-7-26/858 |
| Изменились коды ОКТМО | С 1 января 2025 года изменились коды ОКМО в Москве, по Московской области (в Коломне, Раменском, Дмитрове и др.), Архангельской, Белгородской, Кемеровской областях и в других регионах. Из-за неверного кода отчетность не примут или обязательства на ЕНС отразятся некорректно. Убедитесь, что в уведомлениях и отчетности за I квартал указываете актуальные коды ОКТМО. Старые коды используйте в уточненках за периоды 2024 года | Информации ФНС от 10.01.2025, от 28.12.2024, от 16.12.2024 |
| Уточнили сроки сдачи единой (упрощенной) декларации | Единую (упрощенную) декларацию с 2025 года нужно сдавать только за первый период, в котором не было движения денег и объектов обложения НДС и налогом на прибыль, а не ежеквартально. Срок по налогу на прибыль — не позднее 20 апреля, по НДС — не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала. Предусмотрели переходный период. Если до 20 января 2025 года вы по старым правилам сдали единую (упрощенную) декларацию за периоды 2024 года, больше сдавать ее не нужно | П. 2 ст. 80 НК |
| Появилось дополнительное основание для отказа в приеме отчетности | Инспекторы не примут отчетность, если в ней указан GUID электронной доверенности представителя и приложено информационное сообщение о представительстве (ИСОП). В таких случаях вы получите отказ из-за некорректного сочетания форм в комплекте документов. Нужно что-то одно — GUID или ИСОП. GUID доверенности можно указать в XML-файле электронного отчета. Другие реквизиты доверенности прописывать не требуется | Письмо ФНС от 27.11.2024 № ПА-2-26/17915@ |
| Начали штрафовать за технический сбой при отправке отчетов | Компанию или ИП оштрафуют, если при отправке по ТКС часть отчета не дойдет до контролеров. Суд решил, что это вина компании, а не спецоператора. В рассмотренном деле Соцфонд получил ЕФС-1 без раздела 2, а исправилась компания уже после крайнего срока сдачи отчета. При отправке по ТКС отчетности в налоговую и фонд проверяйте, чтобы она сформировалась в полном объеме. В некоторых случаях, чтобы избежать штрафа, достаточно направить в ИФНС пояснения | Постановление 8-го ААС от 25.02.2025 по делу № А46-9148/2024 |
| Налоговики раскрыли новую зарплатную схему | Посредник между самозанятым и его бывшим работодателем не спасет от доначислений. Инспекторы в ходе камеральной проверки РСВ начали выявлять такие схемы и доначислять НДФЛ и взносы. Судьи поддерживают проверяющих. Чтобы снизить риски, перед сдачей отчетности проверьте договоры, к исполнению которых контрагенты привлекают самозанятых. Предупредите директора о рисках, если ранее эти же самозанятые трудились в вашей компании по трудовому договору | Постановление АС Центрального округа от 24.01.2025 по делу № А54-1195/2023 |
| Изменили расчет срока на ответ по требованиям ИФНС | Требование из ИФНС считается полученным на шестой день со дня его отправки инспекцией по ТКС. С 5 февраля 2025 года в ответ направлять квитанцию о приеме документов из ИФНС не нужно. ФНС уточнила, как считается этот срок на ответ по требованиям, полученным в том числе в рамках камеральной проверки отчетности. При расчете срока на исполнение требования день получения требования не учитывайте, отсчет ведите со следующего рабочего дня. Допустим, спецоператор ЭДО подтвердил получение требования 10.03.2025, тогда 18.03.2025 — шестой день, то есть дата получения документа по ТКС (с учетом исключения выходных дней). И уже с 19.03.2025 начинает течь срок для исполнения требования | Письма ФНС от 07.03.2025 № ЕА-4-15/2526@ и от 11.02.2025 № ЕА-4-15/1253@ |
| Увеличили срок проверки отчетов о движении средств по зарубежным счетам | Инспекторы будут проверять отчеты о движении денег по счетам в иностранных банках в четыре раза дольше — 40 рабочих дней, а не 10, как раньше. Изменение действует с 1 января 2025 года. Уведомят вас об ошибках по-прежнему в течение пяти рабочих дней, как их обнаружат. Организации и ИП за I квартал 2025 года отчитаться о движении денег по зарубежным счетам должны до 30 апреля. Сдать нужно даже нулевой отчет | Письмо ФНС от 09.01.2025 № Д-4-17/1 |
Бухгалтерская отчетность | ||
| Вступил в силу новый стандарт по бухгалтерской (финансовой) отчетности — ФСБУ 4/2023 | ФСБУ 4/2023 применяют с первой промежуточной отчетности за 2025 год. Промежуточная отчетность должна включать все формы, предусмотренные для годовой отчетности. Формы бухотчетности можно адаптировать под специфику учета компании. Подробнее | Приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н |
| Начали штрафовать за альтернативный переход на ФСБУ 6/2020 | Нельзя было выбирать альтернативный переход на ФСБУ 6/2020, если незадолго до этого компания модернизировала или реконструировала основные средства. Инспекторы считают, что в таких случаях компания искажает свое реальное финансовое состояние и занижает базу по налогу на имущество. Суд согласился с таким подходом. Большинство компаний при переходе на ФСБУ 6/2020 выбрали альтернативный вариант, поскольку он наименее трудозатратный. Чтобы оценить налоговые риски, сделайте расчет базы по налогу на имущество на момент перехода по полной ретроперспективе. Разница — это размер возможных доначислений | Решение АС Волгоградской области от 02.12.2024 № А12-14285/2024 по делу № А12-14285/2024 |
Уведомления по ЕНП | ||
| Ввели новые КБК для уведомлений | Новые КБК с 2025 года ввели из-за поправок в НК, которые установили пятиступенчатую прогрессивную шкалу по НДФЛ, отдельную налоговую базу по районным коэффициентам и северным надбавкам, туристический налог, расширили перечень подакцизных товаров. Для зарплаты, облагаемой по ставкам 13 и 15 процентов, коды остались прежними, для других доходов коды новые. Уведомление по ЕНП по-прежнему составляйте только на налоги, которые платите до сдачи отчетности. В платежках новые КБК не указывайте, так как НДФЛ, туристический налог и акцизы платят в бюджет в составе ЕНП. КБК для уплаты ЕНП прежний. Подробнее | Приказ Минфина от 13.11.2024 № 165н |
| Дополнили контрольные соотношения по уведомлениям по ЕНП | С 1 января 2025 года уведомление по ЕНП считается непредставленным, если не выполняются контрольные соотношения. Проверочных формул стало больше из-за введения новых КБК по НДФЛ. Убедитесь, что в учетной программе обновлены контрольные соотношения по уведомлениям. Об ошибке инспекторы уведомят через спецоператора или в личном кабинете на сайте ФНС. Срок — не позднее следующего дня после того, как получат уведомление. Подробнее | П. 9 ст. 58 НК, приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19, письмо ФНС от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354 |
| Отменили штрафы за уведомления по ЕНП | Если компания вовремя не подала уведомление или совсем его не представила, штрафа не будет. Теперь такой позиции придерживается ФНС. Ранее налоговая служба считала, что за несдачу уведомлений предусмотрен штраф по статье 126 НК в размере 200 руб. за каждый документ (письмо от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@). Непредставление или несвоевременное представление уведомления может привести к начислению пеней. Все зависит от размера сальдо ЕНС | Письмо ФНС от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776 |
| Ввели спецправила для уведомлений по НДФЛ с зарплаты | В уведомлении по НДФЛ северные надбавки и районные коэффициенты нужно показывать отдельно от зарплаты резидентов. Это связано с тем, что «северные» с 2025 года относятся к специальной налоговой базе с двухуровневой прогрессивной шкалой ставок и отдельными КБК. Новые правила применяйте ко всем выплатам «северным» сотрудникам в 2025 году, в том числе к декабрьской зарплате, если выдали ее в январе. Не имеет значения, за какой период их начислили | П. 1 ст. 224, п. 6.2 ст. 210 НК, письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ |
| Систематизировали частые ошибки в уведомлениях по ЕНП | ФНС назвала пять ошибок, которые инспекторы находят в уведомлениях. Чаще всего в уведомлениях неправильно указывают код ОКТМО, КБК по взносам и срок уплаты. Компании с обособленными подразделениями на титульном листе уведомления путаются в ИНН и КПП, а в разделе «Данные» — в КПП и ОКТМО. При исправлении ошибок в уведомлении учитывайте, что каждое последующее уведомление за один и тот же период затирает данные предыдущего. Составить уточненное уведомление нужно на полную сумму за корректируемый период, а не на разницу к доплате. После сдачи отчетности ошибки в уведомлениях исправлять не требуется | Информация ФНС от 03.03.2025 |
НДФЛ | ||
| Ввели три прогрессивные шкалы ставок НДФЛ | С 2025 года действуют пять разных ставок НДФЛ вместо двух. Всего НК устанавливает три группировки налоговых баз и три прогрессивные шкалы ставок НДФЛ. Для каждой ставки свой КБК. Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняйте по каждому КБК, раздел 2 по каждому КБК и каждой ставке. Для резидентов действует пятиступенчатая шкала ставок — 13, 15, 18, 20 и 22 процентов. Если перечисляли работникам только зарплату по ставке 13 процентов, заполните один раздел 1 и один раздел 2. Если применяли две ставки, 13 и 15 процентов, будет по два раздела и т. д. Подробнее | Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
| Потребовали выделять из среднего заработка северян районные коэффициенты и северные надбавки | При выплате отпускных, командировочных, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия при увольнении нужно выделять долю дохода, которая приходится на районный коэффициент и северные надбавки. «Северные» с 2025 года относятся к отдельной налоговой базе с двухуровневой прогрессивной ставкой НДФЛ. В 6-НДФЛ для районных коэффициентов и северных надбавок резидентов заполните отдельные разделы 1 и 2. «Северные» нерезидентов отражайте в расчете вместе с зарплатой. Подробнее | Письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ |
| Уточнили расчет НДФЛ с северных надбавок и районных коэффициентов | В отдельную базу по НДФЛ с двухуровневой шкалой ставок северные надбавки и районные коэффициенты включаются в размере, установленном законодательством. Излишне выплаченные «северные» облагаются НДФЛ в общем порядке. Проверьте размеры северных надбавок. Повышенная надбавка выплачивается сотрудникам до 30 лет, прожившим на севере не менее года. Сотрудникам старше 30 лет надбавка положена в обычном размере. Переплату отразите в 6-НДФЛ вместе с зарплатой, а не «северными» выплатами | Письмо Минфина от 20.02.2025 № 03-04-05/15967 |
| Дополнили перечень ситуаций, когда возникает материальная выгода | С 2025 года добавились две новые ситуации, когда возникает материальная выгода и налог с нее должен удержать налоговый агент. Первая: материальную выгоду рассчитывают не только работодатели, но и те компании и бизнесмены, которые зависимы с работодателем заемщика. Вторая: покупатель доли в уставном капитале получит материальную выгоду, если купит долю по цене ниже рыночной. НДФЛ с матвыгоды в разделе 1 формы 6-НДФЛ покажите вместе с налогом с зарплаты. Раздел 2 заполните отдельно, поскольку матвыгода облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Ставки и КБК для матвыгоды не зависят от размера дохода |
Ст. 212 НК, письмо Минфина от 27.02.2025 № 03-04-06/19262 |
| Повысили необлагаемый лимит заграничных суточных сотрудников с разъездным характером работ | Необлагаемый лимит для НДФЛ по заграничным суточным при разъездном характере работы, надбавкам за вахтовый метод работы взамен суточных с 2025 года составляет 3500 руб. в день. Ранее необлагаемая сумма была меньше — 2500 руб. Этот лимит остался только для командировок за границу. Сверхлимитные суточные при разъездном характере работ включайте в 6-НДФЛ в периоде, когда выдали эти суточные. А суточные при обычных командировках — на последнее число месяца, в котором утвердили авансовый отчет | Абз. 15 п. 1 ст. 217 НК |
| Увеличили размеры вычетов на детей | Вычеты на детей с 2025 года предоставляются без заявления. При этом размеры вычетов на второго и последующего детей стали вдвое больше, чем в прошлом году. Новые размеры вычетов на детей: • на первого ребенка — 1400 руб.; • второго ребенка — 2800 руб.; • третьего ребенка — 6000 руб.; • ребенка-инвалида — 12 000 руб. В строке 130 раздела 2 расчета за I квартал покажите стандартные вычеты, которые предоставили работнику с 1 января по 31 марта. Общая сумма вычетов и расходов по строке 130 не должна превышать доход в строке 120. Подробнее | Подп. 4 п. 1 ст. 218 НК |
| Повысили лимит по вычетам на детей | Вычеты по НДФЛ можно применять как к основной налоговой базе, так и к северным выплатам. При расчете лимита в 450 000 руб. доходы в виде районного коэффициента и северных надбавок не учитываются. Проверьте, верно ли предоставили сотрудникам вычеты. Излишне удержанный НДФЛ покажите в строке 180 расчета 6-НДФЛ | Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-04-05/108771 |
| Ввели новый стандартный вычет по НДФЛ за сдачу нормативов ГТО | Новый вычет по НДФЛ за знак ГТО составляет 18 000 руб. за налоговый период. Вычет вправе получить резиденты, которые успешно сдали нормативы ГТО и прошли диспансеризацию. Вычет за сдачу нормативов ГТО предоставляйте только по заявлению. К нему сотрудник должен приложить подтверждающие документы. Убедитесь, что все условия для вычета соблюдаются. Подробнее | Подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК |
| Утвердили новые коды доходов и вычетов | В регистрах по НДФЛ и справках о доходах ставьте новые коды вычетов и доходов. Например, новый код дохода 2006 — районные коэффициенты и надбавки работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, районов с неблагоприятными условиями. Новый код вычета 150 — за выполнение норм ГТО | Приказ ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877 |
| Расширили список облагаемых НДФЛ доходов удаленщиков | Доходы удаленщиков по ГПД за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации с 2025 года относят к доходам от источников в России. Независимо от налогового статуса исполнителя такие доходы облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале ставок — 13, 15, 18, 20 и 22 процента. Проверьте условия договоров с удаленщиками на ГПД. Важен предмет договора, как подрядчик будет его исполнять и на счет в каком банке вы перечисляете вознаграждение подрядчику |
Подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК, письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-04-06/132155 |
| Изменили расчет НДФЛ с отступных при увольнении | Выходное пособие не облагается НДФЛ, если его размер не превышает трех средних заработков (шести для районов Крайнего Севера). С 2025 года средний заработок нужно считать по правилам для декретных и детских выплат. Будьте готовы, что ИФНС на камеральной проверке 6-НДФЛ запросит расчет лимита не облагаемых НДФЛ компенсаций. В НК нет специальных правил. Порядок пропишите в локальных актах организации |
Абз. 7 п. 1 ст. 217 НК, письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-15-06/6825 |
| Запретили зачет НДФЛ и НПД | Налоговый агент по НДФЛ обязан за счет собственных средств погасить задолженность по НДФЛ, если не удержал налог. При этом зачесть уплаченный самим физлицом налог нельзя. Речь идет о ситуации, когда инспекторы при проверке переквалифицировали отношения компании (ИП) с самозанятыми в трудовые. Доначисленный НДФЛ придется перечислить в бюджет в полном объеме, несмотря на то что самозанятый со своих доходов уже заплатил НПД. Самозанятых не нужно включать в 6-НДФЛ. Однако, прежде чем отчитаться, стоит оценить иски по НДФЛ и взносам | Определение Верховного суда от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306 по делу № А76-20897/2023 |
| Начали доначислять НДФЛ по банковским выпискам | Инспекторы сопоставляют доходы в 6-НДФЛ с перечисленными суммами физлицам. Если не сможете обосновать разницу, доначислят НДФЛ. Судьи поддерживают проверяющих. Проверьте документы на подотчетные. Если сотрудник не отчитался в установленный срок, безопаснее считать выданные суммы доходами сотрудника и отразить их в 6-НДФЛ | Постановление АС Поволжского округа от 12.12.2024 № Ф06-8988/2024 по делу № А12-863/2023 |
Страховые взносы | ||
| Утвердили новую форму расчета по взносам | С отчета за I квартал 2025 года действует новая форма РСВ. Для нулевого РСВ ввели новый код категории застрахованного лица — «НВ». Внесли дополнительную графу — 141 в раздел 3 для выплат по ГПД. Добавили приложение 3.1 для МСП в сфере обрабатывающих производств. В РСВ обязательно заполните титульный лист, раздел 1 со сводными суммами взносов, подраздел 1 раздела 1 с их расчетом и раздел 3 на каждое застрахованное лицо. Остальные разделы заполняют при наличии показателей. Подробнее | Приказ ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739 |
| Увеличили предельную базу по страховым взносам | Единая предельная база для исчисления страховых взносов в 2025 году составляет 2 759 000 руб. Если нет права на пониженные тарифы, взносы в пределах этой суммы считайте по общему тарифу 30 процентов, а с суммы превышения — по тарифу 15,1 процента. По строке «Код тарифа плательщика» 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ заполните код применяемого тарифа. Этот код влияет на порядок заполнения раздела 3 расчета | П. 3 ст. 425 НК, постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457 |
| Изменили формулу расчета взносов для МСП | Работодатели из реестра МСП в 2025 году считают взносы по общему тарифу с суммы в пределах полутора МРОТ, а не одного. С учетом повышения МРОТ пониженный тариф 15 процентов применяют к сумме 33 660 руб. (22 440 ₽ × 1,5). Заполните несколько подразделов 1 раздела 1 РСВ по количеству применяемых тарифов. Не запутайтесь в тарифах, если сотрудникам перечисляли не облагаемые взносами выплаты. Подробнее | П. 2.4 ст. 427 НК |
| Расширили право на единый тариф взносов для МСП из обрабатывающих отраслей | С 2025 года для организаций и ИП из реестра МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» пониженный тариф взносов снизили до 7,6 процента. В перечне Правительства виды льготной деятельности перечислили на уровне подклассов кодов по ОКВЭД2. ФНС уточнила, что льготу можно применить к группам, подгруппам и видам деятельности по ОКВЭД2, которые входят в определенный подкласс. Пониженный тариф 7,6 процента применяйте к ежемесячной части выплат, которая превышает 33 660 руб. В РСВ включите приложение 3.1 к разделу 1. В этом разделе вы подтверждаете право на пониженный тариф по размеру доходов. Подробнее |
П. 2.5 ст. 427 НК, распоряжение Правительства от 11.12.2024 № 3689-р, письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@ |
| Предупредили об углубленных проверках льгот по взносам | Инспекторам разрешили на камеральных проверках РСВ истребовать пояснения и документы. Минфин указал, что такое право инспекторов предусмотрено кодексом (п. 8.6 ст. 88 НК). Будьте готовы подтвердить право на пониженные тарифы взносов. Для каждого тарифа потребуется свой комплект документов | Письмо Минфина от 29.01.2025 № 03-15-05/7443 |
| Ужесточили требования к подотчетным | Наличия авансовых отчетов и чеков недостаточно, чтобы исключить подотчетные из базы по взносам. Важны детали расчетов. Например, вы перечислили деньги на хознужды сотруднику на карту, а к авансовому отчету он приложил чек с указанием способа оплаты «Наличными». Если инспекторы выяснят, что деньги со своей карты человек не снимал, доначислят взносы. Судьи с этим согласны. Проверьте документы подотчетников, особенно на крупные покупки. Постарайтесь исключить нестыковки в документах, чтобы избежать споров с инспекторами | Постановление АС Уральского округа от 06.03.2025 № Ф09-206/25 по делу № А47-1824/2024 |
| Ввели новые контрольные соотношения для РСВ | Расчет по взносам за I квартал 2025 года инспекторы будут проверять по новым контрольным соотношениям. Проверочные формулы обновили в связи с изменением бланка, поправками в НК и новым МРОТ. Убедитесь, что разработчики учетной программы обновили контрольные соотношения к РСВ. Из-за критичных ошибок инспекторы не примут расчет | Письмо ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275 |
| Уточнили правила применения единого тарифа компаниями из реестра радиоэлектронной промышленности и сферы ИТ | Работодатели из реестра радиоэлектронной промышленности и аккредитованные ИТ-компании в 2025 году применяют пониженный тариф взносов 7,6 процента независимо от размера предельной базы. При этом льготный тариф теперь не вправе применять иностранные организации (кроме тех, у которых контролирующие лица — российские организации или граждане РФ), иностранцы и лица без гражданства. Перед сдачей РСВ убедитесь, что выполняются все условия для применения пониженных тарифов. В первую очередь по размеру доходов. Подробнее | П. 2.2 и 14 ст. 427 НК |
| Повысили необлагаемый лимит заграничных суточных сотрудников с разъездным характером работ | Необлагаемый лимит для страховых взносов по заграничным суточным при разъездном характере работы с 2025 года составляет 3500 руб. в день. Ранее необлагаемая сумма была меньше — 2500 руб. Покажите в РСВ всю сумму начисленных суточных и отдельно — облагаемую взносами часть. Такой порядок действует для всех частично облагаемых взносами выплат | Абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК |
| Изменили расчет страховых взносов с отступных при увольнении | Выходное пособие в 2025 году по-прежнему не облагается взносами, если его размер не превышает трех средних заработков (шести для районов Крайнего Севера). Однако теперь средний заработок нужно считать по правилам для декретных и детских выплат. Будьте готовы, что ИФНС на камеральной проверке РСВ запросит расчет лимита не облагаемых взносами компенсаций. В НК нет специальных правил расчета. Порядок пропишите в локальных актах организации | Абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, письмо Минфина от 27.01.2025 № 03-15-06/6825 |
| Уточнили правила пересчета взносов ИТ-компаниями | ИТ-компании придется пересчитать взносы с начала года при аннулировании и повторном получении аккредитации, даже если оба эти события произойдут в одном месяце. По мнению Минфина, при потере аккредитации нужно пересчитать взносы по общему тарифу с начала года. А применять пониженный тариф компания вправе только с месяца, в котором вновь получила аккредитацию. Заполните несколько подразделов 1 раздела 1 РСВ по количеству применяемых тарифов. Особый порядок расчета взносов применяйте, если льготу получили посреди года | Письмо Минфина от 15.01.2025 № 03-15-06/2048 |
| Потребовали взсносы с платежей по ДМС | Если из-за досрочного расторжения договора ДМС срок его действия стал меньше года, работодатель должен доначислить страховые взносы и сдать уточненные РСВ. В ФНС напомнили, что взносы по договорам ДМС не облагаются страховыми взносами только при условии, что договор заключен на срок не менее одного года. Если увольняли или принимали сотрудников в I квартале, проверьте срок действия договоров ДМС. Если он меньше года, доначислите взносы, чтобы не пришлось сдавать уточненку | Информация ФНС от 04.02.2025 |
| Начали включать работодателей с низкими зарплатами в спецреестр | Роструд с 1 января 2025 года вносит в специальный реестр работодателей, у которых подтвердили факт нелегальной занятости. Это грозит внеплановыми проверками, утратой права на льготы, участие в госзакупках и т. п. До сдачи РСВ проверьте размеры зарплат сотрудникам и среднюю по компании. Сведения о зарплате ниже МРОТ или средней по отрасли трудинспекторы получают от налоговиков — из раздела 3 расчета | Ч. 6 ст. 67 Закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ, постановление Правительства от 27.12.2024 № 1927 |
| Утвердили тарифы взносов на травматизм на 2025 год | В 2025 году продолжат действовать 32 тарифа в диапазоне от 0,2 до 8,5 процента. Размер тарифа, как и раньше, зависит от вида экономической деятельности организации или ИП-работодателя. Сохранились и льготы по взносам с выплат сотрудникам с инвалидностью. Раздел 2 ЕФС-1 заполняйте по тарифу, который применяли в прошлом году, если Соцфонд не подтвердил основной вид деятельности за 2024 год. Если тариф изменится, сумму перерасчета вы покажете в подразделе 2.1 раздела 2 по строке 9 в графе того месяца, в котором получите уведомление из фонда о тарифе на 2025 год | Закон от 26.10.2024 № 352-ФЗ |
| Назвали условия для включения самозанятых в ЕФС-1 | В общем случае выплаты самозанятым подрядчикам не включаются в ЕФС-1. Соцфонд назвал исключение из этого правила. Самозанятого нужно включить в подраздел 1.1 ЕФС-1, если одновременно выполняются два условия: самозанятый не передал чек и в договоре с ним есть условие об уплате взносов на травматизм. Проверьте условия договоров с самозанятыми, поступили ли в бухгалтерию чеки и не утратил ли подрядчик статус плательщика НПД. От этого зависит, в каких отчетах нужно показать выплаты таким подрядчикам | Письмо СФР от 20.09.2024 № 19-20/44771 |
НДС | ||
| Организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС | Все компании и ИП на упрощенке с 2025 года признаются плательщиками НДС. Вправе не платить налог и не отчитываться по нему те, чей доход за 2024 год не превысил 60 млн руб. Остальные применяют ставки НДС 5, 7 либо 20 (10) процентов. Прежде чем сдать декларацию по НДС за I квартал упрощенцам стоит убедиться, что не ошиблись при выборе ставки. После сдачи декларации со специальными ставками 5 или 7 процентов перейти на 20-процентную ставку с вычетами входного НДС можно будет только через три года. Подробнее |
П. 8 ст. 164 НК, письмо ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815 |
| Утвердили новые форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС | С отчетности за I квартал 2025 года ввели новую форму декларации по НДС. Основные изменения связаны с тем, что упрощенцы стали плательщиками НДС. Убедитесь, что в программе у вас актуальный бланк декларации. В новую форму по-прежнему входят титульный лист и 12 разделов. В раздел 3 декларации включили новые строки — 021, 022, 031, 032, 033 и 034. В них отражают налоговую базу по НДС и исчисленную сумму налога для ставок 7, 5, 16,67, 9,09 процента, 7/107 и 5/105. Соответствующие строки добавили в раздел 9 и приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС | Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989 |
| Обновили форму книги продаж и правила заполнения книг покупок и продаж | В книгу продаж и дополнительный лист к ней добавили четыре новых графы. В графах 15а и 15б упрощенцы со ставками НДС 5 или 7 процентов указывают стоимость продаж. Сумму исчисленного НДС они отражают в графах 18а или 18б. Электронные форматы новой книги продаж и доплиста к ней вступят в силу с 01.07.2025. Однако ФНС разрешила применять их досрочно. Данные книг покупок и продаж вы отразите в разделах 8 и 9 декларации по НДС. Предварительно рекомендуем провести сверку с контрагентами, чтобы исключить расхождения. Подробнее | Постановление Правительства от 29.10.2024 № 1448, приказ ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@, письмо ФНС от 18.03.2025 № ЕА-4-26/2905@ |
| Дополнили контрольные соотношения | В контроль добавили соотношения для пониженных ставок НДС на УСН. Например, если заявляете вычеты по пониженным ставкам. Проверьте декларацию до отправки в инспекцию по новым контрольным соотношениям. Из-за нарушений декларацию инспекторы примут, но могут потребовать подать пояснения или уточненку | Письмо ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064 |
| Назвали частые ошибки в декларации по НДС | ФНС систематизировала ошибки в декларации по НДС. Среди лидеров — нестыковки в реквизитах в счетах-фактурах, неверные коды операций, включение в декларацию счетов-фактур трехлетней давности. Убедитесь, что в учетную программу правильно внесены реквизиты счетов-фактур, платежных и иных документов. Когда декларация будет готова, проверьте ее по контрольным соотношениям | Информация ФНС от 18.03.2025 |
| Установили новый срок восстановления НДС при переходе на УСН | При переходе с 2025 года на УСН с пониженными ставками НДС в размере 5 или 7 процентов нужно восстановить ранее принятый к вычету налог в I квартале 2025 года. Ранее восстанавливать налог нужно было в квартале до перехода на спецрежим. Восстановленную сумму НДС укажите по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за I квартал. Отдельно по строке 090 отразите подлежащий восстановлению НДС с авансов | Подп. 2 п. 3 ст. 170 НК, письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-07-11/129819 |
| Утвердили единую форму декларации по НДС для иностранных продавцов | По единой форме за I квартал 2025 года обязаны отчитаться три категории иностранных налогоплательщиков. Это продавцы на территории России электронных услуг физлицам без статуса ИП, продавцы из стран ЕАЭС, реализующие на территории России товары физлицам без статуса ИП через электронную торговую площадку, а также их иностранные посредники — налоговые агенты. Декларация состоит из титульного листа и пяти разделов. В разделе 4 приводятся сведения о продажах через маркетплейсы, в разделе 5 — о необлагаемых и освобожденных от НДС операциях | Приказ ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881 |
| Отменили формат 5.01 электронного счета-фактуры и УПД | С 1 апреля 2025 года действует только одна версия формата счета-фактуры и УПД — 5.03. Формат 5.01 утратил силу. Раньше можно было применять любой из этих форматов. В апреле при получении счет-фактуры или УПД в старом формате, проверяйте дату его отправки продавцом. Если дата апрельская, требуйте заменить документ. Подробнее | Приказы ФНС от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032 |
| Дополнили перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 процентов | С 1 января 2025 года по пониженной ставке НДС облагают ввоз (импорт) и реализацию на внутреннем рынке племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птиц (яиц), рыб, а также их семени и эмбрионов. Пониженную ставку НДС применяют при наличии племенного свидетельства (паспорта, заключения), выданного в соответствии с Законом от 03.08.1995 № 123-ФЗ. Проверьте, не подпадают ли ваши операции под ставку 10 процентов. Код товара должен быть включен в перечень Правительства | П. 2, 5 ст. 164 НК, постановление Правительства от 18.12.2024 № 1816 |
| Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке | С 1 января 2025 года российские организации или ИП вправе применять нулевую ставку НДС при реализации физлицам товаров, которые: • ранее ими вывезены в таможенной процедуре экспорта; • отгружаются со склада (из помещения) в иностранном государстве. Расчет суммы налога по нулевой ставке приведите в разделе 4 декларации. В строке 010 укажите код операции | Подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК |
| Установили порядок уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС через посредников, действующих в интересах иностранного продавца | С 2025 года посредник платит НДС, если продает в России товар иностранной компании из ЕАЭС. Налог нужно перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием им на учет товаров (п. 4 ст. 151 НК). Раньше в таких ситуациях налог платили покупатели — собственники товаров. Правила действуют в отношении товаров, которые посредник принял на учет начиная с 1 января 2025 года | П. 4 ст. 151 НК |
| Дополнили перечень операций, освобожденных от НДС | Освобождены от НДС ветеринарные услуги коммерческих клиник, а также услуги оператора платформы цифрового рубля — открытие и ведение счетов и переводы с использованием платформы цифрового рубля. Освобожденные от НДС операции отразите в разделе 7 декларации. Будьте готовы, что на камеральной проверке инспекторы потребуют подтвердить право на льготную ставку | Подп. 2.1 п. 2 и подп. 3.3 п. 3 ст.149 НК |
| Разрешили досрочно сменить ставку НДС на УСН | Упрощенцы при выборе специальных ставок НДС в размере 5 и 7 процентов должны применять их последовательно три года. Этот срок считают с квартала, когда была представлена первая декларация по НДС с такими ставками. До этого момента специальную ставку НДС на УСН можно изменить на обычную 20-процентную с правом на вычеты входного НДС. Проверьте счета-фактуры от поставщиков на УСН. Если ставки НДС различаются, предложите скорректировать документы | Информация ФНС от 17.03.2025 |
| Задним числом расширили список кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов | В перечень медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, включили позицию с кодом 22.22.2014.190 «Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс прочие». Одновременно сняли ограничения еще по двум кодам. Изменения вступили в силу с 01.01.2025, но распространяются на продажи за весь 2024 год. Чтобы применять пониженную ставку, в ИФНС следует подать российское или международное регистрационное удостоверение на изделие | Постановление Правительства от 11.09.2024 № 1246 |
Налог на прибыль | ||
| Утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль | В новой форме и порядке заполнения декларации учли повышение ставки налога с 2025 года, введение ФИВ, повышающих коэффициентов и т. д. При этом убрали все устаревшее. Например, приложения для консолидированных групп налогоплательщиков, таких групп нет с 2023 года. По итогам I квартала 2025 года нужно пересчитать авансовый платеж исходя из новой повышенной ставки 25 процентов. При этом в декларации по-новому нужно отразить и привычные доходы-расходы. Подробнее | Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830 |
| Регионам дали право вводить новые пониженные ставки налога на прибыль | Власти регионов с 2025 года вправе устанавливать пониженные ставки для малых технологических организаций и пользователей отдельных участков недр. Ставки могут различаться в зависимости от вида МТО и размера выручки. Проверьте в региональных законах льготы по налогу на прибыль на 2025 год и условия их применения. Пониженные ставки применяют к отдельным видам доходов, а также к прибыли от некоторых видов деятельности | Абз. 4 п. 1 ст. 284 НК |
| Дополнили контрольные соотношения к декларации по налогу на прибыль | ФНС разработала контрольные соотношения к новой декларации по налогу на прибыль. Дополнительные формулы ввели для контроля наличия подраздела 1.3 раздела 1, проверки на ошибки в КБК и отрицательных значений сумм налога в декларации. Перед отправкой декларации в инспекцию проверьте ее по новым контрольным соотношениям. Инспекторы примут отчет в любом случае, но потребуют пояснения или уточненку | Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ |
| Увеличили ставку налога по доходам в виде процентов от ценных бумаг | Ставку налога увеличили с 15 до 20 процентов. Она касается доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций. Доходы по государственным и муниципальным бумагам отразите в подразделе 1.3 раздела 1 декларации. В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с таких доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы) | Подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
| Продлили правила по учету курсовых разниц | Особые правила по учету курсовых разниц можно использовать до конца 2027 года. Как и ранее, разницы требуется признавать только на дату прекращения или исполнения обязательства (требования). На конец каждого месяца их не надо учитывать. Отрицательные курсовые разницы покажите по строке 208 приложения 2 к листу 02. Раньше такая расшифровка не требовалась. Положительную разницу отразите по строке 209 | Подп. 7.1 п. 4 ст. 271, подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК |
| Обновили нормы естественной убыли | Сельхозкомпаниям установили новые нормы естественной убыли зерна при хранении. Нормы действуют с 1 марта 2025 года до 1 марта 2030 года. Сверьтесь с новыми нормами. Потери в пределах норм можете учесть при расчете налога на прибыль | Приказ Минсельхоза от 23.04.2024 № 221 |
| Ввели региональный инвестиционный вычет для вложений в инвестиционные товарищества | Вычет в размере 100 процентов доступен по вкладам в инвестиционные товарищества, включенные в региональный реестр (подп. 10 п. 2 ст. 286.1 НК). Цель вклада — венчурные или прямые инвестиции в инновации малых технологических компаний. Минимальный срок договора — пять лет. Вычет можно применять к региональной части налога на прибыль. В декларации по налогу на прибыль сумму регионального инвествычета рассчитайте в приложении 7 к листу 02. Учтите эту сумму при расчете показателей листа 02. Особые правила для компаний с обособленными подразделениями | Подп. 10 п. 2 ст. 286.1 НК |
| Изменили порядок заполнения расчета о доходах, выплаченных иностранцам | Уточнили, как отражать курс рубля на дату выплаты дохода. Если ЦБ установил курс на 100, 1000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то в расчете надо отразить курс рубля на единицу, округленный до четырех знаков после запятой. Ввели новые коды доходов: «41» — доходы от выполнения работ (оказания услуг) на территории России взаимозависимому лицу, «42» — доходы, приравненные к дивидендам | Приказ ФНС от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650 |
| Уточнили критерии признания долга сомнительным | С 2025 года не признаются сомнительными долги по операциям, по которым доход признается на дату оплаты. Речь идет о штрафах, пенях и иных санкциях за нарушение обязательств, а также суммах возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда недружественной страны, вступившего в силу не ранее 5 марта 2022 года. Убедитесь, что верно формировали и использовали резерв по сомнительным долгам. Иначе есть риск, что инспекторы по итогам проверки снимут «лишние» расходы. Подробнее | П. 1 ст. 266 НК |
| Для ИТ-компаний подняли ставки налога на прибыль | Ставка 5 процентов в федеральный бюджет будет действовать для ИТ-компаний в 2025—2030 годах, раньше она была нулевой. Для разработчиков радиоэлектронной продукции ставку налога подняли с 3 до 8 процентов. Право на льготу в декларации отражают с помощью кода налогоплательщика, а также указав сами ставки. На страницах, где предусмотрен код налогоплательщика, разработчики ПО указывают код 17, разработчики электронной продукции — код 19 | П. 1.15, 1.16 ст. 285 НК |
| Повысили коэффициент для расходов на НИОКР | Коэффициент по расходам на НИОКР повысили с 1,5 до 2. Право на его применение подтверждают отчетом. В 2025 году исключение сделали только для малых технологических компаний из реестра, отчет они не сдают. Расходы на НИОКР, которые учли с повышающим коэффициентом, покажите по строке 054 приложения 2 к листу 02 декларации. Отдельно по строке 055 покажите расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата | П. 7 ст. 262 НК |
| Увеличили повышающий коэффициент для расходов на программы ЭВМ и базы данных | Коэффициент 2 вместо 1,5 можно применять к расходам на приобретение прав пользования программами, базами данных и программно-аппаратными комплексами из единого реестра российского ПО (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Условия о том, что для льготы ПО должно относиться к сфере искусственного интеллекта, в НК с 2025 года нет. К программам, которые купили до 2025 года, применяйте коэффициент 1,5. Будьте готовы, что инспекторы запросят документы по повышенным расходам. Их вы покажете в строке 045 приложения 2 к листу 02 декларации | Подп. 26 п. 1 ст. 264 НК |
| Ввели федеральный инвестиционный вычет | Вычет в размере не более 50 процентов можно будет применять по основным средствам и НМА. Право на вычет имеют компании семи видов деятельности: добывающая и обрабатывающая промышленность; обеспечение электроэнергией, газом, паром и кондиционирование воздуха; гостиницы и общепит; НИОКР; телекоммуникации, обработка данных, размещение информации и связанная с этим ИТ-деятельность. Если у вас есть право на вычет, заполните в декларации новый раздел Д приложения 7 к листу 02. Начните заполнять с поля «Расчет составлен (код)». Код зависит от того, применяете вы вычет по капвложениям своей компании или нет. Подробнее | Ст. 286.2 НК, постановление Правительства от 28.11.2024 № 1638 |
| Ограничили учет расходов на интернет-рекламу | С 2025 года для признания расходов на интернет-рекламу недостаточно выполнять общие требования к налоговым расходам и лимитам по статье 164 НК. В налоговых расходах запретили учитывать затраты на интернет-рекламу, которую разместили незаконно. Проверьте рекламные расходы. Вам нужно убедиться, что сведения об рекламе представили в Роскомнадзор. Не учитывайте расходы на рекламу, которую разместили на интернет-порталах с ограниченным доступом либо ресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования законов. Подробнее |
П. 44 ст. 270 НК, письмо Минфина от 31.01.2025 № 03-03-06/3/8587 |
| Подсказали, как учесть туристический налог | Кодекс запрещает учитывать в расходах туристический налог. Минфин уточнил, что запрет относится к гостиницам, санаториям и другим средствам размещения. На турналог, который оплачен гостинице командированным вами работником в составе услуги по проживанию, он не распространяется. При расчете налога на прибыль расходы на наем жилья во время командировки признавайте в фактическом размере. Но только при условии, что расходы документально подтверждены | Письмо Минфина от 07.10.2024 № 03-03-06/1/96816 |
| Разрешили списать больше расходов | Страховые взносы, начисленные на платежи по ДМС, можно списать в расходы, даже если стоимость самого ДМС учесть в затратах нельзя. Минфин с этим согласен. В составе прочих расходов отразите страховые взносы, начисленные на платежи по договорам ДМС, заключенным на срок менее года. При этом сами платежи по краткосрочному страхованию в расходы не принимайте и в декларации по прибыли не отражайте | Письмо Минфина от 17.01.2025 № 03-03-06/1/3242 |
Имущественные налоги | ||
| Подняли предельную налоговую ставку по недвижимости | Предельная ставка по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб., выросла с 2 до 2,5 процента. Конкретную ставку устанавливают регионы. При расчете авансового платежа за I квартал проверьте в госреестре кадастровую стоимость недвижимости на 01.01.2025 | П. 1.1 и 1.3 ст. 380 НК |
| Изменили ставки по земельному налогу | Предельные ставки земельного налога остались прежними — 1,5 и 0,3 процента. Но теперь местные власти получили право вводить ставку до 1,5 процента для участков стоимостью более 300 млн руб., даже если они относятся к льготной категории, например заняты жилищным фондом. Раньше для таких земель максимальная ставка была 0,3 процента. Земельный налог за I квартал 2025 года рассчитывайте по ставке, которую установили местные власти. Исчисленную сумму включите в уведомление по ЕНП по сроку 25.04.2025 | П. 1 ст. 394 НК |
| Расширили список легковых автомобилей, налог по которым рассчитывается с повышающим коэффициентом | Минпромторг опубликовал новый перечень дорогостоящих автомобилей на 2025 год. Теперь в списке 555 машин. В 2024 году было 517. Сверьтесь с новым перечнем Минпромторга. Если автомобиль компании попал в перечень, авансовый платеж по нему за I квартал 2025 года рассчитывайте с повышающим коэффициентом 3 (п. 2 и 2.1 ст. 362 НК) | Информация Минпромторга от 28.03.2025 |
| Продлили срок на возврат переплаты по налогу на имущество | Пропуск трех лет с даты уплаты налога не лишает компанию права обратиться в суд. В таком случае действует общий срок исковой давности — три года с момента, когда лицу стало известно о нарушении его прав. К такому выводу пришел Верховный суд. Самостоятельно не уменьшайте авансовый платеж по налогу на «старую» переплату. Ее должны подтвердить в ИФНС или суде | Определение Верховного суда от 12.03.2025 № 305-ЭС24-17676 |
Туристический налог | ||
| Утвердили декларацию по туристическому налогу | Впервые отчитаться по туристическому налогу нужно по итогам I квартала, срок — не позднее 25 апреля 2025 года. Декларация состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 отражайте сумму налога к уплате в разрезе ОКТМО. В разделе 2 приведите информацию об объектах налогообложения и расчет налога | Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992, письмо ФНС от 27.01.2025 № СД-4-3/694 |
| Утвердили уведомление о выборе ИФНС для централизованной подачи декларации | Если у компании несколько объектов размещения, зарегистрированных в разных ИФНС, но расположенных на одной территории, можно подать одну декларацию по всем объектам. Для этого нужно направить инспекторам уведомление. Его подают однократно, в срок не позднее чем за 30 дней до срока подачи декларации по турналогу. Если до 26 марта не направили уведомление, отчитывайтесь в общем порядке. Декларации нужно направить в каждую ИФНС | Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/993, письмо ФНС от 28.12.2024 № СД-4-3/14796 |
| Освободили от нулевых деклараций |
Декларацию по туристическому налогу не нужно сдавать, если в течение квартала не оказывали физлицам услуги по размещению или проживанию в гостинице. Это подтвердили в ФНС. Если владеете несколькими гостиницами, в декларацию включите только те из них, которые в I квартале работали фактически. Сведения о закрытых гостиницах, например на капремонт, включать в декларацию не нужно | Письмо ФНС от 13.03.2025 № СД-4-3/2818@ |
| Определили момент, когда возникает налоговая база | Определять налоговую базу и рассчитывать туристический налог надо в том квартале, когда услуги полностью оплачены. Не имеет значения, когда фактически оказали физлицу гостиничные услуги. В декларацию за I квартал включите сведения обо всех услугах, за которые получили полную оплату. Налоговой базой будет стоимость услуг без учета НДС | Письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773 |
| Увеличили налоговую базу | Цена проживания в номере может включать стоимость сопутствующих услуг, таких как услуги химчистки, автостоянки. Если их стоимость отдельно не выделили, считайте налоговую базу с учетом таких сумм. Стоимость сопутствующих услуг не включайте в налоговую базу, если в прайсе такие услуги указаны отдельными позициями. В декларации такие поступления не отражайте | Письмо ФНС от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1490 |
| Ввели особые правила расчета налога санаториями | Расчет налога санаториями зависит от того, какие услуги оказываете. В общем случае нужно заплатить минимальный налог — 100 руб. за сутки проживания. Но, если услуги предоставляют по медпоказаниям и оплачивают в рамках госзаданий за счет бюджетных средств, налог платить не нужно. При этом неважно, полностью или частично оплата прошла из бюджетных средств. В декларации не отражайте сведения об услугах по размещению, за которые получили средства из бюджета. Такие услуги не включаются в налоговую базу | Письма ФНС от 18.03.2025 № СД-4-3/2927@, от 12.03.2025 № СД-4-3/2733@ |
| Уточнили, как применять льготы | Если в номере живут несколько человек, при этом один из них льготник и именно он заключил договор с гостиницей, стоимость услуг не облагается турналогом. При этом не нужно платить даже минимальный налог. Количество льготников инспекторы определят по строке 087 раздела 2 декларации. Будьте готовы подтвердить, что именно льготник заключил договор | П. 2 ст. 418.4 НК, письма Минфина от 17.10.2024 № 03-05-08/100577 и от 08.11.2024 № 03-05-08/109965 |
| Обязали платить налог даже при нулевой ставке | Если местные власти установили ставку 0 процентов, турналог платят в минимальном размере — 100 руб. за сутки. Когда услуги по временному проживанию оказаны за неполные сутки, платите минимальный налог как за полные сутки | Письма ФНС от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1451 и Минфина от 24.10.2024 № 03-05-08/103501 |
| Назвали случай, когда налог нужно пересчитать | Если клиент несвоевременно отказался от бронирования, опоздал или не заехал в номер, туристический налог исчислять не нужно. Минимальный налог за простой также не рассчитывайте | Письмо ФНС от 14.02.2025№ ЕА-4-3/1489 |
Акцизы, НДПИ | ||
| Увеличили ставки акцизов на большинство подакцизных товаров | Индексация коснулась ставок акцизов на нефтепродукты, алкоголь, продукцию для курения и др. | Ст. 193 НК |
| Расширили перечень подакцизной фармацевтической продукции | Подакцизными товарами стали спиртосодержащая фармацевтическая продукция, а также сырье для производства такой продукции — фармацевтическая субстанция спирта этилового. Для операций с фармацевтической субстанцией спирта установили нулевую ставку акциза. Кроме того, предусмотрели освобождение от акцизов аптек, изготавливающих по рецептам подакцизные лекарства | Подп. 2 п. 1 ст. 181 НК |
| Ввели акциз на природный газ, приобретенный для производства аммиака | Налоговую ставку за природный газ для производства аммиака надо определять в рублях за каждые 1000 куб. м по специальной формуле. | Подп. 14 п. 1 ст. 181, подп. 43 п. 1 ст. 182 НК |
| Включили в список подакцизных товаров никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь | Акциз теперь надо платить по ставкам: • 2,2 руб. за 1 мг — по никотиновому сырью; • 925 руб. за 1 кг — по бестабачной никотинсодержащей смеси для нагревания. При расчете акциза по бестабачной никотинсодержащей смеси можно применить вычет в пределах суммы акциза, уплаченного при приобретении или ввозе никотинового сырья, использованного для ее производства | Подп. 24, 25 п. 1 ст. 181, подп. 41, 42 п. 1 ст. 193, п. 35 ст. 200 НК |
| Ввели акциз на сахаросодержащие напитки, упакованные не только в потребительскую, но и в транспортную упаковку | Платить акциз за сахаросодержащие напитки, к которым отнесли обогащенную пищевую продукцию и квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 процента включительно | Подп. 23 п. 1 ст. 181 НК |
| Повысили ставки НДПИ для высокодоходных отраслей | Для отраслей с высокой операционной рентабельностью, в два раза и более превышающей среднюю по экономике, повысили ставки по НДПИ. Например, добыча алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней теперь облагается по ставке 8,4 процента, а не 8 процентов, как было до 2025 года. Также с 01.01.2025 внесли изменения в расчет коэффициента Кдрм, который увеличивает сумму НДПИ при добыче драгоценных металлов | Подп. 8.1 п. 2 ст. 342 НК |
| Утвердили данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата | Опубликовали данные для расчета НДПИ в отношении нефти и газового конденсата, НДД от добычи углеводородного сырья, а также акциза на нефтяное сырье за февраль 2025 года | Письмо ФНС от 07.03.2025 № СД-4-3/2540@ |
