80 изменений в работе бухгалтера с 1 января в одной таблице

В этой таблице — все изменения, которые вступают в силу с 1 января 2021 года. О тех поправках, которые заработают после этой даты, читайте в следующем номере «Главбуха».

Как было в 2020 году	Как стало в 2021 году
НДС
Декларацию нужно заполнять по новой форме
Компании заполняли декларацию по НДС по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558	Декларацию по НДС с отчетности за IV квартал 2020 года сдавайте по новой форме (с учетом изменений, утв. приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591). На титульном листе теперь не нужно указывать код ОКВЭД. Уточненные декларации компания должна нумеровать последовательно. Например, в первой уточненке в поле «Номер корректировки» нужно указать 1. Если компания сдает вторую уточненку, укажите 2 и т. д.
Льготу по НДС можно применять при реализации только российских программ
Реализация исключительных прав на программы и базы данных, прав на их использование на основании лицензионных договоров не облагалась НДС	Реализация прав на программы и базы данных не облагается НДС при условии, что они включены в Единый реестр российских программ и баз данных (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Реестр ведет Минцифры. Льгота не применяется, если права передают, чтобы распространять рекламу в интернете или получать доступ к рекламной информации, размещать предложения о купле-продаже товаров и услуг, искать информацию о продавцах, покупателях и заключать сделки
Предоставили дополнительный вычет НДС тем, кто реализует компьютерные программы
Компании не заявляли НДС к вычету по услугам, приобретенным для передачи прав на программы не на территории России (п. 2 ст. 170 НК)	Компании, которые реализуют российские программы, включенные в реестр, не на территории РФ, вправе заявить вычет НДС по рекламным или маркетинговым услугам (подп. 4 п. 2 ст. 171 НК)
Для электронных книг ввели льготную ставку
Реализация электронных книг и аудиокниг облагалась НДС по ставке 20 процентов	При реализации электронных книг и аудиокниг, связанных с образованием, наукой и культурой, действует ставка НДС 10 процентов (постановление Правительства от 09.10.2020 № 1643)
Реализация товаров, работ, услуг банкротом не облагается НДС
НДС не облагалась реализация имущества компаний-банкротов. Было не ясно, распространяется ли это на реализацию банкротом товаров, работ или услуг	Уточнили, что товары, работы, услуги, которые компания-банкрот реализует в процессе хозяйственной деятельности, не облагаются НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК)
Разрешили оформлять электронные чеки для компенсации НДС иностранным покупателям
Чеки для компенсации НДС иностранцам, купившим товары в розничной торговле, оформляли в бумажном виде	Для системы tax free ввели электронный документооборот. Можно оформлять иностранцам электронные чеки. Компании, ФНС и ФТС будут обмениваться данными в электронной форме (Федеральный закон от 20.07.2020 № 220-ФЗ)
Налог на прибыль
Появилась обязанность перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей внутри квартала при превышении лимита
Компания могла перейти на ежеквартальные платежи, если доходы от реализации товаров, работ и услуг за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 25 млн руб. за каждый квартал	Лимит снизился до 15 млн руб. В случае превышения необходимо рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять об этом налоговую не требуется (п. 3 ст. 286 НК, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Но у Минфина есть планы продлить повышенный лимит
Изменилась форма декларации по налогу на прибыль
Компании заполняли декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года по форме, утвержденной в первоначальной редакции приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475	С отчетности за 2020 год представляйте налоговикам декларацию на новом бланке (приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655). Приложение № 2 заполнят компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В листе 02, приложениях № 4 и № 5 к листу 02 добавили новые коды налогоплательщиков, например 17 для IT-компаний
Изменился порядок расчета дохода участника при его выходе из общества, ликвидации компании или продаже доли
При выходе участника из компании или при ликвидации компании доходом участника от долевого участия или дивидендом являлась разница между доходом, который он получил, и фактически оплаченной им стоимостью акций и долей	Уточнили, что в этой ситуации можно также учесть деньги, которые участник внес в виде вклада в имущество «дочки». Но только при условии, что их ему не вернули (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ, п. 1 ст. 250 НК в ред. от 01.01.2021). Похожие правила будут действовать при выходе акционера, ликвидации дочерней организации, продаже долей, паев
Любые целевые поступления в виде права безвозмездного пользования имуществом НКО не учитывает в доходах
Некоммерческие организации не учитывали в доходах целевые поступления в виде права безвозмездного пользования только государственным и муниципальным имуществом, полученным для уставной деятельности (подп. 16 п. 2 ст. 251 НК)	НКО не включают в доходы имущественные права в виде права безвозмездного использования любого имущества, предназначенного для уставной деятельности (подп. «б» п. 20 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, подп. 16 п. 2 ст. 251 НК)
Разрешили применять инвестиционный вычет по НИОКР
Расходы на НИОКР нельзя было заявить как инвестиционный налоговый вычет	Можно заявить расходы на НИОКР, указанные в подп. 1—5 п. 2 ст. 262 НК. Конкретный размер и условия для вычета утверждают власти региона (подп. 6 п. 2, п. 3—6, 8, 12 ст. 286.1 НК, Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Если заявили вычет, то учитывать в расходах траты на НИОКР и амортизировать созданные в результате этих работ НМА нельзя (Закон № 374-ФЗ)
В некоторых случаях разрешили уменьшать доходы от продажи основного средства, по которому компания заявила инвествычет, на его остаточную стоимость
Компания не вправе была уменьшить доходы от продажи основного средства, по которому она заявила инвестиционный вычет, на остаточную стоимость объекта	Компания вправе уменьшить доходы от продажи ОС, по которому она заявила инвестиционный вычет, на его остаточную стоимость (подп. 5 п. 1 ст. 268 НК в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ). Определите ее как часть первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, в части которых не заявляли право на инвествычет. Новшество работает, когда компания заявила инвествычет, потом лишилась права на него, а затем реконструировала объект или провела другие капитальные улучшения. При продаже такого объекта компания вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость таких капвложений
Установили понятие остаточной стоимости НМА
Понятия остаточной стоимости нематериального актива закреплено не было	Уточнили, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 3 ст. 257 НК, п. 23 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
IT-компании получили новые налоговые льготы
IT-компании платили налог на прибыль по обычным ставкам: 3 процента в федеральный бюджет и 17 процентов — в региональный	Для компаний из сферы IT установили льготную ставку налога в региональный бюджет — 0 процентов (п. 1.15, 1.16 ст. 284 НК, п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ)
Компании из IT-сферы потеряли право списывать стоимость компьютеров единовременно
IT-компании могли учитывать затраты на покупку электронно-вычислительной техники единовременно как материальные (п. 6 ст. 259 НК)	IT-компании должны амортизировать электронно-вычислительную технику стоимостью более 100 000 руб. Поправка касается техники, которую компания введет в эксплуатацию после 1 января 2021 года (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ)
Нормы списания книжной и печатной продукции увеличили
Производители периодики и книг включали в прочие расходы стоимость бракованной или нереализованной продукции в пределах 10 процентов от стоимости тиража (подп. 44 п. 1 ст. 264 НК)	Максимальный процент брака для периодики и книг, который можно включить в расходы, повысили до 30 процентов от стоимости тиража (ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 323-ФЗ)
Больше компаний смогут использовать нулевую ставку налога при продаже акций и долей
При продаже акций и долей российских компаний применяется нулевая ставка налога. При этом на дату реализации или иного выбытия таких акций или долей они должны непрерывно принадлежать налогоплательщику не менее пяти лет (п. 1 ст. 284.2 НК). При этом необходимо соблюдать условия по категории акций. К примеру, нулевую ставку можно получить, если акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг или относятся к акциям высокотехнологичного сектора экономики, которые в течение всего срока владения обращаются на рынке ценных бумаг	Нулевая ставка применяется теперь при продаже не только акций и долей российских, но и иностранных организаций (п. 31 ст. 2, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). В 2021 году для акций, которые не относятся к высокотехнологичному сектору, действует ставка 0 процентов, если одновременно выполнено два условия. Первое — срок владения акциями или долями более пяти лет. Второе — не более 50 процентов активов компании прямо или косвенно состоят из недвижимости на территории РФ. Акции могут быть как обращающимися, так и необращающимися и принадлежать как российским, так и иностранным организациям. Исключение — продаете акции российских организаций, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг и являются акциями высокотехнологичного или инновационного сектора экономики
Стало понятно, как распределять прибыль, если используете разные ставки налога в обособленных подразделениях
Не был установлен порядок распределения прибыли, когда компания использует пониженные ставки налога на прибыль по некоторым операциям и у нее есть обособленные подразделения. Были лишь разъяснения Минфина (письмо от 14.05.2020 № 03-03-07/39124)	Компания, у которой есть обособленные подразделения и которая вправе по некоторым операциям платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями, если ведет раздельный учет доходов и расходов (п. 2 ст. 288 НК, п. 9 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ)
Скорректирован порядок формирования резерва на вознаграждения
Порядок создания и использования резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам года был аналогичен порядку для резерва на оплату отпусков (п. 6 ст. 324.1 НК). Это приводило к спорам с налоговиками. Они требовали, чтобы неиспользованную на конец года сумму резерва на вознаграждения компания включала в доходы отчетного периода (постановление Девятого ААС от 17.07.2018 № 09АП-27328/2018)	Компании получили право проводить инвентаризацию резерва на вознаграждения до момента представления налоговой декларации за отчетный или налоговый период, то есть до 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289 НК). Если фактически начисленная сумма вознаграждений превысит величину резерва, то разницу нужно включить в расходы налогового периода. Если нет, то в доходы (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
Спецрежимы
Можете уменьшить стоимость патента на страховые взносы
Стоимость патента нельзя было уменьшить на взносы и пособия	Налог можно будет уменьшить на страховые взносы и пособия (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Подробнее об этом читайте в статье
Больше видов деятельности можно перевести на патент
Действовал закрытый список из 63 видов деятельности, по которым можно было использовать ПСН	Расширен список патентных видов деятельности. В нем теперь 80 видов деятельности
Регионы введут свои правила для патента
Регионы были вправе дополнить закрытый список видов деятельности бытовыми услугами	Регионы получили право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности. Исключения — в п. 6 и 8 ст. 346.43 НК
Предпринимателям разрешили увеличить торговую площадь на ПСН
Площадь зала для применения ПСН была ограничена 50 кв. м	Ограничения по размерам торгового зала стационарного магазина и зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, используемых в целях применения ПСН, увеличены с 50 до 150 кв. м. Однако регион вправе снизить эти лимиты
Установлен переходный период для бывших вмененщиков
При смене режима с ЕНВД на ПСН переходных периодов не было	Пока в регионе не скорректировали Закон о патенте, предусмотрен переходный период для предпринимателей, которые лишились ЕНВД. До 31 марта 2021 года они смогут применять ПСН по некоторым видам деятельности на специальных условиях. Подробнее об этом читайте в статье
Появились новые лимиты по упрощенке
Компании теряли право на УСН, если доход за год превышал 150 млн руб., а численность сотрудников — 100 человек	Можно законно превышать лимиты на УСН. Упрощенщики не потеряют права на спецрежим, если их доходы составят от 154,8 млн до 200 млн руб., а средняя численность работников будет в пределах от 100 до130 человек (абз. 1 п. 4, п. 4.1 ст. 346.13 НК, приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). Но при этом вырастут и ставки для таких компаний. С квартала, в котором они превысили общие ограничения для упрощенки, им придется платить 8 процентов на УСН с объектом «доходы» и 20 процентов — на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Прошлогодние расходы бывшие вмененщики смогут учесть на УСН
Особых правил для ситуации, когда компания переходила с ЕНВД на упрощенку, не было	Организации и ИП, которые в 2020 году работали на ЕНВД, а затем перешли на УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах стоимость сырья и материалов, купленных в период применения вмененки (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ)
Налоговые каникулы для ИП продлили до конца 2023 года
Право регионов вводить нулевую ставку для предпринимателей действовало до конца 2020 года	Действие налоговых каникул продлили до 2023 года включительно. ИП на упрощенке и патенте смогут воспользоваться нулевой ставкой, если зарегистрировались впервые и ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах либо оказывают бытовые услуги населению. На упрощенке нулевая ставка также действует для услуг по предоставлению мест для временного проживания. Для упрощенщиков важно также, чтобы доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 процентов, составляла не менее 70 процентов от общего дохода (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Подробнее об этом читайте в статье
НДФЛ
Ввели прогрессивную шкалу НДФЛ
Плоская шкала НДФЛ действовала независимо от суммы дохода. Базовая ставка — 13 процентов (ст. 224 НК)	Ввели прогрессивную шкалу НДФЛ. Для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год, ставку подняли с 13 до 15 процентов (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Доходы от продажи квартиры и машины по новой ставке не облагаются. НДФЛ по ставке 15 процентов бухгалтеры должны платить на новый КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н). Подробнее об этом изменении
Больше медицинских расходов можно включить в вычет по НДФЛ
Не давали права на социальный вычет по НДФЛ услуги по медицинской эвакуации, паллиативная помощь, ортопедическое лечение зубов, некоторые репродуктивные технологии (постановление Правительства от 19.03.2001 № 201)	Вычет по НДФЛ теперь можно получить, если пользовались медицинской эвакуацией и паллиативной помощью. Ввели новые дорогостоящие услуги: ортопедическое лечение врожденных и приобретенных дефектов зубов и паллиативная медпомощь. Дополнили и расширили перечень дорогостоящих услуг по репродуктивной технологии (постановление Правительства от 08.04.2020 № 458)
С процентов по вкладам и остаткам на счетах нужно платить НДФЛ
Проценты по рублевым вкладам и остаткам на счетах облагались НДФЛ только в части, которая превышала проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентов (абз. 1 п. 1 ст. 214.2 НК). По валютным вкладам под НДФЛ подпадали проценты, превышающие 9 процентов годовых	Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках облагают НДФЛ по ставке 13 процентов. Но только ту часть суммы, которая превысит необлагаемый процентный доход. Чтобы его посчитать, умножьте 1 млн руб. на ключевую ставку ЦБ, действовавшую на 1 января. Налог будут рассчитывать налоговики по данным от банков (п. 2, 4 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ)
С доходов от облигаций нужно платить НДФЛ
Проценты или купоны по выпущенным после 1 января 2017 года рублевым облигациям российских компаний облагались НДФЛ только в части, которая превышала сумму процентов исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентов (абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК)	К доходам в виде процентов или купонов по выпущенным после 1 января 2017 года рублевым облигациям российских компаний применяют порядок налогообложения НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами по статье 214.1 НК (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ)
С дисконта по российским облигациям и процентов по ценным бумагам нужно платить НДФЛ
Дисконт облагался НДФЛ, но только по рублевым облигациям, выпущенным до 1 января 2017 года	К доходам в виде дисконта при погашении выпущенных после 1 января 2017 года рублевых облигаций российских компаний, а также процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов РФ применяют порядок налогообложения НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами (ст. 214.1 НК, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ)
2-НДФЛ нужно сдавать в составе 6-НДФЛ
Компании сдавали два отдельных отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК, приказы ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450)	Объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Впервые сведения о доходах физлица нужно подавать в составе расчета 6-НДФЛ за 2021 год (подп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753)
3-НДФЛ сдавайте по новой форме
Действовала форма из приказа ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569	С отчета по доходам 2020 года сдавайте декларацию на новом бланке. Он утвержден приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615
Справки о доходах за 2021 год надо выдавать сотрудникам по новой форме
Справки о доходах своим сотрудникам работодатели выдавали по форме из приказа ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566	Справки о доходах надо выдавать сотрудникам по форме из приложения № 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753
Страховые взносы
IT-компании будут платить меньше взносов
IT-компании платили пониженные страховые взносы в размере 14 процентов	IТ-компаниям понизили взносы до 7,6 процента. Из них 6 процентов на пенсионное страхование, 0,1 процента на медицинское страхование и 1,5 процента на социальное страхование (Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ)
Повысили предельные базы выплат по взносам
Действовали такие лимиты: на пенсионное страхование — 1 292 000 руб., на соцстрахование — 912 000 руб. (постановление Правительства от 06.11.2019 № 1407)	Действуют новые лимиты. На пенсионное страхование — 1 465 000 руб., на соцстрахование — 966 000 руб. (постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935)
С допрасходов по ГПД не придется платить взносы
Не было четко урегулировано, как облагать страховыми взносами компенсацию расходов подрядчика по гражданско-правовому договору. Однозначно не подпадали под взносы только компенсации, установленные законом (абз. 8 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК)	Не нужно начислять взносы на любую компенсацию расходов подрядчика. В том числе если компания напрямую оплатила эти затраты за исполнителя (подп. 16 п. 1 ст. 422 НК, Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
Полевое довольствие теперь не облагается взносами только в пределах лимита
Полевое довольствие не включалось в базу по страховым взносам (письмо Минфина от 10.02.2020 № 03-15-06/8619)	Полевое довольствие не облагается взносами только в пределах 700 руб. в день (подп. «б» п. 57 ст. 2 Закона № 374-ФЗ)
Появились новые ситуации, когда предприниматель не должен платить взносы за себя
Перечень ситуаций, когда ИП не должен платить за себя страховые взносы, был меньше	Предприниматель не платит за себя взносы, если находился в тюрьме или ссылке. Но только при условии, что к уголовной ответственности его привлекли незаконно (подп. 5 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, Закон № 374-ФЗ)
Среднесписочную численность работников надо указать в расчете по взносам
Компании сдавали отдельный отчет о среднесписочной численности	Информацию по среднесписочной численности нужно указывать в отчете по взносам, начиная с отчета за 2020 год (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ, приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751)
Утвердили новую форму отчета по страховым взносам
Компании сдавали расчет по страховым взносам на бланке, утвержденном приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470	Расчет по страховым взносам, начиная с отчета за 2020 год, нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751)
Нельзя зачесть пособия в счет уплаты взносов
Компании в регионах, которые еще не перешли на прямые выплаты пособий, зачитывали их в счет уплаты страховых взносов	Все регионы переходят на прямые выплаты пособий. Компания должна будет перечислить сотруднику деньги за первые три дня болезни, допвыходные для ухода за ребенком-инвалидом и пособие на погребение. Зачесть эти выплаты в счет уплаты страховых взносов нельзя (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Имущественные налоги
Декларации по транспортному и земельному налогам больше сдавать не придется
Компании ежегодно отчитывались о начисленных транспортном и земельном налогах	Сдавать налоговые декларации по транспортному и земельному налогам больше не придется. Однако продолжайте исчислять и уплачивать налоги самостоятельно. Проверяющие рассчитают транспортный и земельный налоги на основании тех данных, что у них есть. Вам направят сообщение, с которым необходимо свериться и, при необходимости, представить пояснения. О праве на льготы придется заявить. Как это сделать, узнаете из статьи
Если кадастровая стоимость торговой или офисной недвижимости не определена на начало года, налог все равно придется платить
По мнению Минфина, налог на имущество можно было вообще не платить, если объект включен в региональный кадастровый перечень, но его стоимость на начало года не определена (письмо от 28.12.2018 № 03-05-05-01/95999)	По новым правилам необходимо платить налог на имущество из среднегодовой стоимости по торговой и офисной недвижимости, если кадастровая стоимость таких объектов не определена на начало года (п. 45 ст. 2 Закона № 374-ФЗ)
Декларацию по налогу на имущество организаций сдавайте на новом бланке
Компании отчитывались по форме из приказа ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271	Декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год сдавайте по новой форме. На момент сдачи номера в печать изменения в приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405 уже находятся на согласовании в Минюсте
Уточнили порядок расчета налога на имущество и земельного налога при изменении кадастровой стоимости недвижимости
Порядок перерасчета налога был установлен только для случаев, когда стоимость недвижимости оспорили в суде или комиссии	Установили только два исключения, когда измененную кадастровую стоимость можно будет использовать в текущем и прошлых периодах. Во-первых, если кадастровую стоимость установили в размере рыночной. Во-вторых, если такая возможность предусмотрена Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ (п. 45, 49 ст. 2 Закона № 374-ФЗ)
Установили единый срок оплаты транспортного и земельного налогов для всех регионов
Регионы сами решали, какой срок уплаты налога установить	Региональные власти больше не вправе устанавливать свои сроки уплаты транспортного и земельного налогов. Организации платят транспортный налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Авансовые платежи необходимо заплатить до последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 68 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Те же самые сроки установили и для земельного налога
Утвердили порядок исключения уничтоженных транспортных средств из объектов налогообложения
Было непонятно, как сообщить налоговикам о том, что транспортное средство уничтожено	Достаточно подать налоговикам заявление по форме, которую утвердит ФНС. Транспортный налог перестанут начислять с 1-го числа месяца, в котором автомобиль уничтожен. Прикладывать подтверждающие документы к заявлению не обязательно, налоговики сами уточнят сведения в ГИБДД (п. 44 ст. 2 Закона № 374-ФЗ)
Бухучет
Ввели новые правила учета запасов
Компании учитывали запасы по правилам ПБУ 5/01	Товары, материалы и другие запасы компании должны учитывать по новому стандарту 5/2019 (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н). Приобретенные товары и материалы нужно отражать с учетом скидок и премий, предоставляемых поставщиками. Запасы для управленческих целей можно не учитывать на счете 10, а сразу отражать в расходах. Затраты на хранение запасов теперь не учитываются в их себестоимости. Подробнее об учете запасов читайте в «Главбухе» № 3, 2021
Годовую отчетность сдавайте по новым формам
Компании заполняли годовую отчетность по формам, утвержденным приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н	Отчет о финансовых результатах за 2020 год компании должны составлять по новой форме (с учетом изменений, утв. приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н). В обновленной форме этого отчета чиновники учли изменения в ПБУ 18/02. Подробнее о том, как заполнить годовую отчетность, читайте в «Главбухе» № 5, 2021
Электронный формат отчетности теперь обязателен для малых предприятий
Малые предприятия могли сдавать бухгалтерскую отчетность налоговикам на бумаге (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ)	Все компании, в том числе малые предприятия, должны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном формате (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)
Появились новые стандарты по учету основных средств и капвложений, которые можно применять с 2021 года
Основные средства компании отражали в учете в соответствии с ПБУ 6/01. В соответствии с этими правилами в бухучете действовал лимит основных средств — 40 000 руб.	Минфин утвердил новый стандарт по учету основных средств — ФСБУ 6/2020, а также стандарт по учету капвложений — 26/2020 (утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н). Новые правила обязательны с 2022 года. Но компании могут их применять и с 2021 года. По новому стандарту лимит стоимости ОС компания устанавливает самостоятельно. Например, можно утвердить в бухучете такой же лимит, как в налоговом учете — 100 000 руб.
В годовой отчетности нужно отразить данные о долгосрочных активах к продаже
С 2020 года долгосрочные активы к продаже компании должны отражать в составе оборотных активов (п. 10.1 ПБУ 16/02). Например, к таким активам относятся ОС, которые компания не использует и планирует реализовать	В балансе долгосрочные активы к продаже можно отразить в строке «Прочие оборотные активы» (информационное сообщение Минфина от 09.07.2019 № ИС-учет-19). В пояснениях нужно раскрыть информацию об этих активах (п. 23 ПБУ 16/02)
Зарплата, пособия
МРОТ вырос
МРОТ составлял 12 130 руб. (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ)	МРОТ с 1 января 2021 года, вероятнее всего, вырастет до12 792 руб. На момент сдачи номера в печать такой уровень минималки предусмотрен в проекте федерального закона № 1027748-7
Все регионы подключились к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам
В части регионов пособия выплачивали работодатели, а затем возмещали из ФСС (постановления Правительства от 21.04.2011 № 294, от 19.12.2015 № 1389)	Все регионы перешли на прямые выплаты пособий из ФСС. Но первые три дня болезни по-прежнему оплачивает работодатель
Декретные и детские пособия можно перечислять только на банковские карты «Мир»
Пособия перечисляли на карты любых платежных систем (постановления Правительства от 11.04.2019 № 419, от 01.12.2018 № 1466 и от 25.06.2020 № 1466, Информация ЦБ от 30.09.2020 № ИН-04-45/139)	Выплачивать декретные и детские пособия можно только на карты «Мир» (постановление Правительства от 11.04.2019 № 419)
Прекратил действовать временный порядок расчета больничных пособий
Действовал временный порядок расчета минимальных пособий. Пособие за полный месяц должно было быть не ниже минимальной оплаты труда независимо от стажа работника (Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ)	Возвращается обычный порядок расчета пособий исходя из МРОТ с учетом стажа (ст. 7, ч. 1.1, 4 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
Выросли ограничения по пособиям
Максимальное пособие за день болезни не могло быть больше 2301,37 руб., пособие по беременности и родам — 322 191,80 руб. за 140 дней больничного, по уходу за ребенком — 27 984,66 руб. за полный месяц	Максимальное пособие за день болезни выросло до 2434,25 руб. Лимит пособия по беременности и родам увеличился до 340 795 руб. за 140 дней больничного, а по уходу за ребенком — до 29 600,48 руб. за полный месяц. Эти и другие цифры смотрите в памятке
Расчеты
Поменяются реквизиты платежек на уплату налога
При заполнении платежек реквизит 15 — «Номер счета банка получателя средств» можно было не заполнять	Реквизиты банковских счетов казначейства изменились. В платежках вместо одного счета в поле 17 нужно указать два: в полях 15 и 17, а также новые БИК (поле 14). В поле 15 — номер банковского счета получателя, который входит в состав единого казначейского счета (ЕКС), а в поле 17 — номер казначейского счета получателя (письмо ФНС от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504, письма Федерального казначейства от 30.09.2020 № 05-04-09/19667, от 06.10.2020 № 05-04-09/20207). Пример платежки — в статье
Когда перечисляете НДФЛ по повышенной ставке, в платежке ставьте новый КБК
Весь НДФЛ компании — налоговые агенты платили по единому КБК 182 1 01 02010 01 1000 110	КБК, который использовали ранее, остался прежним. Но появился и новый код. Когда перечисляете НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб. в год, в поле 104 укажите новый КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н). Ведь налог с таких доходов удерживаете по повышенной ставке — 15 процентов. Подробнее об этом изменении — в другой части таблицы
Кадровая работа
Ввели правила взаимодействия работодателей с дистанционными работниками
Взаимодействие с дистанционными сотрудниками не было урегулировано	В ТК появились четкие правила, как оформлять трудовые договоры и обмениваться документами с дистанционными сотрудниками электронно. Если режим рабочего времени не предусмотрен в локальных актах компании или трудовом договоре, сотрудник сам решает, когда ему работать. Но рабочее место удаленщику в любом случае обеспечивает компания. Подробности — в статье
Установили правила для расторжения трудового договора с удаленщиком по инициативе компании
Не было особых условий для увольнения дистанционного работника по инициативе компании	Работодатель может расторгнуть трудовой договор с дистанционным сотрудником в двух случаях. Во-первых, если удаленщик переехал в другое место и больше не может выполнять работу. Во-вторых, если сотрудник на удаленке перестал выходить на связь: не отвечает на запросы компании в течение двух рабочих дней подряд
Появились условия, когда сотрудника можно перевести на удаленку без его согласия
Отсутствовали условия для обязательного перевода сотрудника на удаленную работу	В случае стихийных бедствий и пандемии компания обязана перевести работников на удаленку, чтобы обеспечить их безопасность. Еще сотрудникам нужно выдать все необходимое имущество для работы. Если сотрудник не может работать из дома, ему необходимо оформить простой по причинам, не зависящим от сторон. Эти и другие изменения в работе с сотрудниками на дистанционке мы разобрали в отдельной статье
Путевой лист заполняйте по новым правилам
Правила заполнения путевых листов были установлены приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152	Путевой лист теперь нужно оформлять по правилам, утвержденным приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368. Появились новые требования к журналу регистрации путевых листов, а также новый обязательный реквизит — сведения о перевозке. Кроме того, необходимо указывать марку транспортного средства и прицепа, дату и время выпуска машины на линию и ее возвращения. Подробный разбор новых требований и образец путевого листа, на который рекомендуем ориентироваться, — в статье
Женщины могут занимать больше должностей
Перечень работ, которые запрещено было выполнять женщинам, содержал 456 позиций	Количество запрещенных для женщин работ сократили более чем в четыре раза. В списке осталось 100 позиций (приказ Минтруда от 18.07.2019 № 512н). Женщины теперь могут работать, к примеру, водителем большегрузных автомобилей, за исключением строительной техники, машинистом электропоезда, в том числе высокоскоростного
Уведомляйте МВД о заключении или расторжении договора с иностранным работником по новой форме
Компании подавали уведомление о работе с иностранцами по правилам и форме из приказа МВД от 04.06.2019 № 363	Компаниям в течение трех рабочих дней с момента привлечения иностранных работников или расторжения договора с ними нужно уведомить местное МВД по миграционным вопросам по формам, утвержденным приказом МВД от 30.07.2020 № 536. Изменения минимальны. Например, в уведомлении о расторжении договора изменена нумерация пунктов. Уточнили, как делать заверительную запись на документе из двух листов и более после прошивки и нумерации. На обороте последнего листа уполномоченное лицо, которое представляет уведомление, должно указать количество листов, фамилию, инициалы и поставить подпись
Бумажные трудовые новичкам без опыта выдавать нельзя
Сотрудникам, которые впервые в жизни устраивались на работу, оформляли бумажные трудовые книжки	Новичкам без опыта работы не оформляйте бумажные трудовые. Для них трудовой страж фиксируйте только в электронном виде
Налоговые проверки
Необходимо сообщать налоговикам о том, что не получили сообщение об исчисленных транспортном и земельном налогах
Сообщение о наличии недвижимости и транспорта направляли только физлица, если не получили уведомление об уплате налогов (п. 2.1 ст. 23 НК)	Направляйте налоговикам сообщение, если не получили от них информацию об исчисленных транспортном и земельном налогах (п. 2.2 ст. 23 НК). Воспользуйтесь формой из приложения № 1 к приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124. Приложите копии документов, которые подтверждают государственную регистрацию и право собственности
Компанию оштрафуют, если она не сообщит о своем имуществе
За непредставление налоговикам сведений о наличии транспорта или земельных участков штрафовали только физлиц (п. 2.1 ст. 23 НК)	Если не представите или представите не вовремя сообщение о наличии транспорта или земли, налоговики оштрафуют компанию на 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1, п. 2.2 ст. 23 НК)
Банки сообщат о неизвестных налоговикам счетах
Банки обязаны были выдавать проверяющим справки о наличии счетов и выписки об операциях на счетах только в случае налоговых проверок, истребования документов по статье 93.1 НК, взыскания налогов, блокировки счетов, международных запросов (п. 2 ст. 86 НК)	Появилось еще одно основание для налоговиков запросить у банка такую справку. Это возможно, если в заявлении о возврате налога компания указала счет, о котором у проверяющих нет сведений (п. 1.1, 2 ст. 86 НК)
Налоговики проведут камеральную проверку НДФЛ без декларации
Камеральные проверки проводились только на основании деклараций, представленных налогоплательщиками (п. 1 ст. 88 НК)	Если физлицо не представило декларацию по НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, налоговики проведут камералку на основе имеющихся у них документов и информации (п. 1.2 ст. 88, подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК)
Неналоговые проверки, юридические вопросы
Мораторий на проведение плановых проверок продлевается для субъектов малого предпринимательства
Мораторий на плановые проверки должен был закончиться 1 января 2021 года	Запрет на проведение большинства плановых проверок в отношении субъектов малого предпринимательства продлен
Установлены новые правила допуска к международной автомобильной перевозке
Допуск к международной автомобильной перевозке оформлялся по правилам, утвержденным постановлением Правительства от 16.10.2001 № 730	Изменился перечень необходимых документов для оформления допуска, а также порядок его оформления. Например, теперь не нужно предоставлять полис обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспорта. Установлены основания, при которых допуск может быть переоформлен или приостановлен, а также аннулирован (постановление Правительства от 01.10.2020 № 1588)
В КоАП добавили штраф за просрочку оплаты при закупке с участием субъекта МСП
Штрафа за просрочку оплаты закупки в КоАП не было	За нарушения сроков оплаты закупки по договору, заключенному с субъектом МСП в рамках Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ, заказчика оштрафуют. Для должностных лиц штраф составит от 30 000 до 50 000 руб., а для компании — от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП)
Другое
Изменились правила пожарной безопасности
Компании придерживались правил, установленных постановлением Правительства от 25.04.2012 № 390. В частности, они запрещали размещение детей в лагерях и санаториях на этажах с одним эвакуационным выходом	Действуют новые правила противопожарного режима (утв. постановлением Правительства от 16.09.2020 № 1479). В частности, учения на объектах с массовым пребыванием людей должны проводиться не только с персоналом, но и с посетителями. А вот требования к размещению детей в лагерях и санаториях упростились. На этаже с одним эвакуационным выходом можно поселить до 10 детей включительно
Сельхозпроизводители, включенные в реестр МСП, получат новый грант
Такого рода грантов для сельхозпроизводителей не было	Грант «Агропрогресс» получат те сельхозпроизводители, которые включены в реестр субъектов МСП и работают более двух лет. Максимальная сумма гранта — 30 млн руб. Как минимум 5 процентов стоимости проекта должны обеспечить собственные средства грантополучателя, не менее 70 процентов — инвестиционный кредит. Оставшиеся 25 процентов предоставляет «Агропрогресс». Крестьянско-фермерские и личные подсобные хозяйства, ИП и потребительские сельхозкооперативы получить грант не смогут