Не путайте затраты с расходами: в чем отличие
В новом году в нашей рубрике стартует новое направление — основы финансового анализа. Постоянный ведущий рубрики Алексей Иванов расскажет, как путем нехитрых расчетов можно использовать финансовую отчетность для принятия бизнес-решений. Вы увидите, что даже без специального образования можно научиться пользоваться отдельными приемами финансового анализа. Они помогут главбуху повысить свою ценность в глазах директора. Начнем с затрат и расходов.
АЛЕКСЕЙ ИВАНОВ — участник разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета нового поколения. Основатель и ведущий телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Автор трех монографий и более ста научных статей, к. э. н., доцент.
На бытовом уровне понятия «затраты» и «расходы» употребляются как синонимы. Поэтому предприниматели, директора и неопытные бухгалтеры часто их путают. Из-за этого принимаются неправильные управленческие решения. Определять прибыль как разницу между доходами и затратами — это все равно, что вычитать из теплого мягкое в надежде получить зеленое. Я хочу помочь вам понять разницу.
Соотношение затрат и расходов — это не бухгалтерское словоблудие, а разные стадии формирования себестоимости. В сложных ситуациях выживает бизнес, который сумеет снизить расходы и пережить падение выручки. Снижение затрат при этом не всегда требуется.
В законах и нормативных актах нет определения слова «затраты». Но через него определяются другие категории. Например, ФСБУ 5/2019 «Запасы» предписывает принимать запасы к учету по фактической себестоимости, а это «фактические затраты на приобретение». Похожие отсылки встречаются и в других документах. В международных стандартах затраты — сost также не расшифровываются. Но на Западе все понимают cost примерно одинаково — терминология там выстраивалась веками. А у нас подмена понятий иногда идет даже на уровне нормативных актов Минфина.
Так что же такое затраты? Это стоимость потребленных ресурсов. Купили материалы — затратами будет цена приобретения. Начислили зарплату — образовались затраты в сумме обязательства перед работником. Но при этом далеко не обязательно, что экономические выгоды компании уменьшились и надо признавать расход.
Пример. Печем торты: что из затрат признавать расходами
Как видите, затраты и расходы — разные понятия. Вычитать из доходов затраты неправильно.
В следующих выпусках рубрики расскажу, как правильно классифицировать затраты и зачем это делать. Разъясню, как эта информация помогает собственнику компании понять, стоит наращивать объем продаж или выходить из бизнеса.
Главбух из Краснодарского края доказала, что ее уволили незаконно
Когда главбухи отказываются выполнять сомнительные или рискованные финансовые операции, директора зачастую начинают с ними войну. Для Ольги Нелипиной из города Тихорецка Краснодарского края такое противостояние закончилось увольнением за пять месяцев до пенсии. Но бухгалтер не сдалась, она обратилась в суд, и через три месяца Ольгу восстановили на работе. Читайте, почему бухгалтер уверена, что победила в том числе благодаря журналу «Главбух».
Из-за чего возник конфликт
Ольга работала в «Водоканале» с 2012 года. Главбух умела находить компромиссы и не искала конфликтов с руководством. Получала грамоты от администрации и министра коммунального хозяйства Краснодарского края. Десять лет Ольга руководила бухгалтерией и помогала предприятию решать финансовые вопросы. Вела учет без ошибок. Общая сумма штрафов за нарушения после проверок за весь период работы составила 5000 руб. Уверенная в своем профессионализме и гордая результатами работы бухгалтер готовилась выйти на пенсию. Но пришел новый директор.
Ольга всегда считала, что задача главного бухгалтера — не только вести учет, но и указывать директору на финансовые риски. Ключевым событием в развитии конфликта стала покупка имущества. Главбух посмотрела финансовые возможности компании и просчитала риски, которые возникнут, если деньги на имущество потратить именно в этом налоговом периоде. Когда поняла, что финансовое состояние предприятия ухудшится, так как не выплачены долги по налогам, не выполнены обязательства перед поставщиками, доложила обо всем директору. В своих расчетах Ольга даже определила сроки, когда предприятие может приобрести имущество не в ущерб себе. Директор не стал ее слушать.
|
Как наказывали бухгалтера
После разговора о приобретении имущества директор перестал общаться с главбухом и отказывался принимать ее. Но в то же время от него стали сыпаться заведомо невыполнимые поручения, которые не соответствовали профилю работы главного бухгалтера.
К примеру, от бухгалтера потребовали зарегистрировать имущество: четыре водонапорные сети. При этом доверенности на регистрацию имущества, собственником которого является город, бухгалтеру не выдавали. Следующее задание было просто физически невыполнимо. Ольга должна была за неделю проверить 940 объектов. Были и другие похожие поручения. Все это происходило во время сдачи квартальной отчетности.
За невыполненные задания Ольгу наказывали. К примеру, за отказ регистрировать водонапорные сети ее привлекли к дисциплинарной ответственности за нарушение трудовой дисциплины и снизили размер месячной премии на 50 процентов.
Ольга писала каждый день по два-три объяснения по требованию директора. Они не помогали. Главбух ушла на больничный, а когда вернулась, ее наконец-то пригласили в кабинет директора. Но не для того, чтобы урегулировать конфликт, а чтобы вынудить написать заявление об увольнении по собственному желанию.
На заметку
Как бухгалтер доказала, что под давлением написала заявление об уходе по собственному желанию
| 1. Описала меры давления, которые оказывал руководитель. Для этого представила суду копии служебных записок с невыполнимыми поручениями директора, приказ о дисциплинарном наказании, ответы администрации на обращения бухгалтера. | 2. Получила поддержку свидетелей — работников «Водоканала». Коллеги выступили на суде и подтвердили, что главный бухгалтер писала заявление об увольнении в кабинете генерального директора под давлением. |
Где бухгалтер искала защиты
Еще до увольнения Ольга обратилась к учредителю за разрешением конфликтной ситуации. Учредитель «Водоканала» — администрация города Тихорецка. Ольга пошла к главе города на прием. Мэр Тихорецка пообещал разобраться в ситуации и начать проверку. Но проверка закончилась не в пользу бухгалтера. Позицию главбуха не поддержала и местная трудовая инспекция, куда глава города переправил обращение Ольги. ГИТ провела проверку и не увидела, что права работника нарушены.
Ольга поняла, найти правды без суда не получится. Она обратилась в Тихорецкий городской суд. Сначала попросила отменить дисциплинарное взыскание. Позже, после того как ее вынудили написать заявление об увольнении по собственному желанию, отправила еще одно исковое заявление — о восстановлении на работе.
Чем помог «Главбух»
Вести борьбу с работодателем, за которым стоят городская администрация и ГИТ, в одиночку сложно. Ольга обратилась за помощью в редакцию «Главбуха». Попросила помочь в споре с работодателем, хотела доработать главбухом на родном предприятии до пенсии.
Эксперты журнала помогли составить исковое заявление о восстановлении главбуха на работе. Сложность была в том, что Ольга сама написала заявление об увольнении. Надо было доказать, что руководитель вынудил бухгалтера подписать эту бумагу.
Пока готовили документы для восстановления Ольги на работе, Тихорецкий городской суд рассмотрел первое заявление и вынес решение в ее пользу (определение от 30.09.2021 № 2-1400/2021). Директор должен был отменить приказ о дисциплинарном наказании, несмотря на акты проверок ГИТ и администрации города.
Второй суд удовлетворил заявление бухгалтера о восстановлении на работе (определение от 09.11.2021 № 33-4462/2021). Главбуху должны выплатить зарплату за время вынужденного прогула. Уволенная в августе 2021 года Ольга вернулась на свое рабочее место в ноябре 2021 года. Она почти спокойно доработала до положенной пенсии. Руководство больше не донимало ее невыполнимыми задачами.
На заслуженный отдых главбух ушла 14 января 2022 года. Не обошлось без унижений со стороны руководства. На пенсию бухгалтера отправили без традиционной для таких случаев на предприятии премии. Сейчас директор также пробует отменить решения суда о восстановлении бухгалтера на работе. Апелляционное решение по этому делу пока не принято.
Распланируйте мартовские платежи и годовые отчеты
| Дата | Как платить налог, сдавать отчетность, какие документы подготовить | Как заполнить платежку, чем утверждена форма документа* |
|---|---|---|
|
1
марта, вторник |
Сведения о стаже застрахованных лиц | |
| Представляют форму СЗВСТАЖ за 2021 г. | Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п | |
|
| ||
НДФЛНалоговые агенты | ||
| Представляют расчет 6-НДФЛ за 2021 г. (включая справки о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год) | Форма утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 | |
|
| ||
Налог на имуществоОрганизации | ||
| Перечисляют налог за 2021 г. | По имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: 182 1 06 02010 02 1000 110; ОКТМО**; ТП; ГД.00.2021; 0; 0 По имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения: 182 1 06 02020 02 1000 110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2021; 0; 0 | |
|
| ||
Транспортный налогОрганизации — владельцы транспортных средств | ||
| Перечисляют налог за 2021 г. | 182 1 06 04011 02 1000 110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2021; 0; 0 | |
|
| ||
Земельный налогОрганизации — владельцы участков | ||
| Перечисляют налог за 2021 г. | КБК в зависимости от расположения участка; ОКТМО; ТП; ГД.00.2021; 0; 0 | |
|
| ||
Негативное воздействие на окружающую средуОрганизации и предприниматели, которые негативно влияют на окружающую среду | ||
| Перечисляют плату за негативное воздействие на окружающую среду за 2021 г. | КБК по виду оплаты; ОКТМО, ТП; ГД.00.2021; 0; 0 | |
|
| ||
|
10
марта, четверг |
Негативное воздействие на окружающую средуОрганизации и предприниматели, которые негативно влияют на окружающую среду | |
| Представляют декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2021 г. | Форма декларации утверждена приказом Минприроды от 10.12.2020 № 1043 | |
|
| ||
|
15
марта, вторник |
Индивидуальные персонифицированные сведенияСтрахователи | |
| Представляют сведения о работниках по форме СЗВ-ТД за февраль 2022 г. | Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п | |
| Представляют сведения о работниках по форме СЗВ-М за февраль 2022 г. | Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п | |
|
| ||
Страховые взносыСтрахователи | ||
| Перечисляют взносы за февраль 2022 г.: — пенсионные взносы |
Основной тариф: Дополнительные взносы по тарифу 1: Дополнительные взносы по тарифу 2: | |
| — медицинские взносы | 182 1 02 02101 08 1013 160; ОКТМО; ТП; МС.02.2022; 0; 0 | |
| — социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 182 1 02 02090 07 1010 160; ОКТМО; ТП; МС.02.2022; 0; 0 | |
| — взносы на травматизм | 393 1 02 02050 07 1000 160, ОКТМО; 0; 0; 0; 0 | |
|
| ||
|
25
марта, пятница |
НДСНалогоплательщики | |
| Перечисляют 1/3 налога за IV квартал 2021 г. | 182 1 0301000 01 1000 110; ОКТМО; ТП; КВ.04.2021; 0; дата подписания декларации | |
|
| ||
|
28
марта, понедельник |
Налог на прибыльОрганизации | |
| Представляют декларацию за 2021 г. | Форма утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 | |
| Перечисляют налог за 2021 г. | В федеральный бюджет: 182 1 0101011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2021; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 182 1 0101012 02 1000 110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2021; 0; дата подписания декларации | |
|
| ||
|
Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал | ||
| Перечисляют третий ежемесячный аванс за I квартал 2022 г. | В федеральный бюджет: 182 1 0101011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.03.2022; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 182 1 0101012 02 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.03.2022; 0; дата подписания декларации | |
|
| ||
|
Организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли | ||
| Представляют декларацию за январь — февраль 2022 г. | Форма декларации утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 | |
| Перечисляют аванс за февраль 2022 г. | В федеральный бюджет: 182 1 0101011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.02.2022; 0; дата подписания декларации В региональный бюджет: 182 1 0101012 02 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.02.2022; 0; дата подписания декларации | |
|
| ||
|
30
марта, среда |
Налог на имуществоОрганизации, у которых на балансе есть недвижимость, за которую нужно платить налог | |
| Представляют декларацию за 2021 г. | Форма декларации утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 | |
|
| ||
|
31
марта, четверг |
Годовая бухгалтерская отчетностьОрганизации | |
| Представляют за 2021 г.: — годовую бухгалтерскую отчетность; — аудиторское заключение, если годовая бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту | Формат отчетности утвержден приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570 Порядок заполнения утвержден приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569 | |
|
| ||
УпрощенкаОрганизации | ||
| Представляют декларацию за 2021 г. | Форма декларации утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 | |
| Перечисляют налог за 2021 г. | Налог с доходов: 182 1 05 01011 01 1000 110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2021; 0; 0 Налог с доходов минус расходы: 182 1 05 01021 01 1000 110; ОКТМО; ТП; ГД.00.2021; 0; 0 | |
|
| ||
НДФЛНалоговые агенты | ||
| Перечисляют налог с отпускных и больничных, которые выплатили в марте 2022 г. | По ставке 13 процентов: 182 1 0102010 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.03.2022; 0; 0 По ставке 15 процентов: 182 1 01 02080 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.03.2022; 0; 0 | |
|
| ||
| Срок зависит от дня зарплаты |
НДФЛНалоговые агенты | |
| Перечисляют налог с зарплаты за февраль 2022 г. не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода за месяц | По ставке 13 процентов: 182 1 0102010 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.02.2022; 0; 0 По ставке 15 процентов: 182 1 01 02080 01 1000 110; ОКТМО; ТП; МС.02.2022; 0; 0 | |
|
| ||
| Срок зависит от даты импорта, экспорта или продажи товара |
Сведения о прослеживаемых товарахОрганизации и ИП, которые импортируют, экспортируют и продают прослеживаемые товары | |
| Подают уведомления о ввозе товаров из стран ЕАЭС/перемещении товаров в страны ЕАЭС в течение пяти рабочих дней с даты принятия на учет/отгрузки товаров. Подают уведомления об остатках прослеживаемых товаров не позднее дня их реализации | Формы утверждены приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645 | |
** В поле 105 платежки укажите ОКТМО той территории, на которой зарегистрированы компания или предприниматель.
Календарь бухгалтера на март 2022 года
31 календарный день, 22 — рабочих (по пятидневке) и 9 — выходных и праздничных
| Пн | Вт | Ср | Чт | Пт | Сб | Вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 СЗВ-СТАЖ, 6-НДФЛ, налог на имущество, транспорт, землю, плата за грязь | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 7 | 8 | 9 | 10 Плата за грязь | 11 | 12 | 13 |
| 14 | 15 СЗВ-ТД, СЗВ-М, взносы | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
| 21 | 22 | 23 | 24 | 25 НДС | 26 | 27 |
| 28 Декларация по прибыли | 29 | 30 Декларация по имуществу | 31 Бухотчетность, упрощенка, НДФЛ |
