ИП вправе стать самозанятым — чиновники объяснили, как это сделать
Главное изменение: ИП может зарегистрироваться в качестве плательщика НПД с помощью мобильного приложения или через уполномоченный банк. Сниматься с регистрации в качестве ИП не обязательно. Исключение — переход со спецрежимов.
ИП вправе стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход. Для этого достаточно зарегистрироваться с помощью мобильного приложения «Мой налог» или его веб-версии. Или же пройти регистрацию через банк, являющийся партнером ФНС. Об этом налоговики сообщили на своем сайте →nalog.gov.ru.
Еще по этой теме
Три истории о том, как ИП втянул в бизнес семью и поплатился за это.
Если выбираете регистрацию через приложение «Мой налог», то заполнять заявление на бумаге и посещать инспекцию не нужно. Есть три варианта, как зарегистрироваться в приложении: по паспорту, через ЛК налогоплательщика или портал Госуслуг →gosuslugi.ru.
Еще один способ стать самозанятым — обратиться в банк. Главное, чтобы он входил в перечень банков, которые взаимодействуют с ФНС. Это 32 уполномоченных банка, включая Сбер, ВТБ, Альфа-Банк и др.
В ведомстве напомнили: НПД нельзя совмещать с другими спецрежимами. Если предприниматель применяет УСН или ЕСХН, он обязан подать уведомление о прекращении работы на спецрежиме. Срок — в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого (ч. 3, 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Для тех, кто применяет ПСН, особые правила. Бизнесмен на патенте вправе встать на учет в качестве самозанятого, когда закончится действие патента (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Либо можно прекратить деятельность по ПСН, а затем перейти на НПД (п. 8 ст. 346.45, п. 2, 3 ст. 346.46 НК).
Другие новые документы для малого бизнеса
Компания на УСН не обязана платить НДС, если налог предусмотрен в госконтракте. Но есть исключение. По общему правилу компании и ИП на УСН не платят НДС. В связи с этим они не выставляют покупателям счета-фактуры. Но если по какой-то причине продавец на упрощенке выставит счет-фактуру с выделенным НДС, то ему придется перечислить сумму налога в бюджет. О НДС в рамках госконтракта в ФНС говорят так: сам факт указания в госконтракте стоимости «с НДС» не обязывает продавца на УСН платить налог (письмо от 10.10.2023 № СД-4-3/12950). Если же он выставит счет-фактуру с НДС, то будет обязан перечислить этот налог.
Упрощенную ликвидацию компании можно остановить. Учредители компании из реестра МСП могут прекратить упрощенную ликвидацию и продолжить вести бизнес, даже если уже подали заявление. ФНС на своем сайте е →nalog.gov.ru в разделе «Часто задаваемые вопросы» рассказала, что для этого нужно сделать.
Так, если передумали закрывать компанию, необходимо составить и подать заявление через сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» →service.nalog.ru/gosreg. Отменить упрощенную ликвидацию можно до тех пор, пока изменения не внесены в ЕГРЮЛ.
Самозанятым положены вычеты. Самозанятый вправе уменьшить сумму НПД на налоговый вычет. Его максимальный размер — 10 000 руб. за все время работы на спецрежиме (письмо Минфина от 02.10.2023 № 03-11-11/93493). Налоговики применят его к доходам самозанятого сами, а механизм расчета следующий.
Вычет для самозанятых — это не просто уменьшение налоговой базы. Все зависит, от кого гражданин получил доход. По доходам от физлиц вычет составит 1 процент. По доходам от компаний — 2 процента. Но в любом случае максимальный вычет не может превышать 10 000 руб.
Вот пример. Самозанятый получил доход от физлиц — 30 000 руб. Значит, заплатить он должен 1200 руб. (30 000 ₽ × 4%). Но у него есть неиспользованный вычет — 10 000 руб. Из этой суммы можно использовать 300 руб. (30 000 ₽ × 1%). Таким образом, заплатить понадобится только 900 руб. (1200 − 300). Остаток вычета в размере 9700 руб. (10 000 − 300) можно будет использовать в следующих периодах.
за правильный ответ
На упрощенке опасно хитрить с дебиторкой — есть риск слететь со спецрежима
Расскажем, почему при проверке компаний на упрощенке налоговики так пристально следят за дебиторской задолженностью. Казалось бы, неполученная выручка не имеет отношения к доходам на УСН. Но на практике все не так однозначно.
При упрощенке доходы нужно включать в налогооблагаемую базу по мере поступления денег или иного погашения задолженности. Дебиторка — это не реально полученная выручка, а значит, причитающиеся компании суммы в доходах учитывать не надо (п. 5 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда 04.07.2018).
Из этого порядка есть исключение. Разъяснения судей касаются ситуаций, когда между компанией на УСН и ее дебитором нет взаимозависимости. Когда же есть признаки, что взаимозависимые лица манипулируют расчетами для уменьшения дохода упрощенщика, подход не работает. Налоговики пересчитывают доходы и отказывают компаниям в применении спецрежима. Судьи с ними согласны (определение Верховного суда от 22.08.2023 по делу № А33-3588/2021).
Важная деталь
При упрощенке действует кассовый метод признания доходов и расходов (п. 4 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.17 НК).
Пример. К чему может привести постоянная дебиторка, которая есть у компании на УСН
Шпаргалка
Что убеждает налоговиков и судей в том, что поставщик на УСН хитрит срасчетами для сохранения права на спецрежим
| 1. Компания и ее покупатель взаимозависимые. Например, у них одни учредители, руководители, работники, родственные связи и т. д. 2. У поставщика есть возможность манипулировать финансовыми потоками подконтрольного покупателя и доступ к его расчетному счету. К примеру, у сторон общий директор или главбух. 3. Взаимозависимый покупатель основной или даже единственный для компании на УСН. 4. Компания не предпринимает никаких действий по получению оплаты. | 5. Продавец продолжает отгружать товар или оказывать услуги должнику, несмотря на то что тот не платит. 6. Поставщик вопреки договору не требует с взаимозависимого покупателя неустойку или штраф за неоплату. 7. На счетах покупателя есть деньги, чтобы погасить долг, однако оплата от него все равно не поступает. 8. Нет разумных и объективных экономических причин задержки оплаты. |
ИП продал имущество и свернул бизнес — какой налог платить?
Мой клиент-ИП работал на упрощенке с объектом «доходы». Он решил свернуть бизнес и продать свой склад. Нашел покупателя и договорился, что тот перечислит обеспечительный платеж. А покупатель взял и сразу оплатил всю стоимость помещения. Вскоре ИП снялся с налогового учета, и уже после этого стороны подписали договор купли-продажи и акт передачи имущества. Помогите разобраться, какой налог бывший предприниматель должен заплатить с продажи склада: в рамках УСН или обычный НДФЛ?
Нужно заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. Ведь дата получения дохода в виде обеспечительного платежа — это день, когда полученную сумму зачли в счет долга. Ориентироваться здесь стоит на дату, когда стороны подписали акт приема-передачи имущества (письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-11-11/20650). А это произошло уже после того, как ИП снялся с учета в налоговой.
По общему правилу выручку от реализации при УСН определяют по факту поступления денег. Но не все поступления автоматически увеличивают налогооблагаемый доход. Например, обеспечительный платеж не входит в базу для расчета налога по упрощенке. В момент поступления эти деньги доходом продавца еще не становятся (п. 1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251 НК).
Более того, при продаже имущества ИП на упрощенке обязан учесть полученную сумму в доходах при двух условиях. Во-первых, если деятельность связана с продажей недвижимости. Во-вторых, если ИП использовал имущество в своем бизнесе. Предприниматель, которого исключили из ЕГРИП, платить налог по УСН уже не может — только НДФЛ. Поэтому, даже если бывший ИП использовал проданный склад в предпринимательской деятельности, доходы от его продажи облагаются НДФЛ. И не важно, сколько лет он им владел (письмо Минфина от 05.03.2022 № 03-04-05/16195).
