Номер за пять минут
Срочные налоговые поправки
Десять новых налоговых поправок — что с августа изменится в работе бухгалтера
С августа ваша работа изменится — вступят в силу первые из новых налоговых поправок. Всего их десять штук, большинство выгодные. А главное изменение в том, что схемы ухода от налогов и однодневки теперь официально под запретом. На эту тему в Налоговом кодексе появится специальная статья, и инспекторы возьмут ее в работу.
Чтобы вам было проще разобраться со всеми ближайшими поправками, мы собрали их в отдельном спецпроекте. В нем вы найдете:
— обзор всех изменений: когда вступают в силу, выгодны для вас или нет, как влияют на работу;
— статью о налоговых схемах и однодневках: простые ответы на сложные вопросы;
— эксклюзивное интервью с Сергеем Аракеловым, замруководителя ФНС, о том, зачем про схемы и однодневки написали в Налоговом кодексе.
Когда прочитаете все материалы, пройдите тест. Поймете, разобрались ли вы с налоговыми изменениями.
|
Налоги, бухучет и взносы
Можете без риска экономить на взносах по пяти выплатам, которые раньше приводили к спору с проверяющими. Что это за выплаты — рассказал чиновник из Минфина на вебинаре «Главбуха». Аргументы Минфина против взносов мы собрали в отдельную статью.Еще в статье есть таблица с выплатами, по которым взносы безопаснее по-прежнему начислять. В электронной версии найдете запись вебинара. |
Расчеты
Коллеги жалуются, что банкиры завалили их вопросами о налогах, требуют документы и пояснения. С подобной проблемой можете столкнуться и вы. Если будете игнорировать запросы банка, есть риск, что он приостановит ваши платежи и закроет счет. Тогда не исключено, что компания попадет в черный список Центробанка. Как вам общаться с банкирами, чтобы уберечь расчетный счет, и какие пояснения им давать, читайте в новой статье. |
|
Плакат в подарок
|
Расскажите сотрудникам
Расскажите сотрудникам, в какой последовательности им выгоднее просить вычеты по НДФЛ. |
Какие бумаги бухгалтерия ждет от новичков и какие выдаст тем, кто увольняется.
Важные даты в первой половине августа
|
ПН
31
Расчет по взносам и 6-НДФЛ за полугодие |
ВТ
1
|
СР
2
|
ЧТ
3
|
|
ПН
7
|
ВТ
8
|
СР
9
|
ЧТ
10
|
|
5 выплат | чиновники официально освободили от взносов | Как теперь оформлять счета-фактуры и УПД, чтобы это устроило налоговиков и контрагентов | Самый интересный вопрос о расходах на бухгалтера, который не соответствует профстандарту |
| Новый проверочный лист для бухгалтера: узнайте, что трудинспекторы спросят у вас по зарплате | Компания платит сотрудникам с одинаковой должностью разные оклады. Так можно? |
4 совета | чиновников, как заверять копии для сотрудника, инспекции и фондов |
Как программа «АСК НДС‑2» ищет расхождения в декларациях
Декларации по НДС сверяет между собой специальная программа налоговиков «АСК НДС-2». Как она работает и к каким декларациям возникают вопросы, рассказала Евгения Асташова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.
Важная деталь
Методические рекомендации по кодам операций есть на сайте nalog.ru > «НДС 2017» > «Примеры отражения записей по счетам-фактурам...».
ГЛАВБУХ: Евгения Юрьевна, в требованиях по расхождениям в счетах-фактурах ставится код ошибки. С каким кодом компании чаще всего получают требования?
ЕВГЕНИЯ АСТАШОВА: Больше всего требований с кодом 1. Этот код означает, что покупатель заявил вычет, а у контрагента отсутствует запись по этому счету-фактуре в налоговой декларации. Такая ошибка возникает, если поставщик не отчитался по НДС. Другой вариант — поставщик или покупатель исказил сразу несколько показателей счета-фактуры, и программа не нашла его в декларации поставщика.
Планирует ли ФНС изменения в кодах ошибок?
Мы разрабатываем еще несколько кодов, чтобы налогоплательщикам было проще понять причину ошибки.
Кто делает больше ошибок в декларации — продавцы или покупатели? В каких ситуациях чаще возникают расхождения?
Больше всего расхождений у покупателей. Самая распространенная ошибка — это неверный код вида операции. В этом случае программа «АСК НДС-2» использует иной алгоритм проверки, и в итоге у обеих сторон сделки возникают расхождения. ФНС России разместила на сайте nalog.ru Методические рекомендации по применению кодов видов операций. Рекомендую пользоваться этим документом. И еще одна массовая ошибка — неверный ИНН. Из-за этого программа не может найти пару счету-фактуре в декларации контрагента.
Если продавец начисляет НДС в одном квартале, а покупатель заявляет вычет в следующем, направят ли требование представить пояснения?
Факт того, что покупатель отразил счет-фактуру позже, чем продавец, еще не означает, что эти компании получат требование. Требование направят, если программный комплекс «АСК НДС-2» найдет расхождения в самих данных счетов-фактур, например в стоимости или сумме НДС.
Данные книги продаж и книги покупок компании стали включать в декларацию с 2015 года. Что будет, если покупатель в 2017 году включит в книгу покупок счет-фактуру 2014 года? Направят ли ему требование?
НДС по приобретенным товарам, работам или услугам покупатель вправе заявить к вычету в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому программный продукт проанализирует, не прошел ли трехлетний срок. Если данный срок прошел, то сформирует в автоматизированном режиме требование представить пояснения. Если нет, то требование покупателю не направят. Но не исключено, что покупатель получит в рамках камеральной проверки по НДС обычное требование, которое инспекция сформирует самостоятельно, если найдет какие-то ошибки или противоречия в декларации.
Компании получают также требования по контрольным соотношениям. Каких расхождений больше — по счетам-фактурам или в контрольных соотношениях?
Осторожно
Проверяйте контрольные соотношения до того, как отправить декларацию. Иначе придется сдавать пояснения или уточненку.
Расхождений по счетам-фактурам намного больше, чем по контрольным соотношениям. Но расхождения по счетам-фактурам снижаются с каждым кварталом. А основные контрольные соотношения, по которым программа выявляет ошибки, остаются неизменными — это 1.27 и 1.28 (приложение к письму ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550. — Примеч. ред.). Эти соотношения сравнивают общую сумму вычетов НДС в разделе 8 с общей суммой вычетов в разделе 3 декларации. И аналогично общую сумму НДС в разделе 9 с общей суммой исчисленного НДС в разделе 3.
Критичен ли для программы неверный номер таможенной декларации при импорте товаров?
При импорте покупатель в строке 020 раздела 8 или приложения № 1 к разделу 8 налоговой декларации отражает вместо счета-фактуры номер декларации на товары. Если номер неверный, то программа не сможет автоматически сверить с базой ФТС ввоз товаров и уплату таможенных платежей. Поэтому покупатель получит требование.
Есть ли какие-то изменения в процессе сверки счетов-фактур и направления требований по расхождениям?
В процессе сверки данных счетов-фактур изменений нет. Программа работает по такому же принципу зеркального отражения операций у контрагентов, как и раньше. А вот в требованиях будут небольшие изменения. Сейчас приложение к требованию по расхождениям в счетах-фактурах направляются в форматах XML и PDF. А приложение по контрольным соотношениям и операциям, не отраженным в книге продаж, только в формате PDF. Поэтому у компаний возникают вопросы, должен ли быть XML-файл. В ближайшее время кроме PDF мы будем направлять по таким требованиям дополнительно и приложение в формате XML.
На что компаниям обратить внимание, когда они составляют пояснения на требования по расхождениям?
Основная проблема — компании часто некорректно отражают в пояснении исходную запись по счету-фактуре. Например, в требовании есть счет-фактура № 1 от 1 июня 2017 года. Бухгалтер уверен, что данную запись отразил в декларации корректно. В этом случае он должен перенести данные в пояснения и тем самым подтвердить их. Но при переносе данных бухгалтер указывает номер счета-фактуры не 1, а 11, а дату такую же — 1 июня 2017 года. Программа не может обработать такие пояснения, так как записи по счету-фактуре № 11 от 1 июня 2017 года в декларации компании нет.
Какие расхождения программа выявляет в уточненных декларациях?
Когда компании сдают уточненную декларацию по НДС, они часто не учитывают те пояснения, которые ранее направили в налоговую инспекцию по расхождениям в счетах-фактурах за этот же отчетный период. Например, в пояснениях компания изменила номер счета-фактуры на правильный. А в уточненной декларации привела прежний неправильный номер счета-фактуры. В итоге программа снова формирует расхождения, и компании еще раз придется сдавать пояснения.
ЕВГЕНИЯ АСТАШОВА — советник государственной гражданской службы 3-го класса. В 2008 году окончила Международный институт экономики и права по специальности «налоги и налогообложение». В 2014 году окончила Кемеровский государственный университет по специальности «юриспруденция». В налоговых органах работает с 2008 года. В свободное время увлекается катанием на сноуборде и горных лыжах.
Коротко о важном
| Какие расхождения бывают в уточненках? В уточненной декларации не учитывают те исправления, которые сделали в пояснениях. | На что обратить внимание в пояснениях? Верно копируйте исходную запись счета-фактуры. | Какие неточности программа чаще всего находит в декларации? Неверный код и ИНН. |
Убедитесь, что отчитались по взносам за полугодие без ошибок
Главное изменение: взносы с премии платите в месяце, когда ее начислили в учете, даже если деньги выдали позже.
Осторожно
Не отражайте в расчете по взносам прошлогодние пособия, которые получили от ФСС в 2017 году. Иначе будет путаница.
Уверены, что с вашим полугодовым расчетом по взносам все в порядке? Проверьте выплаты, которые были у компании во II квартале. Особое внимание уделите премиям и пособиям — для них Минфин и ФНС сформулировали новые правила. Если окажется, что взносы недоплатили, перечислите их и сдайте уточненку. В таблице справа мы привели ситуации, когда с одной и той же выплаты взносы и НДФЛ нужно рассчитывать по-разному. Проверьте, все ли в вашем учете так.
Взносы с премий. Для взносов датой дохода в виде премии будет день, когда ее начислили в бухучете (письмо Минфина России от 20 июня 2017 г. № 03-15-06/38515). Эта дата важна, если взносы начисляете на стыке кварталов. К примеру, премию за II квартал начислили 30 июня, а выплатили 5 июля. Учитывая новые разъяснения чиновников, получается, что начислить и заплатить взносы нужно во II квартале. Если рассчитаете и перечислите их в III квартале, когда выдали премию, налоговики решат, что вы занижаете взносы.
Пособия в расчете по взносам. Расходы, которые компании возместил ФСС, необходимо отразить в расчете страховых взносов. Причем в том месяце, когда фонд перечислил деньги. Об этом предупредила ФНС в письме от 3 июля 2017 г. № БС-4-11/12778.
Налоговиков интересуют только расходы, которые компания возместила за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года. Более ранние возмещения в расчете не показывайте. К примеру, в июне 2017 года ФСС возместил компании пособия, которые компания платила в I квартале — 12 000 руб. Эту сумму бухгалтер должен отразить по строке 080 приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам за полугодие. Образец ниже.
С каких выплат по-разному рассчитывать НДФЛ и взносы
| Вид выплаты | Удерживать ли НДФЛ | Начислять ли взносы |
|---|---|---|
| Выплаты физлицам по договорам подряда | Да (п. 1 ст. 210 НК РФ) | Да, но только пенсионные и медицинские (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ) |
| Больничное пособие | Да (п. 1 ст. 210 НК РФ) | Нет (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ) |
| Аренда имущества у сотрудника | Да (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ) | Нет (п. 4 ст. 420 НК РФ) |
| Оплата медицинской страховки | Нет (п. 3 ст. 213 НК РФ) | Да, если страховка действует меньше года (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ) |
| Оплата экзамена на профстандарт | Нет (п. 21.1 ст. 217 НК РФ) | Да (ст. 422 НК РФ) |
| Премия, которую начислили во II квартале, а выдали в III квартале | Да, в III квартале, когда выплатили деньги (п. 4 ст. 226 НК РФ) | Да, во II квартале, когда начислили премию (письмо Минфина России от 20 июня 2017 г. № 03-15-06/38515) |
