С 19 августа налоговые схемы и однодневки под официальным запретом — вступает в силу новая статья Налогового кодекса. Если от ее названия у вас слегка закружится голова, не пугайтесь. То же самое случилось с экспертами нашей редакции, а уж им не привыкать к чиновничьему языку. Оцените: «Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Я что-то путаю или считать и платить налоги всегда было обязанностью, а не правом компаний? Впрочем, название статьи — дело десятое. А первое — понять, что поменяется для бухгалтерии, и взвесить риски. Мы уже сделали эту работу за вас. В срочном спецвыпуске вы найдете эксклюзивное интервью с профильным замом руководителя ФНС Сергеем Аракеловым, объяснение от редакции «на пальцах» и обзор десяти новых поправок в Налоговый кодекс, которые вступят в силу в ближайшие полгода.

Пишите: kovalevskaya@glavbukh.ru






 

Срочное из следующего номера: "Налоговики могут закрыть 300 000 организаций — как сохранить компанию".

Светлана Ковалевская,

главный редактор журнала «Главбух»

Срочные налоговые поправки

Десять новых налоговых поправок — что с августа изменится в работе бухгалтера

С августа ваша работа изменится — вступят в силу первые из новых налоговых поправок. Всего их десять штук, большинство выгодные. А главное изменение в том, что схемы ухода от налогов и однодневки теперь официально под запретом. На эту тему в Налоговом кодексе появится специальная статья, и инспекторы возьмут ее в работу.

Чтобы вам было проще разобраться со всеми ближайшими поправками, мы собрали их в отдельном спецпроекте. В нем вы найдете:

— обзор всех изменений: когда вступают в силу, выгодны для вас или нет, как влияют на работу;

— статью о налоговых схемах и однодневках: простые ответы на сложные вопросы;

— эксклюзивное интервью с Сергеем Аракеловым, замруководителя ФНС, о том, зачем про схемы и однодневки написали в Налоговом кодексе.

Когда прочитаете все материалы, пройдите тест. Поймете, разобрались ли вы с налоговыми изменениями.

Сергей Аракелов в гостях у «Главбуха»

Налоговые схемы и однодневки теперь официально под запретом.

Важные даты в первой половине августа

ГЛАВБУХ: Евгения Юрьевна, в требованиях по расхождениям в счетах-фактурах ставится код ошибки. С каким кодом компании чаще всего получают требования?

ЕВГЕНИЯ АСТАШОВА: Больше всего требований с кодом 1. Этот код означает, что покупатель заявил вычет, а у контрагента отсутствует запись по этому счету-фактуре в налоговой декларации. Такая ошибка возникает, если поставщик не отчитался по НДС. Другой вариант — поставщик или покупатель исказил сразу несколько показателей счета-фактуры, и программа не нашла его в декларации поставщика.

Планирует ли ФНС изменения в кодах ошибок?

Мы разрабатываем еще несколько кодов, чтобы налогоплательщикам было проще понять причину ошибки.

Кто делает больше ошибок в декларации — продавцы или покупатели? В каких ситуациях чаще возникают расхождения?

Больше всего расхождений у покупателей. Самая распространенная ошибка — это неверный код вида операции. В этом случае программа «АСК НДС-2» использует иной алгоритм проверки, и в итоге у обеих сторон сделки возникают расхождения. ФНС России разместила на сайте nalog.ru Методические рекомендации по применению кодов видов операций. Рекомендую пользоваться этим документом. И еще одна массовая ошибка — неверный ИНН. Из-за этого программа не может найти пару счету-фактуре в декларации контрагента.

Если продавец начисляет НДС в одном квартале, а покупатель заявляет вычет в следующем, направят ли требование представить пояснения?

Факт того, что покупатель отразил счет-фактуру позже, чем продавец, еще не означает, что эти компании получат требование. Требование направят, если программный комплекс «АСК НДС-2» найдет расхождения в самих данных счетов-фактур, например в стоимости или сумме НДС.

Данные книги продаж и книги покупок компании стали включать в декларацию с 2015 года. Что будет, если покупатель в 2017 году включит в книгу покупок счет-фактуру 2014 года? Направят ли ему требование?

НДС по приобретенным товарам, работам или услугам покупатель вправе заявить к вычету в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому программный продукт проанализирует, не прошел ли трехлетний срок. Если данный срок прошел, то сформирует в автоматизированном режиме требование представить пояснения. Если нет, то требование покупателю не направят. Но не исключено, что покупатель получит в рамках камеральной проверки по НДС обычное требование, которое инспекция сформирует самостоятельно, если найдет какие-то ошибки или противоречия в декларации.

Компании получают также требования по контрольным соотношениям. Каких расхождений больше — по счетам-фактурам или в контрольных соотношениях?

Расхождений по счетам-фактурам намного больше, чем по контрольным соотношениям. Но расхождения по счетам-фактурам снижаются с каждым кварталом. А основные контрольные соотношения, по которым программа выявляет ошибки, остаются неизменными — это 1.27 и 1.28 (приложение к письму ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550. — Примеч. ред.). Эти соотношения сравнивают общую сумму вычетов НДС в разделе 8 с общей суммой вычетов в разделе 3 декларации. И аналогично общую сумму НДС в разделе 9 с общей суммой исчисленного НДС в разделе 3.

Критичен ли для программы неверный номер таможенной декларации при импорте товаров?

При импорте покупатель в строке 020 раздела 8 или приложения № 1 к разделу 8 налоговой декларации отражает вместо счета-фактуры номер декларации на товары. Если номер неверный, то программа не сможет автоматически сверить с базой ФТС ввоз товаров и уплату таможенных платежей. Поэтому покупатель получит требование.

Есть ли какие-то изменения в процессе сверки счетов-фактур и направления требований по расхождениям?

В процессе сверки данных счетов-фактур изменений нет. Программа работает по такому же принципу зеркального отражения операций у контрагентов, как и раньше. А вот в требованиях будут небольшие изменения. Сейчас приложение к требованию по расхождениям в счетах-фактурах направляются в форматах XML и PDF. А приложение по контрольным соотношениям и операциям, не отраженным в книге продаж, только в формате PDF. Поэтому у компаний возникают вопросы, должен ли быть XML-файл. В ближайшее время кроме PDF мы будем направлять по таким требованиям дополнительно и приложение в формате XML.

На что компаниям обратить внимание, когда они составляют пояснения на требования по расхождениям?

Основная проблема — компании часто некорректно отражают в пояснении исходную запись по счету-фактуре. Например, в требовании есть счет-фактура № 1 от 1 июня 2017 года. Бухгалтер уверен, что данную запись отразил в декларации корректно. В этом случае он должен перенести данные в пояснения и тем самым подтвердить их. Но при переносе данных бухгалтер указывает номер счета-фактуры не 1, а 11, а дату такую же — 1 июня 2017 года. Программа не может обработать такие пояснения, так как записи по счету-фактуре № 11 от 1 июня 2017 года в декларации компании нет.

Какие расхождения программа выявляет в уточненных декларациях?

Когда компании сдают уточненную декларацию по НДС, они часто не учитывают те пояснения, которые ранее направили в налоговую инспекцию по расхождениям в счетах-фактурах за этот же отчетный период. Например, в пояснениях компания изменила номер счета-фактуры на правильный. А в уточненной декларации привела прежний неправильный номер счета-фактуры. В итоге программа снова формирует расхождения, и компании еще раз придется сдавать пояснения.

О чиновнике

ЕВГЕНИЯ АСТАШОВА — советник государственной гражданской службы 3-го класса. В 2008 году окончила Международный институт экономики и права по специальности «налоги и налогообложение». В 2014 году окончила Кемеровский государственный университет по специальности «юриспруденция». В налоговых органах работает с 2008 года. В свободное время увлекается катанием на сноуборде и горных лыжах.