Палаткина Лина Валентиновна — автор многочисленных публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету, а также курсов в Высшей школе Главбух. Главный редактор спецпроектов журнала «Главбух».

Для среднего бизнеса хотят ввести новый налоговый режим. Подойдет для тех компаний и ИП, которые превысили лимиты малого бизнеса и только начинают работать как средние предприятия. Скорее всего, для такого режима введут льготные ставки НДС. Новый режим позволит сократить незаконное дробление, когда, чтобы не превысить лимиты малого бизнеса и УСН, фирмы и ИП регистрируют новые компании и ИП на родственников и перераспределяют свой доход, незаконно занижая налоги. Законопроект о переходном режиме к среднему бизнесу планируют разработать в 2024 году. На момент подписания этого выпуска в печать более конкретной информации не было.

Помимо изменений, связанных с новым спецрежимом, в 2024 году произойдут изменения, которые затронут и другие налоговые системы. Еще одна из подоспевших в последний момент новостей касается упрощенки. Появился проект, по которому предлагается установить коэффициент-дефлятор на 2024 год в размере 1,329. Если проект примут, то компании и ИП на упрощенке вправе считать налог в 2024 году по обычным ставкам, пока их доход не превысит 199,35 млн руб. (150 000 000 ₽ × 1,329). Повышенные ставки нужно будет применять в 2024 году при доходах свыше 199,35 млн до 265,8 млн руб. (200 000 000 ₽ × 1,329). Компания сможет перейти на упрощенку с 2024 года, если ее доход за девять месяцев 2023 года не превысит 149,5 млн руб. (112 500 000 ₽ × 1,329).

Другие изменения и особенности каждого налогового режима найдете в главах нашей книги. Надеемся, эти подсказки помогут вам определиться с наиболее эффективным налоговым режимом для вашего бизнеса на 2024 год.

Читайте на страницах книги

Чиновники планируют ввести новый льготный налоговый режим. Правительство в начале 2024 года внесет предложения по льготному налоговому режиму при переходе из малого бизнеса в средний и крупный. Поручение об этом дал Владимир Путин на Петербургском международном экономическом форуме (ПМЭФ).→forumspb.com

Глава государства пояснил, что в настоящее время компании, которые вырастают из разряда малых и средних, теряют право на льготные режимы налогообложения. Налоговая нагрузка на такие компании увеличивается, пока они не оформят льготы, предусмотренные для крупного бизнеса. «Возникает ситуация, когда у бизнеса мало стимулов расти и переходить в другую весовую категорию, поскольку это нерентабельно. Поэтому компании разными ухищрениями пытаются остаться в секторе малого предпринимательства», — посетовал Владимир Путин. Президент поручил Правительству подготовить предложения по поддержке бизнеса в подобных случаях, включая введение льготного переходного режима налогообложения. Срок обозначили как начало 2024 года.

Планируется, что переходный режим начнет действовать с 2024 года и поможет убрать преграды, которые мешают бизнесу расширяться и создавать новые рабочие места. Участники форума предложили, в частности, повысить стоимость основных средств для упрощенки и сделать плавным переход от упрощенки к общей системе налогообложения — без увеличения нагрузки по налогам.

Прежде чем выбирать систему налогообложения на 2024 год, убедитесь, что ваше предприятие вправе применять спецрежимы. Если специфика деятельности или доходы не отвечают специальным условиям, то общий режим налогообложения — единственный вариант. Например, вид деятельности не должен быть под запретом для упрощенки (п. 3 ст. 346.12 НК). В частности, упрощенку не вправе применять микрофинансовые организации, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров и т. д. С 2023 года организациям и ИП, которые производят и продают ювелирные изделия, запрещено применять упрощенку и патентную систему налогообложения.

Есть и другие ограничения, связанные с доходом, средней численностью работников, балансовой стоимостью основных средств, долей участия в другом бизнесе и т. д. Кроме того, на упрощенку нельзя перейти с филиалами. Подробнее об условиях применения спецрежимов поговорим в последующих главах. Сейчас кратко напомним, какие обязанности предполагает общая система налогообложения (ОСНО) и какие факторы учесть, если планируете выбрать этот режим на 2024 год. На ваше итоговое решение могут повлиять как поправки 2024 года, так и льготы для отдельных видов бизнеса. Об этом мы тоже расскажем в данной главе.

Организации на общей системе платят:

— НДС как налогоплательщики, если не получили освобождение, а также как налоговые агенты по НДС (ст. 143, 145, 161 и 174.2 НК);

— налог на прибыль, если не освобождены от налога, и как налоговые агенты (п. 1 и 5 ст. 246, п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК);

— имущественные налоги.

Отчетность по НДС и налогу на прибыль сдают налогоплательщики и налоговые агенты (п. 5—7 ст. 174, ст. 289 НК). Обязанность платить другие налоги и сдавать другую отчетность зависит от того, есть ли у организации объекты налогообложения. Какую отчетность сдают организации на ОСНО, смотрите в таблице ниже.

Кроме того, организации на ОСН могут сдавать:

— сведения по форме ЕФС-1 в СФР;

— статистическую отчетность в Росстат;

— декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду.

Какие налоги платят и какие декларации сдают организации на общем режиме