По каким тарифам платить взносы малому бизнесу в 2019 году
- 1Компании на упрощенке теперь платят взносы по общим тарифам
- Кому и на сколько повысят взносы
- 2Право на пониженные тарифы отберут не у всех
- Кому повезло
- 3В 2019 году предприниматели заплатят взносов почти на 4000 руб. больше, чем в 2018 году.
- Новые тарифы
С 1 января 2019 года большинство компаний на упрощенке потеряли право считать взносы по пониженным ставкам. Теперь такие организации будут начислять взносы по общим тарифам. Некоторым работодателям повезло больше: им сохранили прежние условия. Фиксированные взносы предпринимателей за 2019 год выросли.
Кто теперь платит взносы по общим тарифам
Компании и предприниматели платят взносы физлиц с доходов по общим ставкам налогообложения. Таблица 1 — ниже. Исключение — компании и предприниматели, которые вправе платить взносы по пониженным тарифам. Кто к ним относится.
Таблица 1. Общие тарифы взносов на 2019 год с выплат гражданам России
| Взносы | Лимит, руб. | Тариф, % |
|---|---|---|
| Пенсионное страхование | С дохода до 1 150 000 руб. | 22 |
| С дохода более 1 150 000 руб. | 10 | |
| Социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | С дохода до 865 000 руб. | 2,9 |
| С дохода более 865 000 руб. | 0 | |
| Медицинское страхование | Лимита нет | 5,1 |
Осторожно
Помимо компаний на упрощенке на общий тариф переведены аптеки на ЕНВД, ИП на патенте и с лицензией на фармдеятельность.
С 1 января 2019 года компании на упрощенке больше не вправе применять пониженные тарифы. Более того, чиновники из Минфина пояснили, что не планируют возвращать упрощенщикам право начислять взносы по пониженным тарифам (письмо от 29.10.2018 № 03-15-05/77636). Помимо компаний на упрощенке на общий тариф переходят ИП на патенте, аптеки, которые применяют ЕНВД, и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность.
Взносы начисляют на выплаты сотрудникам и физлицам-подрядчикам. С доходов сотрудников платят пенсионные, медицинские, социальные взносы и взносы на травматизм. Выплаты подрядчикам социальными взносами не облагают (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК). Взносы на травматизм по общему правилу с выплат подрядчикам не начисляют. При условии что такой обязанности у компании нет по договору подряда (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Помимо общих взносов работодатели платят с дохода некоторых сотрудников взносы по дополнительным тарифам. Тарифы зависят от условий труда работников, их возраста. Например, дополнительные тарифы начисляют на доходы сотрудников, занятых полный рабочий день на подземных работах (подп. 11 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Тарифы взносов определяют по итогам спецоценки. Таблица 2 — ниже.
Таблица 2. Тарифы на дополнительные пенсионные взносы
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Тариф, % |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8 |
| Вредный | 3,4 | 7 |
| 3,3 | 6 | |
| 3,2 | 4 | |
| 3,1 | 2 | |
| Допустимый | 2 | 0 |
| Оптимальный | 1 | 0 |
В 2019 году общие тарифы взносов такие же, как и в 2018-м. Но есть одно изменение. Предельные базы по взносам выросли. А значит, за год компании перечислят больше взносов, чем в 2018 году. На 2019 год предельная база для пенсионных взносов — 1 150 000 руб., а для социальных — 865 000 руб. (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
Тарифы дополнительных пенсионных взносов зависят от того, проводилась спецоценка или нет. Если спецоценку работодатель провел, то взносы считайте по тарифам из таблицы 2 (п. 3 ст. 428 НК). Работодатели, которые не провели спецоценку, платят взносы по ставке 9 процентов с выплат по работам, указанным в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ (п. 1 ст. 428 НК). Платите 6 процентов с выплат по работам, указанным в подпунктах 2—18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ (п. 2 ст. 428 НК).
Какие компании вправе платить взносы по пониженным тарифам
Пониженные тарифы вправе применять компании в зависимости от вида деятельности, местонахождения или категории сотрудников. Например, благотворительные организации, компании — резиденты свободного порта Владивосток (Федеральный закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ). Полный перечень компаний — в таблице 3.
Таблица 3. Кто и сколько заплатит пониженных взносов в 2019 году
| Категория льготников | Взносы | Тариф, % |
|---|---|---|
| Компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности Организации, которые ведут деятельность в туристско-рекреационных зонах | Пенсионные | 20 |
| Медицинские | 5,1 | |
| Социальные | 2,9 | |
| IT-компании Организации, производящие анимационную аудиовизуальную продукцию | Пенсионные | 8 |
| Медицинские | 4 | |
| Социальные | 2 | |
| Некоммерческие организации на упрощенке, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта, кроме профессионального. Благотворительные организации на упрощенке | Пенсионные | 20 |
| Медицинские и социальные | 0 | |
| Участники проекта «Сколково» | Пенсионные | 14 |
| Медицинские и социальные | 0 | |
| Резиденты особых экономических зон — Крыма, Севастополя, свободного порта Владивосток, Калининградской области Резиденты территории опережающего развития | Пенсионные | 6 |
| Медицинские | 0,1 | |
| Социальные | 1,5 |
Большинство компаний на упрощенке и предприниматели на патенте, аптеки на ЕНВД, ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность перейдут на общие тарифы взносов (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
В 2019 году для некоторых компаний пониженные тарифы взносов выросли. Это компании, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности или работают в туристско-рекреационных зонах. В 2018 году эти организации платили пенсионные взносы по ставке 13 процентов, а в 2019-м платят по ставке 20 процентов. Для остальных организаций пониженные тарифы остались прежними.
Сколько взносов заплатят предприниматели
Предприниматели в 2019 году, как и прежде, начисляют взносы с доходов сотрудников — физлиц и подрядчиков. Кроме этого перечисляют фиксированные взносы за себя (п. 2 ст. 419 НК). Размер этих взносов увеличили.
Пенсионные взносы в 2019 году выросли на 2809 руб., а медицинские — на 1044 руб. Социальные взносы ИП по-прежнему не платят (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Сколько взносов заплатить предпринимателям за себя в 2019 году, смотрите в таблице 4 — ниже.
за правильный ответ
Предпринимателям разрешили списать расходы на личные машины
Ответ на запрос журнала «Главбух»
Главное изменение: предприниматели вправе списать расходы на содержание автомобиля. Даже если купили его до регистрации статуса ИП.
Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в налоговых расходах траты на содержание автомобиля. Но при условии, что автомобиль ИП использует в предпринимательской деятельности. Не важно, когда предприниматель купил автомобиль — до того, как зарегистрировался в качестве ИП, или после. Так ответили налоговики на запрос журнала «Главбух» (письмо УФНС по г. Москве от 11.12.2018 № 20-15/253849).
Чтобы списать расходы на содержание автомобиля, сохраните подтверждающие документы. Например, путевые листы. Главное, чтобы продавец оформил документы на предпринимателя. Какие документы пригодятся, чтобы подтвердить расходы, — в таблице ниже.
Предпринимателю рискованно учитывать расходы на покупку автомобиля, если приобрел его до регистрации в качестве ИП. На этот счет у чиновников из ФНС нет однозначной позиции. В новом письме инспекторы ответили, что учесть расходы нельзя (письмо УФНС по г. Москве от 11.12.2018 № 20-15/253849). Но ранее ФНС разрешала включать в расходы по упрощенке стоимость автомобиля, который человек купил до регистрации предпринимательской деятельности (письмо от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13091).
Какими документами подтвердить расходы на содержание автомобиля
| Расходы | Документ |
|---|---|
| Покупка топлива | Путевые листы, платежный документ, например кассовый чек или платежка |
| Техобслуживание, ремонт | Договор, накладные, акты выполненных работ, платежный документ, например чеки, БСО, платежка |
| Покупка запчастей | Накладная, товарный чек, платежный документ, например кассовый чек или платежка |
| ОСАГО | Страховой полис, платежный документ |
Другие новые документы для малого бизнеса
1. Минфин требует от предпринимателей восстанавливать НДС. Предпринимателю понадобится перечислить НДС с остаточной стоимости недвижимости, если он планирует аннулировать регистрацию в качестве ИП. В письме речь идет о ситуации, когда предприниматель платил налоги по общей системе. А НДС, который перечислил продавцу при покупке недвижимости, заявил к вычету.
Предприниматель вправе принять к вычету НДС, если использует имущество в деятельности, облагаемой НДС. После того как человек снимется с учета в качестве предпринимателя, имущество больше не будет использоваться в такой деятельности. Ведь обычные физлица не платят НДС. А значит, пользоваться вычетом они не вправе. Поэтому ФНС считает, что при утрате статуса ИП нужно восстановить НДС с остаточной стоимости недвижимости и перечислить его в бюджет (письмо Минфина от 22.10.2018 № 03-07-11/75751).
2. ИП не вправе платить налог по разным ставкам в одном периоде. Предприниматели считают налог на упрощенке за год по одной ставке, которую установил регион. Использовать несколько ставок за налоговый период нельзя. Даже при условии что ИП переехал из одного региона в другой в течение налогового периода. В этом случае чиновники предлагают считать налог по ставке того региона, в котором предприниматель проживает на последний день налогового периода, то есть года (письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/79076).
Минфин подчеркнул, что налоговики не вправе заставлять ИП платить налог по двум ставкам. Даже при условии что в другом регионе, куда переехал предприниматель, ставка меньше.
Чиновники рекомендуют считать налог за год так. Вначале вычислить налог по ставке региона, в котором отчитывается предприниматель. Затем уменьшить его на авансовые платежи, которые он перечислял в течение года. А остаток доплатить в бюджет.
Что делать с авансовым НДС, если компания переходит на упрощенку
При переходе на упрощенку заявите к вычету НДС с аванса. Ведь на спецрежиме это сделать не получится. Проверьте, выполняются ли у вас условия для вычета.
Компания в 2018 году применяла общую систему. С 2019 года компания перешла на упрощенку. В 2018 году покупатель перечислил аванс. Компания отгрузит товары в счет аванса в 2019 году. Расчет НДС зависит от того, вернула ли компания покупателю сумму налога с предоплаты.
Осторожно
Вычет НДС с аванса заявите в декларации при условии, что вернули сумму налога покупателю. Если налог не возвратили, инспекторы откажут в вычете.
НДС вернули покупателю в 2018 году
Для компаний, которые переходят на упрощенку, действуют специальные правила вычета НДС с аванса.
По общему правилу поставщик начисляет НДС с аванса, а затем заявляет его к вычету на дату отгрузки. Но компания в периоде отгрузки будет применять упрощенку. Предприятия на упрощенке не платят НДС и не вправе заявлять вычеты (п. 2 ст. 346.11 НК). Поэтому компания не сможет заявить вычет НДС с предоплаты в 2019 году.
Вычет НДС с аванса компания, которая переходит на упрощенку, вправе заявить в декларации по НДС за IV квартал 2018 года. При условии что в 2018 году вернет покупателю сумму налога с предоплаты (п. 5 ст. 346.25 НК).
Чтобы заявить вычет, компания подписывает с покупателем дополнительное соглашение к договору. В нем стороны устанавливают, что стоимость товаров уменьшается на сумму НДС. Затем компания до 1 января 2019 года перечисляет на счет покупателя сумму НДС. Если вы выполнили эти условия, то в декларации за IV квартал заявите к вычету НДС с аванса.
Пример 1. Как рассчитать НДС, если компания вернула налог с аванса покупателю
В доходы на упрощенке на 1 января 2019 года включите сумму аванса без учета НДС (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК).
На заметку
Может ли компания, которая переходит на упрощенку, не начислять НДС с аванса в IV квартале
Компания, которая будет применять упрощенку с 2019 года, может не начислять НДС с аванса. При условии что товары в счет предоплаты отгрузит на упрощенке. Такое мнение высказал Минфин (письмо от 28.12.2017 № 03-07-11/87951). Однако в законе об этом прямо не сказано. Поэтому самый безопасный вариант — отразить в декларации за IV квартал налог со всех полученных авансов. В этом же квартале заявите сумму НДС с аванса к вычету, если вернули ее покупателю.
Если же вы решили использовать разъяснения Минфина, то в договоре укажите стоимость товаров без учета НДС в связи с тем, что в 2019 году компания будет применять упрощенку. НДС с полученного по договору аванса не начисляйте.
НДС вернули покупателю в 2019 году
Компания в 2018 году получила аванс и рассчитала с него НДС. Затем в связи с переходом на упрощенку заключила с покупателем допсоглашение и уменьшила стоимость товаров на сумму НДС. Компания вернула покупателю сумму НДС в январе 2019 года.
Компания не возвратила покупателю НДС в 2018 году. Значит, условия для вычета НДС с аванса не выполняются (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 09.09.2016 № Ф08-6531/2016). Заявлять этот вычет рискованно.
В доходы на упрощенке за I квартал включите сумму аванса за вычетом НДС. Как мы выяснили, специалисты Минфина рекомендуют на 1 января отразить в доходах аванс в сумме, включая НДС. А на дату возврата налога покупателю уменьшить доходы на сумму НДС. Однако это небесспорно. Ведь компании на упрощенке не включают в доходы сумму налога, предъявленную покупателю (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК).
Важная деталь
Если компания вернула покупателю НДС с аванса после перехода на упрощенку, безопаснее не заявлять эту сумму к вычету.
Пример 2. Как рассчитать НДС, если компания вернула налог покупателю в 2019 году
НДС не вернули, а зачли
Если у покупателя есть задолженность, компания могла не возвращать ему сумму НДС с аванса, а зачесть ее. Однако это небезопасный вариант. В законе не сказано, что поставщик при переходе на упрощенку вправе заявить к вычету сумму НДС с аванса, которую зачли.
В схожей ситуации судьи приравнивают зачет покупателю суммы аванса к ее возврату. Речь идет о вычете НДС, который поставщик заявляет при возврате аванса покупателю в связи с изменением или расторжением договора (п. 5 ст. 171 НК, п. 23 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Но официальных разъяснений по зачету налога с аванса при переходе на упрощенку нет. Поэтому безопаснее не заявлять вычет НДС с аванса.
В книге учета на упрощенке на 1 января отразите в доходах аванс за минусом суммы НДС.
Пример 3. Как рассчитать НДС, если компания зачла НДС с аванса
Налог покупателю не вернули
Важная деталь
Компания на упрощенке не вправе заявить вычет НДС с аванса на дату отгрузки товаров, даже если выставила счет-фактуру.
Допустим, компания не стала изменять условия договора с покупателем. Она решила отгрузить в 2019 году товары по прежней стоимости.
Этот вариант невыгоден компании. Покупатель наверняка потребует выставить счет-фактуру с НДС. Налог из счета-фактуры придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК). Кроме того, нужно сдать электронную декларацию по НДС за квартал отгрузки.
При отгрузке товаров компания не сможет заявить вычет НДС, который начислила с аванса. Ведь на дату отгрузки она применяет упрощенку. А вычеты НДС вправе заявлять организации на общей системе. В итоге НДС компания уплатит два раза — с аванса и с отгрузки.
Пример 4. Как рассчитать НДС, если компания не вернула налог покупателю
При расчете налога на упрощенке отразите в доходах аванс за вычетом суммы НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК).
