Как деликатно отказать налоговикам, если, кроме пояснений, требуют еще и первичку
Если налоговики хотят заполучить от вас не только пояснения, но и обширный перечень документов, и все это в одном требовании, вы вправе одернуть контролеров. Как безопасно ответить и не давать то, что вы представлять не обязаны, смотрите в образце. Им поделился опытный налоговый консультант-практик Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО КАФ «ИНВЕСТ-АУДИТ».
Компания получила из инспекции требование представить пояснения или сдать уточненку. Например, в связи с выявленными расхождениями или несоответствиями. Как правило, в таких требованиях проверяющие ссылаются на абзац 1 пункта 3 статьи 88 НК — норму о запросах в рамках камералки. Только вот зачастую запрашивают не только пояснения, но и подтверждающие документы.
В подобной ситуации важно помнить, что вы, помимо пояснений, не обязаны давать первичку (п. 7 ст. 88 НК). Оштрафовать за непредставление документов по статье 126 НК налоговики не вправе. А вот если проигнорируете требование о пояснениях, возможен штраф за несообщение сведений (ст. 129.1 НК). Либо штраф за неуплату или неполную уплату налога, если пояснения не устроят проверяющих и они доначислят налог (ст. 122 НК).
Когда инспекторы вправе запросить первичку в рамках камералки. Перечень ситуаций, при которых налоговики могут запрашивать документы по камералке, закрытый (п. 6, 8, 8.1—8.9, 9, 11, 12 ст. 88 НК). Например, документы надо дать, когда компания заявила льготы или возмещение НДС, представила уточненку к уменьшению или есть расхождение в вашей декларации по НДС с данными продавца. Если понимаете, что ваша ситуация не подпадает под эти случаи, проверяющим можно отказать.
Как ответить на требование, если вы не обязаны давать налоговикам первичку. Законную часть требования в любом случае надо исполнить. В ответе расшифруйте выявленное ИФНС «несоответствие» или «расхождение». Лучше это сделать в табличной форме. Что касается документов, то давать их или нет — на усмотрение компании, кроме случаев из закрытого перечня, о котором мы сказали выше. Можно дать проверяющим часть бумаг просто для того, чтобы подтвердить свои пояснения или тот факт, что с документами у вас все в порядке. Подкорректируйте наш шаблон в соответствии с той позицией, которую выберете. Использовать его можно при любом избыточном истребовании бумаг — шаблон универсальный.
- Формат ответа в ИФНС
Формат ответа в ИФНС
Если вы обязаны подавать декларацию электронно, пояснения подавайте только электронно по утвержденному ФНС формату (п. 3 ст. 88 НК).- Важный аргумент
Важный аргумент
Укажите декларацию и обратите внимание, что представленные пояснения полностью разъясняют причину расхождений, о которых ранее заявляли инспекторы.- Ограничения
Ограничения
Манифест «Разумное истребование», которым теперь обязаны руководствоваться налоговики, запрещает им требовать слишком много документов и информации.
Инспекторы прислали предостережение. Как реагировать?
Что сделать: проверьте претензии налоговиков на обоснованность и направьте ответ. Есть два варианта. Первый — исправить все, на что указали инспекторы, и отправить уведомление об исполнении предостережения. Второй — выслать аргументированное возражение, если не согласны с нарушениями.
Организация принимала платежи от граждан по картам, а кассовые чеки пробивала не всегда. Один посетитель пожаловался в налоговую, что чек на оплату услуг компания ему не выдала. Инспекторы сверили информацию о нарушении с данными своей базы и направили в организацию «предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований». Как реагировать на такой документ?
Ответ налоговикам безопаснее дать в любом случае. Если проигнорируете предупреждение, наказания не будет. Но если не исправите ситуацию, могут нагрянуть проверяюшие из ИФНС.
Поясним, что такое предостережение от налоговиков и когда его присылают. Предостережение — это мера профилактики (ст. 49 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ). Инспекторы компанию не наказывают, а только предупреждают. Цель предостережения — заставить организацию выполнить требования закона и исправить выявленные ошибки, а не дополнительно пополнить бюджет. В ситуации, о которой идет речь, налоговики хотели заставить компанию применять ККТ во всех случаях, когда это необходимо.
Если получили подобное предостережение, проверьте все моменты, которые не устроили налоговиков. От этого будет зависеть ответ. Согласны с претензиями проверяющих — исправьте все и отчитайтесь о проделанной работе в уведомлении об исполнении предостережения. Делать это не обязательно. Но безопаснее уведомить инспекторов, что компания исправила все недочеты и приняла меры, чтобы предотвратить подобные нарушения в будущем. Конкретной формы уведомления нет, поэтому воспользуйтесь образцом 1.
Не согласны с претензиями инспекторов? Направьте им возражение (п. 14 положения, утв. постановлением Правительства от 28.02.2022 № 272). У компании на это есть 15 календарных дней с даты получения предостережения. В возражении важно обосновать, почему ваши действия правомерны и не привели к нарушению закона. А чтобы это доказать, приложите обосновывающие вашу позицию документы. Как может выглядеть такое возражение и какие бумаги можно к нему приложить, смотрите на образце 2.
В фонде устранили три спорности с ЕФС‑1 — присмотритесь к отчету, который готовите для СФР
Разбираем три спорных вопроса, с которыми столкнулись ваши коллеги при подготовке ЕФС-1. До недавнего времени даже сотрудники фонда давали компаниям путаные рекомендации на этот счет. В распоряжении «Главбуха» оказалась шпаргалка от СФР, которую чиновники разослали по нижестоящим отделениям и попросили использовать в работе. Делимся этими подсказками с вами.
Какую дату ставить в отчете, когда подрядчик исполнил договор
Осторожно
Опасно не составлять акты, когда сотрудничаете с подрядчиками-физлицами. Для проверяющих это повод снять расходы и переквалифицировать договор в трудовой.
Бухгалтеры, да и сами специалисты фонда, сомневались, какую из дат приводить в графе 9 подраздела 1.1 отчета в случае, когда работы окончены и договор подряда завершен. В СФР объяснили: ориентироваться надо на дату документа, на основании которого обязательства по договору можно считать исполненными: работы выполненными, а услуги оказанными. Чиновники выделили два случая: когда в подрядном договоре указана дата окончания работ и когда такой даты нет. Вот два примера.
Пример 1. В ГПД есть дата, когда исполнитель заканчивает работать
Кликайте на картинку, чтобы посмотреть шпаргалку от СФР о заполнении ЕФС-1 по завершенным договорам ГПХ.
Пример 2. В договоре нет даты его окончания
Для заполнения ЕФС-1 не имеет значения, когда заказчик расплатился с исполнителем. Даже если дата окончания договора привязана к окончанию расчетов. Договор перестает действовать в момент, когда работы фактически выполнены, а услуги оказаны.
Сохраните шпаргалку, чтобы правильно заполнять графы 2 и 9 подраздела 1.1 ЕФС-1 по подрядчикам.
Шпаргалка. Какие даты ставить в подразделе 1.1 ЕФС-1 по подрядчикам
| Ситуация | Кадровое мероприятие в графе 3 отчета | |
|---|---|---|
| НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ | ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ | |
| Договор подписали раньше, чем по нему начались работы | В графе 2 укажите дату фактического начала работ. В графе 9 — день подписания договора | В графе 2 приведите дату окончания работ. В графе 9 — дату договора или подтверждающего окончание работ документа |
| Договор подписали позже, чем по нему начались работы | В графе 2 отчета отразите день фактического начала работ. В графе 9 — дату заключения договора | В графе 2 приведите дату окончания работ. В графе 9 — дату договора или подтверждающего окончание работ документа |
| Даты начала и окончания работ не указаны в договоре | Ориентируйтесь на дату заключения договора. В графах 2 и 9 приведите день, когда договор заключили | В графах 2 и 9 поставьте дату завершения работ согласно акту и дату самого акта |
| Работа начата в 2022 году и продолжается в 2023-м | — | В графах 2 и 9 покажите только завершение работ по договору, когда закончите сотрудничать с подрядчиком. Чтобы правильно определить дату, ориентируйтесь на день окончания работ, который указан в договоре с подрядчиком или в акте |
| Скачайте шпаргалку | ||
Отчитываться ли за подрядчика из другой страны
Компания активно сотрудничает с подрядчиками из стран СНГ — из той же Белоруссии. Надо ли по таким исполнителям заполнять подраздел 1.1 ЕФС-1 и отчитываться о начале и об окончании работ? Ведь в Россию эти люди даже не приезжают. Чиновники ответили: если иностранный подрядчик трудится дистанционно не на территории РФ, заполнять подраздел 1.1 отчета ЕФС-1 на него не надо. Дело в том, что с вознаграждений в адрес таких иностранных исполнителей страховые взносы вы не начисляете (п. 5 ст. 420 НК). Если ранее сообщали фонду о таких подрядчиках, оставьте все как есть, а вот в следующий раз не нагружайте себя лишней работой.
На заметку
Как исправить ошибки в ЕФС-1
Если поняли, что указали в ЕФС-1 неверные сведения, записи можно исправить или совсем удалить.
Исправить. Используйте этот способ, если, к примеру, отчитались за подрядчика, но поставили неверную дату окончания работ по договору. Заполните новый отчет и аннулируйте исходную запись. Далее следующей строкой внесите правильные данные. Образец 3.
Удалить. Допустим, вы подали информацию на человека ошибочно. В таком случае подайте новый подраздел 1.1 ЕФС-1 и отмените некорректную запись. Образец 4.
Как подавать ЕФС-1 компаниям с филиалами и обособками
Важная деталь
Если у подразделения нет своего счета и зарплату начисляют в головном офисе, то данные о сотрудниках такого подразделения головная компания отражает в своем ЕФС-1.
Компания централизовала бухгалтерский и кадровый учет в обособках и филиалах. Все операции и отчетность оформляют бухгалтеры головного офиса, в том числе и за подразделения. Вопрос: вправе ли головная компания в таком случае подавать сведения по форме ЕФС-1 за другие обособки от своего имени по ТКС? Ведь по общему правилу подразделения должны подавать ЕФС-1 сами.
СФР не против такого варианта, если он удобен компании. Тем более этот способ работы не запрещен (ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Правда, придется оформить и направить в фонд доверенности на представление сведений индивидуального учета от каждого подразделения. Они могут быть и в форме электронного документа, который подписали УКЭП.
Обратите внимание, что ЕФС-1 нужно представить в СФР с указанием реквизитов подразделения, в котором фактически трудятся работники: ИНН, КПП, регистрационного номера в СФР или ФСС, наименования страхователя. Даже если отчет сдает, к примеру, централизованная бухгалтерия головной компании.
На заметку
Сотрудник из Белоруссии работает в РФ по трудовому договору — что со взносами и ЕФС-1
Страховые взносы на выплаты сотруднику — гражданину Белоруссии — начисляют в том же порядке и по тем же тарифам, что и взносы на выплаты гражданам РФ. ЕФС-1 о приеме и увольнении такого работника тоже надо подавать. Его правовой статус — постоянно или временно проживающий (пребывающий) в РФ — значения не имеет. Учитывайте, что принимать на работу по совместительству гражданина Республики Беларусь, если у него нет основного места работы в России, опасно (ответ Роструда на вопрос от 12.08.2022 № 16809).
за правильный ответ
