От автора
Палаткина Лина Валентиновна — автор многочисленных публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету, а также курсов в Высшей школе Главбух. Главный редактор спецпроектов журнала «Главбух».
Инспекторы уже вовсю проводят камеральные проверки ваших годовых и квартальных отчетов — деклараций и расчетов. В 2023 году практически по всем налогам обновились контрольные соотношения. Еще новость — появились контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных налогах и взносах.
Есть ситуации, когда на запросы налоговиков можно не отвечать. Налоговики могут вручить требование только в период проверки (ст. 93 НК, п. 27 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Если опоздают, можно не представлять документы. Например, камералка закончилась 25 апреля, на требовании дата — 20 апреля, а прислали его электронно лишь 10 мая. Другие ситуации, когда вы вправе не тратить время на ответ инспекторам, найдете в этой книге.
Возможно, вы не хотите идти на принцип, а ответить на вопрос налоговой несложно. В таком случае направляйте пояснения, это положительно скажется на репутации компании.
Пояснения составляют в произвольной форме. А при камеральной проверке декларации по НДС — в электронной форме по утвержденному ФНС формату. Содержание пояснений зависит от того, есть ли в декларации ошибки и насколько они важны для проверяющих при расчетах с бюджетом. Поэтому первым делом проверьте, правильно ли вы заполнили декларацию или расчет. Если ошибка есть, сдайте уточненку. Если нет, объясните это инспекторам в пояснениях. Остается лишь пожелать взаимопонимания с проверяющими. А готовые образцы ответов есть в этой книге.
Читайте на страницах книги
Общие правила
Подайте запрошенные инспекцией пояснения в течение пяти рабочих дней после даты, когда получили требование (п. 2 и 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК). Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК). Сроки ответов на все виды требований налоговой инспекции — в справочной таблице.
Если не представить пояснения или отправить их с опозданием, налоговая инспекция вправе оштрафовать на сумму 5000 руб. При повторном нарушении штраф составит 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). Есть запросы, на которые отвечать не надо. О них и поговорим в этой главе.
Сроки, когда нужно представить документы и информацию по требованию налоговой
| Вид мероприятия налогового контроля | Основание | Срок ответа |
|---|---|---|
| Истребование документов по статье 93 НК | ||
| Камеральная или выездная проверка, кроме проверки участников консолидированной группы налогоплательщиков и иностранных организаций | Ст. 93 НК | 10 рабочих дней со дня получения |
| Допмероприятия налогового контроля, кроме проверки участников консолидированной группы налогоплательщиков и иностранных организаций | Ст. 93, п. 6 ст. 101 НК | |
| Допмероприятия налогового контроля после проверки сделок между взаимозависимыми лицами | Ст. 93, п. 6 ст. 101, п. 6 ст. 105.17 НК | |
| Налоговый мониторинг | Ст. 93, п. 3 и 5 ст. 105.29 НК | |
| Камеральная проверка нулевой ставки НДС и вычетов при реализации товаров, работ и услуг. Исключение — проверки нулевого НДС по международным авиа- и ж/д перевозкам, при авиасообщении с Крымом и Севастополем | Ст. 93, п. 15 ст. 165 НК | 20 календарных дней со дня получения |
| Камеральная или выездная проверка консолидированной группы налогоплательщиков | Ст. 93 НК | 20 рабочих дней со дня получения |
| Допмероприятия налогового контроля консолидированной группы налогоплательщиков | Ст. 93, п. 6 ст. 101 НК | |
| Камеральная проверка нулевой ставки НДС: — по международным воздушным перевозкам; | Ст. 93, п. 3.9 ст. 165 НК | 30 календарных дней со дня получения |
| — международным железнодорожным перевозкам; | Ст. 93, п. 5 или 5.1 ст. 165 НК | |
| — внутренним авиаперевозкам, если пункт отправления или назначения в Крыму или Севастополе | Ст. 93, п. 6.1 ст. 165 НК | |
| Контроль сделок между взаимозависимыми лицами | Ст. 93, п. 6 ст. 105.17 НК | 30 рабочих дней со дня получения |
| Камеральная и выездная проверки иностранных организаций | Ст. 93 НК | |
| Допмероприятия налогового контроля у иностранных организаций | Ст. 93, п. 6 ст. 101 НК | |
| Камеральная или выездная проверка доходов по государственным или муниципальным ценным бумагам, эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, которые выплачены иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц: — по НДФЛ; | Ст. 93, 214.8 НК | 3 месяца со дня получения |
| — налогу на прибыль | Ст. 93, 310.2 НК | |
| Истребование документов и информации по статье 93.1 НК | ||
| Встречная проверка, если у контрагента проходит: — камеральная или выездная проверка; | Ст. 93, п. 1 ст. 93.1 НК | 5 рабочих дней со дня получения |
| — допмероприятия налогового контроля; | Ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 6 ст. 101 НК | |
| — контроль сделок между взаимозависимыми лицами; | Ст. 93, 93.1, п. 7 ст. 105.17 НК | |
| — допмероприятия налогового контроля по сделкам между взаимозависимыми лицами; | Ст. 93, 93.1, п. 6 ст. 101, п. 7 ст. 105.17 НК | |
| — налоговый мониторинг | Абз. 3 п. 1 ст. 93.1 НК | |
| Камеральная проверка в отношении участника договора инвестиционного товарищества | Ст. 93, п. 1.1 ст. 93.1 НК | |
| Документы по сделкам вне рамок проверки | Ст. 93, п. 2 ст. 93.1 НК | 10 рабочих дней со дня получения* |
| Документы и информация об имуществе, имущественных правах и обязательствах при неоплаченной недоимке свыше 1 млн руб. | Ст. 93, п. 2.1 ст. 93.1 НК | |
— если документы не представил сам налогоплательщик при выездной проверке или проверке сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 2 ст. 93.2 НК);
— если к инспекторам поступил запрос от компетентного органа иностранного государства (ст. 93, п. 1 ст. 93.1, п. 3 ст. 93.2 НК).
Информационное письмо
Документы по информационному письму или уведомлению можно не представлять, санкций быть не должно. Требование по неутвержденной форме незаконно, а неправомерные требования налоговых инспекций можно не выполнять (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК). Например, в начале 2023 года компании стали массово получать от налоговиков необычные письма. В них инспекторы сообщают, что организация не подала уведомление об НДФЛ за период с 1 по 22 января 2023 года, и рекомендуют подать его как можно скорее. Смотрите образец.
Если это информационное письмо, можете не отвечать на него. Главное, убедитесь, что действительно не должны были подавать уведомление. Есть две причины, по которым вы вправе не подавать уведомление. Первая — направили платежку по НДФЛ на конкретный КБК для этого налога. В этом случае платежное поручение заменяет уведомление. Вторая причина, которая позволит вам обойтись без уведомления по НДФЛ, — отсутствие выплат физлицам. Если вы не перечисляли сотрудникам доходы в период с 1 по 22 января, то НДФЛ равен нулю. А значит, уведомлять инспекцию не о чем.
На заметку
Не сдавайте лишние уведомления — вы только запутаете инспекторов. Они возьмут только последнюю сумму, если остальные данные по конкретному налогу вы не меняете.
В январе надо было сдать только уведомление по НДФЛ, если перечислили его единой платежкой. Остальные налоги вы перечисляли после того, как отчитались. Аналогично годовой РСВ вы сдали до 25 января, поэтому по декабрьским взносам уведомление также не требовалось.
Сбить с толку может то, что в некоторых учетных программах уведомления формируются на каждый налог. Это не значит, что все их нужно отправлять. Как нам разъяснили разработчики, это нужно только для учета.
Сдавали уведомления на всякий случай? Перепроверьте, чтобы в последнем уведомлении по НДФЛ у вас была указана сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с 1 по 22 января. В ФНС нам подтвердили, что каждое последующее уведомление затирает данные предыдущего.
Требование представить документы и пояснения при проверке, документы и информацию вне рамок проверки ИФНС должна направить по унифицированной форме из приложения № 17 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ7-2/628.
Для электронных требований по ТКС инспекторы должны использовать 10-й тип документооборота «Документооборот, используемый налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах». Об этом — письмо ФНС от 20.05.2021 № ЕА-4-26/6895. При получении таких документов нужно отправить квитанцию о получении (п. 5.1 ст. 23 НК).
За отказ представить документы по запросу в виде простого или информационного письма или уведомления налогоплательщика нельзя оштрафовать по статье 126 НК, а за непредставленные пояснения или информацию — по статье 129.1 НК. Но не игнорируйте запрос ИФНС, даже если он оформлен как уведомление, простое или информационное письмо. Это снизит риск споров с инспекцией.
Если вместо требования о представлении документов, информации или пояснения ИФНС прислала запрос в форме информационного письма, уведомления или сообщения, вы вправе направить мотивированный отказ. Смотрите образец. Укажите, что требование не по форме, но вы готовы его исполнить, когда получите унифицированное требование. Информационное сообщение могут направить, когда ИФНС уже не вправе направить требование. Например, истек срок камеральной проверки.
