Правила для расчета зарплаты поменяли. Сколько теперь платить сотрудникам
- 1Опасно оплачивать сверхурочные исходя лишь из оклада
- Какие выплаты включать в расчет
- 2Оплата за сверхурочную работу должна быть выше обычной ставки
- На сколько увеличить зарплату
- 3Новые правила действуют с 27 июня 2023 года
- Надо ли пересчитывать выплаты, если сверхурочные считали иначе
Конституционный суд изменил правила расчета сверхурочных. Теперь опасно недоплачивать работникам: спор в суде вы гарантированно проиграете.
Еще по этой теме
Как оплачивать переработки командированных сотрудников и другие быстрые подсказки о командировках.
Из-за чего возник спор
Компания оплачивала сверхурочные исходя из оклада. При этом его размер был почти в пять раз меньше той суммы, которую получал работник в месяц с учетом доплат и надбавок. Сотрудник посчитал такой подход несправедливым и обратился в суд. Но судьи аргументы работника не приняли (определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.03.2022 № 88-3731/2022). Причем сотруднику отказали в передаче дела в Верховный суд. В итоге спор дошел до Конституционного суда (постановление от 27.06.2023 № 35-П). Он возник вот из-за чего.
Первые два часа сверхурочной работы оплачивают не менее чем в полуторном размере, а последующие часы — не менее чем в двойном (ст. 152 ТК). При этом в Трудовом кодексе сейчас не говорится, как именно считать доплату, какие части зарплаты увеличивать в полтора или два раза. В статье 152 ТК в принципе нет упоминаний об окладе или о тарифной ставке в отличие, например, от статьи 153 ТК, которая регулирует оплату работы в выходной.
Если зарплата состоит только из оклада или тарифной ставки, за сверхурочную работу сотрудник автоматически получит большую оплату, чем за работу в нормальных условиях. Но если зарплата состоит из нескольких выплат, повышенная оплата не гарантирована. Покажем на примере.
Пример 1. Когда доплата за сверхурочную работу может оказаться даже меньше обычной зарплаты
| Показатели | Оплата за час работы, руб. | ||
|---|---|---|---|
| в нормальных условиях | сверхурочно | ||
| в пределах первых двух часов переработки | сверх первых двух часов переработки | ||
| Расчет | (18 400 ₽ + 13 800 ₽ + + 5520 ₽) : 184 ч | 18 400 ₽ : 184 ч × 1,5 | 18 400 ₽ : 184 ч × 2 |
| Стоимость часа работы | 205 | 150 | 200 |
Что решил Конституционный суд
Размер оплаты за сверхурочную работу должен быть больше стандартной оплаты. Сотрудник, которого привлекли к такой работе, вправе получить за нее больше, чем за работу в нормальных условиях. Это означает, что при расчете доплаты за сверхурочную работу нужно учитывать не только оклад, но также премии и надбавки.
Например, в расчет сверхурочных надо включить ежемесячные премии, размер которых известен заранее, а также доплату за выслугу лет.
Но расчет в Конституционном суде предложили особый. Увеличивать в полтора или два раза нужно только выплату из оклада, а из прочих выплат следует посчитать одинарную доплату.
Чтобы правильно посчитать сверхурочные, ориентируйтесь на эти три формулы:
|
Не учитывайте доплаты за условия труда, выходящие за норму, то есть за работу в выходной, ночью и т. д. А районный коэффициент и процентные надбавки за северный стаж начисляйте на всю сумму зарплаты, в которую уже входит оплата сверхурочной работы. Также не берите в расчет разовые и нетрудовые выплаты: материальную помощь, дивиденды, компенсации.
Пример 2. По каким правилам теперь оплачивать сверхурочную работу
| Показатели | Оплата сверхурочной работы, руб. | ||
|---|---|---|---|
| за первые два часа переработки | за последующие часы переработки | за все время переработки | |
| Расчет | 18 400 ₽ : 184 ч × 1,5 × 2 ч | 18 400 ₽ : 184 ч × 2 × 1 ч | (13 800 ₽ + 5520 ₽) : 184 ч × 1 × 3 ч |
| Выплата | 300 | 200 | 315 |
| Итого, руб. | 815 (300 + 200 + 315) | ||
С какого момента применять новые правила
Новые правила действуют с момента провозглашения, то есть с 27 июня 2023 года (ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ). Заседание суда было открытым, поэтому дожидаться опубликования документа не нужно.
Если ваша программа считает сверхурочные только из оклада, срочно внесите изменения во внутренние документы, которые устанавливают порядок расчета, а также обновите настройки бухгалтерской программы. Дожидаться поправок в ТК нет необходимости. Решения Конституционного суда окончательны, обжалованию не подлежат и имеют силу закона. При этом право на пересчет сверхурочных за периоды до 27 июня получил только сам работник, который и инициировал спор.
Если ваша компания считает сверхурочные по более выгодным для работников правилам, чем предложил Конституционный суд, оставьте свой вариант. Об этом прямо сказано в постановлении суда.
На заметку
Доплату за работу в ночное время суд признал конституционной, но предложил увеличить ее размер
Конституционный суд в своем постановлении № 35-П также затронул доплату за работу в ночное время, а именно с 22 до 6 часов. Сейчас она установлена в постановлении Правительства от 22.07.2008 № 554 и ее минимальный размер составляет 20 процентов часовой тарифной ставки или оклада, рассчитанного за час работы, за каждый час работы ночью. Судьи оставили это положение в силе, поскольку оно «обязывает работодателя оплатить работу в ночное время в повышенном размере по сравнению с оплатой такой же работы, но в дневные часы». При этом Конституционный суд предложил Правительству установить такой минимальный размер доплат, чтобы он «безусловно обеспечивал адекватную компенсацию повышенных трудозатрат, понесенных работником по причине работы в ночное время».
за правильный ответ
Три идеи спрятать зарплату, которые казались директорам удачными
Расскажите директору эти истории, если он задумает маскировать зарплату другими выплатами. Предупредите, что налоговики уже давно знают о таких схемах и с легкостью их находят. В итоге компания теряет больше. Ведь кроме доначисленных налогов и взносов придется заплатить пени и штрафы. Вот три примера такой «оптимизации».
«А давайте вместо премии будем платить дивиденды»
Подумал как-то директор одной небольшой компании вознаградить руководство за хорошую работу. Решил выплатить премию себе и еще одному акционеру, который тоже входит в топ-менеджмент. Почему бы и нет: компания успешно работает и получает хорошую прибыль.
Словарь
Дивиденды — это доход участников от распределения прибыли, которая осталась после уплаты всех налогов.
Дал директор задание бухгалтеру посчитать, сколько налогов и взносов придется заплатить с этой премии. Цифры расстроили. И тут на просторах интернета он наткнулся на совет очередного консультанта по налогам. Вещал тот «специалист», что можно не премию платить, а дивиденды. Мол, дивиденды выплачиваются не в рамках трудовых отношений, а значит, взносы с них платить не нужно. «Ну хоть что-то, — подумал руководитель, — прибыль есть, пусть будут и дивиденды». Приняли решение этой прибылью распорядиться.
Казалось бы, все верно, нарушений нет. Но руководитель не учел, что дивиденды — это доход участников от распределения прибыли, которая осталась после расчета всех налогов. Чтобы определить эту прибыль, надо составить бухгалтерскую отчетность за тот период, по итогам которого планируют распределить дивиденды. И уже с учетом финансового результата принимать решение о их выплате.
Но рисковый руководитель не стал устанавливать в компании свои отчетные периоды для бухгалтерии, а тем более дожидаться, когда закончится год. Он решил выплачивать «дивиденды» раз в месяц в одинаковой сумме.
Налоговики увидели подозрительные суммы в отчетности и решили устроить проверку. И тут проверяющие обнаружили, что дивиденды платились с нарушением законодательства: до окончания отчетного периода, без формирования финансового результата и раньше, чем составлены протоколы собраний участников.
Усугубило ситуацию и то, что компания была на упрощенке. Налоговый период в этом случае год. А это значит, что рассчитывать налог следует на основании данных по году. А чистая прибыль распределяется только по итогам налогообложения.
Важная деталь
Заключая договор подряда с ИП, который еще и учредитель вашей организации, готовьтесь к тому, что налоговики проверят подмену трудовых отношений.
Налоговики посчитали, что на самом деле эти выплаты не дивиденды, а оплата труда. Ведь оба участника — штатные сотрудники компании. Деньги им перечисляли регулярно в одни и те же даты. По результатам проверки инспекторы доначислили страховые взносы, пени и штраф.
Похожая история случилась и с другой компанией. Но ее руководитель решил не сдаваться и обратился в суд. Заявил, что никакая это не оплата труда, а все те же дивиденды, но выплачивались они не из текущей, а из нераспределенной прибыли прошлых лет. Но, к сожалению, его ждал провал. Так как ни одного доказательства представлено не было. Суд отметил, что в решениях о распределении дивидендов этого указано не было. Все материалы говорили о том, что общество при определении размера дивидендов учитывало доходы за минусом расходов, полученных в текущем квартале текущего года, и производило выплаты ежемесячно, еще до принятия решений.
Суды трех инстанций встали на сторону налоговой и подтвердили доначисленные суммы (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 по делу № А05-3395/2022).
«Зарегистрирую себя в качестве ИП и стану перечислять деньги за услуги»
Еще один руководитель решил, что хватит уже пополнять бюджет и надо бы минимизировать свои налоги. Зарегистрировался как предприниматель, применяющий УСН. Затем компания заключила с ним договор как с предпринимателем и передала полномочия управляющего. Дополнительно он взял на себя ведение бухучета и оказание юридических услуг.
Но вот незадача, фактически после заключения нового договора его функционал и объем работ никак не изменились. Более того, дополнительные услуги, предусмотренные договором, он не оказывал. Это позднее выяснили налоговики, которые взялись проверять компанию.
Инспекторы установили, что вознаграждение управляющему никак не зависело от результатов его работы. Сумма была фиксированной и выплачивалась в тот же срок, что и зарплата по трудовому договору. Только вот размер ее стал существенно больше. А налогами и взносами она перестала облагаться.
Важная деталь
Если учредитель, он же руководитель, берет деньги под отчет, то это не значит, что он не должен за них отчитываться.
Контролеры, поразмыслив, сочли такую деятельность трудовой и доначислили недостающие НДФЛ и страховые взносы. Избежать пеней и штрафов тоже не получилось.
Организация обратилась в суд. Но потерпела фиаско. Суды поддержали налоговиков и пришли к выводу, что реальной целью договора с предпринимателем был уход от налогов. А значит, сделка была фиктивной. Судьи признали такие отношения трудовыми (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.01.2023 № Ф07-20225/2022 по делу № А05-2636/2022).
«Буду брать деньги под отчет и списывать без документов. Их все равно никто не смотрит»
Один из самых наивных подходов вывести деньги из-под налогообложения — это взять их под отчет. Вот реальная история, которая произошла в одной из компаний.
Директор, он же учредитель компании, перечислял себе на карту деньги под отчет на разные нужды. Среди них было и приобретение строительных материалов для организации. По всем суммам директор отчитался, а вот документы, подтверждающие приобретение материалов, не представил. Вероятно, подумал, что в общей массе этого никто не заметит.
Расходы на приобретение строительных материалов бухгалтер отразил по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Далее сразу списал на расходы общества без оприходования на счет 10 «Материалы».
Но следов использования этих материалов в финансово-хозяйственной деятельности организации не нашлось. Инспекторы заинтересовались и обнаружили любопытный факт. По сведениям Росреестра, директор как физическое лицо недавно приобрел земельный участок. Налоговики утвердились в своих подозрениях, что подотчетные суммы — это доход директора. Доначислили налог, рассчитали пени и штраф.
Организация не согласилась и обратилась в суд. В исковом заявлении компания отметила, что хочет приобрести земельный участок, а стройматериалы покупали для строительства на нем складов. Но при этом документы, подтверждающие намерение по приобретению земельного участка, не представила.
Тот факт, что директор накануне сам купил землю, суды трех инстанций расценили как косвенное подтверждение правоты ФНС. Выходило, что строительные материалы нужны были руководителю, а не компании. Судьи приняли сторону налоговиков и оставили все доначисления в силе (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 03.04.2023 по делу № А60-26860/2022).
Вот так теперь считайте средний заработок для пособий по безработице
Смотрите на примере, как посчитать бывшему работнику средний заработок для центра занятости. Правила изменились.
Когда средний заработок считает компания
В большинстве случаев заработок определяет сам центр занятости (п. 3 Правил, утв. постановлением Правительства от 24.06.2023 № 1026). Специалисты получат данные в рамках межведомственного взаимодействия. Компании же понадобится заполнять справки о заработке в таких случаях:
— сотрудница была в декрете в течение 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу увольнения;
— на последнем месте работы сотрудник никаких доходов не получал или у него нет хотя бы одного полностью отработанного месяца в пределах 12 последних календарных месяцев;
— сотрудника уволили с военной службы по призыву.
Кроме того, специалист центра занятости может запросить у бывшего работника недостающую информацию, в том числе и о заработке. Не отказывайте сотруднику в его просьбе. Помимо прочего, выдавать справки о заработке обязывает Трудовой кодекс — статья 62. Но какими должны быть эти справки, кодекс не конкретизирует. Сотрудник, даже бывший, вправе попросить у вас документ о заработке для любых целей и по любой форме.
По каким правилам теперь считать средний заработок
В Правительстве утвердили новый порядок расчета средней зарплаты для службы занятости (постановление № 1026, информация Минтруда от 26.06.2023). Поменяли расчетный период и сами правила расчета.
Расчетный период для среднего заработка теперь три календарных месяца, предшествующих календарному месяцу перед месяцем увольнения. Например, сотрудник уволился в августе. Расчетный период — с 1 апреля по 30 июня, июль не учитывайте. Исключение — увольнение с военной службы. Для таких работников расчетный период составит три календарных месяца, предшествовавших месяцу призыва на военную службу.
Важная деталь
Форма справки о заработке для центра занятости пока официально не утверждена, но использовать ее можно хоть сейчас.
В расчет среднего заработка включите все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда: зарплату, премии, надбавки. Но повышение зарплаты больше не учитывайте. Также не принимайте во внимание суммы, которые начислены за исключаемые периоды, например за время отпусков или командировок, и социальные выплаты. Сам расчет покажем на примере.
Пример. Как посчитать средний заработок для центра занятости
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Расчетный период | С 1 апреля по 30 июня (3 мес.) |
| Сумма выплат | 122 000 руб. |
| Количество рабочих дней в расчетном периоде, которые отработал сотрудник | 61 дн. |
| Средний дневной заработок | 2000 руб. (122 000 ₽ : 61 дн.) |
| Среднее число рабочих дней | 20,33 дн. (61 дн. : 3 мес.) |
| Средний заработок за месяц | 40 660 руб. (2000 ₽ × 20,33 дн.) |
Важно отметить: в любом случае максимальная сумма пособия по безработице в 2023 году составит 12 792 руб. (постановление Правительства от 14.11.2022 № 2046).
По какой форме выдать справку о заработке
До сих пор единой формы справки не было. Компании использовали либо бланк своего регионального центра занятости, либо форму, которую рекомендовал Минтруд в письме от 10.01.2019 № 16-5/В-5. Сейчас в трудовом ведомстве разработали новую форму справки о заработке (ID проекта 139606 →regulation.gov.ru). В ней будете отражать сведения об отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком и об отпуске за свой счет продолжительностью девять месяцев и более. А вот график работы сотрудника больше показывать не понадобится. Новый бланк справки можно использовать уже сейчас, поскольку прежняя форма справки не была обязательной (письмо Минтруда от 10.01.2019 № 16-5/В-5).
за правильный ответ
