Что проверить в декларации 3‑НДФЛ за 2024 год
Напомните сотрудникам, что подходит срок сдачи декларации 3-НДФЛ за 2024 год. Но прежде чем отправить декларацию, стоит ее проверить, чтобы не получить требование или отказ в вычете от налоговиков. В статье — самые частые ошибки, которые инспекторы находят в декларациях.
Проще
В новой форме 3-НДФЛ можно не отражать свои персданные, если есть ИНН или номер записи из ЕРН. В приеме декларации теперь не откажут, если останутся пустыми поля «Код страны» и «Год рождения» (письмо ФНС от 28.01.2025 № БС-4-11/720).
Кто и как подает декларацию 3-НДФЛ за 2024 год
Декларацию 3-НДФЛ с отчетности за 2024 год нужно подавать на новом бланке (утв. приказом ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757). В новой форме учли в том числе и упрощения для социальных вычетов.
Есть три ситуации, когда надо сдать 3-НДФЛ.
1. Предприниматель работает на общем режиме (ст. 229 НК).
2. У физика появилась обязанность самостоятельно отчитаться о доходах, например о лотерейном выигрыше (ст. 227, 227.1, 228 НК).
3. Человек решил вернуть НДФЛ с помощью вычетов.
В первых двух случаях декларацию за 2024 год надо сдать до 30 апреля 2025 года, а заплатить налог по ней — до 15 июля. Заявить в декларации вычеты можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло на них право (подп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 2 ст. 229 НК).
Где в декларации ошибаются чаще всего
По данным налоговиков, чаще всего ошибки связаны с вычетами: заявили неправильную сумму, не приложили подтверждающие документы и т. д. Покажите сотрудникам таблицу справа, чтобы они проверили свои декларации 3-НДФЛ на самые частые ошибки (информация на сайте УФНС по Ленинградской области от 24.02.2025).
Если отправить 3-НДФЛ с ошибками, ИФНС пришлет уведомление о нарушениях. Тогда потребуется уточненка. Важно верно указать номер корректировки: если подаете ее в первый раз, ставьте 1, далее 2, 3 и т. д. Количество корректировочных деклараций правилами не ограничено.
В чем ошибаются в декларациях 3-НДФЛ чаще всего
| Ошибка | Как правильно |
|---|---|
| Неверный номер декларации | Если подаете декларацию в первый раз, номер отчета — 0. Корректировочный отчет за этот же период будет с номером 1 и так далее по порядку |
| В уточненке не отразили первичные вычеты, но есть дополнительные | В корректировочной декларации нужно показать все вычеты из первичного отчета |
| Не показали вычеты, которые получили у работодателя | В декларации должны быть все вычеты, в том числе и те, что получили через компанию. Например, стандартные вычеты на детей |
| Продавали совместную собственность, а вычет показали в полном размере | На собственность предоставляется только один имущественный вычет. Вычет в размере 1 млн руб. делится между владельцами в зависимости от размера их доли или по договоренности |
| Не приложили документы для вычета | За 2024 год социальные налоговые вычеты можно получить в упрощенном порядке — без подтверждения расходов документами. Но это при условии, что медицинское или учебное учреждение направит информацию в ФНС. В остальных случаях нужно приложить документы |
| Остаток вычета с прошлого года перенесли с ошибками | В декларации нужно показать точную сумму, которую не использовали в прошлые годы. Это разница между уже заявленными вычетами и лимитом для вычета. Узнать остаток можно в отделении инспекции или в ЛК на сайте в разделе «Декларации» |
Нулевой НДС — не для всех гостиниц, но с этим можно спорить
У компании есть аргументы, чтобы отстоять нулевую ставку НДС по гостиничным услугам. Налоговики ведут спор с бизнесом — требуют налог по услугам объектов, которых нет в реестре гостиниц. Соглашаться с инспекторами не обязательно. Судьи на стороне бизнеса, кроме того, есть альтернативный способ освободиться от налога.
Налоговики не готовы приравнять общежития к гостиницам
В труднодоступных, малозаселенных местностях, таких как районы Крайнего Севера, работники не могут ежедневно возвращаться домой. Компании строят для них вахтовые поселки. Люди там живут в общежитиях. Такие общежития предоставляют гостиничные услуги не только работникам, но и всем желающим. Например, работник другой компании, который приехал в командировку, может снять номер в общежитии вахтового поселка.
Компании применяют нулевую ставку НДС для общежитий, как для гостиниц. Налоговики отказывают в льготной ставке, ссылаясь на то, что ее вводили ради развития туризма. Рассмотрим, что можно возразить инспекторам.
Есть основание применять ставку НДС 0 процентов
Нулевой ставкой НДС вправе пользоваться компании, которые предоставляют места для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (подп. 19 п. 1 ст. 164 НК). Есть два типа объектов, услуги которых облагаются НДС по нулевой ставке на разных условиях.
1. Любые средства размещения. Для них ставка 0 процентов действует по 30 июня 2027 года включительно. Вносить объект в реестр туристической деятельности при этом не нужно (письмо Минфина от 11.08.2022 № 03-07-11/78017).
2. Объекты туристской индустрии, которые включили в туристический реестр и ввели в эксплуатацию после 1 января 2022 года. Они вправе применять нулевую ставку до истечения 20 последовательных налоговых периодов после ввода в эксплуатацию.
Общежития в вахтовых поселках — это «иное средство размещения», которое не относится к туристской индустрии (ст. 5 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ). В туристический реестр общежития не включают. К ним применяют первый пункт перечня. То есть услуги общежитий облагаются по нулевой ставке НДС до 30 июня 2027 года.
Важная деталь
Чтобы подтвердить ставку НДС 0 процентов и вычеты по услугам временного размещения, с декларацией по НДС надо сдать отчет о доходах от оказания услуг. Можно составить его по своей форме (п. 5.5 и 10 ст. 165 НК, письмо Минфина от 09.12.2022 № 03-07-11/121016).
Минфин считает, что льгота предназначена только для туризма
Инспекторы ориентируются на мнение Минфина, а он толкует норму о нулевой ставке для гостиниц не так, как компании. Чиновники уверены: раз вахтовые общежития не относятся к объектам туристской индустрии, то их услуги не могут облагаться по нулевой ставке НДС (письма Минфина от 12.12.2022 № 03-07-11/121385 и от 24.11.2022 № 03-07-11/115020).
Объекты туристской индустрии упомянуты в подпункте 19 пункта 1 статьи 164 НК. Минфин распространяет оговорку из абзаца 3 на всю норму. Поэтому чиновники готовы подтвердить ставку НДС 0 процентов только для тех объектов, которые предназначены преимущественно для туристов и развивают туризм. В вахтовые поселки люди приезжают в командировки. Туристов практически нет. Значит, нет и льгот по НДС.
У компаний есть перспективы в суде
Доказать право на нулевую ставку НДС по общежитиям при досудебном обжаловании компаниям не удается. Но судебная практика начала складываться в пользу компаний. Арбитражный суд Москвы рассматривал спор о ставке НДС в вахтовых поселках и пришел к выводу, что ставка должна быть нулевая (решение от 27.12.2024 по делу № А40-216525/24-20-1906).
Еще по этой теме
Кто и когда должен сдавать декларацию по туристическому налогу.
Налоговики, которые опирались на мнение Минфина, не смогли обосновать, почему нулевую ставку нельзя применить для объектов, не включенных в сферу туриндустрии. Суд пришел к выводу, что льготу надо применять шире, а сомнения должны трактоваться в пользу налогоплательщика.
Суд подчеркнул, что в НК сделали оговорку для тех, кто вложился в новые или реконструированные объекты туриндустрии и включил их в реестр. Для таких налогоплательщиков льгота будет действовать дольше. Однако оговорка не означает, что объекты, которые не относятся к туризму, лишены права на нулевую ставку.
Вместо нулевой ставки НДС можно воспользоваться освобождением
Если нет желания спорить с налоговиками, есть другая возможность не платить НДС по услугам вахтовых общежитий. Можно использовать освобождение от НДС для услуг по предоставлению в пользование жилых помещений (подп. 10 п. 2 ст. 149 НК, письма Минфина от 11.10.2022 № 03-07-07/98212, от 29.01.2024 № 03-07-11/6856).
Надо иметь в виду, что налоговые последствия освобождения от НДС и нулевой ставки будут отличаться. При нулевой ставке возможны вычеты (п. 9.3 ст. 167, п. 1 и 3 ст. 172 НК, письмо Минфина от 12.12.2022 № 03-07-11/121330). При освобождении НДС к вычету не принимают (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК).
Не распределять входной НДС можно, если за квартал доля расходов на покупку, строительство или продажу объектов, не облагаемых НДС, не превышает 5 процентов. Тогда весь входной налог за квартал можно принять к вычету. Правило «пяти процентов» применяют только к покупкам, которые предназначены одновременно для облагаемых и необлагаемых операций (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК).
Вахтовые общежития оказывают услуги по проживанию как сторонним командированным, так и собственным работникам. То есть все расходы таких общежитий предназначены одновременно для облагаемых и необлагаемых операций. Есть шанс сохранить право на вычет.
Можете одной кнопкой на телефоне отменить проверку
Теперь вы можете не только узнать о неналоговой проверке через мобильное приложение, но и отчитаться о том, что устранили нарушения. Так вы избежите повторного контроля. Достаточно загрузить фото- и видеоподтверждения в приложение «Инспектор». О том, как оно работает, рассказали в статье.
Проще
Скачать приложение «Инспектор» можно в Google Play, App Store, RuStore, AppGallery, а также на портале КНД.
Как новая функция приложения «Инспектор» помогает отменить проверку
Неналоговые проверки с 2024 года могут проходить дистанционно через мобильное приложение «Инспектор» (ч. 1 ст. 52, ч. 5 ст. 56, ч. 5 ст. 76, ч. 5 ст. 77, ч. 11 ст. 84, ч. 2 ст. 85 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ). Теперь в приложении «Инспектор» появилась новая возможность. Компании в нем могут сообщить об устранении нарушений после проверок (Федеральный закон от 28.12.2024 № 540-ФЗ). Если контролеры согласятся с работой над ошибками, необходимость повторных проверок отпадет сама собой. Поэтому стоит использовать возможности приложения «Инспектор», чтобы избежать лишних встреч с проверяющими.
На заметку
Какие ведомства используют МП «Инспектор»
| В пилотном проекте по применению МП «Инспектор» сейчас участвуют: — МЧС; — Росздравнадзор; — Ростехнадзор; — Роскомнадзор; — Минкульт; — Минпромторг; — Минстрой; — Росалкогольтабакконтроль; — Рособрнадзор и ФССП. | С помощью приложения могут проводить: — инспекционный визит; — выездную проверку; — рейдовый осмотр; — профилактические визиты; — осмотры; — досмотры; — опросы; — экспертизы; — эксперименты. |
Как работать в приложении
Прежде чем начать работать в приложении «Инспектор», необходимо завести личный кабинет на портале «Госуслуги» (ЕСИА) и пройти там регистрацию. Чтобы пользоваться приложением, необходимо предоставить право доступа одному из ответственных сотрудников.
Уведомление о проверке. Инспектор формирует уведомление о проверке в дистанционном формате. После этого компания или ИП на портале «Госуслуги», а также в МП «Инспектор» получат уведомление. Причем если приложение у бизнеса еще не установлено, то в уведомлении с Госуслуг будет ссылка на его скачивание. Потом контролеры будут напоминать о предстоящей проверке при помощи уведомления в приложении: за неделю, за сутки и за час до начала.
Онлайн-проверка. При подключении компании к онлайн-проверке система автоматически определит геопозиции и установит, не применяет ли та технологии подмены координат. На проверке контролеры вместе с вами заполнят каждый пункт проверочного листа. Информация сохранится как у компании, так и у инспектора. А действия участников зафиксируют в режиме реального времени: видеопроверки с навигацией по тайм-кодам пунктов проверочного листа.
Фиксация результата проверки. После проверки инспектор сформирует итоговые документы. Результат проверки подписывают УКЭП как инспектор, так и представитель компании. Если во время проверки инспектор выявит нарушения, то зафиксирует их в МП «Инспектор» в разделе «Мои предписания».
Устранение нарушений. По результатам проверки инспекторы выдадут предписания. Когда компания устранит нарушения, подтвердить это можно будет также с помощью приложения. Для этого нужно подгрузить фото- и видеоматериалы, к которым подтянется геометка. Факт устранения нарушения инспектор проверит дистанционно. Если все в порядке, дальнейших проверок не будет. Если нарушения остались, инспекторы снова потребуют, чтобы компания исправила недочеты.
На заметку
Что можно делать с помощью приложения «Инспектор»
| Проверяемые могут: — получать уведомления с информацией о дате и времени проведения проверки; — пройти профвизит или консультирование; — перенести дату и время не менее чем за 24 часа до начала; — отчитаться об устранении нарушений. | Контролеры могут: — отслеживать геопозицию проверяемого; — фиксировать и сохранять с геометкой фото-, видео- и аудиоматериалы проверки; — отслеживать процесс проверки по чек-листу; — подписывать результаты проверки ЭЦП; — смотреть историю проверок компании. |
