Ключевая ставка снизилась — как это влияет на расчеты
- 1Пени по налогам и взносам уменьшились
- Как их посчитать, если недоимка образовалась в период действия старой ключевой ставки — пример 1
- 2Платить компенсацию за задержку зарплаты стало не так накладно
- В каком случае для ее расчета надо брать разные ключевые ставки — пример 2
- 3Материальная выгода у работников будет меньше
- Материальную выгоду за каждый месяц считайте по одной ключевой ставке — пример 3
- 4Проценты за несвоевременный возврат налога снизились
- Как их рассчитать самостоятельно, если налоговики не позаботились — пример 4
В июне перепроверьте свои расчеты пеней по налогам и взносам, компенсаций за задержку зарплаты, НДФЛ с матвыгоды и других сумм, завязанных на ключевой ставке. Банк России 2 мая опять снизил ее, уже второй раз с начала 2017 года (информация Банка России от 28 апреля 2017 г.). Поэтому есть опасность, что программа или вы сами в Excel рассчитаете пени и проценты неверно.
В статье для вас:
— примеры всех бухгалтерских расчетов, которые завязаны на ключевой ставке;
— последствия для компании, если в этих расчетах окажется ошибка.
Пени по налогам и взносам
Считайте пени по налогам и взносам исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 4, 7 ст. 75 НК РФ):
 |  |
Ставка рефинансирования равна ключевой. Она со 2 мая снизилась с 9,75 до 9,25 процента. Поэтому пени по налогам и взносам, срок уплаты которых приходится на 2 мая или позже, считайте исходя из нового показателя. За дни с 27 марта до 2 мая в формулу нужно подставлять предыдущее значение ключевой ставки. А если срок уплаты налогов или взносов наступил ранее 27 марта 2017 года, то в расчете будут участвовать уже три значения ставки (см. диаграмму ниже).
Как менялась ключевая ставка в 2017 году
Количество дней определяйте начиная со дня, который следует за сроком уплаты. День, когда перечислили налог и взносы, в расчет пеней не включайте.
Что будет за ошибку
Если пени недоплатить, налоговики сами спишут недостающую сумму. А если компания подала уточненку и не заплатила пени, инспекторы начислят штраф.
Пример 1. Как применять новую ключевую ставку в расчете пеней по налогам и взносам
Компания начислила пенсионные взносы за февраль в сумме 86 145,63 руб. Но заплатила их не 15 марта, а 15 мая. Период просрочки — с 16 марта по 14 мая включительно.
Бухгалтер взял для расчета пеней три значения ключевой ставки:
1) 10 процентов за 11 дней просрочки — с 16 по 26 марта включительно;
2) 9,75 процента за 36 дней — с 27 марта по 1 мая включительно;
3) 9,25 процента за 13 дней — со 2 по 14 мая включительно.
Пени составили:
86 145,63 ₽ × 11 дн. × 10% × 1/300 + 86 145,63 ₽ × 36 дн. × 9,75% × 1/300 + 86 145,63 ₽ × 13 дн. × 9,25% × 1/300 = 1669,08 ₽.
Эти пени бухгалтер заплатил в бюджет также 15 мая.
Компенсация за задержку зарплаты
Минимальная компенсация работникам, которым компания не вовремя выдала зарплату, — 1/150 ключевой ставки от задолженности за каждый день просрочки. Берите период с даты, следующей за установленным в компании сроком выдачи зарплаты, и по дату фактической выплаты включительно (ст. 236 ТК РФ):
 |  |
Работодатель вправе установить во внутреннем кадровом документе или трудовом договоре повышенную компенсацию за задержку зарплаты. Тогда ориентируйтесь на нее, а не на минимальный размер из Трудового кодекса.
В качестве задолженности берите сумму, которую работник должен получить на руки, а не начисленную зарплату.
Что будет за ошибку
Если недоплатить компенсацию, трудовая инспекция может оштрафовать на 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).
Пример 2. Как применять новую ключевую ставку при расчете компенсации за задержку зарплаты
Компания выдает зарплату за первую половину месяца 30-го числа текущего месяца, а за вторую половину месяца — 15-го числа следующего месяца. В апреле 30-е число — воскресенье. Значит, выдать зарплату нужно было в предшествующий рабочий день — 28 апреля. Но компания рассчиталась с работниками только 2 мая.
Допустим, одному работнику за первую половину апреля начислили 21 750 руб. НДФЛ и другие удержания с этой выплаты делать не нужно. Заплатить надо всю начисленную сумму.
Бухгалтер взял для расчета компенсации два значения ключевой ставки:
1) 9,75 процента за 3 дня — с 29 апреля по 1 мая включительно;
2) 9,25 процента за 1 день — 2 мая.
Компенсация составила:
21 750,00 ₽ × 3 дн. × 9,75% × 1/150 + 21 750,00 ₽ × 1 дн. × 9,25% × 1/150 = 55,82 ₽.
Компания выдала работнику компенсацию, как и зарплату, 2 мая.
НДФЛ с материальной выгоды
Компания, которая выдала сотруднику или другому физическому лицу заем в рублях без процентов или под низкий процент, должна ежемесячно удерживать НДФЛ с материальной выгоды. Этот доход возникает, если проценты по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Считайте его по формуле:
 |  |
Ставка рефинансирования равна ключевой. Поэтому материальную выгоду за дни пользования займом в мае надо считать исходя из новой ключевой ставки 9,25 процента. Не важно, что 1 мая еще действовала старая ставка. Этот показатель надо брать на дату получения дохода в виде матвыгоды. А днем получения такого дохода является последний день месяца.
Что будет за ошибку
Если недоплатить НДФЛ, налоговики оштрафуют на 20 процентов от недоимки.
Пример 3. Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по займу
Компания 1 февраля 2017 года выдала директору беспроцентный заем со сроком возврата 31 мая. Сумма займа — 1 800 000 руб. Бухгалтер ежемесячно рассчитывает НДФЛ с материальной выгоды. За февраль материальная выгода равна:
2/3 × 10% × 1 800 000 ₽ : 365 дн. × 27 дн. = 8876,71 ₽.
НДФЛ с этой суммы равен:
8876,71 ₽ × 35% = 3107 ₽.
За март материальная выгода равна:
2/3 × 9,75% × 1 800 000 ₽ : 365 дн. × 31 дн. = 9936,99 ₽.
НДФЛ с этой суммы равен:
9936,99 ₽ × 35% = 3478 ₽.
За апрель материальная выгода равна:
2/3 × 9,75% × 1 800 000 ₽ : 365 дн. × 30 дн. = 9616,44 ₽.
НДФЛ с этой суммы равен:
9616,44 ₽ × 35% = 3366 ₽.
За май материальная выгода равна:
2/3 × 9,25% × 1 800 000 ₽ : 365 дн. × 31 дн. = 9427,40 ₽.
НДФЛ с этой суммы равен:
9427,40 ₽ × 35% = 3300 ₽.
Проценты от налоговой
Компания, у которой есть налоговая переплата, вправе подать заявление на возврат. Вернуть деньги налоговики должны в течение месяца с даты, когда получили это заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). За просрочку компания вправе требовать с налоговиков проценты. Их считают исходя из ставки рефинансирования:
 |  |
Ставка рефинансирования равна ключевой. Поэтому проценты за дни опоздания, которые приходятся на 2 мая и позже, считайте уже исходя из нового показателя.
Пример 4. Как рассчитать проценты за несвоевременный возврат налога
Компания сдала заявление о возврате переплаты по налогу 10 марта 2017 года. Сумма переплаты — 153 500 руб. Срок для возврата переплаты — не позднее 10 апреля. Инспекторы вернули деньги на счет компании 10 мая. Проценты на счет компании не поступили.
Бухгалтер самостоятельно рассчитала сумму процентов за несвоевременный возврат налога с 11 апреля по 10 мая 2017 года, чтобы потом обратиться в инспекцию за выплатой этой суммы. Сумма процентов равна:
153 500,00 ₽ × 9,75% × 21 дн. : 365 дн. + 153 500,00 ₽ × 9,25% × 9 дн. / 365 дн. = 1211,18 ₽
Шпаргалка
Когда еще нужна ключевая ставка
| 1. При расчете процентов за неправомерное пользование деньгами, если компания вовремя не перечислила их контрагенту (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Ключевая ставка применяется, если в законе или договоре не указан другой размер процентов. | 2. При расчете НДС с процентов или дисконта по векселям, которые покупатель передал в счет оплаты товаров, работ, услуг. Если доход по векселю больше процентов по ключевой ставке, с разницы рассчитайте НДС по ставке 18/118 или 10/110 (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ). |
за правильный ответ
Новый способ быстро уточнить и получить СНИЛС сотрудников
Важная деталь
В личном кабинете на сайте ФНС компания может проверить не только СНИЛС, но и Ф.И.О. с ИНН сотрудника.
Перед составлением расчета по взносам перепроверьте СНИЛС сотрудников. Теперь это можно сделать быстрее — ФНС запустила специальный сервис. А ПФР сообщает номера новых сотрудников в течение 20 минут. Статья подскажет, как воспользоваться новыми возможностями.
Как быстро проверить СНИЛС
Чтобы проверить номера СНИЛС сотрудников, зайдите в личный кабинет на сайте ФНС nalog.ru. В нем вручную можно сформировать запрос для проверки данных. Подпишите запрос электронной подписью и отправьте. Ответ придет в течение суток. Его можно скачать в PDF. Из него будет видно, корректный ли номер.
Как быстрее получить СНИЛС по новым сотрудникам
Конкурс!
Пройдите тест в конце статьи. За верный ответ получите звезду. Соберите все пять звезд, чтобы стать Читателем июня и выиграть приз.
Получить СНИЛС на нового сотрудника стало проще. До сих пор компания либо сама подавала анкету АДВ-1 в фонд, либо это делал сотрудник через МФЦ или ПФР. Ждать СНИЛС можно до 10 рабочих дней (п. 14, 41 Административного регламента, утв. Минтруда России от 2 марта 2017 г. № 230н). Теперь узнать страховой номер можно в день подачи документов. Попросите работника сходить в отделение фонда. Специалист ПФР за 20 минут зарегистрирует заявление и выдаст человеку лист с номером.
Как заполнить анкету, см. на образце. Если работник сдает ее сам, нужен только паспорт. Если за него сдает кто-то другой, то еще нужны доверенность и паспорт представителя. Заверите доверенность у нотариуса — паспорт того, на кого оформляют СНИЛС, уже не нужен.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
- Заявитель
Заявитель
Попросите работника, чтобы сам подал анкету в ПФР, если СНИЛС нужен срочно. Специалист фонда должен за 20 минут зарегистрировать анкету и сообщить человеку страховой номер.
Формат запроса
Запрос можно составить вручную или загрузить в формате xml.
Подпись
После того как заполнили запрос, подпишите его электронной подписью и отправьте.
Ответ
Ответ на запрос придет в течение суток. Его можно скачать в PDF и просмотреть.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
- Проверка
Проверка
Из ответа будет видно, корректный номер СНИЛС сотрудника есть у бухгалтера или нет.
за правильный ответ
ФНС запретила инспекциям снимать расходы и вычеты из‑за нечестных контрагентов
ФНС России официально признала, что компания не отвечает за действия недобросовестного контрагента, если сделка исполнена. Ни фиктивные директора, ни сомнительные подписи, ни цепочка контрагентов не дают инспекторам права снимать расходы и вычеты. Мы выяснили, как проверяющие применят на практике новые указания.
Схема живая. Кликайте чтобы выбрать ответ
Недобросовестные контрагенты в цепочке
Осторожно
Сохраняйте переписку и любые документы, которые подтверждают выбор контрагента и переговоры: отчеты, пропуска, рекламные материалы. Инспекторы потребуют их на проверке.
В многоуровневой сделке инспекторы сначала проверят, подконтрольны контрагенты компании или нет. От этого зависит, как инспекторы будут действовать дальше (письмо ФНС России от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547).
Налоговики сейчас выявляют сомнительные сделки по результатам проверки деклараций по НДС. Счета-фактуры в декларациях сверяет программа. Она строит цепочку контрагентов, выявляет разрывы — когда покупатель заявил вычет, а поставщик не отразил счет-фактуру в декларации. Кроме того, инспекторы учитывают факт неуплаты налога поставщиком. В итоге анализа этих цепочек инспекторы иногда требуют у покупателя убрать вычет, потому что контрагент второго или даже пятого звена не отчитался или не перечислил налог в бюджет.
Однако действия налоговиков противоречат новым выводам Верховного суда. Судьи разъяснили: если контрагент не уплатил налог, одного этого недостаточно, чтобы обвинить компанию в налоговой выгоде. При условии, что компания осмотрительно выбрала контрагента и сделка реальна (п. 31 обзора № 1 (2017), утв. Президиумом Верховного суда РФ 16 февраля 2017 г.).
ФНС решила скорректировать действия налоговиков. Налоговую выгоду налоговики теперь будут обосновывать тем, что контрагенты подконтрольны компании и действуют согласованно.
Если доказательств подконтрольности нет, то налоговики сосредоточатся на непосредственном контрагенте. Они будут доказывать, что компания неосмотрительно выбрала контрагента и он не исполнял сделку. В этом случае доначислять налоги лишь на том основании, что контрагент второго и следующих звеньев цепочки недобросовестный, инспекторам запретили.
Номинальный директор и подписи
ФНС запретила инспекторам обвинять компанию в налоговой выгоде только на том основании, что в первичке и договорах неизвестные подписи. Если это единственные доказательства, которые собрали налоговики, то снимать расходы и вычеты они не вправе.
Некоторые инспекторы до сих пор действовали так. Они вызывали на допрос директора контрагента. И в качестве доказательства необоснованной выгоды приводили протокол допроса, на котором директор заявил, что не подписывал документы. Как вариант, ссылались на экспертизу подписей, которая показала, что их ставил не директор, а другой человек. ФНС разъяснила, что только на этом основании нельзя обвинить компанию в налоговой выгоде.
Как подтвердить, что компания осмотрительно выбирала контрагента
| Что проверят налоговики | Что подтвердит осмотрительность |
|---|---|
| Личные контакты с директором и работниками контрагента, которые обсуждали условия поставки и подписывали договор | Документы, которые подтвердят переговоры: пропуска в офис компании или контрагента, отчеты о представительских расходах, протоколы переговоров |
| Полномочия директора | Копии приказа или решения о назначении директора, копия его паспорта. Если договор и первичку подписывает не директор, то копия доверенности |
| Адрес контрагента, наличие ресурсов (активов и работников) | Данные о наличии ресурсов, чтобы исполнить сделку, фактическом адресе контрагента, адресе его складов, производства, торговых площадей. Эти сведения могут быть в договоре, письмах |
| Источник информации о контрагенте | Реклама, рекомендации партнеров, предложение о сотрудничестве, распечатки с сайта контрагента |
| Сведения о госрегистрации контрагента, лицензиях или допуске к работам | Выписки из ЕГРЮЛ, распечатки данных о контрагенте с сайта ФНС, копии лицензий, информация с сайтов лицензирующих ведомств или СРО. Выписку и другую информацию нужно получить до того, как компания заключит договор |
| Деловая переписка | Электронные и бумажные письма по сделке |
| Документы об отборе контрагентов, письменное обоснование выбора контрагента | Регламент по проверке контрагентов, отчеты о результатах мониторинга рынка товаров, изучения и оценки потенциальных контрагентов, служебные записки, отчеты о выборе конкретного контрагента |
