Видеопримеры, как новые стандарты учета усложнят работу бухгалтерии
This is a modal window.
Проще
Скачайте презентацию с примерами учета по новым ФСБУ. Сохраните себе и разошлите знакомым бухгалтерам.
Подробности о том, как вам надо будет перестроить бухучет в 2021-2022 годах, найдете в статье «Революция в бухучете. В первичке будет одно, а в учете — другое»
Революция в бухучете. В первичке будет одно, а в учете — другое
Уже с 1 января вы будете учитывать товары и материалы по новым правилам. А всего за два-три года чиновники планируют ввести 12 новых бухгалтерских стандартов. Они усложнят учет так, что зачастую вы будете делать специальные расчеты вместо того, чтобы брать цифры из первички. Читайте, как изменится ваша работа. Мы покажем это на конкретных примерах. Cмотрите видеоверсию статьи.
Половина стандартов учета будет новой
Реформа бухучета ускоряется. Сейчас действуют 24 ПБУ. Но скоро появится 12 новых стандартов учета, которые заменят часть прежних ПБУ. То есть половина всех правил обновится.
Дело не только в количестве новых стандартов. Дело в том, что они гораздо сложнее прежних. Для чего усложняют бухучет? Объясняют это тем, что учет должен стать более полезным для пользователей бухгалтерской отчетности, то есть собственников компании, инвесторов, кредиторов.
 |
Будете считать, по какой стоимости учесть товары
А теперь о главном — почему новые стандарты усложнят работу бухгалтерии. Сейчас вы отражаете в учете те суммы, которые стоят в первичке — накладных, актах. Реформа учета приведет к тому, что вам чаще придется делать специальные расчеты. Будете отражать в учете то, что рассчитали. Сейчас вы увидите это на примерах.
По новому стандарту уже с 1 января запасы нужно отражать с учетом любых скидок и премий (п. 12 ФСБУ 5/2019). Вы купили товары за 100 руб. По условиям договора поставщик предоставит квартальную премию — 5 процентов от закупок. При условии что за квартал купите товаров на 100 000 руб. Вы планируете выполнить условия для премии. По какой стоимости оприходовать товары? 95 руб., то есть за вычетом вероятной премии — 5 руб. Схема 1 ниже.
Схема 1. По какой стоимости учесть товары Схема 1Скрыть
 |
 |
Выручку отразите, даже если не подписали акт
Заказчик подписал акт, вы отразили выручку. Так вы делаете сейчас. Только строительные подрядчики учитывают выручку поэтапно расчетным способом по договорам на срок более года. Или если срок работ начинается в одном году, а заканчивается — в следующем.
Когда утвердят новый стандарт учета доходов, то есть ориентировочно с 2022 года, правила будут такие. Если выполняете работы или услуги, понадобится вычислять выручку за каждый отчетный период. Если составляете отчетность ежеквартально, значит, за каждый квартал.
К примеру, заказчик поручил вашей компании исследовать рынок товаров. Договор на данные услуги подписали 2 марта. Сдать результат заказчику организация должна 28 апреля. В первом квартале нужно показать в бухучете часть выручки от реализации услуг по договору. Каким способом считать эту часть выручки, выберете сами. Например, можно оценить, какой объем услуг на 31 марта по отношению к общему объему услуг, предусмотренному в договоре, компания выполнила. Схема 2 ниже.
Схема 2. В какой сумме отразить выручку от реализации услуг или работ
 |
 |
В торговле понадобится вычислять вероятность возврата товаров
К примеру, вы продали партию товаров на 100 руб. У покупателя есть право вернуть товары в течение двух месяцев. Раньше покупатели в среднем возвращали 3 процента товаров. Значит, есть вероятность, что вам вернут товары на 3 руб. Поэтому в качестве выручки нужно будет учесть 97 руб. Покупатель не вернет товары? Значит, отразите еще 3 руб. выручки. Такие правила содержит проект нового стандарта по учету доходов. Схема 3 ниже.
Схема 3. Как учесть выручку, если покупатели возвращают товары Как учесть выручкуСкрыть
 |
 |
Придется разбираться с дисконтированием и оценочными обязательствами
Новые стандарты по бухучету напичкали такими непонятными для многих словами, как «дисконтирование». Оценочные обязательства в учете компаниям тоже придется учитывать чаще. Давайте разберемся, что это.
Оценочное обязательство — это когда компания должна понести расходы, но сколько точно, пока неизвестно. Или бухгалтер может рассчитать сколько, но не знает, когда нужно будет уплатить эти суммы. К примеру, к оценочным обязательствам относится резерв на оплату отпусков.
Возьмем стандарт по запасам, который вы будете применять с 1 января 2021 года. Например, вы приобрели запасы. После их использования потребуются демонтаж, утилизация или восстановление окружающей среды. Ваши будущие затраты — это оценочное обязательство. Его нужно включить в стоимость запасов (п. 11 ФСБУ 5/2019).
А если затраты будут не скоро, а через год или через несколько лет, по какой стоимости их учесть сейчас? Вот тут и возникает дисконтирование.
Дисконтирование легко понять на примере. Вы открыли вклад в банке на 100 руб. Ставка — 5 процентов. Через год сумма с процентами будет 105 руб. Получается, 100 руб. сегодня равны сумме 105 руб. через год.
В бухучете, наоборот, — вы знаете сумму, которую компания должна получить или уплатить в будущем. Допустим, 105 руб. Но отразить их в учете нужно сейчас. Значит, надо посчитать, сколько стоят эти деньги сегодня. Для этого используют специальную формулу — коэффициент дисконтирования. В ней участвует ставка дисконтирования — то есть ставка процентов. Эту ставку бухгалтер определяет самостоятельно. Пример расчетаСкрыть
 |
Пример. Как учесть оценочное обязательство по запасам
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 1 000 000 ₽ учли материалы. |
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 96 37 807 ₽ отразили оценочное обязательство. |
 |
Новые стандарты бухучета
| Федеральный стандарт бухучета | Статус | Когда должен вступить в силу |
|---|---|---|
| Запасы | Утвержден, ФСБУ 5/2019 | 2021 |
| Аренда | Утвержден, ФСБУ 25/2018 | 2022 (в Минфине рекомендуют применять уже сейчас) |
| Основные средства | Утвержден, ФСБУ 6/2020 | 2022 |
| Капитальные вложения | Утвержден, ФСБУ 26/2020 | 2022 |
| Нематериальные активы | Разрабатывается | 2022* |
| Документы и документооборот в бухгалтерском учете | Разрабатывается | 2022* |
| Некоммерческая деятельность | Разрабатывается | 2022* |
| Бухгалтерская отчетность | Разрабатывается | 2022* |
| Доходы | Разрабатывается | 2022 |
| Участие в зависимых организациях и совместная деятельность | Разрабатывается | 2022 |
| Финансовые инструменты | Разрабатывается | 2022 |
| Долговые затраты | Разрабатывается | 2022 |
| Расходы | Разрабатывается | 2023 |
* В программе разработки стандартов чиновники указали срок — 2021 год, но, скорее всего, его перенесут на 2022 год
за правильный ответ
В расчете пониженных взносов есть опасные моменты, не попадитесь
Проверьте до конца года, правильно ли программа посчитала пониженные взносы. Сверьтесь с рекомендациями налоговой инспекции. Особое внимание уделите тем месяцам, в которых компания превысила предельную базу по социальным и медицинским взносам. В чем рискуете ошибиться, смотрите на цифровых примерах.
В расчет включайте не все выплаты
Малый и средний бизнес с апреля 2020 года начисляет страховые взносы по пониженным тарифам, которые в совокупности составляют 15 процентов. Их применяют к той части выплат сотруднику, которая превышает в месяц федеральный МРОТ — 12 130 руб. (ст. 5 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Конкретные тарифы для каждого вида взносов — в таблице.→32
Когда сравниваете заработок работника за месяц с федеральным МРОТ, убирайте из расчета выплаты, которые не подпадают под страховые взносы (раздел I письма ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315, п. 1 ст. 421, 422 НК). Например, больничные, материальную помощь в пределах 4000 руб., оплату по договорам аренды имущества, лизинга.
Выплаты по договорам подряда, оказания услуг и по договору авторского заказа, наоборот, учитывайте (подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК). Сравните ошибочный и верный варианты расчета в примере 1.
Пример 1. Какие выплаты учитывать, когда надо сравнить зарплату работника с федеральной минималкой
Какие тарифы страховых взносов применять средним и малым компаниям
| Виды страховых взносов | Выплаты работнику с начала года, которые облагаются взносами | Тариф | |
|---|---|---|---|
| с выплат до 12 130 руб. включительно в месяц | с выплат более 12 130 руб. в месяц | ||
| Пенсионные | До 1 292 000 руб. включительно | 22% | 10% |
| Более 1 292 000 руб. | 10% | 10% | |
| Социальные | До 912 000 руб. включительно | 2,9% | 0% |
| Более 912 000 руб. | Не облагаются | Не облагаются | |
| Медицинские | Лимита нет | 5,1% | 5% |
Важная деталь
Малый и средний бизнес начисляет взносы на травматизм по стандартному тарифу даже с выплат, которые превышают МРОТ.
Не забывайте о социальных взносах с МРОТ
Предельная база по социальным взносам в 2020 году — 912 000 руб. (постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407). Когда зарплата сотрудника с начала года превысит этот лимит, организация перестает начислять социальные взносы (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК).
В месяце, в котором зарплата работника превысила предельную базу, определите сумму, не облагаемую социальными взносами. Из облагаемой части выделите выплаты в пределах МРОТ и начислите с них взносы по ставке 2,9 процента. Такие рекомендации дают налоговики (раздел I письма ФНС № БС-4-11/11315). Разобраться поможет пример 2.
Пример 2. Как считать соцвзносы по пониженному тарифу
Продолжайте начислять пенсионные взносы
Предельная база по пенсионным взносам в 2020 году составляет 1 292 000 руб. (постановление Правительства № 1407). Со всех выплат работнику, которые превысили этот лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10 процентов. Это правило применяйте к выплатам как в пределах МРОТ, так и сверх него (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК, п. 1 ст. 6 Федерального закона № 102-ФЗ). Нулевых ставок по пенсионным взносам нет. На словах кажется сложно, но посмотрите ниже пример 3, и все станет ясно.
Пример 3. Как считать пенсионные взносы
На заметку
Что будет, если занизите взносы
Если включите в расчет выплаты, не облагаемые взносами, то занизите базу для 30-процентной ставки. И, соответственно, сами взносы. Тогда на проверке налоговики выставят компании недоимку и пени. Кроме того, возможен штраф, если не доплатите взносы по итогам года (ст. 75, 122 НК). Штрафовать за неуплату взносов по итогам отчетных периодов инспекторы не вправе (письма ФНС от 07.09.2018 № СА-4-7/17429, от 26.07.2018 № СА-4-7/14490).
за правильный ответ
