Учетная политика: пять рекомендаций на 2022 год
Нужна ли учетная политика предпринимателю
Еще по этой теме
Подробнее о том, как составить учетную политику, читайте в Системе Главбух.
Зарегистрировался в качестве предпринимателя на общей системе и занимаюсь оптовой торговлей. Нужно ли мне разрабатывать учетную политику?
Да, нужно. Предприниматели формируют учетную политику, если требуется указать различные варианты расчета налоговой базы. Если учетной политики нет, то ИП будет сложно доказать налоговикам, что он корректно исчислил налоги к уплате. Ведь применяемые методы учета влияют на правильность расчета налогов.
К примеру, пропишите в учетной политике состав расходов, если собираетесь получать профессиональные вычеты по НДФЛ. Они предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК). А их состав предприниматель определяет самостоятельно.
Учетную политику для целей бухучета предпринимателям формировать не обязательно. Ведь обязанности вести бухучет у них нет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но если предприниматель все-таки решил вести бухучет, то придется утвердить учетную политику.
Формировать ли обособленным подразделениям свою учетную политику
Наша компания открыла два обособленных подразделения в пределах одного города. Формировать ли им свою налоговую учетную политику?
Нет, разрабатывать учетную политику подразделениям не требуется. Обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК). Они входят в состав организации, открывшей их. Поэтому обособленные подразделения не вправе формировать отдельную учетную политику для целей налогообложения. На их деятельность распространяются общие положения учетной политики организации.
Дополнять ли учетную политику, если компания занялась новым бизнесом
Компания занимается строительством зданий. Недавно начали вести еще одну деятельность — по аренде недвижимости. Надо ли в связи с этим дополнить налоговую учетную политику?
Надо. Если вы начали вести новую деятельность, нужно дополнить учетную политику. Включите в нее принципы и порядок учета новых операций. Такие дополнения можно вносить в течение года (ст. 313 НК, письма Минфина от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 № 03-03-07/27947).
Нужно ли представлять учетную политику в налоговую
Недавно зарегистрировали компанию. Разработали учетную политику и утвердили ее приказом руководителя. Нужно ли нам сдавать в налоговую инспекцию приказ об утверждении учетной политики?
Нет, не нужно. Налоговый кодекс не требует представлять документы об утверждении учетной политики. Однако без учетной политики налоговики не смогут проверить правильность расчета налогов. Поэтому будьте готовы к тому, что ее запросят на проверке (п. 1 ст. 93 НК).
В течение 10 рабочих дней со дня получения требования нужно представить копию приказа об утверждении учетной политики (п. 12 ст. 89, п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК). Если проигнорировать требование, то организацию могут оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).
При камеральной проверке инспекция может запросить документы, в том числе учетную политику, только в определенных случаях (п. 7 ст. 88 НК). Например, для обоснования вычетов по НДС (п. 8 ст. 88 НК). На практике налоговики запрашивают учетную политику и в других случаях. К примеру, когда требуют пояснить противоречия в отчетности. Безопаснее представить документ в этой ситуации, так вы избежите лишних споров с инспекцией.
Можно ли в учетной политике не давать методику раздельного учета НДС
Ведем деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС. Можно ли в учетной политике не закреплять методику раздельного учета по НДС?
Осторожно
Подтвердить ведение раздельного учета НДС можно и учетными регистрами. Но тогда будьте готовы судиться с проверяющими.
Нет, нельзя. Порядок ведения раздельного учета надо отразить в учетной политике для целей налогообложения. На этом настаивают налоговики (письма УФНС по г. Москве от 11.03.2010 № 16-15/25433, от 27.03.2007 № 19-11/028237). В учетной политике прописывают выбранный метод распределения входного НДС (абз. 22 п. 2 ст. 11 НК). На основании этого документа налоговая проконтролирует обоснованность применения вычетов по НДС. А также проверит правильность распределения налога между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС.
При этом в учетной политике можно прописать любую экономически обоснованную методику раздельного учета. При условии что она позволяет достоверно определить необходимые показатели. Ведь НК не устанавливает четкий порядок ведения раздельного учета по облагаемым и не облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК). А судебная практика подтверждает правомерность такого подхода (определение ВАС от 21.01.2011 № ВАС-18432/10, постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2012 по делу № А56-27831/2011) .
за правильный ответ
Налоговики предлагают псевдорассрочки платежей — стоит ли соглашаться
В статье — расследование о том, чем грозит добровольная уплата налога в рассрочку, которую предлагают налоговики. Инспекторы утверждают, что это безопасно. Но в чем тогда их личный интерес? Узнайте это из статьи и решайте, стоит ли принимать предложения налоговиков.
На комиссиях по добровольной уплате налогов инспекторы зачастую предлагают компаниям заплатить спорную сумму в рассрочку. Например, убирать вычеты по НДС по сомнительному контрагенту не сразу, а частями. Компания обязуется сдавать уточненки, допустим, раз в месяц и постепенно увеличивать сумму налога к уплате. Такие обязательства организация фиксирует в протоколе комиссии, либо направляет в инспекцию письмо с графиком платежей, либо договаривается на словах. При этом налоговое законодательство не предполагает такой вариант рассрочки. Опасно ли соглашаться на подобные условия, читайте далее.
Еще по этой теме
Гасить недоимку частично тоже рискованно. Почему.
Чем выгодна рассрочка по добровольной уплате
Для компаний. Рассрочка помогает компании заплатить необходимую сумму и избежать выездной проверки. При этом не платить штрафы и удержать бизнес на плаву. Когда компания соглашается на добровольную уплату, пусть и в рассрочку, налоговики прекращают все мероприятия в отношении спорной сделки и контролируют только поступления по графику платежей.
Для налоговиков. Значительную часть налогов инспекторы собирают благодаря комиссиям по добровольной уплате. При этом тратят гораздо меньше ресурсов, чем на налоговых проверках. Также у налоговиков есть регламенты и планы, согласно которым динамика налоговых поступлений должна расти. Компании, которые согласились разбить платежи на несколько месяцев или кварталов, эту динамику обеспечат. Более того, инспекторы смогут точнее прогнозировать руководству будущие поступления.
Рассрочку по добровольной уплате Налоговый кодекс
не предусматривает. Скорее всего, это инициатива
налоговиков на местах. В том, чтобы уплатить налог
частями, на мой взгляд, опасности нет. Например,
можно сдать две уточненные декларации поэтапно.
гражданской службы РФ 2-го класса
Стоит ли соглашаться на неофициальную рассрочку
Налоговики уверяют, что рассрочка по добровольной уплате безопасна. Ведь она выгодна обеим сторонам. Но для каждой из сторон есть определенные риски. Оцените их прежде, чем соглашаться.
Риски компании. Когда компания соглашается на рассрочку по добровольной уплате, получается, что она косвенно признает вину в уходе от налогов. По крайней мере так считают многие налоговики. Поэтому добровольная уплата, как и рассрочка по ней, освобождения от дальнейших проверок не гарантирует.
Представьте: организация платит первую сумму по рассрочке и сдает уточненную декларацию. Открывается камеральная проверка. И срок проверки будет продлеваться каждый раз, когда организация будет сдавать новую уточненку.
В период длительной камералки у налоговиков могут возникать новые вопросы. Например, обнаружат других сомнительных контрагентов. Либо получат контрольное задание из УФНС по субъекту, которое обязаны отрабатывать. В таком случае от углубленной камералки с возможными доначислениями компанию будет отделять лишь устная договоренность с проверяющими.
Обещаний не трогать компанию после того, как она добровольно уплатит налог, налоговики не дают. По крайней мере письменно. Наоборот, обещания в таких ситуациях дает и фиксирует на бумаге лишь организация.
Риски инспекции. Налоговики тоже рискуют, когда договариваются с организациями об рассрочке по протоколам комиссии. Редакция обратилась к сотруднику одной из территориальных инспекций, пожелавшему остаться неизвестным. Тот рассказал, как рассрочка по добровольной уплате работает на практике. Читайте ниже.
|
Что такое рассрочка по налогам на самом деле
Еще по этой теме
Узнайте, положена ли вам рассрочка по налогам, и получите ее с помощью нового интерактивного сервиса ФНС.
Рассрочка, предусмотренная Налоговым кодексом, — процедура непростая и доступна далеко не всем. Общие основания и порядок по налоговой рассрочке или отсрочке установлены главой 9 Налогового кодекса и приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683.
Обратиться за отсрочкой или рассрочкой на общих основаниях вправе организация, финансовое положение которой не позволяет уплатить налог в установленный срок. При этом есть основания полагать, что компания сможет уплатить налог в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка. Какие компании могут воспользоваться такой льготой, смотрите в шпаргалке.
Налоговики предоставляют рассрочку и отсрочку по налогам безвозмездно или под проценты. Это зависит от обстоятельств, при которых получили льготу. Решение об отсрочке или рассрочке принимают разные налоговые органы по заявлению.
Куда подавать заявление, зависит от того, на какие налоги хотите получить рассрочку или отсрочку. Например, НДС — это федеральный налог. Значит, заявление нужно подавать в ФНС. По региональным и местным налогам — в УФНС по субъекту (п. 1 ст. 63 НК).
Помимо заявления компании придется собрать пакет документов. Среди них справки из банков, перечень дебиторов с приложением копий договора, обязательство по отсрочке или рассрочке, график погашения задолженности и документы, которые подтверждают право на льготу (п. 5 ст. 64 НК, п. 3 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-8/683). Если полный комплект документов собрать не сможете, то в отсрочке откажут (п. 14 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-8/683). Например, сезонный характер деятельности можно подтвердить договорами с контрагентами. Получать специальное подтверждение в ведомствах не нужно (письма Минфина от 02.03.2010 № 03-02-07/1-87, от 30.10.2009 № 03-02-07/1-487).
столько времени ФНС принимает решение об отсрочке или рассрочке
Могут потребовать и другие документы. Например, если основанием для отсрочки является сезонная деятельность, то к заявлению нужно приложить справку-расчет по сезонным доходам. Они должны составлять не менее 50 процентов в совокупном доходе организации (п. 5.1 ст. 64 НК).
В обеспечение обязательств могут потребовать залог имущества, поручительство или банковскую гарантию (п. 5 ст. 61 НК, п. 12 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-8/683). Такое требование организация обязана исполнить (п. 5.3 ст. 64 НК).
ФНС в течение 30 рабочих дней рассматривает заявление об отсрочке или рассрочке и принимает решение (п. 15 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-8/683). Срок отсчитывают с даты, когда организация представит заявление и полный комплект документов.
УФНС в пределах своих полномочий принимает решение от 30 до 45 рабочих дней в зависимости от налога, сбора или взноса, а также конкретной ситуации (п. 6 ст. 64 НК, п. 15, 16.1 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-8/683).
Процедура предоставления отсрочки и рассрочки
по налогам непростая и не подходит к ситуации
с комиссией по добровольной уплате. Во-первых,
должны быть основания из пункта 2 статьи 64
Налогового кодекса. Во-вторых, организации нужно
собрать пакет документов и подать заявление (п. 5 ст. 64 НК).
В-третьих, подготовить обеспечение обязательств.
за правильный ответ
