Декларация по упрощенке за 2022 год — отчитайтесь без ошибок
В 2023 году компаниям и ИП на упрощенке надо сдать отчетность раньше обычного. Узнайте подробности, а также читайте, как правильно указать ставки в декларации и рассчитать налог.
Важная деталь
Сдать декларацию за 2022 год нужно в новые сроки: компаниям до 27 марта, ИП — до 25 апреля.
Сдайте декларацию на упрощенке в новые сроки
С 2023 года действуют новые сроки сдачи отчетности (п. 1 ст. 346.23 НК). Декларацию на упрощенке за 2022 год нужно сдать:
— компаниям — не позднее 27 марта 2023 года (перенос с 25 марта);
— ИП — до 25 апреля включительно.
Раньше компании на упрощенке отчитывались до 31 марта, ИП — до 30 апреля.
Если компания или предприниматель не отчитаются в установленный срок, налоговики выпишут штраф. Если налог уплатили вовремя, то проверяющие оштрафуют на 1000 руб. Если перечислили налог с задержкой, то штраф составит 5 процентов от неперечисленной суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от этой суммы (ст. 119 НК).
Проще
Калькулятор посчитает налог на упрощенке для вашей компании или ИП. Он учитывает новые правила, которые ФНС ввела для повышенных ставок.
Пример 1. На какую сумму налоговики оштрафуют за опоздание с декларацией на упрощенке
Декларацию по налогу на упрощенке за 2022 год сдавайте по прежней форме (приложение № 1 к приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958). ФНС обновила декларацию (приказ от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036). Однако новую форму понадобится заполнять только с отчета за 2023 год.
Укажите в декларации ставку налога
Если вы применяете объект «доходы», ставку налога отразите в разделе 2.1.1. Если считаете налог с объекта «доходы минус расходы», укажите ставку в разделе 2.2.
В поле 101 раздела 2.1.1 или в поле 201 раздела 2.2 поставьте код:
— 1 — если в течение года рассчитывали налог по обычной или пониженной ставке;
— 2 — если хотя бы в одном периоде применяли повышенную ставку — 8 или 20 процентов.
Размеры ставок приведите в строках 120–123 раздела 2.1.1 или в строках 260–263 раздела 2.2. В этих строках отразите те ставки, которые действовали в течение 2022 года.
Ставки по налогу на упрощенке могли меняться, если компания в середине 2022 года изменила местонахождение и стала применять пониженную ставку другого региона. Либо если компания превысила лимиты по доходам и численности, при которых можно применять обычные ставки налога.
Как отразить разные ставки налога в декларации, покажем на примере.
Еще по этой теме
Компании не дали сэкономить на налоге по УСН после переезда в новый регион.
Пример 2. Как указать разные ставки в декларации на упрощенке
- Код
Код
Укажите 2, если применяли повышенную ставку налога.- Ставка налога
Ставка налога
Отразите те ставки, по которым считали аванс или налог за каждый период.
Если применяете льготную ставку, укажите ее код
Допустим, компания на объекте «доходы» рассчитывала налог по пониженной ставке. Тогда в разделе 2.1.1 заполните строку 124 «Обоснование применения налоговой ставки». Если же организация применяла льготную ставку на объекте «доходы минус расходы», заполните строку 264 в разделе 2.2.
В первой части показателя укажите семизначный код из приложения № 5 к порядку заполнения декларации. Этот код нужно выбрать из перечня в зависимости от того, как регионы снизили ставку налога. Вторая часть показателя — это номер, пункт и подпункт статьи регионального закона. Каждый реквизит состоит из четырех знакомест, которые заполняются слева направо. Если в реквизите меньше знаков, в незаполненных позициях слева укажите нули.
Коды льготных ставок для строк 124 и 264 декларации на упрощенке
| Какую ставку налога на упрощенке применяете | Код для объекта «доходы» | Код для объекта «доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Пониженную ставку, установленную в региональном законе: — от 1 до 6 процентов на объекте «доходы»; — от 5 до 15 процентов на объекте «доходы минус расходы» | 3462010 | 3462020 |
| Пониженную ставку в Крыму и Севастополе для всех или отдельных категорий компаний и предпринимателей | 3462030 | 3462030 |
| Нулевую ставку для впервые зарегистрированных предпринимателей для отдельных видов деятельности | 3462040 | 3462040 |
- Код
Код
Укажите 3462010, если на объекте «доходы» применяли пониженную ставку налога.- Норма закона
Норма закона
Напишите подпункт, пункт и номер статьи регионального закона, который установил льготную ставку.
Рассчитайте налог по повышенной ставке, если превысили лимиты
Компания вправе считать налог на упрощенке по обычной или пониженной ставке, если доходы и средняя численность работников не превысили лимит (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). В 2022 году этот лимит по доходам составлял 164,4 млн руб., в 2023 году — 188,55 млн руб. Лимит средней численности равен 100 человек. Если компания или ИП превысили указанные лимиты, нужно применять повышенную ставку — для объекта «доходы» это 8 процентов, для объекта «доходы минус расходы» — 20 процентов.
ФНС разъяснила, что повышенные ставки нужно применять при условии, что налоговая база в периоде превышения лимита больше, чем в предыдущем периоде. Если же база снизилась, то налог получился к уменьшению, и в этом случае нужно применять обычные ставки (письмо ФНС от 14.12.2022 № СД-4-3/16972). Это 6 или 15 процентов либо пониженные региональные ставки. Иначе компании и предприниматели, которые превысили лимиты, за счет уменьшения налога получат выгоду по сравнению с теми, чьи доходы и численность вписываются в лимиты.
Пример 4. Как считать налог по повышенной ставке, если доходы за 2022 год превысили доходы за 9 месяцев
Важная деталь
Компания вправе уменьшить налог на взносы, по которым предоставили отсрочку, если не воспользовалась этой льготой.
Пример 5. Как считать налог, если доходы превысили лимит, при этом база снизилась
Уменьшите налог на взносы, по которым не пользовались отсрочкой
Если компания применяет объект «доходы», отразите взносы и пособия, которые уменьшают налог, в строках 140–143 раздела 2.1.1 декларации. В 2022 году чиновники установили для многих предприятий отсрочку по уплате взносов за II и III кварталы. Но если компания не пользовалась этой льготой, то на уплаченные суммы взносов можно уменьшить налог на упрощенке за 2022 год. Поэтому включите перечисленные взносы в указанные строки раздела 2.1.1. При этом компания вправе уменьшить налог на сумму не более 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Но убедитесь, что налоговики отразили взносы как уплаченные в личном кабинете компании на сайте ФНС.
Взносы, по которым ввели отсрочку, нужно перечислить в бюджет не ранее 29 мая 2023 года (постановление Правительства от 17.01.2023 № 28). Поэтому перечисленные компанией суммы взносов должны отражаться как переплата. Если же налоговики зачли эти суммы в счет какой-либо недоимки, они не считаются уплаченными. В этом случае компания не вправе уменьшить на эту сумму налог за 2022 год. Поэтому нужно исключить эти суммы взносов из раздела IV книги учета и пересчитать авансы на упрощенке.
Отразите в декларации минимальный налог
Важная деталь
Отразите минимальный налог в декларации, даже если обычный получился больше.
Компании, которые применяют упрощенку с объектом «доходы минус расходы», должны рассчитать минимальный налог. Используйте формулу:
|
Укажите сумму минимального налога в строке 280 раздела 2.2 декларации. Минимальный налог нужно уплатить, если рассчитанный по обычной, льготной или повышенной ставке налог на упрощенке меньше минимального или компания получила убыток (п. 6 ст. 346.18 НК). Но компания должна указать минимальный налог в строке 280 раздела 2.2, даже если рассчитанный налог больше минимального.
В строке 120 раздела 1.2 отразите сумму минимального налога, только если она превышает обычный налог. Показатель определите с учетом начисленных авансов. Если минимальный налог превышает начисленные авансы, в строке 120 покажите положительную разницу между минимальным налогом и авансами. Если минимальный налог меньше начисленных авансов, строку 120 раздела 1.2 не заполняйте. Налог к уменьшению по итогам года укажите в строке 110.
Допустим, ваша компания платила минимальный налог в предыдущих периодах. Тогда разницу между уплаченной суммой и налогом, рассчитанным по общим правилам, можно включить в расходы (п. 6 ст. 346.18 НК). В декларации включите эту сумму в строку 223 раздела 2.2. Минимальный налог за предыдущий период можно включить в расходы, даже если из-за этого компания получит убыток по итогам года.
за правильный ответ
На общей системе можно списать расходы, которые возникли на упрощенке с объектом «доходы»
Главное изменение: реализацию и связанные с ней расходы на упрощенке после перехода на общую систему нужно учесть в декларации по прибыли. Главное условие — оплата поступила уже на ОСН.
Организация на упрощенке с объектом «доходы» в конце года продала долю бизнеса за 10 млн руб. Оплату получила только в начале следующего года, когда перешла на общий режим налогообложения.
В декларации по налогу на прибыль компания указала доход от продажи доли и учла ранее понесенные расходы на ее приобретение — 24 млн руб. Инспекция эти затраты не приняла. По мнению налоговиков, такие расходы можно было бы учесть, если компания применяла бы УСН с объектом «доходы минус расходы» (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК).
Компания не согласилась с решением налоговиков и прошла все судебные инстанции. Верховный суд принял сторону компании. Расходы, которые фактически были на УСН, можно принимать для расчета налога на прибыль независимо от объекта налогообложения. В НК закреплена обязанность признавать в доходах выручку, которая не была оплачена в период применения упрощенки (п. 1 ст. 272 НК). Исходя из этого, организацию нельзя лишать права учитывать расходы, которые были связаны с получением дохода.
Верховный суд решил, что компанию нельзя лишить права учитывать расходы, которые связаны с полученным доходом. Даже если организация потратилась, когда была на упрощенке с объектом «доходы»
Другие новые документы для малого бизнеса
Платить НПД все еще можно отдельной платежкой, но в новый срок. Самозанятые вправе сделать выбор — платить налог, как раньше, или в составе ЕНП (письмо ФНС от 17.02.2022 № КЧ-4-8/1960). Во втором случае самозанятый перечисляет сумму налога на свой единый счет, после чего инспекторы распределяют деньги. При этом важно помнить, что срок уплаты НПД теперь общий, как и для всех налогов — 28-е число месяца.
Прояснили, когда самозанятый должен сформировать чек. Момент, когда самозанятому надо выбить чек, зависит от способа оплаты (письмо ФНС от 13.01.2023 № ЗГ-3-20/319). Если деньги он получает напрямую наличными или безналом, то передать чек покупателю нужно сразу при расчете. Если же продажа происходит в интернете и безналично, то чек надо передать не позже 9-го числа месяца, следующего за расчетом. Для оплаты через приложение «Мой налог» можно выставить заказчику счет. Но по нему налог не начисляют, чек все равно придется сформировать. Не ошибиться поможет памятка от ФНС «Безналичная оплата товаров, работ и услуг самозанятого». Прикрепили ее в электронной версии этой статьи.
Стало ясно, когда ИП подавать декларацию по упрощенке при переходе на НПД. Предприниматель вправе отказаться от упрощенки и перейти на налог для самозанятых с начала календарного года. Сделать это можно, если соблюдены условия из статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Но возникает вопрос: когда подавать декларацию по УСН за прошлый год? Минфин разъяснил, что в НК нет специальных сроков для подачи отчетности по упрощенке в случае смены режима (письмо от 09.02.2023 № 03-11-09/10633). Поэтому сдать отчет нужно в обычный срок — не позже 25 апреля после отчетного года (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК).
Представитель ИП вправе получить электронную подпись по доверенности. По общему правилу получить ключ электронной подписи может только его будущий владелец. Но ФНС пояснила: представитель ИП вправе получить электронную подпись вместо бизнесмена. В этом случае от ИП потребуется доверенность, а владельцем подписи будет его представитель (письмо ФНС от 13.02.2023 № ПА-19-24/31@кс).
Как в этом году уменьшать платежи по УСН и ПСН на фиксированные взносы
Раньше, чтобы уменьшить налог по упрощенке или патент на уплаченные взносы, предпринимателю было достаточно их оплатить. С 2023 года все по-другому: перечисление денег на единый налоговый счет не всегда считается уплатой, то есть погашением обязательств. О новых тонкостях расскажем в статье.
На какие взносы в 2023 году можно уменьшить налог по УСН и патент
Важная деталь
ИП, которые воспользовались отсрочкой по взносам с доходов свыше 300 000 руб. за 2021 год, вправе отложить уплату до 1 мая 2024 года (постановление Правительства от 17.01.2023 № 28).
Платежи по упрощенке за 2023 год можно уменьшать на величину фиксированных взносов, уплаченных в этом же году (письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-11-11/107597). Работает это так: если платите взносы в 2023 году, но за 2022 год, то уменьшаете начисления именно 2023 года. Не важно, за какой период перечислены взносы.
ИП на ПСН могут уменьшить стоимость патента на взносы, уплаченные исключительно за год, в котором действовал патент (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК). До 1 января 2023 года такого ограничения не было. Если взносы платите с запасом, на сумму переплаты уменьшать налог нельзя.
В общем случае перечисленные на ЕНС суммы пойдут в погашение взносов, когда наступит срок их уплаты — один раз в год (п. 2 ст. 432 НК). Пока срок не наступил, взносы не считаются уплаченными. Даже если ИП перечислил деньги.
Взносы можно отправить в бюджет и досрочно: единовременно или разделить на несколько платежей, например на четыре. Как удобно. Это законом не запрещено, но тогда инспекция должна понимать, что ИП платит именно страховые взносы. С учетом этого ИФНС распределит суммы. Вариант с подачей уведомления об исчисленных суммах для фиксированных взносов и взносов с доходов свыше 300 000 руб. не подходит. Поскольку размер взносов известен и закреплен в НК, значит, подавать уведомление не нужно (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023).
с этой даты действуют новые правила заполнения налоговых платежек (приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н)
Как Минфин и ФНС предлагают уменьшать налог на взносы
Если взносы платите досрочно и хотите уменьшить на них налог по УСН или патент, есть два варианта, как это можно сделать.
Вариант 1. Перечислите взносы отдельной платежкой на конкретный КБК страховых взносов (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023). Важно, чтобы в результате уплаты появилось положительное сальдо на ЕНС в размере, не менее планируемого уменьшения налога или патента.
Чтобы, например, уменьшить аванс по УСН за I квартал 2023 года, взносы надо заплатить не позднее дня окончания квартала. Если надо уменьшить патент — до окончания действия патента. В поле 107 «Налоговый период» платежки не запрещено поставить ГД.00.2023, даже если платите частями (п. 7.7 Правил к приказу Минфина от 30.12.2022 № 199н). Так вы обозначите период, за который оплачиваете, ведь размер взноса определен НК за расчетный период — год (ст. 423, 430 НК). Если платите 1/4 годового взноса, нелишним будет указать эту информацию в назначении платежа. Образец платежки.
- КБК
КБК
Укажите КБК фиксированных взносов.- Поле 107
Поле 107
Укажите период, за который платите: например, ГД.00.2023, если речь об уплате за 2023 год.- Статус
Статус
Поставьте статус налогоплательщика 02.
Кому подходит вариант с отдельной платежкой. В первую очередь предпринимателям, которые перечисляют налоги и взносы на конкретные КБК.
Совместимо ли применение такого варианта уплаты фиксированных взносов с подачей уведомлений об исчисленных суммах, например по авансам УСН? Ответа в НК нет. С одной стороны, есть прямая норма, что подавать платежки-уведомления в течение 2023 года могут только те, кто ранее не представлял уведомления (п. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263ФЗ). С другой стороны, ФНС в своем телеграм-канале (t.me/nalog_gov_ru) утверждает, что перечислять платежками один налог и сдавать уведомление по другому можно. Но это не официальное разъяснение. Также в Законе № 263-ФЗ не сказано, что совмещать платежки и уведомления нельзя только для одного налога, а для разных можно.
Бизнесменам, которые уже начали подавать уведомления по взносам, в том числе ошибочно, или допустили неточности в платежках и вынуждены их исправлять путем подачи уведомления, безопаснее воспользоваться вариантом 2. О нем читайте ниже.
Вариант 2. Перечислите взносы единым платежом и подайте заявление о зачете в счет уплаты взносов (ст. 78 НК, письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). Из заявления налоговики поймут, что уплачены именно страховые взносы. Важно, чтобы на ЕНС было положительное сальдо в размере, которого будет достаточно для зачета.
Важная деталь
Зачет переплаты на ЕНС — это резервирование определенной суммы на покрытие будущих обязательств (п. 1 ст. 78 НК).
По аналогии с платежкой заявление подавайте до окончания квартала или срока действия патента. То есть в том периоде, в котором надо уменьшить налог по упрощенке или патент.
Как разъяснила ФНС в памятке из официального телеграм-канала (t.me/nalog_gov_ru), можно заплатить взносы и подать заявление одним днем, к примеру 31 марта 2023 года. Главное, чтобы на эту дату на едином счете было положительное сальдо в достаточном размере. Тогда зачет пройдет 31 марта, и можно будет уменьшить авансы по УСН за I квартал 2023 года.
Но вариант уплаты и подачи заявления в последний день квартала все же рискованный. Лучше все сделать заранее. В НК не сказано, что датой зачета будет именно дата заявления. Более того, у налоговиков есть право провести зачет в течение следующего рабочего дня после того, как получат заявление от ИП (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК). Поэтому, если подать заявление 31 марта 2023 года, высока вероятность, что какая-то инспекция проведет списание положительного сальдо и зарезервирует сумму в счет взносов только на следующий рабочий день — 3 апреля 2023 года. А это может поставить уменьшение аванса за I квартал 2023 года под угрозу.
Форма заявления утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133. Как его заполнить, смотрите на образце.
- КБК
КБК
Приведите КБК страховых взносов, по которому будет зачтено положительное сальдо на едином счете.- Сумма зачета
Сумма зачета
Укажите сумму, которую хотите зачесть в счет уплаты страховых взносов.- Срок уплаты
Срок уплаты
Впишите предстоящий срок уплаты взносов, в счет которых засчитывается положительное сальдо на ЕНС.
Кому подходит вариант с заявлением. Предпринимателям, которые перечисляют налоги и взносы единым платежом. Также этот способ подойдет ИП, которые не могут воспользоваться вариантом с отдельными платежками.
Как налог по упрощенке и патент уменьшить на взносы: два примера
Дополнительные документы на уменьшение налога по УСН не нужны. Уменьшенную сумму покажите в декларации, уведомлении либо уплатите меньше по платежке, которая заменяет уведомление.
Пример 1. Как уменьшить налог по УСН на фиксированные взносы
В следующем примере смотрите, как уменьшить патент на уплаченные взносы.
Пример 2. Как уменьшить сумму патента на фиксированные взносы
О каких подводных камнях важно знать бухгалтеру
Оба способа не гарантируют, что взносы, перечисленные досрочно, будут считаться уплаченными. С 2023 года больше нельзя направить деньги на конкретный налог или взнос, если по другому есть долг. Погашение недоимки — это первая очередь списания (п. 8 ст. 45 НК). Даже если ИП перечислит деньги платежкой с конкретным КБК страховых взносов.
Важная деталь
Чтобы уменьшить налог по УСН на взносы, дополнительные документы не понадобятся.
Зачет в счет будущих платежей, к сожалению, тоже ничего не гарантирует. Во-первых, обязательство перед бюджетом будет считаться исполненным не в день зачета, а только когда наступил срок уплаты (подп. 2 п. 7 ст. 45 НК). Во-вторых, если по текущим начислениям на ЕНС образовался долг, то ИФНС автоматически погасит его из суммы, которая отложена под взносы. И на дату уплаты взносов зарезервированных денег просто не хватит.
Долг на едином счете у ИП может быть ошибочным, это не редкость. Также задолженность может образоваться из-за неуплаты личных налогов ИП за автомобиль, квартиру, землю. Ведь ЕНС общий, нет деления на ЕНС предпринимателя и ЕНС физлица. Поэтому предпринимателю стоит внимательно следить за балансом своего единого счета и балансом зарезервированного положительного сальдо.
КБК для взносов в 2023 году:
182 1 0202000 011000160 — фиксированные страховые взносы;
182 1 0203000 011000160 — дополнительные страховые взносы в размере 1 процента
