Учетная политика: пять рекомендаций на 2022 год

Нужна ли учетная политика предпринимателю

Зарегистрировался в качестве предпринимателя на общей системе и занимаюсь оптовой торговлей. Нужно ли мне разрабатывать учетную политику?

Да, нужно. Предприниматели формируют учетную политику, если требуется указать различные варианты расчета налоговой базы. Если учетной политики нет, то ИП будет сложно доказать налоговикам, что он корректно исчислил налоги к уплате. Ведь применяемые методы учета влияют на правильность расчета налогов.

К примеру, пропишите в учетной политике состав расходов, если собираетесь получать профессиональные вычеты по НДФЛ. Они предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (ст. 221 НК). А их состав предприниматель определяет самостоятельно.

Учетную политику для целей бухучета предпринимателям формировать не обязательно. Ведь обязанности вести бухучет у них нет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но если предприниматель все-таки решил вести бухучет, то придется утвердить учетную политику.

Формировать ли обособленным подразделениям свою учетную политику

Наша компания открыла два обособленных подразделения в пределах одного города. Формировать ли им свою налоговую учетную политику?

Нет, разрабатывать учетную политику подразделениям не требуется. Обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК). Они входят в состав организации, открывшей их. Поэтому обособленные подразделения не вправе формировать отдельную учетную политику для целей налогообложения. На их деятельность распространяются общие положения учетной политики организации.

Дополнять ли учетную политику, если компания занялась новым бизнесом

Компания занимается строительством зданий. Недавно начали вести еще одну деятельность — по аренде недвижимости. Надо ли в связи с этим дополнить налоговую учетную политику?

Надо. Если вы начали вести новую деятельность, нужно дополнить учетную политику. Включите в нее принципы и порядок учета новых операций. Такие дополнения можно вносить в течение года (ст. 313 НК, письма Минфина от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13447, от 08.04.2020 № 03-03-07/27947).

Нужно ли представлять учетную политику в налоговую

Недавно зарегистрировали компанию. Разработали учетную политику и утвердили ее приказом руководителя. Нужно ли нам сдавать в налоговую инспекцию приказ об утверждении учетной политики?

Нет, не нужно. Налоговый кодекс не требует представлять документы об утверждении учетной политики. Однако без учетной политики налоговики не смогут проверить правильность расчета налогов. Поэтому будьте готовы к тому, что ее запросят на проверке (п. 1 ст. 93 НК).

В течение 10 рабочих дней со дня получения требования нужно представить копию приказа об утверждении учетной политики (п. 12 ст. 89, п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК). Если проигнорировать требование, то организацию могут оштрафовать на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).

При камеральной проверке инспекция может запросить документы, в том числе учетную политику, только в определенных случаях (п. 7 ст. 88 НК). Например, для обоснования вычетов по НДС (п. 8 ст. 88 НК). На практике налоговики запрашивают учетную политику и в других случаях. К примеру, когда требуют пояснить противоречия в отчетности. Безопаснее представить документ в этой ситуации, так вы избежите лишних споров с инспекцией.

Можно ли в учетной политике не давать методику раздельного учета НДС

Ведем деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС. Можно ли в учетной политике не закреплять методику раздельного учета по НДС?

Нет, нельзя. Порядок ведения раздельного учета надо отразить в учетной политике для целей налогообложения. На этом настаивают налоговики (письма УФНС по г. Москве от 11.03.2010 № 16-15/25433, от 27.03.2007 № 19-11/028237). В учетной политике прописывают выбранный метод распределения входного НДС (абз. 22 п. 2 ст. 11 НК). На основании этого документа налоговая проконтролирует обоснованность применения вычетов по НДС. А также проверит правильность распределения налога между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС.

При этом в учетной политике можно прописать любую экономически обоснованную методику раздельного учета. При условии что она позволяет достоверно определить необходимые показатели. Ведь НК не устанавливает четкий порядок ведения раздельного учета по облагаемым и не облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК). А судебная практика подтверждает правомерность такого подхода (определение ВАС от 21.01.2011 № ВАС-18432/10, постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2012 по делу № А56-27831/2011) .