Николай Стельмах

Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса (Минфин России). Учился в Киевском институте народного хозяйства, специальность «финансы и кредит». Вопросами налогообложения доходов физических лиц занимается с 1992 года: сначала в налоговой службе, теперь в Министерстве финансов РФ.

— Николай Николаевич, нужно ли удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного подрядчику?

— Да, нужно. Выплатив аванс физлицу по гражданско-правовому договору, надо исчислить и удержать налог. В этот же день либо в тот, когда деньги направили платежным поручением на банковский счет гражданина.

— А вот допустим, акт приемки-передачи работ с подрядчиком не подписывали. Можно ли тут говорить о том, что он получил доход, с которого надо удерживать НДФЛ?

— Да, НДФЛ нужно удержать в любом случае. Ведь дата фактического получения дохода — это день выплаты или перечисления денег на счет в банке. Так установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. И как видите, никакой привязки к подписанию документов в кодексе нет. Поэтому, даже если акт приемки-передачи работ еще не оформили, все равно можно считать, что подрядчик получил доход. Соответственно, нужно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

— Работнику выдали подарок дороже 4000 рублей. Компания должна удержать НДФЛ при первой выплате дохода. Можно ли считать таковым первый аванс?

— Действительно, компания должна удержать налог с суммы подарка, превышающей 4000 рублей. Но обратите внимание, что налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Об этом сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Поскольку сумма, которую компания должна выплатить работнику, будет рассчитана лишь по итогам месяца, исчислять НДФЛ с аванса нельзя. Налог надо удержать с ближайшей зарплаты.

— Другая ситуация: работник перед отпуском не забрал отпускные. НДФЛ компания перечислила в тот день, когда он должен был взять деньги из кассы. Возвращать ли в этом случае налог?

— Нет, в этом случае возвращать налог не нужно. По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать налог из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ говорится, что налог с отпускных необходимо перечислять в бюджет в следующие сроки (цитирую):

• в день перечисления денег на банковский счет сотрудника;
• в день получения средств в банке на выплату отпускных;
• на следующий день после фактического получения отпускных, если они выплачиваются из кассы.

В рассматриваемом случае получается, что компания перечислила НДФЛ в тот день, когда сняла в банке средства на выплату отпускных. Поэтому возвращать налог не нужно.

— Когда нужно удерживать НДФЛ с компенсации за использование автомобиля сотрудника, а в каких нет?

— По общему правилу компенсацию за использование личного имущества в интересах работодателя не нужно облагать НДФЛ. Эта норма зафиксирована в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, удерживать налог надо, когда автомобиль не является личным имуществом работника. Например, он управляет им по доверенности. Но заметьте: это не относится к ситуации, когда сотрудник использует для работы машину, принадлежащую его жене. В этом случае облагать НДФЛ компенсацию также не нужно. Такой вывод есть в письме Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49.

— Можно ли пересчитать детские вычеты, если предыдущий работодатель сотрудника сделал это неправильно?

— Нет, так делать нельзя. Стандартные налоговые вычеты может предоставить только один работодатель на основании письменного заявления сотрудника и подтверждающих документов. Это закреплено в пункте 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

В ситуации, когда предыдущий работодатель неправильно рассчитал вычеты вашего новенького, нужно поступить так. Работник по окончании календарного года может обратиться в ИФНС по месту своего жительства. При этом предоставить инспекторам декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на налоговые вычеты. На основании этого контролеры сделают перерасчет и выплатят деньги.

На вопросы о Высшей Школе Главбуха отвечает Надежда Иванова,

руководитель образовательного проекта издательской группы «Главбух»

— С чего лучше начать обучение в Высшей Школе?

— Конечно, с тестов. Сама система обучения в Высшей Школе построена на тестировании.

Вы заходите на сайт school.glavbukh.ru в раздел «Моя учеба». Там выбираете тему и нажимаете кнопку «Пройти тест». Открывается тест из 10 вопросов по выбранной теме.

Как только вы допустите ошибку, система тут же закончит тестирование и предложит конкретную рекомендацию — какой именно видеокурс посмотреть, чтобы устранить пробел в знаниях. Вернуться к прерванному тесту, увы, нельзя. Однако, изучив тему, можно снова нажать на кнопку «Пройти тест». За успешно пройденные тесты система начисляет баллы.

— После пяти попыток пройти тесты программа не дает продолжить тестирование. С чем это связано?

— Действительно, в системе тестирования введено важное ограничение: в день можно сделать только пять попыток проверить свои знания. Ограничение необходимо для правильно организованного процесса обучения. Из-за многочасового тестирования учебный материал не усвоится должным образом. Вы только потеряете время. Поэтому советую сделать первую попытку пройти тест.Затем посмотреть курс, предложенный системой, внимательно изучить материал. Снова вернуться к тестированию. Напомню: тот, кто успешно прошел тест и получил за него баллы, не может снова решать задачи по данной теме.

Круг вопросов считается усвоенным, можно переходить к следующей теме.

— Как умудриться набрать 1000 баллов, за которые выдается сертификат Высшей Школы Главбуха, если стоимость одного теста только 50 баллов?

— Да, те 12 тестов, которые доступны сейчас на сайте Высшей Школы, оценены в 50 баллов каждый. Но в октябре ситуация изменится. Появятся новые, уже более дорогие тесты.

Кроме того, в октябре участников ждет небольшой экзамен — комплексный тест. Этот тест также будет состоять из 10 вопросов, но не по одной, а по разным темам. Он очень похож на экзамен, который сдают при Всероссийской аттестации бухгалтеров. И его стоимость будет самой высокой. В итоге вы наберете столько баллов, что гарантированно получите сертификат.

— Скажите, а возможно ли как-то обойти ограничение и тестироваться столько, сколько захочется?

— Да, можно. Но только в период с 24 по 30 сентября. Именно в эти дни в Высшей Школе Главбуха пройдет «Неделя Экстерна». Это значит, что все ограничения будут сняты и можно будет пройти любое количество тестов. Поэтому всем желающим, кто еще не зарегистрировался в Высшей Школе, я рекомендую сделать это до 24 сентября. Чтобы у них была возможность принять участие в этой уникальной неделе.