Ведем деятельность, которой нет в ЕГРЮЛ
Компания начала вести новый вид деятельности, но не внесла его в ЕГРЮЛ. Не важно, почему этого не сделали — по ошибке или специально. В любом случае есть риск претензий от налоговиков и ФСС.
Налоговые риски. Изменения в ЕГРЮЛ необходимо вносить, если меняется информация о компании. В том числе инспекцию нужно предупредить о новом направлении бизнеса. Срок — три рабочих дня с момента, как начали вести новую деятельность (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Как правило, этот момент определяют по дате первой сделки в новом бизнесе.
Если о новой деятельности не сообщить, проверяющие вправе оштрафовать директора на 5000—10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). Судьи в этом вопросе давно на стороне налоговиков (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 30 сентября 2015 г. по делу № А78-6880/2015). Но штрафа можно избежать, если бизнес, которого нет в ЕГРЮЛ, ведете больше года. Срок давности для такого нарушения — год и 3 рабочих дня (ст. 4.5 КоАП РФ). Его считают со дня, как начали заниматься новой деятельностью.
Есть еще один риск, но он минимальный. Иногда налоговики придираются к расходам и вычетам НДС по деятельности, которой нет в ЕГРЮЛ. Но судьи признают, что компания вправе вести любой бизнес, который не запрещен законом (п. 1 ст. 49 ГК РФ). И не важно, есть ли эта деятельность в ЕГРЮЛ. Поэтому удается сохранить вычеты и расходы (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 августа 2015 г. по делу № А45-16524/2014).
Риски по взносам. Если новый бизнес начали вести до 2017 года, то ФСС может увеличить ваш тариф взносов на травматизм. Такое возможно, если новый вид деятельности окажется основным и фонд об этом узнает. Претензии будут, если в качестве основной вы заявляли деятельность с более низким классом риска, чем у нового бизнеса. Тогда фонд может заявить, что вы вообще не подтвердили основной вид деятельности, и установит более высокий тариф по ЕГРЮЛ (п. 13 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713).
Чтобы избежать споров с проверяющими, внесите в ЕГРЮЛ запись о новом бизнесе. Для этого нужно заполнить специальное заявление по форме № Р14001 (утв. приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25). Если надо, внесите изменения в устав. Тогда сдавайте заявление по форме № Р13001.
Проверьте себя в налогах и учете
Вы можете пройти онлайн-тест прямо сейчас: он встроен в статью. Чтобы выбрать ответ, просто щелкните мышью по его тексту.
- 1Надо ли заполнить путевой лист, если менеджер едет в командировку на своем автомобиле?Правильный ответ — А. Если сотрудник едет в командировку на своем автомобиле, то заполнить путевой лист надо. Когда еще нужны листы читайте в статье «Про новые путевые листы и расходы на бензин».
- 2Может ли бухгалтер не сдавать в архив организации счета-фактуры, которые составили пять лет назад?Правильный ответ — Б. Правила хранения документов разрешают не сдавать в архив документы со сроком хранения меньше 10 лет. Как определить этот срок читайте в статье «Инвентаризация бухгалтерских документов: что выбросить, а что оставить».
- 3ПФР передал в налоговую неверное сальдо на 1 января 2017 года. Исправит ли инспектор остаток, если показать акт сверки с фондом?Правильный ответ — В. Некоторые фонды передали налоговикам сальдо с ошибками. Но исправить остатки инспектор может только после повторной выгрузки от фондов. Но налоговую надо предупредить. Зачем, читайте в статье «Инспекторы просят сообщить, есть ли у вас долг по взносам — как ответить».
- 4Могут ли налоговики оштрафовать директора, если им не сообщить о новой деятельности?Правильный ответ — А. Если о новой деятельности не сообщить, проверяющие вправе оштрафовать директора до 10 000 руб. А как это повлияет на расчет взносов, читайте в статье «Ведем деятельность, которой нет в ЕГРЮЛ».
- 5Сколько по времени надо хранить бухгалтерскую отчетность?Правильный ответ — В. Бухгалтерскую отчетность хранят все время, пока существует компания. Срок хранения документов зависит от разных условий. Что можно выкинуть уже сейчас, читайте в статье «Инвентаризация бухгалтерских документов: что выбросить, а что оставить».
Статья для тех, кто хочет без проблем сдать первый расчет по взносам
Новый сервис
«Проверьте расчет по взносам»
Знаете ли вы, что даже если правильно заполнить расчет по взносам, он может не пройти проверку в инспекции? Знаете ли вы, что налоговики прогоняют этот расчет через 300 контрольных соотношений? Представьте, как было бы хорошо, если бы перед отправкой своего отчета вы смогли бы за 1 минуту проверить его по методике налоговиков. Такая возможность уже есть — мы сделали такой сервис. Для вас он бесплатный — пользуйтесь! А статья подскажет, как исправлять возникшие ошибки.
This is a modal window.
Срок сдачи первого квартального расчета по взносам — не позднее 2 мая. Мы рекомендуем не оставлять все на последний день. Вам понадобится больше времени, чем обычно, чтобы проверить расчет, так как он новый. А за опоздание с отчетом у налоговиков есть право заблокировать расчетные счета, чего раньше не могли делать фонды (п. 11 ст. 76 НК РФ). Форма расчета есть в приказе ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551.
Как выглядит правильный готовый отчет
Новый расчет вы сдаете вместо РСВ-1 и 4-ФСС. Внешне он похож на налоговые декларации. И в нем нет остатков на начало года и конец отчетного периода, как это было в прежних отчетах по взносам.
В новом расчете 24 листа. Но сдавать в инспекцию надо не все. Например, лист, который следует за титульным, заполняют только физлица (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 г. № ПА-4-11/25227). Компании он не нужен. А раздел 2 — для глав крестьянских хозяйств. Такая же ситуация с отдельными приложениями к разделу 1. Если показателей для них нет, то пустые листы в расчет не включайте.
 |  |  |  |
| Титульный лист и страница для физлиц без ИНН | Раздел 1 со всеми взносами и приложения с расчетом сумм | Раздел 2 только для глав крестьянских хозяйств | Раздел 3 с персональными данными работников |
Исчезли формулы-подсказки, по которым можно было посчитать показатели для строк и сверить их с суммами в других строках. Поэтому риск ошибиться увеличился. Статья поможет вам избежать неточностей. А наш новый сервис «Проверьте расчет по взносам» покажет вам, где есть расхождения. Вам нужно загрузить свой отчет, а сервис проанализирует его по методике ФНС с учетом новых контрольных соотношений.
На титульном листе все не так, как в РСВ-1 и 4-ФСС
Титульный лист отличается от первых листов РСВ-1 и 4-ФСС. Он теперь такой же, как в налоговых декларациях. Посмотрите живые образцы 1—3 ниже. Вы сразу увидите, чем титульный лист нового расчета не похож на РСВ-1 и 4-ФСС.
Распечатать новый титульный лист • Распечатать старые титульные листы
Живые образцы
В этой статье образцы живые. Двигайте значок 
, чтобы увидеть разницу.
В разделе 1 — все взносы, которые вы платите в налоговую
В новом расчете появился специальный лист для итоговых сумм взносов. Эти данные нужно показывать с разбивкой по месяцам и КБК (см. образец 4).
В РСВ-1 и 4-ФСС вы отражали итоговые взносы в таблицах вперемешку с другой информацией — остатками, перерасчетами и т. д. Это повышало риск ошибки. Компания могла поставить нужную сумму не в ту графу таблицы, а проверяющие некорректно перенести начисления в базу. У компании могла появиться ошибочная переплата или недоимка.
Раздел 1 с общими суммами взносов более наглядный, чем таблицы РСВ-1 и 4-ФСС. Из этого раздела налоговики сразу перенесут взносы в лицевую карточку на нужные КБК. А вам этот лист поможет сверяться с инспекцией по начисленным взносам. Риск ошибки компании и проверяющих ниже, чем раньше.
Расчет взносов показывайте в приложениях к разделу 1. Приложения — это бывшие таблицы РСВ-1 и 4-ФСС. Проверьте, чтобы в приложениях были верные суммы взносов — ведь они перейдут в раздел 1. В случае ошибки в базу инспекции могут попасть некорректные начисления. Если это приведет к недоимке, налоговики начислят пени.
В разделе 3 — личные данные сотрудников и их взносы
Раздел 3 расчета по страховым взносам — это замена раздела 6 расчета РСВ-1, в котором вы отражали индивидуальные сведения по сотрудникам. Налоговики расширили его в части персональных сведений и сократили в части взносов. Образцы 5 и 6.
Внимание! Конкурс
 | Станьте Читателем месяца!У каждого из вас есть возможность стать Читателем апреля! Для этого внимательно прочитайте журнал и соберите звезды, ответив на вопросы специального теста по пяти главным статьям из «Главбуха» № 7 и № 8. Вопросы по выпуску № 7 будут доступны с 22 марта, по № 8 — с 5 апреля. Мы выберем несколько Читателей месяца с учетом разных критериев — сколько статей вы прочитали, как быстро ответили на вопросы, с какой попытки дали правильный ответ. Если вы выписываете только бумажный журнал, возьмите бесплатный демодоступ к электронной версии и тоже отвечайте на вопросы. Те, кто участвует в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России», получат за все пять звезд по номеру 750 баллов. Удачи! |
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel
- Взносы
Взносы
Отразите общую сумму по каждому виду взносов с начала года. Отдельно распишите, сколько начислили за каждый месяц. Эти цифры попадут в лицевую карточку компании.- Взносы
Взносы
Отразите общую сумму по каждому виду взносов с начала года. Отдельно распишите, сколько начислили за каждый месяц. Эти цифры попадут в лицевую карточку компании.- КБК
КБК
Ставьте новые КБК, по которым перечисляли взносы за январь, февраль и март. Если возьмете КБК для декабрьских взносов, в базе ИФНС перепутаются начисления и платежи.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel
- ИНН
ИНН
Чтобы узнать актуальный ИНН сотрудника, используйте сервис на сайте nalog.ru «Узнай ИНН».- СНИЛС и Ф.И.О.
СНИЛС и Ф.И.О.
Уделите этим данным сотрудника особое внимание — Ф.И.О. и СНИЛС в разделе 3 налоговики проверят в первую очередь. Ошибетесь — расчет попросят исправить.- СНИЛС и Ф.И.О.
СНИЛС и Ф.И.О.
Уделите этим данным сотрудника особое внимание — Ф.И.О. и СНИЛС в разделе 3 налоговики проверят в первую очередь. Ошибетесь — расчет попросят исправить.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel
- Взносы
Взносы
Проверьте, чтобы взносы по всем сотрудникам из раздела 3 соответствовали общей сумме пенсионных взносов из раздела 1. Иначе расчет не примут.
Внимание! Конкурс
Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.
Персональных данных сотрудников стало больше. На каждого работника заполняйте свой раздел 3. Но помимо СНИЛС и Ф.И.О. пишите ИНН и паспортные данные работников.
В контрольных соотношениях к расчету сейчас сказано, что налоговики будут проверять только СНИЛС и Ф.И.О. Но ошибка в ИНН и паспортных данных тоже опасна. Если в вашей программе некорректные данные о сотруднике, они могут перейти и в другие отчеты, например 2-НДФЛ и СЗВ-М. Штраф за каждую справку с ошибкой составит 500 руб. Штраф за неверный ИНН в СЗВ-М тоже 500 руб., но фонд его умножает на количество людей в отчете, у которых в этом реквизите ошибка.
Из-за ошибок в персональных данных работников инспекторы потребуют исправить расчет. На это у компании будет пять рабочих дней, если уведомление об ошибке пришло на электронку, и десять — если по почте (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если не исправить ошибку, налоговики скажут, что расчет вы не сдавали вовсе. Компанию ждет штраф как минимум в 1000 руб., и еще инспекция может заблокировать расчетный счет (п. 11 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС России от 27 января 2017 г. № ЕД-4-15/1444).
Новый сервис
Чиновники из ФНС нам сообщили, что скоро откроют на сайте nalog.ru бесплатный сервис по проверке ИНН и СНИЛС сотрудников. Следите за нашими новостями.
Расчет взносов по сотруднику вы заполните быстрее, чем раньше. В разделе 3 единого расчета нет таблицы со страховым стажем сотрудника, как в РСВ-1. Эти сведения теперь отражайте в новой форме СЗВ-СТАЖ для ПФР. Впервые сдать этот отчет большинству компаний надо к 1 марта 2018 года. В разделе 3 нового расчета вы покажете только общую сумму начисленных вознаграждений и пенсионных взносов сотрудника с разбивкой по месяцам. В том числе пенсионные взносы по дополнительным тарифам, если обязаны их платить.
Раздел 3 не надо делить на пачки и отправлять по частям. Когда вы сдавали РСВ-1, фонд требовал дробить раздел 6 с персучетом на пачки. В каждую пачку можно было включить максимум 200 человек. По-другому программа фонда индивидуальные сведения не принимала. Раздел 3 делить на пачки не нужно. Это нам подтвердили в ФНС.
Как налоговики проверят расчет по взносам
Инспекция будет проверять новый расчет по контрольным соотношениям. Если инспекторы обнаружат расхождения между показателями внутри отчета, то запросят пояснения. Штрафовать за недостоверные сведения, как по 6-НДФЛ, проверяющие не будут. В Налоговом кодексе нет подобных штрафов. Но есть две ошибки, из-за которых расчет не примут. Первая — написали недостоверные персональные данные сотрудника в разделе 3 расчета. Вторая — начисления из индивидуальных сведений в разделе 3 не сошлись с общей суммой пенсионных взносов в разделе 1. Такие ошибки компания должна исправить по требованию инспекции в течение пяти—десяти рабочих дней, иначе расчет признают непредставленным. Минимальный штраф за это — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Что еще нового в расчете
| Как в новом расчете | Чем опасна ошибка и как ее избежать | Как было в РСВ-1 и 4-ФСС |
|---|---|---|
| Нет уплаченных взносов, только начисленные | ||
| В новом расчете — только начисленные взносы, уплаченных нет. Сколько компания перечислила денег, налоговики видят из платежек. Если взносов в базе нет, компания получит требование на недоимку. | Ошибка в платежке может привести к недоимке. Проверяйте платежки перед отправкой в банк. Следите, чтобы в качестве получателя стояла инспекция, были верные реквизиты банка. Новые КБК берите из приказа Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 230н. | В обоих расчетах отражали начисленные и уплаченные взносы. Если платеж не попал в базу фонда, проверяющие видели в расчете, что компания перечислила взносы. Прежде чем выставить требование, могли спросить, где деньги. |
| Новые коды тарифов | ||
| Действуют единые коды тарифов по всем взносам в ФНС (приложение 5 к приказу № ММВ-7-11/551). Для основного тарифа на общей системе верный код 01, на упрощенке — 02, на вмененке — 03. | Проверьте, верный ли в расчете код тарифа. Если ошибетесь, налоговики запросят пояснения. Например, если платите взносы по пониженным тарифам, а написали код для основного, инспекция решит, что вы недоплатили взносы. | Коды тарифов для взносов отличались. Например, при основном тарифе компании на общей системе ставили в РСВ-1 код 01. В 4-ФСС коды назывались шифрами. Для всех компаний с основным тарифом действовал шифр 071. |
| Особая отметка об участии в пилотном проекте ФСС | ||
| В поле 001 приложения 2 отметьте, есть ли в регионе пилотный проект или вы по-прежнему зачитываете пособия во взносы. | Проверьте, чтобы в приложении 2 стоял код 1 для прямых выплат из ФСС и код 2 для зачетной системы. Иначе могут быть проблемы с зачетом пособий. | ФСС и так знал, в каких регионах пилотный проект. В 4-ФСС не надо было отражать такую информацию. |
На заметку
Что в новом расчете совпадает с РСВ-1 и 4-ФСС
| 1. Расчет пенсионных и медицинских взносов. Вновом отчете показывайте, как считали эти взносы, в приложении 1 к разделу 1. Это бывшие подразделы 2.1—2.4 РСВ-1. | 2. Расчет взносов на соцстрах. Как посчитали социальные взносы, покажите в приложении 2 к разделу 1. Приложение дословно повторяет бывшую таблицу 3 расчета 4-ФСС. | 3. Расчет пособий. Вприложении 3 к разделу 1 распишите, какие пособия компания платила в I квартале. Раньше эти данные вы показывали в таблице 2 формы 4-ФСС. |
за правильный ответ
