О главном изменении в Налоговом кодексе с 19 августа
Новые поправки в Налоговый кодекс запретили схемы и сделки с однодневками. Подробности рассказал Сергей Аракелов, заместитель руководителя ФНС России.
ГЛАВБУХ: Сергей Ашотович, инспекторы и раньше искали на проверках схемы и сделки с однодневками. Поэтому у бухгалтеров возникает вопрос, зачем понадобились поправки в Налоговый кодекс?
СЕРГЕЙ АРАКЕЛОВ: Налоговый кодекс изначально разрабатывали для добросовестных налогоплательщиков. Норм о злоупотреблениях в налоговом законодательстве не было. Поэтому нужно было на уровне закона ввести основные принципы, которые помогут компаниям соответствовать требованиям налогового законодательства.
До поправок и налогоплательщики, и налоговые инспекторы, и судьи ориентировались на постановление ВАС № 53 о необоснованной налоговой выгоде. Положения закона отличаются от терминологии постановления. Почему?
В постановлении № 53 было много оценочных понятий. С учетом фактических обстоятельств каждого дела суды принимали различные решения, и разобраться в толковании этих терминов становилось довольно трудно. За последние годы Верховный суд РФ и ФНС выработали определенные позиции по необоснованной выгоде, которые нашли свое отражение в законе. Только наиболее бесспорные и понятные признаки, свидетельствующие о злоупотреблениях со стороны налогоплательщиков, были заложены в новых положениях.
Что, по-вашему, главное в поправках?
Осторожно
Выполнить сделку должен именно контрагент первого звена. Иначе инспекторы откажут в расходах и вычетах.
Законодатели запретили схемы, когда компания умышленно действует, чтобы не платить или занизить налоги. Поправки запрещают уменьшать налоговую базу, если компания исказила сведения о сделках, объектах налогообложения. Речь идет именно об умышленном искажении, а не о простых ошибках. Кроме того, чтобы исключить практику использования фирм-однодневок, в законе есть нормы, которые предусматривают, что компания в целях налогообложения может учесть сделки, операции, основной целью которых не является занижение налогов. А выполнить сделку должен именно заявленный контрагент.
Фактически речь идет о том, что в целях налогообложения могут быть учтены только реальные сделки?
Да. В законе исключили формальный подход. Налоговики не должны отказывать в расходах и вычетах, если документы подписали неустановленные и неуполномоченные лица. Факт того, что контрагент нарушает законодательство, также не означает, что компании откажут в расходах и вычетах. Доказывать необходимо только факт нереальности выполнения операции контрагентом, который заявлен в документах.
Как изменится судебная практика в связи с поправками?
Важная деталь
Налоговики будут доказывать на проверках, что сделка нереальна. Недостоверных подписей теперь недостаточно, чтобы снять расходы и вычеты.
Еще до принятия поправок ФНС довела до инспекторов единую позицию по спорам, связанным с необоснованной налоговой выгодой. Ее суть — инспекторы должны доказывать, что сделка нереальна, а не применять формальный подход. Поэтому вряд ли судебная практика кардинально изменится.
Налоговые консультанты высказывают мнение, что поправки увеличат число споров. Так ли это?
Мы считаем, что существенного роста споров быть не должно. Число проверок ежегодно снижается. Мы сократили после внедрения системы досудебного урегулирования почти в 10 раз судебные споры по налогам. Мы собираемся продолжать тенденцию снижения споров. Кроме того, следует отметить: в целом случаев организации налогоплательщиками умышленных налоговых схем со взаимозависимыми и подконтрольными компаниями становится все меньше.
Выпустит ли ФНС разъяснения для инспекторов, как применять новые поправки?
Да. ФНС подготовит и разошлет в управления и инспекции письмо об изменениях Налогового кодекса. Это необходимо для того, чтобы новые нормы на практике применяли единообразно.
СЕРГЕЙ АРАКЕЛОВ — заместитель руководителя ФНС, действительный государственный советник РФ 2-го класса. Окончил Московскую государственную юридическую академию. Кандидат экономических наук. С июля 1996 года работает в системе налоговых органов. В сентябре 2010 года назначен на должность начальника Правового управления ФНС России. С 27 декабря 2010 года назначен на должность заместителя руководителя ФНС.
Коротко о важном
| Откажут ли в вычетах только из-за того, что поставщик не платит налоги? Нет. | Проверять ли контрагента до заключения сделки? Да. | Должна ли компания проверять всю цепочку контрагентов? Не должна. |
Проверьте, что вы знаете о свежих поправках в Налоговом кодексе
Вы можете пройти онлайн-тест прямо сейчас: он встроен в статью. Чтобы выбрать ответ, просто щелкните мышью по его тексту.
- 1Какие условия важны для компании, чтобы она могла принять расходы к налоговому учету?Правильный ответ — В. Оба условия нужно учитывать, чтобы признавать расходы в налоговом учете. Подробнее об этом читайте в статье «Новая статья НК о схемах и однодневках: кто потеряет расходы и вычеты, а кому повезло».
- 2Вправе ли налоговики снять расходы, если первичку подписал сотрудник без доверенности?Правильный ответ — Б. Инспекторы теперь не вправе отказать в расходах или в вычетах лишь из-за того, что первичку подписал неуполномоченный сотрудник или неизвестный человек. Какие еще выгодные изменения появились в Налоговом кодексе, читайте в статье «Десять новых налоговых поправок — что с августа изменится в работе бухгалтера».
- 3Можно ли в расходы на НИОКР помимо зарплаты сотрудников включать еще и социальные взносы с нее?Правильный ответ — В. Да, но только с 2018 года. Тогда в расходы на НИОКР можно будет включать не только зарплату и пенсионные взносы сотрудников-разработчиков, но и взносы на соцстрах. Подробнее об этом читайте в статье «Десять новых налоговых поправок — что с августа изменится в работе бухгалтера».
- 4Вправе ли инспекторы отказать в расходах и вычетах из-за того, что контрагенты второго и третьего звеньев недобросовестные?Правильный ответ — Б. Теперь инспекторы не вправе снимать расходы и вычеты из-за недобросовестных контрагентов второго и третьего звеньев. Как по-новому проверять контрагентов, читайте в статье «Новая статья НК о схемах и однодневках: кто потеряет расходы и вычеты, а кому повезло».
- 5Снимут ли инспекторы расходы и вычеты, если непосредственный поставщик компании не платит налоги?Правильный ответ — А. Если поставщик — вечный должник по налогам, это не повод отказывать покупателю в расходах и вычетах. Теперь об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Подробнее об этом читайте в статье «Новая статья НК о схемах и однодневках: кто потеряет расходы и вычеты, а кому повезло».
Новая библиотека журнала «Главбух»
Образцы платежек на все случаи жизниВ 2017 году правила заполнения платежных поручений менялись неоднократно. Это касается не только страховых взносов, которые теперь платим по реквизитам инспекции и новым КБК. Поменялись и правила заполнения платежек по налогам. В августе мы выпустили новую книгу из серии «Библиотека журнала “Главбух”». В ней — образцы платежных поручений, которые пригодятся бухгалтеру каждой компании. Советы и примеры заполнения с учетом всех изменений 2017 года уберегут от таких неприятностей, как пени и штрафы по налогам и взносам. Закажите книгу по телефону: 8 (800) 222-15-72. |  |
