Кому вам надо вернуть НДФЛ и как исправить отчеты
- 1Вернуть налог работникам должен работодатель
- Образец заявления на возврат
- 2НДФЛ с матвыгоды обнулили в марте 2022 года
- При чем тут уточненки за 2021 год и I квартал
- 3По каким правилам заполнить уточненки за прошлый год
- Какие разделы отчета поправить
- 4Как пересчитать НДФЛ за текущий год
- Что написать в 6-НДФЛ за I квартал 2022 года
Законодатели обнулили НДФЛ с материальной выгоды, причем задним числом. Платить его не нужно три года — с 2021 по 2023 год (п. 90 ст. 217 НК).
Материальная выгода возникает по разным причинам, в том числе как сумма экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК). По рублевым займам это разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки, и размером процентов, начисленных по условиям договора. Из-за роста ключевой ставки до 20 процентов сумма такой матвыгоды выросла более чем в два раза. Именно поэтому власти решили временно не облагать ее налогом.
Вернуть НДФЛ, удержанный с материальной выгоды с начала 2021 года, должны не налоговики, а налоговые агенты (письмо ФНС от 28.03.2022 № БС-4-11/3695). Получается, компаниям придется не только вернуть физлицам налог, но и сдать уточненные 6-НДФЛ. Рассказываем, как это сделать.
Как вернуть налог
Еще по этой теме
Если в прошлом году и с начала 2022 года вы удерживали налог с материальной выгоды, придется вернуть эти суммы работникам. В том числе и тем, кто уже уволен.
Как только рассчитаете сумму к возврату, письменно в произвольной форме сообщите работнику о переплате. Сделайте это в течение 10 рабочих дней (п. 1 ст. 231 НК). Это правило касается и бывших работников (письмо Минфина от 25.08.2009 № 03-04-06-01/222).
В нашем случае вести отсчет 10 дней нужно с даты вступления в силу Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, который отменил НДФЛ с материальной выгоды. Документ вступил в силу 26 марта, значит, уведомить сотрудников о переплате нужно было до 8 апреля включительно. Не переживайте, если сделали это позже. Главное проставьте на уведомлении о переплате дату не позже 8 апреля. Кроме того, никакой ответственности за опоздание нет.
Получите от работника заявление о возврате налога. В нем сотрудник указывает реквизиты банковского счета, на который вы вернете ему излишне удержанный НДФЛ. Обычно это его зарплатная карта. Вернуть налог наличными нельзя. Составить заявление можно так, как в образце 1.
НДФЛ перечислите в течение трех месяцев со дня получения заявления (п. 1 ст. 231 НК). Наш совет: верните налог одновременно с подачей уточненок или чуть раньше. На сумму возвращенного налога уменьшите текущие платежи по НДФЛ. Если сумма долга слишком большая, за возвратом излишне уплаченного НДФЛ вы можете обратиться в свою инспекцию (п. 1 ст. 231 НК).
Почему уточненки неизбежны
Если удерживали НДФЛ с матвыгоды в 2021 году, придется сдать уточненки по 6-НДФЛ, которые тогда подавали. Да, никаких ошибок вы не допустили, но в ФНС полагают, что без уточненных расчетов не обойтись. Налоговая инспекция должна видеть, на каком основании вы возвращаете налог (письмо от 28.03.2022 № БС-4-11/3695).
Подайте уточненки за все отчетные периоды 2021 года, в котором вы считали налог с материальной выгоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Как заполнить 6-НДФЛ
Поскольку материальная выгода стала временно необлагаемым доходом, приводить ее в 6-НДФЛ не нужно. Рассмотрим две ситуации. Первая — компания возвращает налог за прошлый год. Вторая — организация пересчитывает доходы текущего года.
Компания возвращает налог за прошлый год. Исключите из расчетов 6-НДФЛ за периоды 2021 года материальную выгоду и налог с нее. Исправьте те разделы 2, которые вы заполняли по ставке 35 процентов.
Обнулите доход в поле 110 и исчисленный налог в поле 140. Удержанный налог в поле 160 не корректируйте. В поле 180 «Излишне удержанный налог» покажите сумму НДФЛ, которую вы должны вернуть работникам в 2022 году. Возвращенный налог покажите в поле 190 в том периоде, когда вернете деньги работнику.
Посмотрите на образцах 2 и 3, как и что нужно поменять в разделе 2 6-НДФЛ. Сначала мы привели первоначальный отчет, затем уточненку.
Раздел 1 не правьте: по строкам 020 и 022 показывают фактически удержанный в отчетном периоде налог. Возвращенный налог впишите в поле 032 раздела 1 за тот период, в котором вернете налог.
В отчете за прошлый год скорректируйте также справки о доходах по тем физикам, по которым вы поменяли данные. Отразите в них правильные суммы дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного налога.
Наш совет: подавайте уточненные расчеты одновременно с возвратом налога или сразу после. В этом случае удержанный НДФЛ в справках о доходах вы покажете за вычетом налога с материальной выгоды, а строку с излишне удержанным налогом заполнять не придется. В итоге в разделе 2 справки по ставке 35 процентов у вас будут нулевые данные, если по этой ставке в 2021 году вы считали только НДФЛ с матвыгоды. Пустым будет и приложение к справке. При этом возврат налога в справках не показывают.
Если сначала подать уточненки, то потом понадобится сделать это еще раз — после возврата переплаты.
Важная деталь
Удержанные суммы НДФЛ не корректируйте.
Пример 1. Пересчет НДФЛ по сотруднику, который получил от компании льготный заем в прошлом году
Компания возвращает налог за текущий год. Если вы успели удержать НДФЛ с материальной выгоды в 2022 году, покажите перерасчет в отчете за I квартал. В полях 110 и 140 раздела 2 по ставке 35 процентов приведите цифры без учета материальной выгоды. Даже если в этих полях у вас будут нули, совсем обойтись без раздела 2 не получится. В поле 160 нужно указать фактически удержанный НДФЛ. Сумму к возврату отразите в поле 180, если не успели вернуть налог в I квартале, или в поле 190 — если вернули НДФЛ к 1 апреля.
Пример 2. Пересчет НДФЛ по сотруднику, который получил от компании льготный заем в этом году
Допустим, вы сдали 6-НДФЛ за I квартал без учета новых правил, а отчетная пора прошла. В этом случае подайте уточненку. Заполните раздел 2 по аналогии с годовым расчетом. Раздел 1 править не нужно: по строкам 020 и 022 показывайте фактически удержанный налог. Если вернули налог в марте, покажите его в полях 030 и 032 отчета за I квартал 2022 года. Если в апреле, то в отчете за полугодие.
за правильный ответ
Смотрите, как другие бухгалтеры справляются с новыми срочными задачами
Бухгалтеры в кризис еще больше работают за менеджеров, финдира и юристов. Читайте про опыт коллег и берите на заметку, что считаете полезным.
Мониторят антикризисные льготы
Цены на материалы и комплектующие выросли, а поставщики стали требовать предоплату. В итоге денег на счете часто недостаточно и могут быть проблемы с уплатой налогов. Правительство пока продлило срок уплаты только по налогу на прибыль. Регионы же начали утверждать отсрочку по упрощенке. Подробнее об отсрочках по налогам.
Опрошенные нами бухгалтеры считают отсрочку эффективной антикризисной льготой. Но предлагают и другие меры поддержки.
|
Бухгалтеры малых предприятий начали оформлять новые льготные кредиты. Некоторые компании планируют получить займы от директора или учредителей. Такие займы можно оформлять под любые проценты. Ведь если компания возьмет бесплатный заем или под проценты ниже ставки ЦБ, налоговых рисков не будет. Учитывать в доходах экономическую выгоду от экономии на процентах не нужно (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846). Некоторым бухгалтерам удалось найти подходящие региональные субсидии. Возможно, и в вашем регионе есть такие кредиты или субсидии.
|
Например, в Москве льготные кредиты получат малые и средние предприятия, которые производят инвестиции в сфере науки, промышленности и информационных технологий. Максимальный размер кредита — до 300 млн руб. Ставка для малых компаний составит 7 процентов, для средних — 5,5 процента.
Из-за недостатка иностранных материалов или комплектующих компании приостанавливают поставки и производство, ищут российские аналоги. Поэтому чиновники создали биржу импортозамещения (etpgpb.ru/portal/import-substitution). Также есть реестр российской промышленной продукции на сайте Минпромторга (minpromtorg.gov.ru).
Какие льготы хотят бухгалтеры
| Что предлагают бухгалтеры | Насколько реально |
|---|---|
| Снизить налоги и взносы | Налоги снижают пока только для отдельных отраслей. Например, ввели ставку НДС 0 процентов для гостиниц, нулевую ставку по налогу на прибыль для IT-компаний |
| Отменить авансы по налогу на прибыль | Вряд ли авансы отменят. Но компании, которые платили их исходя из прибыли предыдущего квартала, вправе перейти на авансы по фактической прибыли (п. 2.2 ст. 286 НК). Правда, тогда декларацию придется сдавать ежемесячно |
| Предоставлять субсидии на зарплату и развитие производства | Чиновники планируют две субсидии (информация на сайте Правительства от 17.03.2022). Первая — компаниям, которые временно перевели работников на неполный рабочий день для перенастройки технологических цепочек. Сумма — МРОТ в месяц на каждого такого сотрудника. Вторая льгота — субсидирование переобучения работников, если необходимо изменить технологический процесс. Сумма — до 60 000 руб. на одного работника для переподготовки или переквалификации |
| Отменить ФСБУ | Чиновники не планируют отменять ФСБУ |
| Отменить ККТ | Планов по отмене ККТ нет. Более того, по-прежнему есть риск кассовой проверки. Зато сумму штрафов для малых предприятий снизили |
| Уменьшить комиссии за эквайринг | Комиссии на эквайринг снизят до 1 процента на период с 18 апреля по 31 августа 2022 года для розничной торговли продуктами, потребительскими товарами, топливом, медикаментами, а также перевозок пассажиров, услуг в сфере связи, жилищно-коммунального хозяйства, медицины, образования, культуры, услуг гостиниц (новость на сайте cbr.ru от 21.03.2022) |
Следят за оплатой
Поставщики стали требовать 100-процентную предоплату, даже если в договоре таких условий нет. Цену теперь чаще устанавливают в валюте. Отслеживать предоплату и курсы валют бывает удобно в специальных таблицах. Подсказки для бухгалтера об оплате счетов в условиях санкций и не только.
|
Предоплату и ее аналоги, например обеспечительный платеж, важно вовремя учесть при расчете налогов. На общей системе с этих сумм нужно рассчитать НДС (письмо Минфина от 18.11.2021 № 03-07-11/93155). На упрощенке предоплату включайте в доходы. То же самое относится к обеспечительному платежу, если по условиям договора эту сумму вы зачтете в счет оплаты товаров или услуг (п. 10 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда 04.07.2018). Бывает, что обеспечительный платеж, например по договору аренды, зачитывается только в счет штрафов при нарушении арендатором условий сделки. В этом случае на дату поступления обеспечительного платежа эту сумму не нужно включать в доходы.
Переписываются с контрагентами
Просрочек по оплате товаров становится больше, а денег на юристов у малых предприятий нет. Поэтому бухгалтеры занимаются перепиской с должниками и обращаются в суд, чтобы взыскать деньги.
|
Прежде чем обращаться в суд, направьте должнику претензию. Этот документ безопасно отправлять на электронную почту, только если это разрешает договор. Если в договоре таких условий нет, направляйте претензию обычной почтой, например ценным письмом с описью вложения или курьером под подпись получателя. В суд можно обратиться через 30 дней после направления претензии, если в договоре не установили другой срок (ч. 5 ст. 4 АПК).
Урегулировать споры будет проще, когда утвердят законопроект по иностранным санкциям, по которому они будут считаться форс-мажором. По законопроекту обязательства поставщика прекращаются, если их невозможно исполнить из-за санкций. Также поставщик или покупатель не будет отвечать за просрочку, если это произошло из-за санкций. Но в этом случае у контрагента будет возможность отказаться от договора.
Экономят на расходах
Чтобы было проще экономить на расходах, их можно разделить на группы. Первая — обязательные. Например, зарплата, сырье, материалы, товары. Нередко компании относят в эту группу и налоги, чтобы не было проблем с проверяющими. Обязательные расходы отменить нельзя, но можно найти способ сэкономить. К примеру, если изменить схему сотрудничества с подрядчиками. Более актуальной стала и налоговая оптимизация.
|
Вторая группа — расходы, которые можно существенно сократить. Например, реклама, представительские расходы, командировки. Остальные расходы — те, от которых можно вообще отказаться. Например, соцпакет.
Крупная экономия возможна, если оптимизировать количество магазинов, ассортимент товаров.
|
Можно сэкономить и за счет расходов, которые кажутся небольшими, например на бумагу, поскольку цены растут. Если бухгалтерия распечатывает счета на оплату, платежки, декларации, оцените, стоит ли это делать. К примеру, платежки можно не печатать, а выгружать из Клиент Банка. Это может пригодиться, если компания сменит банк, а налоговики потребуют эти документы.
Отсрочки по налогам и льготные кредиты — как воспользоваться
Новая налоговая отсрочка повлияла на платежи в марте и апреле — смотрите примеры расчета. Узнайте о новых льготах по кредитам и снижении штрафов для малых предприятий.
Какие налоги можно отложить
Чиновники утвердили отсрочку аванса по налогу на прибыль. Аванс со сроком уплаты 28 марта можно перечислить в бюджет не позднее 28 апреля (постановление Правительства от 25.03.2022 № 470). Речь идет о компаниях, которые платят авансы исходя из прибыли предыдущего квартала. Выгода в том, что 28 апреля аванс платить не придется, если в январе и феврале компания перечислила в бюджет сумму, которая больше аванса, рассчитанного за I квартал (письмо ФНС от 25.03.2022 № СД-4-3/3626). Примеры в таблице.
Срочная новость от 27 апреля
Сможете не платить взносы с мая по ноябрь
Компаниям разрешат не платить страховые взносы за II и III кварталы. Путин дал поручение Правительству срочно установить правила отсрочки. «Предлагаю перенести такие платежи на один год», — озвучил свое предложение президент.
Перечень отраслей, которые получат право на отсрочку, определит Правительство. В него точно не войдут экспортеры, финансовые компании, оптовая торговля и бюджетники.
«Льготный период, за который сейчас не надо будет платить страховые взносы, охватит II квартал текущего года, а для производственных предприятий отсрочка распространится еще и на III квартал», — уточнил сроки Путин.
Читайте ниже, какие еще отсрочки по платежам в бюджет дали бизнесу. В конце статьи — сервис, который подскажет все меры поддержки для вашей компании. Просто введите ИНН.
Декларацию за I квартал заполняйте по-прежнему. То есть для расчета суммы к доплате или уменьшению (строки 270, 271, 280, 281 листа 02 декларации) учитывайте все ежемесячные авансы I квартала, включая тот, по которому получили отсрочку. Авансы во II квартале платите по общим правилам.
Еще по этой теме
На упрощенке отсрочку предоставили предприятиям и ИП обрабатывающей сферы, культуры, спорта, здравоохранения, бьюти-индустрии и туризма. При условии, что основной ОКВЭД на 1 января 2022 года входит в утвержденный перечень. Для таких компаний и ИП продлили на шесть месяцев уплату налога за 2021 год и аванса за I квартал 2022 года с последующей рассрочкой в течение полугода (постановление Правительства от 30.03.2022 № 512).
В планах чиновников — утвердить еще проект по отсрочкам.
По спецрежимам предоставить отсрочку вправе также и регионы. Например, в Ульяновской области отсрочку получили предприятия и ИП, зарегистрированные на территории области и включенные на 1 марта 2022 года в реестр малых и средних предприятий. Налог на упрощенке за 2021 год они вправе перечислить до 30 июня, аванс за I квартал — до 30 сентября, за полугодие и 9 месяцев — до 15 декабря включительно (постановление правительства Ульяновской области от 23.03.2022 № 129-П). Онлайн-календарь по регионам: когда платить отсроченные авансы на упрощенке.
Примеры уплаты авансов из-за переноса сроков
| Ситуация | Какую сумму уплатить 28 апреля |
|---|---|
| Ежемесячный аванс по срокам 28 января, 28 февраля и 28 апреля — 100 руб. Прибыль по итогам I квартала — 900 руб. Аванс по итогам I квартала — 180 руб. (900 ₽ × 20%). Сумма к уменьшению с учетом начисленных ежемесячных авансов — 120 руб. (180 – 300) | Разница между авансом за I квартал и ежемесячными авансами со сроками уплаты в январе и феврале составляет минус 20 руб. (180 – 100 – 100). Следовательно, компания 28 апреля вправе не платить аванс 100 руб. |
| Ежемесячный аванс по срокам 28 января, 28 февраля и 28 апреля — 100 руб. Прибыль по итогам I квартала — 1250 руб. Аванс по итогам I квартала — 250 руб. (1250 ₽ × 20%). | Аванс, который отложили с 28 марта, — 100 руб. Аванс к уменьшению по итогам I квартала — 50 руб. Компания должна перечислить в бюджет 50 руб. (100 – 50) |
| Ежемесячный аванс по срокам 28 января, 28 февраля и 28 апреля — 100 руб. Прибыль по итогам I квартала — 1750 руб. Аванс по итогам I квартала — 350 руб. (1750 ₽ × 20%). Сумма к доплате с учетом начисленных ежемесячных авансов — 50 руб. (350 – 300) | Аванс, который отложили с 28 марта, — 100 руб. Аванс к уплате по итогам I квартала — 50 руб. Компания должна перечислить в бюджет 150 руб. (100 + 50) |
Как получить льготные кредиты для МСП
Представители малого и среднего бизнеса могут получить кредиты на выгодных условиях. В настоящий момент действует четыре вида льготного кредитования.
Программа «Инвестиционная». Для средних компаний ставки по кредитам не превысят 13,5 процента, для малых — 15 процентов. Размер кредита составит от 3 млн до 2 млрд руб. Его выдадут как на инвестиционные, так и на оборотные цели. Зависит от того, в какой банк обратитесь.
В банках с кредитным рейтингом не ниже BB(RU) по классификации агентства АКРА (АО) или ruBB по классификации агентства АО «Эксперт РА» сможете взять кредит только на инвестиционные цели. К примеру, это ВТБ, Райффайзенбанк, Промсвязьбанк, Газпромбанк и т. д.
В остальных банках льготный кредит получите как на инвестиционные, так и на оборотные цели. Главное, чтобы банк был аккредитован Федеральной корпорацией по развитию МСП (corpmsp.ru).
Программа «Оборотная». На пополнение оборотных средств малые компании могут получить кредит на сумму до 300 млн руб. по ставке не выше 15 процентов, средние компании — на сумму до 1 млрд руб. по ставке не выше 13,5 процента. Срок кредита составит до одного года. Те же условия и для рефинансирования.
Список банков, которые выдают кредиты в рамках оборотной программы, можно посмотреть на официальном сайте ЦБ (cbr.ru). На момент подписания номера в печать это 68 банков, включая Сбербанк, Альфа-Банк, ВТБ, Совкомбанк, Промсвязьбанк, Россельхозбанк, МСП Банк и т. д.
Программы «Инвестиционная» и «Оборотная» будут действовать до конца 2022 года.
Программа «1764». Программу «1764» запустили еще в 2019 году. Ставка по кредиту зависела от ключевой и сейчас могла бы вырасти до 22,75 процента. Чтобы снизить стоимость кредитов в текущих условиях, ставку закрепили на уровне не более 15 процентов для малых компаний и 13,5 процента — для средних (постановления Правительства от 30.12.2018 № 1764, от 23.03.2022 № 441).
Льготные кредиты по программе «1764» выдадут как на инвестиционные и оборотные цели, так и на рефинансирование. Получить кредит могут представители малого и среднего бизнеса из приоритетных для государства отраслей. С перечнем банков, которые выдадут кредит, ознакомьтесь на портале по поддержке малого и среднего бизнеса (мойбизнес.рф) Программа продлится до 2024 года.
Льготные кредиты для высокотехнологичных МСП. Для малых и средних компаний, которые выпускают высокотехнологичную и инновационную продукцию, власти предусмотрели особую льготу. Для них ставка по кредитам на оборотные и инвестиционные цели не превысит 3 процентов.
Кредиты будут выдавать на инвестиционные цели и на пополнение оборотных средств на срок до трех лет. Максимальный размер кредита — 500 млн руб. (постановление Правительства от 25.03.2022 № 469).
Под все четыре льготные программы можно получить поручительства и гарантии. Если вашей компании не хватает залога или он и вовсе отсутствует, воспользуйтесь поручительством Федеральной корпорации по развитию МСП или региональных гарантийных организаций.
Как платить меньше по кредитам
Компании крупного бизнеса вправе платить меньше процентов по кредитам с плавающей ставкой (ст. 7.1 Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ). Для этого нужно обратиться к кредитору до 1 июня.
Проценты начислят в особом порядке в переходный период — в течение трех месяцев. Дату начала этого периода заемщик указывает в обращении к кредитору. Дата должна быть не ранее направления требования кредитору и не позднее 1 июля 2022 года. Кредитор в течение пяти дней сообщит об изменении условий договора. Если заемщик не получит ответ в течение 10 дней, особый порядок считается установленным. В течение переходного периода проценты начислят по формуле:
|
При этом размер процентов, которые будут начисляться, не может превышать:
— в первом месяце — 12,5 процента годовых;
— во втором месяце — 13,5 процента годовых;
— в третьем месяце — 16,5 процента годовых.
Заемщики возместят кредитору недополученные им проценты. 70 процентов от этой суммы нужно возместить с 1 октября по 31 декабря 2022 года, если заемщик соответствует условиям, которые установит Правительство. Для остальных заемщиков такие проценты увеличат сумму долга. Их нужно будет платить с периодичностью, которую установит кредитор, но не ранее 1 января 2023 года. Кредитор в течение пяти дней после переходного периода направит заемщику уточненный график платежей.
На заметку
При каких условиях проценты уменьшат
| 1. Заемщик — это компания, которая не относится к МСП, банкам, некредитным финансовым организациям и лицам, оказывающим профессиональные услуги на финансовых рынках. Правительст | 2. Заемщик получил кредит или заем в рублях до 27 февраля 2022 года. При этом кредит или заем выдали в банке, некредитной финансовой организации, государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ». |
Для кого снизили штрафы
Административные штрафы для малых и микропредприятий из реестра МСП снизили. Теперь их назначат в том же размере, что и для ИП. Если штраф для ИП не предусмотрен, компания заплатит от половины минимального до половины максимального штрафа для организаций. А если размер штрафа фиксированный, малую компанию оштрафуют на 50 процентов от фиксированной суммы. При этом сумма штрафа не должна быть меньше минимума для должностного лица (п. 3 Федерального закона от 26.03.2022 № 70-ФЗ).
Нововведения не применяются в двух случаях:
— ИП несет такую же административную ответственность, как организации;
— компания на момент нарушения не числилась в реестре субъектов МСП как малая организация или микропредприятие.
Изменения действуют с 6 апреля.
Как изменились правила оплаты по госконтрактам
Максимальный срок оплаты товаров и услуг малых и средних компаний по договорам с госзаказчиками сократили с 15 до 7 рабочих дней. Срок считается со дня, когда заказчик подпишет документ о приемке (постановление Правительства от 21.03.2022 № 417).
за правильный ответ
