Что будет, если сдать декларацию с нарушением срока, способа представления или с ошибками
За опоздание с подачей декларации по НДС компанию могут оштрафовать по статье 119 НК. Штраф составит 5 процентов от не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный и неполный месяц, но не более 5 процентов и не менее 1000 руб. Также инспекторы могут заблокировать банковские счета (п. 3 ст. 76 НК). То же самое относится к ситуации, когда компания вместо электронной направила налоговикам декларацию на бумаге. Такая декларация считается несданной.
Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то штрафа не будет. Но если речь идет о критичных контрольных соотношениях, то декларацию просто не примут (п. 5.3 ст. 174 НК). Если ошибка привела к занижению налога, надо сдать уточненку (п. 1 ст. 81 НК). Иначе инспекция начислит пени и штраф — 20 процентов от суммы недоимки (ст. 75, 122 НК).
Что поменяется с 2023 года
Важная деталь
Штрафа за ошибки в декларации, которые не привели к занижению НДС, нет.
Срок отчетности по НДС не поменялся — это по-прежнему 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Но платить налог можно будет на три дня позже — в рамках единого налогового платежа.
Изменения по НДС с 2023 года
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
|---|---|---|
| Изменили срок уплаты НДС в бюджет | Налогоплательщики и налоговые агенты перечисляют НДС в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом. Ранее перечислять НДС в бюджет следовало не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом | С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Уточнили порядок возмещения НДС на основании статей 176 и 176.1 НК | Отменили пункты 5—8, 10—12 статьи 176 НК, которые регулировали правила возмещения НДС при наличии либо отсутствии недоимки. Связано это с тем, что вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС). Возместить НДС будет можно только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Также уточнили порядок начисления процентов в связи с несвоевременным возвратом НДС, который был ранее возмещен. Проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС. До 2023 года проценты начисляются по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки | С 1 января 2023 года. Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Истек срок освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных | В период с 01.01.2016 по 31.12.2022 включительно освобождаются от НДС реализация и ввоз племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, а также эмбрионов, полученных от этих животных. Кроме того, это касается племенной птицы (племенного яйца), спермы племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов. Освобождение действует при наличии племенного свидетельства государственной племенной службы. Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при реализации и ввозе вышеуказанных товаров применяйте ставку НДС 20 процентов | С 1 января 2023 года. Закон от 23.11.2020 № 375-ФЗ |
| Истек срок освобождения от НДС ввоза воздушных судов (подп. 21 ст. 150 НК) | В период с 01.01.2020 по 31.12.2022 включительно освобождается от НДС ввоз гражданских воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства. Освобождение предоставляется при условии представления в таможенный орган копии соответствующего свидетельства (сертификата). Если освобождение не продлят, с 1 января 2023 года при ввозе вышеуказанных судов применяйте ставку НДС 20 процентов | С 1 января 2023 года. Ч. 2—3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ |
| Истекает срок применения ставки НДС 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа | С 01.07.2015 по 31.12.2022 включительно по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа применяют ставку НДС 10%. Если срок действия ставки НДС 10% не продлят, такие авиаперевозки облагайте НДС по ставке 20 процентов. Исключением по-прежнему будут авиаперевозки в Крым, Севастополь и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также те перелеты, маршруты которых не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области. Такие перевозки облагают НДС по нулевой ставке | С 1 января 2023 года. Ст. 4 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
Тест по материалам книги
- 1Сотрудник принес заявление на детский вычет в октябре. Ребенок родился в марте 2022 года. В компании сотрудник работает с предыдущего года. С какого месяца ему полагается вычет на этого ребенка?Правильный ответ — Б. Принести заявление на детский вычет сотрудник вправе в любой момент. И вам нужно будет пересчитать НДФЛ по этому работнику с начала года. Если право на вычет у работника возникло в текущем году, налог пересчитайте с месяца рождения ребенка, в нашем примере с марта. Подробнее.
- 2Сотрудник — гражданин России уехал работать за границу. В трудовом договоре место работы указано как территория Турции. На момент отъезда он был налоговым резидентом. По какой ставке удерживать НДФЛ с выплат этому работнику?Правильный ответ — В. Если сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства, НДФЛ удерживать не нужно. И тут не важно, резидент ваш сотрудник или нерезидент. Но есть важное условие: рабочее место не просто находится за рубежом, а это прописано в трудовом договоре. Подробнее.
- 3С одним из сотрудников компания заключила договор подряда, у другого арендовала автомобиль. Выплату по какому договору нужно включить в поле 113 раздела 2 формы 6-НДФЛ?Правильный ответ — А. Если сотрудник по договору подряда выполнял работы или оказывал услуги, отразите выплату в строках 110 и 113 раздела 2. Если речь о договоре аренды, выплату покажите только в поле 110. Подробнее.
- 4Какое контрольное соотношение для раздела 2 формы 6-НДФЛ верное?Правильный ответ — В. Сумма строк 111, 112 и 113 расчета 6-НДФЛ может не совпадать с показателем по строке 110. Такого контрольного соотношения нет. Есть выплаты или доходы, которые не попадут в строки 111, 112 и 113. Главное, чтобы сумма строк 111, 112 и 113 была не больше показателя по строке 110, иначе в отчете ошибка. Подробнее.
- 5Какие выплаты не нужно показывать в расчете по взносам?Правильный ответ — А. В отчет нужно включить необлагаемые выплаты, но не все. Исключение — выплаты, которые не входят в объект обложения. Это, например, дивиденды, материальная выгода, арендная плата, подарки и займы. Их в расчете не показывайте совсем. Подробнее.
- 6Компания оплатила бывшему работнику первые три дня по больничному листу. Включать ли эту выплату в расчет по взносам?Правильный ответ — Б. Если компания выплатила уволенному работнику больничные за первые три дня, включите выплату в расчет по взносам. Не важно, что работник уволился. Сначала включите пособие в общую базу по взносам, а затем в состав необлагаемых сумм. Пособие даже за счет компании взносами не облагается. Подробнее.
- 7Могут ли налоговики потребовать от компании платить зарплату не ниже среднеотраслевой?Правильный ответ — В. Требований платить не меньше среднеотраслевой зарплаты в законе нет. Но если ваш показатель меньше средних значений, контролеры могут заподозрить выплату серой зарплаты. Подробнее.
- 8Надо ли показывать платежи по взносам в 4-ФСС?Правильный ответ — В. В новой форме 4-ФСС не нужно показывать платежи по взносам. Раньше они были в таблице 2, но теперь их упразднили. Вам больше не нужно показывать в 4-ФСС ни суммы, ни реквизиты платежек на взносы. Подробнее.
- 9Можно ли уменьшить прибыль отчетного периода на убытки прошлых лет?Правильный ответ — Б. Учесть убытки можно не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода (абз. 1 п. 1 ст. 283 НК). Но есть ограничение: базу по налогу на прибыль можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50 процентов. Подробнее.
- 10Какой штраф грозит компании, если она сдаст декларацию по НДС на бумаге вместо электронного формата?Правильный ответ — В. Декларацию по НДС нужно сдавать только электронно. Декларация на бумаге считается непредставленной. Подробнее.
