Какие налоговые риски скрываются в договорах с предпринимателями
Вправе ли компания учесть затраты на аудит, если его проводит предприниматель
Важная деталь
Законом не запрещено доверить аудит предпринимателю, но только если ваша компания не включена в отдельный перечень.
Компания заключила договор с предпринимателем на проведение обязательной аудиторской проверки. Можно ли учесть затраты по такому договору при расчете налога на прибыль?
Зависит от того, чем занимается компания. Существует перечень организаций, обязательный аудит отчетности которых должны проводить только аудиторские компании. Например, нельзя привлекать предпринимателей для аудита компаний, ценные бумаги которых допущены к торгам. Аудит негосударственных пенсионных фондов, кредитных и страховых организаций также могут проводить только юридические лица (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Полный перечень компаний, обязательный аудит отчетности которых могут проводить только аудиторские организации, есть на сайте www.minfin.ru (информация от 12.01.2018). Например, это акционерные общества (п. 3 ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
Если ваша компания не входит в число таких организаций, то вы вправе поручить аудиторскую проверку предпринимателю. Стоимость услуг аудитора включите в прочие расходы (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК).
Что будет, если в договоре с предпринимателем не указали его статус
Осторожно
В договоре с предпринимателем укажите его статус и номер в ЕГРИП. Иначе налоговики решат, что договор с физлицом, доначислят НДФЛ, пени и штраф.
Компания заключила договор с предпринимателем. Но в договоре он не указал свой статус. В реквизитах просто написал свою фамилию и инициалы. Есть ли риски?
Компанию могут оштрафовать за то, что она не удержала НДФЛ. Штраф — 20 процентов от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК). Кроме того, инспекторы могут начислить пени.
Налоговики решат, что предприниматель выполняет условия договора как обычное физлицо. Поэтому налоговым агентом по НДФЛ является компания. Она должна удерживать и платить в бюджет НДФЛ с каждой выплаты по договору (п. 1 ст. 226 НК). Даже если в договоре вы укажете, что физлицо самостоятельно уплачивает НДФЛ, проверяющие штраф не отменят (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Действителен ли договор с предпринимателем без его печати
Мы заключили договор подряда с предпринимателем. Печать в договоре предприниматель не поставил, а только расписался. Будет ли действителен такой договор?
Печать в договоре необязательна, поэтому достаточно подписи. Кроме того, у предпринимателя печати может не быть вовсе. Закон не требует ее заводить (Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Проверьте, чтобы в договоре не было условия о том, что стороны скрепляют его печатью. Если такой пункт есть, договор лучше переоформить.
Многие предприниматели имеют печать и ставят ее на документах. Поэтому у налоговиков могут быть вопросы к договору на проверке. На этот случай можно попросить у предпринимателя письмо, в котором он укажет, что работает без печати.
Будет ли штраф, если не уведомить о договоре с бывшим госслужащим по месту его службы
Компания заключила договор подряда с предпринимателем — бывшим госслужащим. Мы не уведомили об этом его бывшего работодателя. Есть ли какое-то наказание за это?
Важная деталь
Чтобы не нарваться на штраф, выясняйте у подрядчиков-физлиц, не относятся ли они к бывшим госслужащим.
Да, за это могут оштрафовать. Вы обязаны в 10-дневный срок сообщить, что заключили договор с бывшим госслужащим на сумму более 100 000 руб. в месяц. Но при условии, что он уволился с госслужбы с течение двух лет до заключения договора (п. 4 ст. 12 Федерального закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ), а должность, которую он занимал, входит в определенный перечень, например должность налогового инспектора или помощника прокурора (Указ Президента от 18.05.2009 № 557). Сообщение нужно направить по последнему месту госслужбы физлица, ныне предпринимателя.
За нарушение этих правил директора могут оштрафовать на сумму до 50 000 руб., а компанию — до 500 000 руб. (ст. 19.29 КоАП). Штраф возможен, даже если бывшего работодателя вы уведомите, но позже 10-дневного срока.
Предприниматель оказывает услуги, не поименованные в ЕГРИП
Проверка договоров
У бухгалтеров появился помощник по проверке договоров. Попробуйте сейчас или сохраните в закладки.
Хотим заключить с предпринимателем договор на услуги по перевозке. Но в выписке из реестра такая деятельность у предпринимателя не указана. Можем ли мы заключить договор? Есть ли риски?
Вы можете заключить такой договор, но безопаснее, чтобы предприниматель добавил эту деятельность в ЕГРИП.
Налоговики считают, что один из признаков недобросовестного контрагента — когда его реальный бизнес не соответствует виду деятельности, указанному в реестре. Например, инспекторы могут решить, что услуги по перевозке оказывал не предприниматель. Тогда откажут компании в расходах.
Недавно чиновники высказали мнение, что компания должна удерживать НДФЛ с доходов предпринимателя. При условии, что он получил их от деятельности, которую не заявил для Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина от 22.11.2017 № 03-04-06/77155).
Зарегистрируйте компанию на Госуслугах, чтобы подтвердить деятельность в ФСС
Заведите для компании личный кабинет на портале Госуслуг gosuslugi.ru, если еще не успели. ФСС настойчиво рекомендует, чтобы об основном виде деятельности за 2017 год компании сообщали электронно. Как в апреле подтвердить деятельность в ФСС — безопасные сроки и коды.
Шаг 1. Завести личный кабинет
Портал Госуслуг
Через портал компания может получить услуги 21 министерства и 62 ведомств. Какие именно услуги кто предоставляет — смотрите на главной странице сайта gosuslugi.ru.
Создать для компании личный кабинет на сайте gosuslugi.ru можно, только если директор завел там личную учетную запись. Если она есть, можно перейти к шагу 3. Если нет, попросите директора зарегистрироваться на портале. Как убедить руководителя, что личный кабинет выгоден ему самому.
Директор должен заполнить на сайте предварительную анкету: фамилия и имя, мобильный телефон или адрес электронной почты и нажать кнопку «Зарегистрироваться». Далее надо подтвердить регистрацию. Для этого нужно ввести на сайте специальный код, который портал пришлет на номер мобильного. Другой вариант — пройти по ссылке из письма, которое пришлют на электронку.
Когда директор подтвердит регистрацию, портал отправит его на следующую страницу. Там надо вбить персональные данные: серию и номер паспорта, дату рождения, пол, гражданство, СНИЛС и т. д. Когда все сведения внесли, нажмите кнопку «Сохранить».
Шаг 2. Подтвердить учетную запись
Когда руководитель добавит данные, портал сразу же проверит их актуальность. Если все верно, нужно подтвердить учетную запись. Для этого на странице, которая откроется, пусть нажмет кнопку «Подтвердить».
Далее нужно выбрать способ подтверждения аккаунта: через центр обслуживания портала, на почте, с помощью любой электронной подписи или через интернет-банки Сбербанк Онлайн, Тинькофф, Почта банк.
Электронная подпись
Заведите директору электронную подпись на флешке. Иначе он не сможет зарегистрировать компанию на портале.
Последний способ самый быстрый и удобный. Но электронную подпись все равно придется завести. Без нее не получится зарегистрировать компанию на портале.
Подпись можно приобрести через аккредитованные центры Минкомсвязи (e-trust.gosuslugi.ru > «Аккредитованные УЦ»). Образец заявления на выпуск подписи.
Шаг 3. Зарегистрировать компанию
После того как директор подтвердит учетную запись, он сможет привязать к ней компанию. В личном кабинете руководителя нужно нажать кнопку «Добавить организацию». Рисунок 1. Сайт попросит вставить в компьютер носитель с электронной подписью. Вставьте флешку и нажмите кнопку «Продолжить».
Если на компьютере нет нужных настроек для работы с электронной подписью, портал попросит их установить и откроет подробную инструкцию, как это сделать.
Когда все будет готово, руководитель сможет создать учетную запись для компании. На странице, которая откроется, нужно заполнить анкету: наименование компании, ОГРН, ИНН, организационно-правовая форма и т. д. Оставлять пустые поля нельзя, иначе портал выдаст ошибку. Далее нужно нажать кнопку «Продолжить». Рисунок 2.
Портал автоматически проверит информацию о компании, которую ввел директор. Если все будет верно, организацию зарегистрируют. После этого станут доступны все госуслуги, которые есть на портале. Рисунок 3.
Расскажите директору
Почему физлицу выгодно завести личный кабинет на портале Госуслуг
Человек, у которого есть доступ к порталу, может подавать заявления на детские пособия, пенсии, паспорта, записывать детей в детские сады и т. п. Также через сайт есть возможность выгодно оплачивать госпошлины. Например, до 1 января 2019 года оплатить паспорт можно со скидкой 30 процентов. Кроме того, в личный кабинет приходят налоговые уведомления на транспорт, имущество и землю. Налоги можно перечислять сразу же из личного кабинета. Еще через учетную запись Госуслуг физлицо может войти на сайт ФНС nalog.ru, скачать 2-НДФЛ, заполнить и отправить 3-НДФЛ. Также через портал разрешили получать электронные сертификаты на маткапитал, распоряжаться этими деньгами, получать водительские удостоверения.
Рисунок 1. Как завести компании личный кабинет на Госуслугах
Учетная запись
К подтвержденной учетной записи директор сможет привязать личный кабинет компании. Для этого нужно нажать кнопку «Добавить организацию».
Рисунок 2. Как заполнить анкету компании
Анкета
Вбейте наименование, ОГРН, ИНН компании и т. д. Пустых полей не оставляйте, иначе портал выдаст ошибку. Когда все заполнили, нажмите кнопку «Продолжить».
Рисунок 3. Как понять, что компанию зарегистрировали
Проверка данных
Портал автоматически проверит, верные ли данные компании ввел директор. Если все в порядке, увидите зеленые галочки и надпись «Проверка данных завершена успешно. Учетная запись создана».
за правильный ответ
Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе
Выберите правильный ответ и щелкните по нему мышью.
- 1Как ЦБ рекомендует поступать банку, если есть подозрение, что компания занижает НДС?
Правильный ответ — А. Банк потребует от компании представить документы, если заподозрит, что она не платит или занижает НДС. Если на запрос не ответить, организации грозит блокировка счета. Как подтвердить, что компания не занижает НДС. Подробнее об этом читайте в статье «Кому банк скоро заблокирует счет из-за НДС в платежках».
- 2Какую ошибку в счете-фактуре нужно исправить, чтобы налоговики не отказали в вычетах?
Правильный ответ — А. Если привели в счете-фактуре неверный ИНН контрагента, исправьте эту ошибку (п. 2 ст. 169 НК). Иначе налоговики не смогут идентифицировать покупателя и снимут вычеты по НДС. Какие ошибки в счетах-фактурах не помешают налоговому вычету читайте в статье «Ошибки в счете‑фактуре, на исправление которых можно не тратить время».
- 3В 2018 году максимальная ставка по налогу на движимое имущество для объектов, принятых на учет после 1 января 2013 года:
Правильный ответ — В. В 2018 году максимальная ставка по налогу на движимое имущество для объектов, принятых на учет после 1 января 2013 года, — 1,1 процента (п. 3.3, 4 ст. 380 НК). В вашем регионе она может быть ниже. Сверьтесь с таблицей в статье «С каких движимых активов вам платить налог и по какой ставке».
- 4Вправе ли компания не сдавать квартальные расчеты по налогу на имущество, если у нее есть облагаемые активы?
Правильный ответ — Б. Если ваш регион не установил отчетные периоды по налогу на имущество организаций, то квартальные расчеты сдавать не надо. Представьте в налоговую только годовую декларацию. Подробнее об этом читайте в статье «Новый налог на имущество: как теперь считать аванс и отражать в отчетности движимые активы».
- 5Компания поручила сотруднику дополнительную работу. Для этого с ним заключили договор подряда. Вправе ли организация заплатить меньше МРОТ?
Правильный ответ — Б. Когда устанавливаете оплату по договору подряда, ориентироваться на МРОТ не обязательно (п. 1 ст. 702 ГК). Вы вправе сами решить, сколько стоит работа, которую выполняет сотрудник. Как выгодно оформить оплату за дополнительную работу читайте в статье «Как оформить подработку сотрудника, чтобы не попасть в зарплатную ловушку».
- 6Вправе ли покупатель не оплачивать товары, если продавец задерживает счет-фактуру?
Правильный ответ — Б. Покупатель должен заплатить за товар, который он принял по товарным накладным, даже если счетов-фактур от поставщика он не получил. Как дисциплинировать продавца, чтобы не потерять вычеты по НДС, читайте в статье «Пять пунктов в договоре, и вы будете вовремя получать счета‑фактуры».
- 7Можно ли взыскать с продавца штраф, если он вовремя не передал счет-фактуру?
Правильный ответ — В. Чтобы взыскать с контрагента штраф за задержку счета-фактуры, установите это условие в договоре. Если этого не сделать, то взыскать штраф вы не сможете даже через суд. Какие частые ловушки есть в договорах с контрагентами читайте в статье «Пять пунктов в договоре, и вы будете вовремя получать счета‑фактуры».
- 8Бывший сотрудник получил от компании уведомление о невозможности удержать НДФЛ. Должен ли он сдать в инспекцию налоговую декларацию?
Правильный ответ — Б. Сотрудник не обязан сдавать налоговую декларацию в инспекцию, если компания не смогла удержать у него НДФЛ (п. 5 ст. 226, подп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК). Что будет, если не сообщить физлицу о неудержанном налоге, читайте в статье «Не сообщаем сотрудникам о неудержанном НДФЛ».
- 9Обязана ли компания провести сверку расчетов с бюджетом, если решила поменять инспекцию?
Правильный ответ — Б. Теперь компании не должны сверяться с налоговой, если переходят в другую инспекцию (приказ от 13.02.2018 № ММВ-7-17/93). Подробнее об этом читайте в статье «Сверяться с налоговой теперь можно реже, чем раньше».
- 10Вправе ли общество с ограниченной ответственностью выплатить дивиденды учредителю наличными?
Правильный ответ — А. ООО вправе выдать дивиденды наличными. Но не за счет выручки, а из других поступлений. Как в этом году выплатить дивиденды читайте в статье «Как и когда выдать дивиденды и какие суммы из них удержать».
- 11Разрешают ли налоговики зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей?
Правильный ответ — Б. Налоговики запрещают зачитывать переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по этому налогу. Как компаниям удается оспорить эти выводы читайте в статье «Можно зачесть НДФЛ в счет будущих платежей, но налоговики придерутся».
