По-новому считайте количество работников для отчета в налоговую
Среднесписочную численность работников за 2018 год считайте по-новому. Правила расчета изменились. От этого итоговый показатель в отчете может подрасти. Из статьи узнаете, на руку ли это компании и почему выгоднее показывать реальное количество работников.
Отчитайтесь о среднесписочной численности работников в налоговую не позднее 21 января. Направьте сведения, даже если у вас нет сотрудников. Не сдавать нулевые отчеты о среднесписочной численности вправе только предприниматели. Если компания опоздает с отчетом, заплатит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Есть и другие неприятные последствия.
Срочная новость
С 16 января у работодателей появились новые обязанности
Работодатели, которые приглашают иностранных сотрудников, теперь должны следить, чтобы эти работники занимались тем, зачем приехали, и своевременно выезжали из страны (федеральные законы от 19.07.2018 № 216-ФЗ, от 19.07.2018 № 215-ФЗ, ч. 2 ст. 18.9 КоАП). Если компания не примет такие меры, штраф составит от 400 000 до 500 000 руб., для директора — от 45 000 до 50 000 руб.
Что поменялось в расчете среднесписочной численности
еще успеваете без штрафа сдать сведения о среднесписочной численности
Сведения о среднесписочной численности сдавайте по той же форме, что и в прошлом году. Рекомендации ФНС на этот счет не поменялись (приказ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174). Но изменились правила расчета. Росстат расширил перечень работников, которых надо включать в сведения (приказ Росстата от 22.11.2017 № 772). В расчет среднесписочной численности за 2018 год включите тех, кто находится в отпуске по уходу за ребенком, но работает неполное время или на удаленке.
Внешних совместителей и внештатников не учитывайте. Сотрудника, оформленного на две, полторы или менее одной ставки либо в качестве внутреннего совместителя, посчитайте за одну единицу (п. 78 Указаний, утв. приказом Росстата от 22.11.2017 № 772).
Среднесписочную численность за год считайте на основе численности работников за каждый месяц (подп. 79.6 Указаний Росстата). Например, с января по август в организации постоянно работали 26 человек, а с сентября по декабрь — 25 человек. Значит, среднесписочная численность за год составит 26 человек. Считают ее так: (26 чел. × 8 мес. + 25 чел. × 4 мес.) : 12 мес. = 25,67. Результат округляют до целого числа.
Если есть сотрудники с неполным рабочим временем, их тоже надо посчитать и прибавить к тем, кто трудится весь день. Сначала рассчитайте общее количество человеко-дней, отработанных сотрудниками, которые трудятся непоный день:
 |
Численность работников с неполным днем считайте по формуле:
 |
Теперь складываем среднесписочную численность работников с полным и неполным рабочим днем по месяцам и делим на 12 месяцев:
 |
Почему показатели отчета придется объяснять контрагентам
С 2018 года ФНС публикует отчеты о среднесписочной численности на своем сайте в разделе «Открытые данные». Компании проверяют эти сведения, чтобы оценить безопасность сделок с контрагентами.
Сколько работников у контрагента, компании просматривают перед заключением сделки. Так можно узнать, в состоянии ли потенциальный партнер выполнить свои обязательства. Подозрения возникнут, если у компании мало или совсем нет работников, а в планах участие в крупном проекте.
Посчитайте своих сотрудников и направьте сведения о них в инспекцию не позднее 21 января. Чтобы избежать объяснений с контрагентом, проверьте, какие данные о вашей организации налоговая выгрузит на своем сайте. Налоговики пообещали обновлять данные на сайте после сбора годовой отчетности от организаций.
Для чего налоговики используют сведения о численности
Инспекции следят за численностью работников. От этого зависит, обязан плательщик отчитываться в инспекцию электронно или на бумаге (п. 3 ст. 80 НК). Также от численности персонала зависит право организации на налоговые льготы и возможность работать на спецрежимах. Но есть и еще две причины, по которым инспекторов интересует численность компании.
Ищут признаки однодневки. О том, что малочисленность компании вызовет подозрения, ФНС сообщала в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247. В ноябре 2018 года письмо аннулировали. Но это не значит, что подозрений у налоговиков к компаниям стало меньше.
Если работников недостаточно, налоговики могут подумать, что компания номинальная. Инспекция начнет искать нарушения. В итоге может признать сделку фиктивной и снять вычеты НДС и расходы.
Например, организация по итогам года представит в инспекцию декларации по НДС, налогу на прибыль с высокими доходами и расходами. А в сведениях о среднесписочной численности работников укажет одного сотрудника — генерального директора и главного бухгалтера в одном лице. Инспекция сопоставит представленные отчеты и сделает вывод, что компанию нужно проверять. Либо в организации черные зарплаты, либо это однодневка, которую создали для экономии на налогах.
Проверяют уровень зарплаты. Сведения о среднесписочной численности налоговики используют, когда проверяют, не скрывает ли компания зарплату работников (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490).
Среднемесячную зарплату в расчете на одного работника определяют по формуле:
 |
Если результат получается ниже среднеотраслевого, то у компании просят пояснения или вызывают ее представителя на комиссию по легализации зарплаты.
Не рассчитывайте, что налоговики не обратят внимание на численность работников в организации. Для налоговой это данные, которые помогают анализировать деятельность компаний. Рискованно занижать или завышать показатели в сведениях, безопаснее показывать реальные цифры.
Шпаргалка
Кто не должен попасть в сведения о среднесписочной численности
 Внешние совместители.Люди, которые выполняют работы или оказывают услуги для компании по договорам гражданско-правового характера. | Уволенные работники.Сотрудники, которых перевели на работу в другую организацию.Собственники организации без трудового договора и зарплаты. | Сотрудники, которых направили на работу за границу.Сотрудники на обучении с отрывом от работы, которые получают стипендию за счет работодателя. |
Что будет, если не сдать отчет или ошибиться
Если организация вовремя не представит отчет о среднесписочной численности работников, ее не включат в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Не попав в реестр, компания может лишиться льгот, которые предусмотрены для малого бизнеса. Или получит отказ на участие в закупках, ориентированных на малые компании.
Штрафы за ошибки в сведениях о среднесписочной численности работников не предусмотрены. Но если опоздать с отчетом или совсем его не представить, оштрафуют и компанию, и руководителя. Штрафы небольшие — 200 руб. для компании (п. 1 ст. 126 НК) и до 500 руб. для руководителя (п. 1 ст. 15.6 КоАП).
В кодексе не сказано, как исправлять ошибки в сведениях о среднесписочной численности. Нет и указаний инспекциям не принимать исправленные отчеты. Налоговики должны учесть исправления, даже если организация прислала их после 21 января.
Как отчитаться за транспорт, землю и банковскую комиссию
По какой форме отчитаться по земельному налогу
По какой форме сдавать декларацию по земельному налогу за 2018 год?
Отчитывайтесь по новой форме (приказ ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509). Она действует начиная с отчетности за 2018 год. Главное ее отличие от старой декларации — добавили две новые строки в раздел 2.
Теперь есть специальная строка для местной суммы льготы в виде пониженной ставки.
Если с разрешения местных властей платите налог по пониженной ставке, заполните строку 245 (п. 2 ст. 387 НК). Вторая новая строка — 145. Она для случая, когда кадастровая стоимость участка менялась в течение года. Тогда требуется сдать два листа раздела 2 со старой и новой стоимостью.
Можно ли в декларации за 2018 год уменьшить транспортный налог на плату за большегрузы
Важная деталь
В 2019 году в налоговых расходах можно учесть всю сумму платежей в систему «Платон».
Компания платит за большегрузы в «Платон». С 1 января льготу отменили, а отчитываемся за 2018 год в феврале. Можем ли мы уменьшить транспортный налог на платежи в систему «Платон»?
Да, вы вправе уменьшить в декларации транспортный налог на платежи в систему «Платон». Льготу отменили с 2019 года. В этот раз вы отчитываетесь за 2018 год, значит, декларацию по транспорту заполняйте с учетом льготы. А с отчетности за 2019 год льготу по большегрузам больше не указывайте.
В разделе 2 декларации укажите в строке 280 код налоговой льготы 40200 (приложение № 7 к Порядку, утв. приказом от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668). Сумму платежей в систему «Платон» внесите в строку 290. В строке 300 укажите налог к уплате. Если вычет превысит налог, то платить его не нужно. А остаток платежей компания вправе учесть в расходах по налогу на прибыль и по упрощенке (п. 48.21 ст. 270, подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК).
ФНС недавно утвердила новую форму декларации. Но действовать она начнет с 20 февраля 2019 года. К тому моменту компании уже отчитаются за 2018 год. Значит, новую форму понадобится заполнять только за 2019 год (приказ ФНС от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664). Но вполне вероятно, что сдавать декларацию не придется вовсе. Чиновники разработали проект, которым планируют отменить отчетность по транспортному налогу.
Как посчитать транспортный налог на снегоуборочную технику
Важная деталь
Категорию автомобиля определяйте по паспорту транспортного средства.
Сдали 7 ноября в утиль машину-снегоуборщик и купили вместо нее грузовик со снегоотвалом. Новая машина — это спецтехника или грузовой транспорт?
Определяйте категорию грузовика по информации из паспорта транспортного средства (письмо Минфина от 13.08.2012 № 03-05-06-04/137). Если в нем ничего не сказано, то категорию, к которой относится снегоотвал, определите в зависимости от того, где регистрировали права на эту машину.
Специальную технику регистрируют в Гостехнадзоре (постановление Правительства от 12.08.1994 № 938). А любой другой транспорт, который ставят на учет в ГИБДД, считают автомобилем. Значит, транспортный налог понадобится считать по ставке, которая действует для грузовика, на который установили снегоуборочное оборудование (постановление Президиума ВАС от 18.09.2007 № 5336/07).
Можно ли сдать упрощенную декларацию, если банк начисляет комиссию
С начала 2018 года компания не ведет деятельность. Доходов и оборотов по счету не было. На расчетном счете нулевой остаток. Но мы знаем, что банк ежемесячно начисляет комиссию за ведение расчетного счета. Можно ли сдать единую упрощенную декларацию, если компания на общей системе?
Да, вы вправе сдать единую упрощенную декларацию. Представлять такую отчетность можно, если выполняется два условия. Первое — в налоговом периоде не было движений по расчетному счету или кассе. Второе — нет объектов налогообложения по прибыли и НДС (п. 2 ст. 80 НК).
Годовой долг перед банком объектом налогообложения не считают. С него не требуется платить налог на прибыль и НДС (ст. 247, 146 НК).
По каким признакам налоговики вычисляют самодельную первичку
Редакция выяснила, по каким признакам инспекторы вылавливают липовую первичку, чтобы доначислить налоги. В статье — примеры подделок. Поделились специалисты, к которым налоговики обращаются за экспертизой.
Признак № 1. Общий принтер
Налоговики заинтересуются сделкой, если обнаружат на документах компании и контрагента одинаковые дефекты печати. Например, черная или светлая полоса от принтера на одних и тех же местах в документах поставщика и покупателя. Образец 1 — ниже. В таких случаях налоговики предположат, что компания и контрагент взаимозависимые лица. Значит, компании понадобится доказывать. что сделка реальная. Она необходима, чтобы вести деятельность, а не для уменьшения налогов.
Хуже, если на выездной проверке инспекторы обнаружат в компьютерах компании электронные документы контрагентов. В таких случаях инспекторы могут изъять компьютер и принтер, чтобы доказать, что документы компании и ее контрагента создавали и печатали с одного и того же компьютера и принтера. Если экспертиза это подтвердит, инспекторы решат, что сделка фиктивная, а компании — взаимозависимые. ОбразецСкрыть
Признак № 2. Одинаковый стиль письма
Инспекторам покажется подозрительным, если компания и контрагент используют для ответа одинаковый шаблон. К примеру, инспекторы запрашивают документы у организации и ее поставщика. Обе компании присылают сопроводительное письмо с одинаковой структурой и орфографическими ошибками. Иногда письма абсолютно одинаковые. В них меняют только название компании и корректируют перечень приложенных документов. Образец 2 — ниже.
Такое случается, если учет в этих компаниях ведет одна и та же бухгалтерия. В этом случае ответы налоговикам составляют по шаблону, который используют все бухгалтеры. Налоговики знают об этом. Похожие письма от разных компаний — сигнал для проверяющих, что компании взаимозависимые.
Признак № 3. Один экземпляр документа на двоих
Проверяющие усомнятся в реальности сделки, если получат от поставщика и покупателя один и тот же экземпляр документа. Когда бухучет в компаниях ведет одна бухгалтерия, бывает, что по запросам налоговиков отправляют одну и ту же скан-копию документа. Инспекторы без труда это вычисляют. Визуально сравнивают документы, которые получили от одной и другой организации. Если подписи абсолютно одинаковые и печати стоят на одинаковых местах, делают вывод, что у компаний один экземпляр на двоих. Образец 3 — ниже. А значит, есть смысл проверить компании на взаимозависимость.
Обычно бухгалтер распечатывает два экземпляра документов, подписывает у руководителя и передает контрагенту на подпись. Вероятность того, что оба руководителя подпишут два экземпляра документа одинаково, очень мала. Если налоговики получат копии одного экземпляра, могут решить, что сделка фиктивная или компании взаимозависимые.
Признак № 4. Двойная нумерация документов
Инспекторы внимательнее проверяют первичку с двойным номером, который указывают через дробь «/». Например, 5/1 или 37/02. Компании не обязаны использовать сквозную нумерацию по всей первичке. Например, 1, 2, 3. Но дополнительный номер, который компания изредка добавляет после слеша, покажется инспекторам подозрительным. Они решат, что этот документ сделали задним числом. Образец 4 — ниже. Безопаснее закрепить способ нумерации первички в учетной политике и следовать ей.
Признак № 5. Документы с одной датой отличаются друг от друга
Если сделка или документ покажутся налоговикам подозрительными, они сравнят первичку с документами, которые составляли и подписывали в этом же периоде и позже. Например, если заподозрят, что счет-фактуру составляли задним числом. Тогда возьмут документы за то же или ближайшее число и сравнят со счетом-фактурой. К примеру, сравнивают цвет ручки, которой руководитель подписал документы, дефекты печати принтера, цвет штемпельной краски на печати, тип бумаги. Образец 5 — ниже. Если документы отличаются, сверят с документами, которые компания оформляла позднее. Таким образом инспекторы вычисляют, когда компания фактически оформила документ.
Взгляд экспертаСкрытьПризнак № 6. Фальшивая печать
Поддельные печати заказывают по оригинальному оттиску на документе. Если такой документ попадет на экспертизу, специалисты сумеют отличить оттиски оригинальной печати и поддельной. Эксперты сравнивают оттиски до мельчайших деталей — дефектов, черточек, знаков препинания, символов, букв, рисунков. Образец 6 — ниже.
90 процентов документов,
которые отдает ФНС на экспертизу,
оказываются подлинными.
по проведению судебных экспертиз и исследований
АНО «СУДЕБНЫЙ ЭКСПЕРТ» (sudexpa.ru)
Признак № 7. Исправления и дописки в документе
Бывает, что организации исправляют буквы или цифры в документе. Например, получили лицензию на 1993 год. А в 1998 году изменили 1993 на 1998. Образец 7 — ниже. Такую подделку эксперты вычислят сразу. Экспертиза может определить время, когда в документе написали текст и когда делали исправления или дописки.
Признак № 8. Поддельная подпись
Бывает, что за руководителя часто подписывает документы другой сотрудник, который уже натренировал руку. В таком случае отличить подделку от оригинала сложно даже для экспертов.
Некоторые организации подделывают оригинал, снимают с него копию и передают налоговикам. Если инспекторы просят оригинал, отказывают под разными предлогами. Например, ссылаются на то, что потеряли документ и восстановить еще не успели. Компании полагают, что экспертизу на подлинность по копиям провести не смогут. Но это устаревшее мнение. Действительно, МВД раньше рекомендовало судебным экспертам отказывать в проверке копий документов на подлинность. Сейчас Минюст разработал новую методику. Скрывать от налоговиков оригиналы уже нет смысла. Этим компания только подпитывает подозрения налоговиков. Эксперты по копии смогут определить, руководитель сам подписывал документ или нет. Образец 8 — ниже.
Поддельная подпись, как правило, более извилистая, чем оригинал, с неестественными изломами. Кроме того, видны места, где ручка в процессе письма останавливалась. Иногда можно разглядеть карандашные штрихи, которыми намечали рисунок подписи. Или есть вдавленные бесцветные штрихи, которые не везде совпадают со следами от ручки.
На заметку
Полезная шпаргалкаСкрытьЧто в первичке заставит налоговиков тщательнее проверять сделку
| 1. Неуверенный росчерк подписи. 2. Обведенная подпись. 3. Размытый оттиск печати. 4. Неравномерный цвет бумаги. 5. Орфографические ошибки. 6. Использование в документе разных шрифтов. | 7. Следы механического воздействия на документ: замазка, затирание слов, искусственное старение документа и др. 8. Дорисовывание ручкой фрагментов подписи, печати или текста. 9. Отличие листов одного документа по типу бумаги. 10. Следы повторного скрепления документа. |
Признак № 9. Подписывали не документ, а чистый лист бумаги
Бывает, что сначала на бумаге ставят подпись, а затем печатают текст. Эксперты сумеют определить, подписывал руководитель документ или чистый лист. Если печатные буквы накладываются на подпись, эксперты решат, что документ подделали. Они умеют различать, какой из двух слоев верхний. Образец 9 — ниже.
за правильный ответ
