Учтите новые антикризисные правила и льготы в декларации по НДС за I квартал
Подготовили для вас образец раздела 1 декларации по НДС, который поможет возместить налог в максимально короткие сроки. Также в статье найдете образец раздела 7, который теперь обязаны заполнять предприятия общепита, попавшие под освобождение от налога.
Начиная с отчетности за I квартал 2022 года, сдавайте декларацию по НДС по новой форме (приложение № 1 к приказу ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149). Основные изменения в форме декларации возникли из-за новых правил по заявительному порядку возмещения НДС, а также по освобождению от уплаты этого налога. Также в форме отчета поменялись штрихкоды и наименования некоторых операций.
Для чего обновили декларацию
Возмещение НДС. Заявительный порядок стал доступнее. С отчетности за I квартал 2022 года больше компаний и ИП смогут вернуть налог, не дожидаясь окончания камеральной проверки. Раньше случаев для заявительного порядка было всего семь. Для каждого случая свой код. Скоро появится и восьмой случай. Подробнее о кодах основания заявительного порядка смотрите в шпаргалке. Как отразить код в декларации — образец 1.
За периоды 2022 и 2023 годов возместить НДС в заявительном порядке смогут все плательщики данного налога, если выполнят следующие условия (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК):
— налогоплательщик не находится в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства;
— сумма к возмещению не превышает совокупную сумму налогов и взносов, уплаченную за год, предшествующий году подачи заявления.
Еще по этой теме
Освобождение от НДС. Изменения в декларации связаны с новыми правилами для общепита. Они должны выполнять ряд условий, чтобы не платить налог (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК). Рестораны, кафе и кейтеринг могут не платить НДС, если за календарный год, предшествующий году освобождения:
— сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;
— доход от услуг общепита составил не менее 70 процентов от всей выручки.
Компании и предприниматели, которые зарегистрируются в 2022 или 2023 году, в год регистрации могут применять льготу, даже если не соответствуют требованиям по доходам. А вот реализация кулинарии в продуктовых магазинах и заготовочная деятельность под льготу не попадает.
Компаниям из сферы общепита не облагаемую НДС выручку надо отражать в декларации со специальным кодом вида операции. Образец 2.
Что изменилось в разделе 1
В раздел 1 декларации добавили две новые строки: 055 и 056. По строке 055 нужно отражать код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 2 ст. 176.1 НК). Если налогоплательщик возмещает НДС сразу по нескольким основаниям, то в строке 055 надо перечислить несколько кодов. На момент сдачи журнала в печать всего таких кодов оснований семь. Их вы найдете в шпаргалке ниже.
Ближе к отчетности за I квартал 2022 года появится восьмой код. Его введут в связи с антикризисными поправками для всех плательщиков НДС, которые хотят возместить налог за периоды 2022 и 2023 годов. Коды оснований заявительного порядка соответствуют номерам подпунктов из пункта 2 статьи 176.1 НК. Новое основание прописано в подпункте 8. Поэтому логично, что для заявительного порядка скорее всего введут код 08. С этим согласились и в ФНС.
На образце 1 смотрите, как заполнить новый раздел 1.
Шпаргалка
Какой код основания заявительного порядка указывать
|
01 — организации, которые уплатили за три предыдущих года не меньше 2 млрд руб. налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК). 02 — налогоплательщики, которые предоставили банковскую гарантию (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК). 03 — резиденты ТОСЭР, предоставившие поручительство управляющей компании (Федеральный закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ, подп. 3 п. 2 ст. 176.1 НК). 04 — резиденты свободного порта Владивосток, которые предоставили поручительство УК (Федеральный закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ, подп. 4 п. 2 ст. 176.1 НК). |
05 — налогоплательщики, которые предоставили поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса (подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК). 06 — налогоплательщики, в отношении которых на дату подачи декларации к возмещению проводится налоговый мониторинг (подп. 6 п. 2 ст. 176.1 НК). 07 — организации — производители вакцин для профилактики коронавируса (подп. 7 п. 2 ст. 176.1 НК). 08 — на момент сдачи номера не утвержден. Но вероятнее всего, такой код будут ставить заявители, если сумма НДС к возмещению не превышает совокупную сумму налогов и взносов, уплаченных за предыдущий год. |
К Дню Главбуха
«Просто ли быть бухгалтером? Просто, как ездить на велосипеде, когда вокруг все горит и ты в аду» (ЛАРИСА ВИЧЕВСКАЯ, бухгалтер ООО ПП «Цветлит»).
Что изменилось в разделе 7
В приложении 1 к порядку заполнения декларации добавят три новых кода вида операций, которые не облагаются НДС:
— 1011214 — для предприятий общепита, которые соответствуют условиям освобождения от уплаты налога (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК);
— 1010832 — для работ, услуг и безвозмездной передачи прав на имущество органами власти и местного самоуправления, корпорацией развития МСП в рамках поддержки субъектов малого и среднего бизнеса или экспорта (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК);
— 1011213 — для услуг по реализации прав иностранными лицами на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», а также рекламных услуг организации, которая эти права приобрела (подп. 32.1 п. 2 ст. 149 НК).
По операциям, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК, счета-фактуры не составляют (п. 3 ст. 169 НК). Но такие операции нужно показать в разделе 7 декларации по НДС.
В графе 1 раздела 7 укажите код операции. В графе 2 отразите стоимость реализованных услуг, которые не подлежат налогообложению.
В графе 3 покажите стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, не облагаемых налогом. Если товары, работы, услуги использовали в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, сумму в графе 3 определите по данным раздельного учета.
Важная деталь
Льготу, заявленную в разделе 7 декларации по НДС, вы обязаны подтвердить по требованию инспекции.
Порядка раздельного учета в Налоговом кодексе нет. Его организация должна разработать и закрепить в учетной политике. Например, можно использовать пропорцию по выручке от операций, освобожденных от налогообложения, в общем объеме выручки от реализации.
В графе 4 укажите суммы налога, которые не подлежат вычету (п. 2 и 5 ст. 170 НК):
— предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг;
— уплаченные при ввозе товаров на территорию России.
Смотрите образец заполнения раздела 7 для предприятий общепита, которые применяют освобождение от НДС, на образце 2 выше.
Расчет 4-ФСС изменился: образцы и инструкция по заполнению
Посмотрите на образцах, как теперь заполнять 4-ФСС. Начиная с расчета за I квартал 2022 года, сдавайте его на новом бланке и по новым правилам.
Срочная новость от 15 апреля
4-ФСС за I квартал сдавайте по старой форме
Внимание: расчет 4-ФСС за I квартал нужно сдать по форме, утвержденной приказом ФСС от 26.09.2016 № 381. Об этом Фонд соцстраха сообщил на своем официальном сайте.
4-ФСС за I квартал нужно сдавать по новой форме. На момент сдачи номера проект приказа находится на регистрации в Минюсте.
Важная деталь
Прежде чем сдавать 4-ФСС на новом бланке, уточните в своем отделении ФСС, примут ли расчет. На то, чтобы фонд обновил ПО, потребуется время.
Что изменилось в расчете 4-ФСС
Основные изменения ввели из-за перехода на прямые выплаты. Из формы исключили таблицы, в которых работодатель отражал задолженность и произведенные расходы по страховым выплатам. Теперь в расчете четыре таблицы вместо пяти. Титульный лист, таблицы 1 и 4 обязаны заполнять все работодатели. Остальные таблицы надо представить только в том случае, если по ним есть показатели.
Титульный лист. На титульном листе появилось новое поле «Численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения». Укажите в нем данные на отчетную дату.
Таблица 1. В таблице 1 работодатели отражают расчет страховых взносов. В эту таблицу добавили строку «Исчислено страховых взносов». В ней надо отразить сумму исчисленных взносов нарастающим итогом с начала года и суммы взносов за каждый месяц из последних трех месяцев отчетного периода. А вот строку, в которой указывали дату установления надбавки, из расчета убрали.
Таблица 1.1. Таблицу 1.1 заполняют только те работодатели, которые выделили структурные подразделения в самостоятельные классификационные единицы. В частности, такими единицами являются обособленные подразделения и структурные подразделения, которые ведут деятельность, отличную от основной (п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713).
В первой строке таблицы 1.1 укажите данные по основному виду деятельности. Во второй и следующих строках пропишите сведения о подразделениях, которые выделили в самостоятельные классификационные единицы. Размер страхового тарифа укажите в графе 5. Графы 6, 7, 8 заполняйте только по основному виду деятельности. В графах 9—18 отразите базу для исчисления взносов, а в графах 19—24 — суммы исчисленных взносов. Как заполнить таблицу 1.1, смотрите на образце 1.
Таблица 2. Заполните таблицу 2, если временно направляли своих работников другому работодателю по договору о предоставлении труда (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Количество заполненных строк должно быть равно количеству организаций или ИП, которым передавали работников.
Сведения о временно направленных работниках работодатели заполняли и ранее. Однако таблицу доработали. В нее добавили четыре графы для указания КПП принимающей стороны, численности направленных инвалидов, скидки и надбавки к страховому тарифу. Что написать в таблице 2, смотрите на образце 2 ниже.
Таблица 3. Численность пострадавших на производстве работников укажите в таблице 3. Ранее эти сведения указывали в таблице под номером 4, хотя строки не изменились. Если пострадавших работников нет, можете не заполнять и не сдавать эту таблицу.
Таблица 4. Результаты спецоценки условий труда и медосмотров пропишите в таблице 4. Как и прежде, предоставлять эти сведения должен каждый работодатель, но уже в обновленном виде. В таблицу добавили графы для первого и второго классов условий труда, а третий класс разбили на подклассы.
Когда и в каком виде сдавать расчет 4-ФСС
Сдайте заполненный расчет в территориальный филиал ФСС по месту регистрации. Это можно сделать двумя способами: в электронном виде и на бумаге. На бумаге отчитайтесь не позднее 20 апреля, в электронном — не позднее 25 апреля (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ).
Способ сдачи расчета зависит от численности физлиц, в пользу которых производились выплаты за прошлый год. Для работодателей, у кого этот показатель составляет более 10 человек, электронная форма обязательна. Остальные вправе выбрать, как отчитаться.
за правильный ответ
Налог на прибыль: сложные вопросы, которые непременно возникнут
Держите под рукой наши подсказки, когда будете готовить декларацию по налогу на прибыль. Мы собрали ответы на вопросы, которые вызовут затруднения с подготовкой отчетности весной этого года.
1.
В честь 23 февраля и 8 Марта провели корпоратив для сотрудников. Пригласили туда же самых важных партнеров. Можно ли затраты на такой корпоратив включить в расходы по налогу на прибыль?
Затраты на корпоративный праздник учесть в расходах нельзя. Они экономически не оправданы и не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК, письмо Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206).
Тот факт, что на корпоратив вы пригласили деловых партнеров, не дает права учитывать расходы как представительские. Ведь к ним относятся затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров (п. 2 ст. 264 НК). А праздничное мероприятие не имеет деловой цели и рассчитано прежде всего на сотрудников компании.
2.
Банк вернул комиссию за использование системы быстрых платежей. Нужно ли ее включать в доходы?
Да, сумму возмещенной комиссии включите во внереализационные доходы как безвозмездно полученные средства (п. 8 ст. 250 НК). Доход признайте единовременно на дату зачисления денег на расчетный счет (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК). Предупредите сотрудников, что банкиры начнут чаще блокировать карты.
3.
Можно ли в расходах по налогу на прибыль учесть всю сумму начисленных по договору займа процентов?
Да, можно. Учитывайте проценты без ограничений исходя из фактической ставки по условиям договора. Однако по контролируемым сделкам сумма процентов, которую разрешают признать в расходах, зависит от соотношения долга и собственного капитала (подп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК, письмо Минфина от 17.02.2017 № 03-0306/1/9126).
Если контролируемая задолженность более чем в три раза превышает капитал, рассчитайте предельный размер процентов, которые можно включить в расходы, исходя из коэффициента капитализации. Если размер долга в три раза и менее превышает капитал, в расходы включите всю сумму процентов (п. 3, 4 ст. 269 НК).
4.
Вправе ли мы списать затраты на электронные подписи главбуха и директора?
Да. Затраты на ЭП включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Если применяете метод начисления, расходы распределяйте равномерно в течение срока действия сертификата. При кассовом методе такие расходы признайте единовременно после оплаты. Таким же образом спишите стоимость usb-токена, если она не выделена отдельно в договоре, но входит в стоимость сертификата (подп. 25, 26 п. 1 ст. 264 НК).
Если носитель приобрели отдельно от сертификата, затраты на него учитывайте единовременно в материальных расходах (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). Точно так же признайте расходы, если стоимость usb-токена прописана в договоре с удостоверяющим центром, но не включена в стоимость сертификата. Порядок учета расходов на сертификат и usb-токен закрепите в учетной политике.
5.
Безвозмездно получили от учредителя основное средство. Можно ли не отражать его в декларации за I квартал?
Можно, если одновременно выполняется два условия. Первое — учредитель прямо или косвенно владеет не менее чем 50 процентами уставного капитала. Второе — основное средство не передадут третьим лицам в течение одного года со дня получения (п. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК, письмо Минфина от 29.09.2021 № 03-03-06/1/78823).
6.
Делаем отчисления в резерв по сомнительным долгам. Отдельная строка в декларации по налогу на прибыль по ним не предусмотрена. Где отражать?
Отразите отчисления в резерв по сомнительным долгам в общей сумме внереализационных расходов по строке 200 приложения № 2 к листу 02 декларации. Включайте их на последнее число отчетного или налогового периода (подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК, письма Минфина от 05.03.2010 № 03-0306/1/117, от 08.02.2021 № 03-03-06/1/8003).
7.
Перечислили деньги на благотворительность. Можно ли учесть их в расходах по налогу на прибыль?
Расходы на благотворительность нельзя учесть в целях исчисления налога на прибыль. Ведь они подразумевают безвозмездную передачу имущества и не связаны с получением доходов в коммерческих целях (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК, письмо Минфина от 14.03.2019 № 07-01-09/16696). Но есть исключения. В частности, во внереализационных расходах учитывается стоимость имущества, безвозмездно переданного больницам для борьбы с коронавирусной инфекцией (подп. 19.5, 19.6 п. 1 ст. 265 НК).
8.
Компенсировали расходы на каршеринг сотрудникам, имеющим разъездной характер работы. Вправе ли мы списать такие компенсации?
Да. Если постоянная работа сотрудников имеет разъездной характер, работодатель обязан возмещать расходы на служебные поездки (ст. 168.1 ТК). При этом закон не устанавливает ограничений по видам транспорта, которыми можно пользоваться для служебных поездок. Так что сотрудники вправе использовать каршеринговые машины в качестве служебного транспорта.
Компенсации затрат на каршеринг спишите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, как другие расходы или как расходы на содержание служебного транспорта по аналогии с такси (подп. 11 и 49 п. 1 ст. 264 НК, письма Минфина от 25.10.2013 № 03-04-06/45182, от 20.10.2017 № 03-03-06/1/68839).
9.
Часть страховых взносов на травматизм отнесли к косвенным расходам. Как их отразить в декларации по налогу на прибыль?
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний включите в общую сумму косвенных расходов по строке 040 приложения № 2 к листу 02 декларации. Выделять их по строке 041 не нужно (п. 7.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475). Взносы на травматизм за I квартал: какую форму 4-ФСС заполнить, новую или старую.
за правильный ответ
