Кто может отдохнуть за счет компании
Вы можете признать в расходах стоимость путевки по России не только для самого работника, но и для членов его семьи. К ним относятся:
— супруг или супруга сотрудника;
— родители работника;
— его несовершеннолетние дети, в том числе усыновленные;
— подопечные в возрасте до 18 лет;
— бывшие подопечные и дети не старше 24 лет, которые учатся очно.
Братьев и сестер работника, а также родственников его супруга или супруги в этом списке нет. Значит, затраты на покупку для них путевок учесть не получится.
У кого покупать туры
Путевку должен купить работодатель, а не сотрудник. Если компания возместила работнику стоимость тура, который он оформил напрямую в турфирме, расходы не учитывайте. Чтобы признать затраты, путевки покупайте исключительно у туроператоров или турагентов (п. 24.2 ст. 255 НК).
Туроператоры создают и продают туристский продукт, то есть комплекс услуг по перевозке и размещению отдыхающих. Они находят и бронируют отели, заказывают билеты и трансферы, подбирают гидов и т. п. Турагенты занимаются лишь продажей туров, они выступают как посредники между туроператорами и туристами (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ).
Еще важный нюанс. Туроператорами могут быть только юридические лица, турагентами — компании или предприниматели. Проверьте это перед покупкой путевки.
Прежде чем покупать путевку для сотрудника, убедитесь, что продавец имеет статус туроператора или тур-агента. Он должен быть включен в Единый федеральный реестр туроператоров (ЕФРТ) или реестр турагентств. Если у продавца нет такого статуса, вы не сможете учесть расходы. Не исключено, что это мошенники, и в итоге вы просто потеряете деньги, а работники останутся без обещанных путешествий.
Для проверки используйте сайт Ростуризма russiatourism.ru. На его главной странице есть иконки, по которым можно перейти в онлайн-реестры туроператоров и турагентов. Оба реестра с удобным поиском размещены также на сайте ассоциации «Турпомощь» reestr.tourpom.ru.
Дополнительно проверьте продавца с помощью нашего сервиса на rnk.1cont.ru. Так вы снизите риск претензий налоговиков.
Можно ли собрать тур самостоятельно
Нередко бывает дешевле купить составляющие тура по отдельности. Например, билеты приобрести у перевозчика, а номер забронировать прямо в гостинице. Но тогда вы не сможете учесть расходы. Это разъяснил Минфин (письма от 07.02.2019 № 03-03-07/7294 и от 02.07.2018 № 03-03-20/45524).
Кодекс разрешает признать затраты на лечение и отдых работников, только если эти услуги оказаны по договору о реализации туристского продукта (п. 24.2 ст. 255 НК). Покупка же услуг у непосредственных исполнителей не считается созданием такого продукта. Поэтому налоговики снимут расходы.
Все условия смотрите в таблице.
Условия для новой льготы по налогу на прибыль
| Условие | Что сказано в кодексе |
|---|---|
| Вид отдыха | Туризм, санаторно-курортное лечение и отдых |
| Место отдыха | Россия |
| Услуга | Организация туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха |
| Состав льготных расходов | Перевозка по территории России |
| Проживание на территории России | |
| Питание в комплексе с проживанием | |
| Санаторно-курортное обслуживание | |
| Экскурсии | |
| Заказчик услуги | Работодатель |
| Продавец услуги | Туроператор или турагент |
| Кому можно оплатить отдых | Работнику и членам его семьи: |
| — супругу или супруге работника; | |
| — родителям работника; | |
| — детям и подопечным работника в возрасте до 18 лет; | |
| — детям и бывшим подопечным до 24 лет, которые обучаются по очной форме | |
| Правила оформления и оплаты | Работодатель заключает с туроператором или турагентом договор о реализации туристского продукта и оплачивает его. Сам работник оплатить услуги не может |
| Сумма расходов на одного человека в год | 50 000 руб. в год на одного человека |
| Норматив, в пределах которого затраты можно учесть при расчете налога на прибыль | Не более 6 процентов налоговых расходов на оплату труда должна составлять общая сумма: |
| — взносов по договорам добровольного личного медицинского страхования работников; | |
| — расходов на оказание медицинских услуг работникам по договорам на срок не менее одного года с лицензированными медорганизациями; | |
| — расходов на организацию туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха |
