Какие налоговые риски скрываются в договорах с предпринимателями

Вправе ли компания учесть затраты на аудит, если его проводит предприниматель

Важная деталь

Законом не запрещено доверить аудит предпринимателю, но только если ваша компания не включена в отдельный перечень.

Компания заключила договор с предпринимателем на проведение обязательной аудиторской проверки. Можно ли учесть затраты по такому договору при расчете налога на прибыль?

СЕРГЕЙ АНДРЕЕВ, бухгалтер (г. Саранск)

Зависит от того, чем занимается компания. Существует перечень организаций, обязательный аудит отчетности которых должны проводить только аудиторские компании. Например, нельзя привлекать предпринимателей для аудита компаний, ценные бумаги которых допущены к торгам. Аудит негосударственных пенсионных фондов, кредитных и страховых организаций также могут проводить только юридические лица (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Полный перечень компаний, обязательный аудит отчетности которых могут проводить только аудиторские организации, есть на сайте www.minfin.ru (информация от 12.01.2018). Например, это акционерные общества (п. 3 ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Если ваша компания не входит в число таких организаций, то вы вправе поручить аудиторскую проверку предпринимателю. Стоимость услуг аудитора включите в прочие расходы (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК).

ТАТЬЯНА РУБЛЕВА, эксперт журнала «Главбух»

Что будет, если в договоре с предпринимателем не указали его статус

Осторожно

В договоре с предпринимателем укажите его статус и номер в ЕГРИП. Иначе налоговики решат, что договор с физлицом, доначислят НДФЛ, пени и штраф.

Компания заключила договор с предпринимателем. Но в договоре он не указал свой статус. В реквизитах просто написал свою фамилию и инициалы. Есть ли риски?

ЕЛЕНА МИРОНОВА, бухгалтер (г. Смоленск)

Компанию могут оштрафовать за то, что она не удержала НДФЛ. Штраф — 20 процентов от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК). Кроме того, инспекторы могут начислить пени.

Налоговики решат, что предприниматель выполняет условия договора как обычное физлицо. Поэтому налоговым агентом по НДФЛ является компания. Она должна удерживать и платить в бюджет НДФЛ с каждой выплаты по договору (п. 1 ст. 226 НК). Даже если в договоре вы укажете, что физлицо самостоятельно уплачивает НДФЛ, проверяющие штраф не отменят (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

БОРИС САМОЙЛОВ, эксперт журнала «Главбух»

Действителен ли договор с предпринимателем без его печати

Мы заключили договор подряда с предпринимателем. Печать в договоре предприниматель не поставил, а только расписался. Будет ли действителен такой договор?

ТАТЬЯНА КИРЕЕВА, бухгалтер (г. Москва)

Печать в договоре необязательна, поэтому достаточно подписи. Кроме того, у предпринимателя печати может не быть вовсе. Закон не требует ее заводить (Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Проверьте, чтобы в договоре не было условия о том, что стороны скрепляют его печатью. Если такой пункт есть, договор лучше переоформить.

Многие предприниматели имеют печать и ставят ее на документах. Поэтому у налоговиков могут быть вопросы к договору на проверке. На этот случай можно попросить у предпринимателя письмо, в котором он укажет, что работает без печати.

ИРИНА КУБАРЕВА, эксперт журнала «Главбух»

Будет ли штраф, если не уведомить о договоре с бывшим госслужащим по месту его службы

Компания заключила договор подряда с предпринимателем — бывшим госслужащим. Мы не уведомили об этом его бывшего работодателя. Есть ли какое-то наказание за это?

НАТАЛЬЯ МАРТЫНОВА, бухгалтер (г. Москва)

Важная деталь

Чтобы не нарваться на штраф, выясняйте у подрядчиков-физлиц, не относятся ли они к бывшим госслужащим.

Да, за это могут оштрафовать. Вы обязаны в 10-дневный срок сообщить, что заключили договор с бывшим госслужащим на сумму более 100 000 руб. в месяц. Но при условии, что он уволился с госслужбы с течение двух лет до заключения договора (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ), а должность, которую он занимал, входит в определенный перечень, например должность налогового инспектора или помощника прокурора (Указ Президента от 18.05.2009 № 557). Сообщение нужно направить по последнему месту госслужбы физлица, ныне предпринимателя.

За нарушение этих правил директора могут оштрафовать на сумму до 50 000 руб., а компанию — до 500 000 руб. (ст. 19.29 КоАП). Штраф возможен, даже если бывшего работодателя вы уведомите, но позже 10-дневного срока.

НАТАЛЬЯ КУДРЯВЦЕВА, эксперт журнала «Главбух»

Предприниматель оказывает услуги, не поименованные в ЕГРИП

Проверка договоров

У бухгалтеров появился помощник по проверке договоров. Попробуйте сейчас или сохраните в закладки.

Хотим заключить с предпринимателем договор на услуги по перевозке. Но в выписке из реестра такая деятельность у предпринимателя не указана. Можем ли мы заключить договор? Есть ли риски?

ЕКАТЕРИНА ЗЕЛЕНКОВА, бухгалтер (г. Ижевск)

Вы можете заключить такой договор, но безопаснее, чтобы предприниматель добавил эту деятельность в ЕГРИП.

Налоговики считают, что один из признаков недобросовестного контрагента — когда его реальный бизнес не соответствует виду деятельности, указанному в реестре. Например, инспекторы могут решить, что услуги по перевозке оказывал не предприниматель. Тогда откажут компании в расходах.

Недавно чиновники высказали мнение, что компания должна удерживать НДФЛ с доходов предпринимателя. При условии, что он получил их от деятельности, которую не заявил для Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина от 22.11.2017 № 03-04-06/77155).

НАДЕЖДА АНДРОСОВА, эксперт журнала «Главбух»