Номер за пять минут
Расчеты
Кому и за что в ближайшее время отключат Банк-Клиент
В каждой второй компании есть счет, которым редко пользуются. Это показал наш опрос (слева). Отныне будьте осторожны с такими счетами. Банк России рекомендовал кредитным организациям приостанавливать дистанционное обслуживание тех клиентов, на счетах которых то густо, то пусто.
Мы выяснили в Альфа-банке, банке АК БАРС и других:
— из-за каких операций счет попадет в зону риска;
— каковы последствия блокировки;
— как ее избежать;
— что делать, если доступ к платежной программе все же отключили.
Посмотрите на схеме, как банки сейчас работают с подозрительными счетами. Пробегитесь по таблице с перечнем подозрительных признаков, чтобы понять, есть ли они у ваших счетов. На случай, если вам придет запрос из банка, скачайте из электронного журнала образец пояснений. Они убедят операциониста, что с вашими платежами все в порядке.
Включите июньские услуги в декларацию за полугодие. Даже если акт датировали июлем
Налоги, бухучет и взносы После зачета инспекция обнулит пени. Так считают одни ваши коллеги, путая зачет с уточнением платежа. Три года на зачет надо считать с даты платежа — утверждают другие, забывая об авансах. Такие заблуждения приводят к тому, что компания тратит живые деньги. А можно было бы использовать переплату, которая без движения лежит в бюджете. Разберитесь сами и разубедите подчиненных. | Упрощенка К 25 июля нужно заплатить аванс по упрощенке за полугодие. Чтобы правильно его посчитать и обойтись без пеней, внесите доходы и расходы в книгу учета. Но сначала проверьте, хорошо ли знаете, как вести книгу. Выловите четыре частые ошибки, которые мы спрятали в неправильных образцах, а потом сверьтесь с правильными и почитайте пояснения. |
Плакат в подарок
| Скоро в «Главбухе» Бухгалтерские дела второго полугодия: от новых кодов по НДС и пояснений о льготах до выбора налоговой системы на 2017 год. |
| Скачайте и повесьте на виду у всех |
Важные даты в июне
пн 13 Выходной (перенос с воскресенья 12-го) | вт 14 | cр 15 Взносы за май | чт 16 | пт 17 |
пн 21 | вт 22 | ср 23 | чт 24 | пт 25 1/3 НДС за II квартал (можно 27-го) |
1 августа | точно появится реестр малых компаний. ФНС гарантирует | Претензия покупателю, который не платит. Образец с подсказками | Налоговики уже блокируют счета за нулевой 6-НДФЛ |
Как отразить переходные доходы и расходы в отчетности за полугодие
Чтобы без ошибок отчитаться по прибыли за полугодие, проверьте переходные доходы и расходы. На частые вопросы по их учету ответил Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли Минфина России.
ГЛАВБУХ: Олег Давыдович, частый вопрос: у компании долгосрочный договор на услуги. Например, консалтинг или охрана. Акт на услуги за июнь составили в начале июля. Когда учесть расходы?
ОЛЕГ ХОРОШИЙ: В декларации за полугодие. Компании могут составлять первичку в начале следующего месяца. Закон это не запрещает (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. — Примеч. ред.). Тот факт, что акт оформили в июле, не мешает учесть расходы на услуги в полугодовой отчетности. Но из акта должно быть понятно, что контрагент оказал услуги в июне.
Влияет ли дата акта на учет доходов у исполнителя услуг?
Важная деталь
Доходы от долгосрочных услуг учитывайте в декларации за полугодие, даже если акт подписали в июле.
Нет. Исполнитель должен отразить доходы в том месяце, в котором оказывал услуги. Если исполнитель оказал услуги в июне, то это доходы за полугодие, пусть даже акт подписали в июле.
Работник был в командировке в июне. Авансовый отчет сдал в июле. Когда учесть командировочные расходы?
В декларации за девять месяцев. Командировочные расходы компании списывают на дату, когда директор утвердил авансовый отчет (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.). Не важно, что командировка была в июне.
Компания в июне приобрела билеты для командировки, но в июле пришлось их сдать. Можно ли учесть расходы на возврат билетов — сбор перевозчика? Когда отразить их в декларации?
Учесть сбор перевозчика за возврат билетов можно. Но расходы должны быть экономически обоснованны. Поэтому советую подтвердить документами обстоятельства, из-за которых компания отменила командировку. Это может быть, например, приказ руководителя. Допустим, цель командировки была — заключить договор. Контрагент прислал письмо, в котором отказался от сделки. Так и напишите в приказе об отмене командировки. Расходы можно учесть в том месяце, в котором компания возвратила билеты, то есть в июле.
Какая сейчас позиция у Минфина по отпускам, которые приходятся на разные кварталы? Обязательно ли распределять отпускные?
Не включайте в декларацию по прибыли расходы старше трех лет
Да, обязательно. Компании учитывают расходы в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.). Отпускные компания платит за конкретные календарные дни, которые в данном случае относятся к разным кварталам. Например, отпуск начался в июне, закончился в июле. В декларации за полугодие отразите выплату за дни отпуска в июне. Остальную часть отпускных включите в декларацию за девять месяцев.
Компания выявила неучтенные расходы старше трех лет, например, за 2012 год. Можно ли включить их в текущую декларацию?
Нет. Ошибки, которые привели к переплате, можно исправить в текущем периоде. И прямого ограничения по сроку давности нет (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.). Но есть срок для зачета и возврата переплаты — три года со дня уплаты лишней суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.). Если компания включит в декларацию расходы старше трех лет, фактически она нарушит этот срок.
Коротко о важном
Учитывать ли в полугодии расходы на услуги, если акт подписали в июле? Да. | Когда учесть июньскую командировку, если авансовый отчет — от июля? В декларации за девять месяцев. | Обязательно ли распределять расходы, если отпуск выпал на июнь—июль? Да. |
ОЛЕГ ХОРОШИЙ — начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Родился в Казахстане в 1961 году. В 1996 году окончил Карагандинский госуниверситет по специальности «финансы и кредит». Работал в налоговых ведомствах с 1991 года. В 2015 году перешел в Минфин. С 2008 года является одним из авторов БСС «Система Главбух».
Два новых разъяснения ФНС про 6-НДФЛ
Ответ на запрос журнала «Главбух»
Главное изменение: в расчет за полугодие не включайте НДФЛ, который удержите в следующем квартале. А зарплату, которую начисляли, но не выдавали, покажите только в разделе 1 расчета.
На два наших официальных запроса ответили в ФНС. Первый — как показывать в разделе 1 формы 6-НДФЛ налог с переходящей зарплаты. Второй — что писать в расчете, если зарплату начисляли, но не выплачивали. Эти два разъяснения есть в письмах от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609 и от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194.
Переходящая зарплата. Налог с зарплаты, которую начислили в одном квартале, а выплатили в другом, не показывайте в строке 070 текущего расчета 6-НДФЛ. Иначе инспекция попросит пояснить, почему налога заплатили меньше, чем удержали (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852).
Удержанный НДФЛ с переходящей зарплаты включите в строку 070 расчета за тот квартал, в котором произошла такая операция. Например, если зарплату за июнь будете выплачивать в июле, то в расчете за полугодие отразите только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040. Образец 1. Строку 070 на сумму удержанного налога с переходящей зарплаты заполняйте только в расчете за 9 месяцев. В нем же в разделе 2 отражайте выплату, удержанный и перечисленный налог по строкам 100–140.
Кроме того, чиновники подтвердили, что налог с переходящей зарплаты не надо показывать по строке 080 как неудержанный. Ставьте в ней ноль. Эта строка для НДФЛ, который компания вообще не сможет удержать с доходов человека в течение года. Например, если выдали гражданину подарок стоимостью более 4000 руб. и других выплат в его пользу не предвидится.
Зарплата, которую не выдали. Если вы сейчас только начисляете зарплату, но не выплачиваете, все равно сдавайте 6-НДФЛ. В отчете покажите начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040 раздела 1. В строках 070 и 080 поставьте ноль, а во всех блоках строк 100–140 раздела 2 — прочерки. Заполняйте эти строки только в расчете за тот квартал, в котором выплатите деньги. Образец 2, чтобы правильно отразить начисленный, но не выплаченный доход в 6-НДФЛ за полугодие.
