Приглашаю вас на Всероссийскую аттестацию бухгалтеров — 2018, которая с июля начинается в Высшей школе Главбуха. Новая аттестация принципиально отличается от прошлогодней. Раньше это был только экзамен на профпригодность. Теперь — курс «высшего бухгалтерского пилотажа», во время которого эксперты Школы поддерживают участников при сдаче отчетности и сообщают об изменениях в работе. Учитесь до 31 января 2018 года, проходите итоговое тестирование, получаете удостоверение о повышении квалификации и Аттестат Главбуха. 

Если у вас есть диплом Школы, то можете присоединиться к аттестации уже сейчас. До 1 июля стоимость — 12 500 руб., с 1 июля — 14 500 руб. Остальным рекомендую программу «Налоговое и финансовое планирование». Получите диплом о профессиональной переподготовке. Все материалы программы построены на основе профстандарта «Бухгалтер».

Подробности — на сайте Школы.

Пишите: kovalevskaya@glavbukh.ru

Светлана Ковалевская,

главный редактор журнала «Главбух»

Налоги, бухучет и взносы

С июля по-новому оформляйте счета-фактуры, больничные и подотчетные

Правительство в два захода меняет счет-фактуру. Первый раз — с 1 июля, а второй — с 1 октября. Проследите, чтобы новые строка и графа были не только в ваших исходящих, но и во входящих счетах-фактурах. Иначе останетесь без вычета НДС.

В июле ФСС запускает систему электронных больничных. Из статьи узнаете, как с ними работать, кто должен завести для этого личный кабинет на сайте ФСС, чем хороши и чем плохи электронные листки.

Выгодные изменения вот-вот произойдут в кассовом порядке. Можно будет составлять меньше кассовой первички. Деньги под отчет разрешат выдавать без заявлений. В статье смотрите образец документа, который заменит сразу несколько заявлений.

14 остальных изменений второго полугодия мы свели в таблицу-памятку.

Маргарита Орлова в гостях у «Главбуха»

Не пишите заявление на зачет переплаты по взносам на травматизм. Фонд зачтет ее сам.

Важные даты в первой половине июля

ГЛАВБУХ: Маргарита Анатольевна, допустим, компания задержала 4-ФСС за I квартал. Закон о взносах на травматизм на этот случай предусматривает штраф — 5 процентов от суммы к уплате. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц просрочки. Как проверяющие рассчитают штраф?

МАРГАРИТА ОРЛОВА: Инспекторы умножат сумму взносов за I квартал на 5 процентов, если компания отчиталась до конца апреля (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. — Примеч. ред.). А если расчет сдали, к примеру, только 2 мая, то штраф составит 10 процентов от взносов. Когда наступает новый календарный месяц, штраф увеличивается на 5 процентов (у проверяющих на местах другое мнение. Штраф в размере 10 процентов от взносов назначают, если компания задержала расчет более чем на 30 дней. Чтобы исключить спорность, мы сделали официальный запрос в ФСС. — Примеч. ред.).

Внимание! Конкурс

Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.

На проверке ФСС запросил у компании карточки учета взносов. Организация по всем взносам ведет единый регистр. Подойдет ли фонду выписка из карточки учета, в которой будут только взносы от несчастных случаев?

Да, подойдет. Взносы, которые компания перечисляет в ФНС, проверяющих из фонда не интересуют. Поэтому из документа, который будете передавать в ФСС, эту информацию можно убрать. Главное оставьте данные о тарифе, облагаемых и необлагаемых выплатах и суммы начислений по травматизму за период проверки.

Компания переплатила взносы на травматизм. Кроме переплаты у нее есть прошлогодняя недоимка по социальным взносам. Получится ли зачесть переплату в счет недоимки? Ведь в прошлом году взносы на соцстрах тоже администрировал ФСС.

Нет, не получится. В 2017 году социальные взносы администрирует ФНС, и недоимку надо перечислять на КБК, который открыли налоговики. Поэтому ФСС не вправе зачитывать взносы на травматизм в счет взносов на соцстрах. Переплату можно направить в счет будущих платежей по травматизму либо вернуть.

В законе о взносах на травматизм сказано, что переплату в счет будущих или текущих платежей фонд зачитывает самостоятельно. Но компания вправе подать заявление на зачет. Так подавать заявление или не надо?

Заявление можно не подавать. Допустим, компания переплатила июньские взносы на травматизм. Тогда она вправе сразу уменьшить взносы за июль на сумму переплаты — то есть перечислить меньше взносов, чем начислила. Закон позволяет так поступить и без заявления на зачет (п. 6 ст. 26.12 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. — Примеч. ред.).

Организация недоплатила взносы на травматизм. Вправе ли директор перечислить недоимку из собственных денег?

Нет, не вправе. Так можно поступать только с налогами и взносами в ФНС (п. 1 ст. 45 НК РФ. — Примеч. ред.). А взносы на травматизм компания обязана платить самостоятельно, со своего счета. Других вариантов уплаты в законе нет (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. — Примеч. ред.)

О чиновнике

МАРГАРИТА ОРЛОВА — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Имеет высшее экономическое и юридическое образование. С 1993 года работала в налоговых органах г. Москвы, с 2010 года — в Фонде социального страхования РФ. В настоящее время занимает должность руководителя Департамента администрирования страховых взносов ФСС РФ. Увлекается психологией и разведением цветов.

Соберите звезды в электронном журнале. В каждом выпуске электронного «Главбуха» есть статьи с мини-тестами. Ответите на вопрос правильно — получите звезду. Соберете все звезды в номере — получите 750 баллов.

Баллы за звезды мы начисляем начиная с «Главбуха» № 7, 2017. Сейчас вы читаете 13-й номер. Значит, на одних только звездах в данный момент можете заработать 5250 баллов (7 номеров × 750 баллов).

Пройдите тесты по статьям. Больше половины всех заданий на Конкурсе в этом году — это проверочные тесты по статьям электронного журнала «Главбух». В каждом тесте три-четыре вопроса. За безошибочное прохождение каждого теста мы начисляем 300 баллов.

Пройти тест можно и не заглядывая в журнал. Но у вас только три попытки. Поэтому сначала изучите статью от начала до конца, а потом отвечайте. Сейчас в конкурсе 28 тестов. Ответите на все — получите 8400 баллов (28 тестов × 300 баллов). Складываем их с баллами за звезды, и вот вам 13 650 баллов. Это 300-е место в списке 1000 лучших бухгалтеров России.

Как сориентироваться в личном кабинете участника конкурса

Открыть все подсказки

1

2

Как быстро найти дорогостоящие задания

Открыть все подсказки

1

2

За несдачу полугодового расчета по взносам инспекторы смогут вас только оштрафовать минимум на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). А вот блокировать операции по счету они не вправе. Об этом недавно заявили в Минфине (письмо от 21 апреля 2017 г. № 03-02-07/2/24123). ФНС вынужденно согласилась с этими выводами, ведь свои разъяснения Минфин направил налоговикам (письмо ФНС России от 10 мая 2017 г. № АС-4-15/8659).

Минфин считает, что блокировать счет сейчас можно только за декларацию и 6-НДФЛ (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Расчет по взносам и декларация — не одно и то же. ФНС неверно трактовала положения Налогового кодекса, когда разрешила инспекциям блокировку за новый расчет (письмо ФНС России от 27 января 2017 г. № ЕД-4-15/1444). Налоговики утверждали, что правила блокировки распространяются и на плательщиков взносов (п. 11 ст. 76 НК РФ). Но у Минфина другое мнение. Пока в кодексе не будет четких формулировок насчет нового расчета, блокировка незаконна.

Компании выгодно, что ФНС согласилась с мнением Минфина. Все, кто попал под незаконные блокировки, вправе требовать от инспекций проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Их рассчитывают исходя из ключевой ставки Банка России за каждый день, когда счет был заморожен. Если вы из тех, кто столкнулся с незаконной блокировкой, подайте в инспекцию заявление.

Шансы получить деньги выше, если из-за блокировки счета вы понесли убытки. В последнее время налоговики отказываются платить компенсацию, если блокировка не нанесла ущерба. Если хотите получить проценты, запаситесь документами. Из них должно следовать, что компания оказалась в убытке из-за того, что не могла пользоваться счетом. Например, это могут быть претензии контрагентов, которые вовремя не дождались платежей и требуют пеней.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

Открыть все подсказки

1

2

3

Компания должна каждый год учить сотрудников гражданской обороне, раз в три года проводить учения, а для новичков — вводный инструктаж. Штраф для тех, кто игнорирует эти обязанности,— от 100 000 до 200 000 руб. (ч. 2 ст. 20.7 КоАП РФ). Но к плановым проверкам у МЧС риск-ориентированный подход. А внеплановые назначают редко. Такие пояснения журналу «Главбух» дали в министерстве.

Каких действий МЧС ждет от компаний. Новые обязанности по гражданской обороне появились у организаций со 2 мая (постановление Правительства РФ от 19 апреля 2017 г. № 470). Каждая организация должна разработать программу курсового обучения. За основу можно взять примерную программу, утвержденную МЧС России от 22 февраля 2017 г. № 2-4-71-8-14. Под такое обучение надо отводить минимум 16 часов рабочего времени в году.

С новичками нужно проводить вводный инструктаж. На это у компании есть месяц после трудоустройства работника.

Раз в три года сотрудники отрабатывают знания и умения на тренировках и учениях. Продолжительность — до 8 часов.

Кого оштрафуют, предупредят и простят. МЧС придет на плановую проверку только в компании, где высока вероятность чрезвычайной ситуации. Например, есть большой риск пожара. К малым компаниям не пойдут до 2019 года из-за моратория.

Для внеплановой проверки нужны серьезные основания, к примеру предписание прокуратуры. Если с такой ревизией МЧС придет в малую или среднюю компанию и нарушение окажется первым, то вместо штрафа выпишут предупреждение.

НДФЛ с матвыгоды удерживайте за счет ближайшего денежного дохода сотрудника. Например, за счет аванса по зарплате. Ведь материальная выгода становится доходом сотрудника в последний день каждого месяца в течение срока, на который работник получил заем или кредит (письмо Минфина России от 5 мая 2017 г. № 03-04-06/28037).

Логика у чиновников из Минфина следующая. Компания выдает зарплату не реже чем каждые полмесяца (абз. 10 ст. 136 ТК РФ). Значит, каждая часть зарплаты — доход сотрудника. Раз аванс — это тоже доход, то за счет него можно удержать НДФЛ, который относится к материальной выгоде, подарку или другому доходу в натуральной форме. В ФНС тоже согласны с таким подходом (см. комментарий ниже).

Разъяснения чиновников не касаются НДФЛ с самого аванса. Налог с этой выплаты удерживайте и платите в последний день месяца, за который начислили зарплату, или позже. Раньше нельзя — инспекторы не признают удержанную и перечисленную сумму налогом.

Разъясняет ФНС

Компания вправе удержать НДФЛ
с матвыгоды за счет аванса

После того как признали доход в виде материальной выгоды, удержите НДФЛ за счет ближайшей денежной выплаты. В том числе за счет аванса по зарплате. Но есть два ограничения. Первое — удержать НДФЛ в подобной ситуации можно только в пределах 50 процентов от денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Второе — удерживать налог можно не за счет всех денежных выплат, а только за счет доходов работника. Например, это зарплата и аванс, премии, больничные, отпускные, денежные подарки. А вот, например, за счет суточных, подотчетных и займов НДФЛ удержать нельзя. Эти выплаты — не доходы сотрудников.

ВЛАДИСЛАВ ВОЛКОВ,

советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Чеки на предоплату пробивайте с признаком расчета «Аванс». Указывать наименование товара, цену и количество не обязательно. Но при одном условии — объем и список товаров в момент оплаты определить нельзя. К такому мнению пришли в Минфине (письмо от 28 апреля 2017 г. № 03-01-15/26352).

С 1 июля большинство компаний должны пробивать чеки на новых онлайн-кассах. Среди обязательных реквизитов такого чека — наименование товара и его количество (ст. 4.7 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Но продавец не всегда может определить, за что покупатель вносит деньги в качестве предоплаты. Чиновники ввели новый признак способа расчета — «Аванс» (табл. 28 к приказу ФНС России от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/229). Образец 1.

Бухгалтер компании-покупателя должен внимательно изучить чек. Ведь расходы в момент оплаты аванса признавать нельзя. Это делают после того, как продавец отгрузит товары (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Когда покупатель получит товары и окончательно рассчитается, пробейте ему еще один чек. В нем приведите все оплаченные товары, их наименование и цену. Оформите чек на сумму, которую получили от покупателя. Указывать в нем аванс не надо. Образец 2.

Как мы узнали у производителей ККТ, скоро они доработают кассовые программы и на чеках появятся дополнительные реквизиты из нового приказа ФНС (приказ от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/229). Среди них есть «Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса)». То есть аванс, который продавец получал от покупателя раньше, будет отражаться в чеке.

Распечатать образец

Открыть все подсказки

1

2

В справках 2-НДФЛ, которые выдаете сотрудникам, показывайте производственную премию с кодом 2002. Включайте ее в месяц, за который начислили. Даже если перечислили деньги позже.

Производственные премии становятся доходом работника в последний день месяца, за который их начисляют (письмо ФНС России от 11 апреля 2017 г. № БС-4-11/6836, определение Верховного суда от 16 апреля 2015 г. № 307-КГ15-2718). Раз доход возникает в месяце начисления премии, то и в 2-НДФЛ ее надо отражать в этом же периоде.

Риски возникают, если компания начисляет и выдает премию до окончания месяца. Например, в июле за июль. С такой премии безопаснее не удерживать НДФЛ, а сделать это в следующем месяце при выдаче итоговой зарплаты. Иначе получится, что вы удержали налог раньше времени, когда дохода еще не было.

Досрочный НДФЛ налоговики могут посчитать ошибочным платежом, потребуют удержать и оплатить налог повторно, но уже со штрафом. Бывает, что ошибочную переплату разрешают зачесть в счет НДФЛ. Но сначала запрашивают все регистры по НДФЛ.

Как отражать премии в 6-НДФЛ за полугодие, читайте в спецвыпуске.

Компании могут не тратить деньги на медосмотры офисных сотрудников. Условие одно — по итогам спецоценки у них оптимальные и допустимые условия труда.

Сотрудников с вредной и опасной работой компания отправляет на медосмотры за свой счет. Среди вредных факторов — работа за компьютером не менее половины рабочего дня. Поэтому Минтруд всегда считал медосмотры обязательными (письмо от 18 августа 2015 г. № 15-1/ООГ-4397).

Роструд лояльнее. Там рассудили, что условия труда определяет спецоценка. Раз по ее итогам условия нормальные, то медосмотр не нужен. Но новое письмо — это ответ на частный запрос. Разъяснять законодательство — прерогатива Минтруда. А штраф за отсутствие медосмотра — до 130 000 руб. (ст. 5.27.1 КоАП РФ). Чтобы снизить риск, отправьте свой запрос в Роструд.

Если не проводили спецоценку, можно поступить так. Перечислите в должностных инструкциях обязанности, которые сотрудники выполняют не за компьютером. Установите, что каждый час человек отдыхает от компьютера 15 минут. Если получится, что работник сидит перед монитором меньше половины рабочего дня, то медосмотр не нужен.

В копиях трудовых книжек и первички можно пока не делать отметку о том, где лежит оригинал. Чиновники планировали с 1 июля ввести новые правила, по которым компании заверяют копии (ГОСТ Р 7.0.97-2016). Но сдвинули этот срок (приказ Росстандарта от 25 мая 2017 г. № 435-ст).

По новому ГОСТу на копии, которую компания делает для себя, надо поставить отметку «Верно». Рядом должны быть должность сотрудника, который отвечает за заверение документов, его подпись и расшифровка, дата заверения копии. Так можно заверять копии, которые, например, один отдел делает для другого.

Если копию отдаете в другую организацию, то дополнительно укажите место, где храните оригинал. Пример: «Подлинник документа находится в ООО “Альфа” по адресу: г. Москва, Новослободская ул., д. 6, оф. 14а в деле № 145 за 2016 год». Надпись заверьте печатью, если компания не отказалась от ее использования.

Новые правила вступят в силу через год — 1 июля 2018 года. При желании можете и сейчас заверять так копии. Обновленный ГОСТ — рекомендация.

Бесполезно подавать в ПФР заявление на возврат взносов, которые компания по ошибке перечислила туда в 2017 году. Фонд запретил подчиненным возвращать такие суммы (письмо от 26 апреля 2017 г. № НП-30-26/5935).

Одно дело, если компания хочет вернуть из фонда старую переплату по взносам. Например, вы подали уточненный РСВ-1 за 2016 год. В этом расчете вы показали меньше взносов, чем в исходном. К расчету приложили заявление на возврат переплаты. Тогда ПФР проведет камеральную проверку уточненки. На это у фонда есть три месяца. Затем в течение 10 рабочих дней с даты окончания камералки специалисты фонда вынесут решение о возврате.

Другое дело — деньги, которые компания заплатила в фонд после 1 января 2017 года. С этой даты перечислять взносы надо в ФНС. Если вы по ошибке заплатили сумму в ПФР, то фонд не сможет ее вернуть. У него нет таких полномочий (ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Но это не значит, что компания потеряет деньги. В фонде нам пообещали, что перекодируют ошибочный платеж так, чтобы он попал на счет налоговой.

II полугодие 2017
Продавать товары за границу можно будет без паспорта

Центробанк отменит паспорт сделки. Экспортерам больше не придется заполнять его для валютного контроля. Банки займутся документами сами. Сейчас на каждый контракт от 50 000 долл. США компания обязана открыть паспорт сделки. Скоро цена договора перестанет влиять на валютный контроль. Вначале чиновники предлагали поднять порог суммы контракта до 75 000 долл. Но позднее решили полностью отказаться от паспортов. Ведь все операции по таким контрактам полностью прозрачны. А лишние документы приносят больше издержек, чем пользы.

1 января 2018
Компаниям вернут деньги из проблемных банков

Агентство по страхованию вкладов вернет малой компании деньги со вкладов и расчетных счетов, если банк лишится лицензии. Такой законопроект внесли депутаты в Госдуму. Они предложили страховать деньги малых компаний на тех же условиях и на ту же сумму, что и вклады физических лиц. Страховку распространили не только на рублевые, но и на валютные счета компании. Но возвращать планируют максимум 1 400 000 руб.

2018
Оплачивая отдых сотруднику, сэкономите на налогах

Компания сможет уменьшить налог на прибыль, если оплатит сотруднику и его семье путевки. Условие одно — они должны отдыхать в России. В расходах, по проекту, можно будет учесть проезд, проживание, питание и даже экскурсии по договору, который компания заключила с туроператором или турагентством. Максимальный лимит — 50 000 руб. на одного человека в год. Не важно, кто это будет — сам сотрудник, его родители, дети или жена. Проект № 162100-7, который депутаты внесли в Думу, есть на сайте asozd.duma.gov.ru.

• 1
  Вправе ли налоговики заблокировать счет и оштрафовать компанию, если она не сдаст расчет по взносам за полугодие?
  • А.  Да, вправе.
  • Б.  Нет, налоговики не вправе требовать штраф и блокировать счет.
  • В.  Налоговики могут только оштрафовать.
  Правильный ответ — В. За несдачу полугодового расчета по взносам инспекторы могут оштрафовать компанию минимум на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Заблокировать счет они не вправе. Подробнее об этом читайте в статье «Налоговики будут реже блокировать счета за отчетность».
• 2
  Компания выдала работнику беспроцентный заем и должна удерживать НДФЛ. Разрешает ли Минфин удерживать данную сумму налога за счет аванса по зарплате?
  • А.  Да.
  • Б.  Нет.
  Правильный ответ — А. НДФЛ с матвыгоды компания удерживает за счет ближайшего денежного дохода сотрудника, в том числе аванса по зарплате. Такую позицию высказал Минфин. Подробнее об этом читайте в статье «Удерживайте НДФЛ из аванса, если выдаете сотрудникам займы».
• 3
  Вправе ли директор перечислить взносы за компанию?
  • А.  Да.
  • Б.  Да, но за исключением взносов на травматизм.
  • В.  Нет.
  Правильный ответ — Б. Директор вправе перечислить за компанию только пенсионные, медицинские и социальные взносы в налоговую инспекцию. Подробнее об этом читайте в статье «О камералках 4-ФСС и зачете взносов на травматизм».
• 4
  Компания переплатила взносы на травматизм за июнь. Обязательно ли сдавать заявление на зачет?
  • А.  Да.
  • Б.  Нет, можно сразу уменьшить взносы за июль на сумму переплаты.
  Правильный ответ — Б. Заявление на зачет сдавать не обязательно. Компания может уменьшить взносы за июль на сумму переплаты. Подробнее об этом читайте в статье «О камералках 4-ФСС и зачете взносов на травматизм».
• 5
  Как пробивать на онлайн-ККТ чеки на предоплату за товары?
  • А.  С признаком расчета «Аванс».
  • Б.  Как обычные чеки.
  • В.  Чеки на аванс пробивать не нужно.
  Правильный ответ — А.Чеки на предоплату пробивайте с признаком расчета «Аванс». Нужно ли указывать в чеке наименование товара, цену и количество. Подробнее об этом читайте в статье «Минфин рассказал, как пробить чек на аванс».

  Главное в статье Скрыть

Срочная новость от ФНС про расчет по взносам

Простой способ убедить налоговиков, что с номерами СНИЛС все в порядке

Инспекторы сообщили, что номера СНИЛС в вашем расчете за полугодие не совпадают с их базой, а вы уверены, что все верно? Чиновники из ФНС подсказали, как убедить проверяющих, что ошибок в расчете нет. Раньше для этих целей налоговики советовали сдать в инспекцию копии паспортов и карточек СНИЛС людей, по которым нашлись расхождения. Но это трудозатратно, если работников с расхождениями много. Теперь ФНС предлагает новый, более простой, способ. Отправьте проверяющим копию СЗВ-М за последний месяц с отметкой фонда о сдаче отчета. Если отчитывались через спецоператора, то к СЗВ-М приложите копию протокола о приеме, который поступил из ПФР. Так вы докажете налоговикам, что располагаете корректными номерами СНИЛС. Ведь с ошибкой в этих данных фонд бы просто не принял у вас отчет.

Как можно раньше приступите к расчету по взносам за полугодие. В прошлый раз с этим новым отчетом пришлось повозиться. Вы заполняли его впервые. ПФР передал налоговикам некорректные номера СНИЛС. Если страховые номера работников в расчете отличались от тех, что есть в базе ФНС, инспекторы возвращали расчет на доработку.

В ФНС обещают, что отчитаться за полугодие будет проще. Инспекторы обновили настройки программы, и расхождения в СНИЛС не помешают вам сдать расчет. Но не расслабляйтесь. В расчете есть несколько ловушек, из-за которых инспекторы могут его не принять, запросить пояснения или уточненку. Что это за ловушки — узнаете из статьи.

КБК в разделе 1

В чем опасность: декабрьские КБК в расчете за полугодие приведут к недоимке. Инспекторы начислят пени.

Внимание! Конкурс

Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.

В разделе 1 расчета приведите КБК для текущих страховых взносов, на которые перечисляли платежи за январь, февраль, март и т. д. Образец 1 — ниже. Бухгалтерская программа может подтянуть в раздел 1 коды для декабрьских платежей. Эту ошибку вы легко можете пропустить. Ведь коды для текущих и прошлогодних взносов отличаются друг от друга всего на одну цифру в 16-м разряде КБК.

Если сдать расчет с неверными кодами, начисления и платежи за полугодие в базе инспекции окажутся на разных лицевых карточках. Причем на лицевой карточке с КБК для декабрьских взносов у компании появится недоимка, на которую инспекция автоматически станет начислять пени. А на нужном КБК будет переплата. Чтобы исправить ситуацию, придется подавать уточненку с верными КБК.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel  Главное в статье Скрыть

1

Открыть все подсказки

Сумма взносов в разделе 1

В чем опасность: инспекторы потребуют пояснения, а затем уточненку, если в разделе 1 будут только взносы за II квартал.

В разделе 1 надо отразить общие суммы по каждому виду взносов за период с января по июнь (см. образец 2). Ведь взносы компания начисляет нарастающим итогом с начала года, и таким же образом их нужно показывать в новом расчете. Убедитесь, что в раздел 1 попала именно сумма взносов за все первое полугодие, а не только за II квартал. На камералке налоговики проверят по контрольным соотношениям, как текущие взносы согласуются с расчетом за прошлый квартал. Взносы за II квартал плюс взносы за I квартал должны быть равны общей сумме начислений за полугодие. Эту сумму компания должна отразить в разделе 1. Если в расчет попадут только текущие начисления, инспекторы потребуют уточненку (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371).

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

1

2

3

Открыть все подсказки

Непривычное расположение ячеек

В чем опасность: легко запутаться, в какую ячейку что писать. Ошибетесь — придется сдавать уточненку.

Коллеги не раз высказывали мнение, что ячейки для выплат и взносов в приложениях 1 и 2 к разделу 1 расположены не наглядно. Мы с этим согласны. Чтобы разобраться, в каких ячейках что писать, нужно потратить время. А если отразить выплаты и взносы не там, где нужно, придется подавать уточненку. Ведь в базе инспекции все перепутается. На образце 3 мы показали, какие ячейки в приложениях 1 и 2 запутали коллег и как их правильно заполнить.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

1

2

3

4

Открыть все подсказки

Больничные пособия

В чем опасность: учетная программа может подтянуть в расчет не только пособия за счет ФСС, но и выплаты за счет компании. Инспекторы потребуют уточненку.

Какие пособия отражать в приложениях 2 и 3, зависит от того, есть ли в регионе пилотный проект ФСС. Рассмотрим две ситуации, чтобы вы не ошиблись в расчете за полугодие и не сдавали потом уточненку.

В регионе нет пилотного проекта. Сначала отразите больничные в приложении 2 для взносов на соцстрах. В строке 070 покажите только пособия за счет ФСС — на них вы уменьшали взносы в течение квартала. Первые три дня болезни, которые оплатила компания, не показывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 г. № ПА-4-11/25227). В приложении 3 отразите количество дней болезни, которые оплачивает фонд (см. образец 4).

В приложениях 1 и 2, которые для пенсионных, медицинских и социальных взносов, пособие отразите в составе всех выплат в пользу физлиц, в том числе необлагаемых. Это строки 030 и 040 подразделов 1.1, 1.2, 1.3.1 и 1.3.2 приложения 1; 030 и 040 приложения 2. Показывайте не только выплаты за счет ФСС, но и за счет компании.

В регионе есть пилотный проект. Больничные в приложении 2 не показывайте, приложение 3 в расчет вообще не включайте. Отразите только пособие за первые три дня болезни в приложениях 1 и 2 в составе всех выплат физлицам, в том числе необлагаемых.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel 

1

2

Открыть все подсказки

Взносы каждого работника

В чем опасность: общие суммы взносов по всем разделам 3 должны совпасть с разделом 1. Иначе налоговики не примут расчет.

При приеме расчета налоговики сложат ежемесячные взносы сотрудников из каждого раздела 3. Общую сумму начислений инспекторы сверят с пенсионными взносами в пределах лимита из приложения 1 к разделу 1. Если суммы не совпадут, налоговики вернут расчет на доработку. В ФНС рассказали, что в расчете за прошлый квартал подобные расхождения стали самой частой ошибкой.

Если раздел 3 заполняете всего на несколько человек, то перед тем, как сдать расчет, пересчитайте взносы работников. Для этого отдельно сложите взносы за апрель, май и июнь из каждого раздела 3 (см. образец 5). Результат сверьте с пенсионными взносами за апрель—июнь из приложения 1 к разделу 1 (строка 061). Возможно, в вашей компании много сотрудников, поэтому пересчитать взносы каждого из них задача трудоемкая. В таком случае рекомендуем сначала прогнать готовый расчет через наш бесплатный сервис. Сервис сообщит о возможных суммовых расхождениях.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel 

1

2

3

Открыть все подсказки

Как заполнить расчет по взносам за полугодие. Видео-инструкция

Главное в статье Скрыть 

Срочная новость про 4-ФСС

С 9 июля действует новая форма 4-ФСC

Квартальный расчет по взносам на травматизм надо будет сдавать по новой форме. ФСС внес в нее три изменения (приказ от 7 июня 2017 г. № 275). Во-первых, добавил новое поле на титульном листе. Его будет заполнять только бюджетные организации. Во-вторых, таблицу 2 расчета дополнили новой строкой 1.1. Ее должны заполнять компании-правопреемники, к которым перешел долг другого страхователя после реорганизации или долг снятой с учета обособки. И в-третьих, таблицу 2 дополнили еще и строкой 14.1. Ее заполняют компании-правопреемники, к которым после реорганизации или снятия с учета обособки перешла задолженность Фонда перед страхователем. Приказ вступит в силу с 9 июля 2017 г. По какой форме надо сдавать расчет 4-ФСС за полугодие, расскажет представитель ФСС на вебинаре 4 июля.

Среднесписочная численность работников

Некоторые бухгалтеры считают, что на титульном листе расчета весь год надо показывать численность работников на 1 января. Это ошибочное мнение. Численность всегда определяйте на последний день отчетного квартала (п. 5.14 Порядка, утв. приказом ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). Для 4-ФСС за полугодие этот показатель рассчитайте на 30 июня. Сначала определите ежемесячную среднесписочную численность в январе—июне. Результаты сложите и разделите на шесть месяцев. Результат приведите на титульном листе (п. 81.6, 81.7 Указаний, утв. приказом Росстата от 26 октября 2015 г. № 498).

ОКВЭД и тариф взносов на травматизм

На титульном листе приведите код основной деятельности по классификатору ОКВЭД2. Даже если в расчете за I квартал вы отражали прошлогодний ОКВЭД. Если ошибиться и в этот раз — инспекторы могут запросить пояснения.

Проверьте, чтобы в таблице 1 расчета стоял тот тариф взносов на травматизм, который ФСС установил для вашей компании на 2017 год. Если отчитывались за I квартал до того, как фонд подтвердил ваш основной вид деятельности, то в 4-ФСС надо было показывать прошлогодний тариф. Если в этом году тариф поменялся, то не перенесите по ошибке из прошлого расчета устаревшие данные. Иначе у проверяющих из ФСС не сойдутся контрольные соотношения, они потребуют пояснения и уточненку.

Начисленные взносы

В строке 2 таблицы 2 распишите, сколько взносов начислили за II квартал и за каждый месяц в отдельности, а также отразите начисления за январь—март и общую сумму за полугодие. Иначе у проверяющих не сойдутся контрольные соотношения, они запросят пояснения, а затем уточненку.

Возможно, 4-ФСС за I квартал вы сдали раньше, чем фонд выдал уведомление о тарифе взносов на 2017 год, а тариф изменился. Тогда пересчитайте начисления с начала года. Если тариф увеличился, доначислите взносы за I квартал, а сумму покажите в строке 5 таблицы 2 расчета. К общей сумме взносов из строки 2 эти взносы не прибавляйте, иначе нарушите контрольные соотношения по расчету. Начислять пени на недоимку фонд не будет, поскольку пересчет взносов из-за смены тарифа не ошибка.

Уточненку за I квартал придется сдать только в одном случае — если тариф понизили.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel 

Открыть все подсказки

1

2

3

4

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word 

Открыть все подсказки

1

2

3

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Отпускные за июль выдали в июне

Сотрудник идет в отпуск с 4 июля. Бухгалтер рассчитал отпускные — 20 000 руб. Выплатил их 30 июня, а НДФЛ — 2600 руб. — перечислил 3 июля. Доход сотрудника с 1 января по 30 июня без учета отпускных — 750 000 руб.

Как бывает. В расчете 6-НДФЛ за полугодие бухгалтеры включают отпускные только в строку 020 первого раздела. Во втором разделе эту сумму не показывают. Думают, что это надо сделать в расчете за 9 месяцев.

Как правильно. Отпускные нужно учесть и в первом, и во втором разделах расчета 6-НДФЛ за полугодие. А также доплатить пени за несвоевременную уплату налога.

Дата получения дохода для отпускных — день, когда деньги перечислили работнику на карту или выдали наличными. Крайний срок, чтобы заплатить НДФЛ, — последний день месяца (ст. 223, 226 НК РФ). Переносить этот срок на следующий день, как по зарплате, нельзя. Поэтому компания просрочила налог. Значит, налоговики вправе оштрафовать ее на 20 процентов от суммы и начислить пени.

Компании отражают переходящие выплаты в том периоде, когда наступил срок уплаты налога. Так разъяснили чиновники из ФНС (письмо ФНС России от 27 января 2017 г. № БС-4-11/1373). В нашем случае это 30 июня 2017 года. Поэтому бухгалтер должен был заполнить расчет за полугодие, как на образце.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Налог с материальной выгоды удержали за счет аванса

Внимание! Конкурс

Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.

Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. 30 июня рассчитали материальную выгоду — 5000 руб. НДФЛ с нее в размере 1750 руб. удержали за счет аванса, который выплатили 14 июля. Налог перечислили в тот же день.

Как бывает. В расчете 6-НДФЛ за полугодие бухгалтеры включают матвыгоду в строку 020, а налог с нее — в строки 040 и 080 первого раздела. Второй раздел не заполняют. Думают, что покажут сумму в расчете за 9 месяцев.

Как правильно. Бухгалтеры поступают правильно, когда вписывают матвыгоду в строку 020, а налог с нее — в строку 040. Ставка налога для этого дохода выше, чем обычная, — 35 процентов. Поэтому для матвыгоды нужно отдельно заполнить строки 010—050. Смешивать ее с доходами по ставке 13 процентов нельзя (п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

В строке 080 первого раздела налог с материальной выгоды учитывать не надо. В эту строку включают только тот НДФЛ, который компания не сможет удержать в налоговом периоде (письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194). Как правильно заполнить первый раздел расчета, смотрите на образце ниже.

Налог с материальной выгоды чиновники разрешают удерживать за счет любой ближайшей выплаты (письмо Минфина России от 5 мая 2017 г. № 03-04-06/28037). В том числе за счет аванса, как в нашем примере. НДФЛ удержали 14 июля, значит, во второй раздел сумма попадет уже в расчете за 9 месяцев.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Премию за июнь выдали в июле

Сотрудникам 30 июня начислили ежемесячную производственную премию — 80 000 руб. и зарплату — 120 000 руб. 5 июля перечислили деньги и удержали НДФЛ в размере 26 000 руб. А налог заплатили на следующий день — 6 июля. Доход сотрудников с начала года без учета премии и июньской зарплаты — 640 000 руб., удержанный НДФЛ — 75 920 руб., а вычеты — 56 000 руб.

Как бывает. Бухгалтеры включают премию и июньскую зарплату в строку 020, а налог — в строки 040 и 070. Второй раздел по этим выплатам решают отразить в расчете за 9 месяцев.

Как правильно. Коллеги правы, когда показывают зарплату и премию за июнь в строке 020, а налог — в строке 040. А вот строку 070 увеличивать не надо. В нее попадает только удержанный налог (п. 3.3 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/450).

Налог считают удержанным, когда деньги за минусом налога выдали работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечисляют НДФЛ не позднее следующего дня (ст. 223, 226 НК РФ). В нашей ситуации премию начислили 30 июня, а выплатили 5 июля. Значит, удержать налог бухгалтер сможет только в этот день. Поэтому в расчете за полугодие налог в строку 070 не включают. Как бухгалтеру правильно составить первый раздел 6-НДФЛ, смотрите на образце ниже.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Дата счета-фактуры

Отгрузочные счета-фактуры. Покупатель вправе включить в декларацию за II квартал счета-фактуры, которые он получил до 25 июля. При условии, что товары принял на учет во II квартале (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

В законе речь идет о дате, когда покупатель получил счет-фактуру. Но эту дату налоговики в декларации не видят. Поэтому ориентироваться будут на дату самого счета-фактуры.

Счета-фактуры с датой после 25 июля не включайте в декларацию. Ведь покупатель не мог получить документ раньше, чем его составил поставщик, если только он не ошибся в дате. Счета-фактуры с датой до 25 июля можно отразить в декларации. Вряд ли инспекторы будут проверять, когда покупатель по факту их получил.

У поставщика ситуация другая. Он не вправе, а обязан показать в декларации все счета-фактуры с отгрузкой во II квартале (письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № ЕД-4-2/14546). Ведь НДС начисляют в том квартале, когда товар отгрузили, даже если счет-фактуру выставили позднее (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ).

Внимание! Конкурс

Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.

Если поставщик не включит в декларацию июльские счета-фактуры, а покупатель заявит вычет во II квартале, программа ФНС обнаружит расхождения. Придется поставщику сдать уточненку, доплатить налог и пени.

Счета-фактуры на аванс. Вычет НДС с аванса покупатель вправе заявить только в том квартале, в котором получил счет-фактуру (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-07-09/17203).

Проверьте дату самого счета-фактуры на аванс. Ведь именно ее компании показывают в декларации. Если вы покупатель, то авансовые счета-фактуры с июльскими датами не включайте в декларацию за II квартал. Даже если предоплату вы перечислили поставщику в июне.

Поставщик, наоборот, обязан включить в декларацию авансы, которые получил в июне, независимо от того, когда он выставил счет-фактуру.

Иногда покупатели неверно переносят дату счета-фактуры в книгу покупок. Из-за этого сведения в декларации поставщика и покупателя не совпадают.

Как избежать ошибок. Проверьте в книге продаж или книге покупок счета-фактуры, которые выставлены в следующем квартале. Покупателю лучше свериться с поставщиком. Так можно вовремя найти и исправить ошибки. Или убедиться, что поставщик не забыл добавить в декларацию все июльские счета-фактуры, по которым покупатель заявил вычет.

Номер счета-фактуры

Покупатели ошибаются, когда вводят в программу номер счета-фактуры поставщика. А поставщики иногда меняют номер документа в своей декларации. В итоге в экземпляре покупателя один номер, у поставщика — другой. Из-за неверного номера налоговики могут запросить пояснения.

Как избежать ошибок. Когда переносите номер счета-фактуры в книгу покупок, не пропускайте дефисы, слэш и нули в середине номера. Но некоторые типы ошибок в номере допускаются. Например, программа ФНС умеет сравнивать номера счетов-фактур с разными регистрами букв.

Прежде чем сдавать декларацию, сверьте книгу покупок с контрагентом.

Код операции

Если поставщик вместо кода 01 указал 26, то налоговики примут декларацию. Ведь код 26 можно ставить в книге продаж. Но программа ФНС не сможет проверить декларацию, и налоговики потребуют пояснения.

Код 26 означает, что покупатель не платит НДС. Это могут быть физлицо или компания на спецрежиме. Когда программа ФНС видит этот код, она считает, что вычета не будет. Если покупатель включит счет-фактуру в декларацию, налоговики запросят пояснения и у него, и у поставщика. А некоторые инспекторы требуют от поставщика сдать уточненку, чтобы исправить код. Но компания не обязана сдавать уточненку, если не занизила сумму НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Достаточно указать правильный код в пояснениях.

Как избежать ошибок: безопаснее использовать код 26, если ваши клиенты — физлица. Или если уверены, что клиенты применяют спецрежим. Например, вы договорились с покупателями о том, что не выставляете им счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Если о покупателе ничего не знаете, указывайте код 01.

Стоимость товаров

Покупатели неверно переносят в книгу покупок стоимость из счета-фактуры, а также дробят стоимость, когда заявляют вычет частями.

Вычет по товарам, работам и услугам можно заявлять частями — в разных кварталах. Покупатели нередко дробят не только вычет, но и стоимость товаров. Из-за этого программа ФНС не может найти пару счету-фактуре покупателя в декларации поставщика. В таких случаях налоговики запрашивают пояснения.

Как избежать ошибок: если вы заявляете часть вычета, в книге покупок указывайте всю стоимость из графы 9 счета-фактуры.

Код периода

В титульном листе компании отражают код налогового или отчетного периода. Если вы отчитываетесь ежеквартально, в декларации за полугодие укажите код 31. Компании, которые отчитываются ежемесячно, указывают код 40. Образец ниже.

Нередко компании путают коды. Например, в декларации за полугодие приводят код годовой отчетности — 34. Тогда налоговики решат, что компания не сдала отчетность за полугодие. Иногда инспекторы в этом случае блокируют счет, хотя по закону такое право у них есть, только если компания не сдала годовую декларацию (письмо ФНС России от 17 апреля 2017 г. № СА-4-7/7288, определение Верховного суда РФ от 27 марта 2017 г. № 305-КГ16-16245). Поэтому проверьте код, прежде чем сдавать декларацию.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Авансы

Компании часто неверно отражают в декларации авансы в строке 210. Например, завышают авансы из-за того, что суммируют лишние показатели. В результате компания ошибочно показывает переплату. Рассмотрим на примере.
 

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Взносы

Пенсионные, социальные и медицинские взносы, которые вы включаете в косвенные расходы, нужно отразить в строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации. Это недавно подтвердила ФНС (письмо от 11 апреля 2017 г. № СД-4-3/6877). В этой строке компании показывают налоги и взносы, которые платят в соответствии с Налоговым кодексом и включают в расходы. Взносы на травматизм в строке 041 приложения № 2 отражать не нужно. Включите их только в общую сумму косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02.

Взносы, которые вы учитываете как прямые расходы, отразите в строке 010 приложения № 2 к листу 02.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Прошлые доходы и расходы

Если вы исправляете ошибку 2016 года, заполните строки 400 и 401 приложения № 2 к листу 02 декларации. Некоторые компании отражают ошибки не в строке 400, а как убытки прошлых лет в строке 301 приложения № 2 к листу 02 декларации. Если налоговики это выявят, то запросят пояснения или уточненку.
 

Вот типичные примеры недочетов, которые находит бухгалтер за прошлый год: компания переплатила налог на прибыль, так как завысила выручку или не учла расходы. В этом случае можно не сдавать уточненку, а исправить ошибку в текущей декларации (п. 1 ст. 54 НК РФ). В том числе можно отразить в декларации расходы 2016 года, если первичка по ним поступила в 2017 году (письмо Минфина России от 4 апреля 2017 г. № 03-03-06/1/19798).

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Ошибки можно исправить в текущей декларации при условии, что у компании нет убытков в налоговом учете (п. 1 ст. 54 НК РФ). Подробнее читайте ниже.

Если за период ошибки или в текущем полугодии у компании убытки, нужно сдать уточненную декларацию.

Какую форму сдать — новую или старую

Коллеги решили, что расчет за полугодие по налогу на имущество надо сдавать только по новой форме. Но компания вправе самостоятельно выбрать, какую форму расчета по налогу на имущество будет заполнять:

— старую (утв. приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895);

— или новую (утв. приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).

Новую форму расчета организации обязаны применять с представления декларации за 2017 год. Но ФНС разрешила сдавать ее начиная с отчетности за I квартал 2017 года (письмо от 14 апреля 2017 г. № БС-4-21/7139). В первый раз сдать новую форму можно в любом периоде 2017 года. То есть если вы за I квартал отправляли старую форму, то за полугодие вы вправе составить расчет уже по новой.

Обновлять бухгалтерскую программу, чтобы там появилась новая форма, не обязательно. Изменения в расчете специфические и касаются компаний, у которых есть железнодорожные пути. Для них добавили специальную строку с коэффициентом Кжд во втором разделе. Если ваша программа формирует расчет в старой форме, то налоговики ее примут. Если в новой — сдавайте ее. Только учтите, что тогда и уточненки за полугодие нужно будет сдавать на новом бланке.

Заблуждение о движимом имуществе

Включите стоимость движимого имущества, которое относится к первой или второй амортизационным группам, в строку 210 раздела 2 расчета авансов по налогу на имущество. Так вы поступали и раньше, когда заполняли старую форму (утв. приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Порядок заполнения остался прежним.

В строке 210 компания указывает остаточную стоимость всех основных средств. Исключение — активы, которые не являются объектами налогообложения из закрытого перечня. В него попадает имущество из подпунктов 1—7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. К примеру, это земельные участки, водные объекты, природные ресурсы, суда и ледоколы, объекты культурного наследия федерального значения.

Имущество из первой и второй амортизационных групп тоже не относят к объектам налогообложения. Но в закрытом перечне его нет (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, подп. 13 п. 5.3 гл. V Порядка, утв. в приложении 6 к приказу ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271). Значит, остаточную стоимость таких объектов на 1 июля 2017 года надо показать в строке 210 раздела 2. Сумма в этой строке справочная и в расчете налога не участвует.

Отражать остаточную стоимость имущества из первой и второй амортизационных групп в расчете авансов по налогу на имущество за полугодие в графах 3 и 4 по строкам 020—080 не надо. Ведь такое имущество не является объектом налогообложения. Не включают его и в строки 120 и 140 (подп. 3, 4, 6 п. 5.3 гл. V Порядка, утв. в приложении 6 к приказу № ММВ-7-21/271).

Проданная недвижимость

Новый раздел 2.1 расчета заполняют, только если у компании на 1 июля есть здания, налог по которым считают из среднегодовой стоимости (п. 6.1 гл. VI Порядка, утв. в приложении 6 к приказу ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).

В раздел включают сведения о недвижимости, аванс с которой рассчитали в разделе 2. Но есть исключение: если имущества по состоянию на 1 июля уже нет на балансе, то включать его в раздел за полугодие не надо. Например, объект продали в июне. И не важно, что в отчетном периоде он на балансе был (п. 6.3 гл. VI Порядка, утв. в приложении 6 к приказу № ММВ-7-21/271).

В новый раздел впишите кадастровый номер объекта в строку 010 и условный номер по Единому государственному реестру недвижимости (ЕГРН) — в строку 020. Если эти номера имеются. Когда данных нет — заполняют строку 030. В ней приведите инвентарный номер, который присвоило БТИ. Чтобы его узнать, можно отправить запрос в БТИ.

В ФНС нам пояснили, что оставить все три строки пустыми нельзя. Если не знаете ни один из номеров, то поставьте тот, под которым имущество числится в компании.

В строке 040 укажите код имущества по ОКОФ (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). А в строке 050 — остаточную стоимость на 1 июля.

Налог с кадастровой стоимости

Чтобы правильно рассчитать аванс по налогу на имущество с кадастровой стоимости, надо ориентироваться на дату перехода права собственности на актив (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Если право собственности на имущество перешло до 15-го числа месяца включительно, то покупатель считает его полным и включает в расчет аванса. Если же после 15-го числа, то месяц не учитывают. Для продавца наоборот. То есть если право собственности перешло после 15-го числа, то налог за этот месяц будет платить продавец. Если до 15-го числа включительно — покупатель.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

Заполнить единый расчет по страховым взносам за полугодие не так просто, как квартальный. Ведь одни показатели в отчете надо приводить нарастающим итогом с января, другие — только за последний квартал в отчетном периоде.

Любая ошибка может обернуться штрафом. Налоговики проверяют отчет по контрольным соотношениям. Всего их 313. Если хотя бы одно соотношение не выполнится, у компании могут или не принять отчет, или принять, но потом запросить пояснения. Придется срочно исправлять расчет и сдавать его заново или отправлять пояснения.

Самый простой способ сдать отчет с первого раза — подключиться к Программе Главбух. В нее уже встроены все проверочные формулы, поэтому ошибки исключены. Программа делает отчеты по сотрудникам автоматически. Вручную формировать ничего не надо. Сервис сделает за вас 6-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М и новый расчет по взносам. Переходите в раздел «Отчетность». В нем готовые отчеты. Выбирайте расчет по взносам за полугодие.

Отчет можно скачать в виде электронного файла для отправки по интернету. А можно распечатать в формате PDF.

Программа сама заполнит все необходимые разделы и строки, которые обязательны для конкретной компании. Например, даже в составе нулевого отчета всегда нужен титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3.

• 1
  Какие взносы надо включить в раздел 1 единого расчета по взносам?
  • А.  Только за II квартал.
  • Б.  Только за I квартал.
  • В.  За полугодие и отдельно за II квартал.
  Правильный ответ — В. В раздел 1 единого расчета по взносам надо включить общие суммы по каждому виду взносов за II квартал и за период с января по июнь, то есть за полугодие. Ведь взносы компания начисляет нарастающим итогом с начала года. Что будет, если ошибиться, читайте в статье «Пять ловушек в расчете по взносам за полугодие».
• 2
  В каком расчете 6-НДФЛ отразить налог с материальной выгоды за июнь, который компания удержала в июле?
  • А.  За полугодие.
  • Б.  За 9 месяцев.
  • В.  В первом разделе расчета за полугодие и втором разделе расчета за 9 месяцев.
  Правильный ответ — В. НДФЛ с матвыгоды за июнь отразите в первом разделе 6-НДФЛ за полугодие. Во второй раздел сумма попадет уже в расчете за 9 месяцев. Еще две ситуации по НДФЛ с переходящих доходов, читайте в статье «Перепроверьте в 6-НДФЛ переходящие отпускные и еще два сложных дохода».
• 3
  Компания заявила только часть вычета по счету-фактуре. Как правильно указать стоимость товаров в графе 15 книги покупок?
  • А.  Частично, пропорционально доле вычета.
  • Б.  Полностью, как в графе 9 счета-фактуры.
  Правильный ответ — Б. Если компания заявляет часть вычета по счету-фактуре, в графе 15 книги покупок указывайте всю стоимость товаров из графы 9 счета-фактуры. Почему, читайте в статье «В декларации по НДС за II квартал есть четыре опасных показателя».
• 4
  В каких строках текущей декларации по налогу на прибыль отразить неучтенные расходы или завышенные доходы прошлого года?
  • А.  400 и 401 приложения № 2 к листу 02
  • Б.  301 приложения № 2 к листу 02.
  • В.  В текущей декларации такие расходы и доходы отражать нельзя, подайте уточненку за прошлый год.
  Правильный ответ — А. Если в прошлом году учли не все расходы или завысили доходы, сдавать уточненку не обязательно. Можно отразить корректировки в строках 400 и 401 приложения № 2 к листу 02 декларации за полугодие. При каком условии, читайте в статье «Что на этот раз запутанного в декларации по налогу на прибыль».
• 5
  Надо ли включать в раздел 2 расчета по налогу на имущество льготное имущество из первой и второй амортизационных групп (принтеры, компьютеры)?
  • А.  Да.
  • Б.  Нет.
  Правильный ответ — А. Включите стоимость движимого имущества, которое относится к первой или второй амортизационной группе, в строку 210 раздела 2 расчета аванса по имуществу. Что будет, если забыть про такие активы и не показать их в расчете, читайте в статье «Расчет по имуществу за полугодие — новая форма и три заблуждения».

Главное в статье СкрытьВ счете-фактуре заполняйте новую строку

С 1 июля заполняйте новую форму счета-фактуры. Чиновники добавили в него строку 8 для идентификатора государственного контракта (постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. № 625). Заполняют ее компании, которые продают товары, работы или услуги по госконтрактам. Остальные просто ставят прочерк. Образец нового счета-фактуры.

Срочная новость об отмене счетов-фактур

С 1 июля счета-фактуры отменят или нет - объяснение от ФНС

ФНС с 1 июля 2017 года отменила старый электронный формат счета-фактуры. Вместо него действует новый. Он включает одновременно и счет-фактуру, и первичку. Поэтому если поставщик выставляет вам электронные счета-фактуры, то с 1 июля они должны быть в новом формате (утв. приказом ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155). Бумажный счет-фактуру как отдельный документ никто не отменял. После 30 июня компании по-прежнему вправе выставлять не только УПД, но и счета-фактуры. Оформляйте их по новой форме. В счет-фактуру добавили строку 8 для идентификатора госконтракта (постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. № 625). Ссылка на плакат с образцом нового счета-фактуры - справа.

В такой форме счет-фактура просуществует три месяца. С 1 октября реквизитов в документе станет еще больше. Чиновники планируют добавить графу 1а для кода вида товара. Этот код и сейчас указывают в счете-фактуре компании, которые вывозят товары в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но пока что они добавляют код в графу 1, в официальном бланке счета-фактуры специальной графы нет.

Проверьте, какую форму счета-фактуры 1 июля выдаст ваша учетная программа. Лучше обновить ее заранее. Если распечатываете счета-фактуры из Excel, то добавьте новый реквизит. Не забудьте включить его и в УПД, и в корректировочный счет-фактуру.

Следите, чтобы новый реквизит был во всех счетах-фактурах, которые вам с июля выставляют поставщики. Если заявить вычет НДС по счету-фактуре старой формы, то налоговики могут его снять и пересчитать налог. Тогда оштрафуют на 20 процентов от недоимки и начислят пени.

Больничные ищите в личном кабинете на сайте ФСС

С 1 июля ФСС запускает систему электронных листков нетрудоспособности (Федеральный закон от 1 мая 2017 г. № 86-ФЗ).

По новым правилам поликлиника должна выдать сотруднику по его выбору либо бумажный, либо электронный больничный. Но виртуальный листок оформят, только если выполняется три условия:

1) поликлиника подключилась к специальной Медицинской информационной системе электронных больничных;

2) компания открыла личный кабинет на сайте cabinets.fss.ru;

3) сотрудник подписал в больнице согласие на электронный листок.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то врач оформит больничный лист на бумаге.

В фонде подтвердили, что начнут с пилотных регионов, где пособия фонд платит напрямую сотрудникам. С 1 июля к пилоту присоединяется еще 13 субъектов РФ. Всего их станет 33. А потом виртуальные больничные распространят и по остальным регионам.

Как работает система электронных больничных, мы рассказали в пошаговой наглядной инструкции в отдельной статье. Что нужно, чтобы получать электронные листки нетрудоспособности, смотрите на схеме ниже. В чем плюсы и минусы виртуального листка по сравнению с бумажным, смотрите в таблице.

Новый кассовый порядок

Порядок ведения кассовых операций скоро изменится в лучшую сторону. Сейчас компаниям разрешено оформлять в конце дня общий приходник на выручку. Когда изменения примут, на общую сумму можно будет выписать и расходник. Квитанцию электронного приходника по просьбе человека, который внесет деньги в кассу, можно будет выслать на его электронную почту.

В работе с подотчетниками два изменения. Первое — выдать сотруднику деньги под отчет можно без заявления. Достаточно приказа или другого распорядительного документа. Второе — новый аванс разрешили перечислить, даже если подотчетник не отчитался по предыдущему.

Изменения вступят в силу в III квартале 2017 года. Как только их примут, мы подробно расскажем, как теперь организовать работу, какие изменения внести в кассовые правила компании и как по-новому оформить документы — приказы, положение о подотчете и другие. Наверняка самые выгодные нововведения вы захотите применять сразу же. Поэтому мы заранее подготовили образец приказа на выдачу денег под отчет, который позволит отказаться от заявлений.

Если работать по старым правилам — собирать с сотрудников заявления, не выдавать под отчет до погашения предыдущего аванса и т. д., штрафов не будет. Но новые возможности ускорят и облегчат работу.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word  Главное в статье Скрыть

1

2

Открыть все подсказки

Главное в статье Скрыть Изменения второго полугодия

Надо ли готовиться заранее и как	Риски, если не учесть изменение
Онлайн-кассы   С 1 июля большинству компаний и предпринимателей надо перейти на онлайн-кассы (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ)
Приобретите онлайн-ККТ и заключите договор с оператором фискальных данных	Штрафы за работу без онлайн-кассы составят от 75 до 100 процентов непробитой суммы, но не меньше 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ)
МРОТ   С1 июля МРОТ увеличится до 7800 руб. (Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. № 460-ФЗ)
Перепроверьте зарплаты — они должны быть не меньше МРОТ. Если в вашем регионе свой МРОТ, сравнивайте зарплаты с ним (ст. 133, 133.1 ТК РФ)	Если зарплата будет ниже минимума, штраф от трудовой инспекции составит от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ)
МРОТ   1 июля минимальная зарплата в Москве выросла. Теперь московский МРОТ составляет 17 642 руб. вместо 17 561 руб. (постановление Правительства Москвы от 13 июня 2017 г. № 355-ПП).
Перепроверьте зарплаты сотрудников, которые работают в Москве. Они должны быть не меньше 17 642 руб. (ст.133, 133.1 ТК РФ).	Если зарплата будет ниже минимума, штраф от трудовой инспекции составит от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ)
Пилотный проект ФСС   Станет больше регионов, где работники получают пособия напрямую из ФСС (постановление Правительства РФ от 22 декабря 2016 г. № 1427)
Если ваш регион присоединили к пилотному проекту с 1 июля, расскажите сотрудникам, что теперь компания перечисляет пособие только за первые три дня болезни. Остальное выплатит фонд	Если продолжить выплачивать пособие полностью, ФСС его не возместит
Минимальные пособия   Больничные, декретные и детские пособия вырастут
Минимальные больничные, декретные и детские пособия увеличатся. Такие пособия зависят от МРОТ, а его размер вырос (Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. № 460-ФЗ)	Если пособие будет ниже минимального, штраф от трудовой инспекции составит от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ)
Оплата картами   С 1 октября компании и предприниматели с выручкой от 40 млн руб. в год обязаны принимать банковские карты «Мир» (Федеральный закон от 1 мая 2017 г. № 88-ФЗ)
Приобретите терминалы для обработки банковских карт, в том числе «Мир», и заключите с банком договор эквайринга. Исключение — торговые объекты с выручкой меньше 5 млн руб. за прошлый год и те, у которых нет интернета и сотовой сети	Штраф за отказ принимать к оплате карты «Мир» составляет от 30 000 до 50 000 руб. (ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ)
Проверка контрагентов   С 25 июля ФНС раскроет больше сведений о компаниях (Федеральный закон от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ, приказ ФНС России от 29 декабря 2016 г. № MMB-7-14/729)
Проверять контрагентов надо будет по-новому. На сайте ФНС для этого появится новая информация: —о среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год; — об уплаченных в предыдущем календарном году суммах налогов и сборов, кроме уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС и уплаченных налоговым агентом; — о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год; — сведения о размере доначисленных налогов, пеней и штрафов. Изучите новый сервис и проверяйте по нему контрагентов	Если не проверить контрагента или не сохранить доказательства проверки, например скриншоты, компанию могут обвинить в недостаточной осмотрительности. Снимут расходы и вычеты, доначислят налоги, пени и штрафы
Спецодежда   С 1 августа нельзя возмещать расходы на спецодежду из импортных материалов (приказ Минтруда России от 29 апреля 2016 г. № 201н)
Узнайте у поставщика спецодежды, кто производит материалы, из которых она изготовлена. Если компании, которые находятся за границей, попросите подобрать варианты из материалов отечественных производителей	Если купить спецодежду из импортных материалов, ФСС не возместит такие расходы
ЕГРЮЛ   С 1 сентября инспекторы ФНС будут исключать из ЕГРЮЛ компании, которые по полгода не исправляют недостоверные сведения (ст. 2 Федерального закона от 28 декабря 2016 г. № 488-ФЗ)
Запросите выписку из ЕГРЮЛ и проверьте сведения и отметки о недостоверности данных. Если найдете некорректные сведения, внесите изменения в ЕГРЮЛ. А если обнаружите отметку о недостоверности, направьте пояснения и просьбу снять отметку	Если сведения в ЕГРЮЛ остаются неверными в течение полугода, компанию исключат из реестра
Лимиты для упрощенки   Вырастут лимиты доходов для перехода на упрощенку (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ)
С 2018 года на упрощенку смогут перейти больше компаний. В этом году лимит доходов за 9 месяцев повысили до 112,5 млн. руб. Проверьте, соответствуют ли показатели учета этому критерию	Если не учесть новый лимит, компания не воспользуется преимуществами упрощенки, хотя вправе использовать этот режим
Пени   С 1 октября в два раза вырастут пени за задержку налогов и взносов больше чем на 30 дней (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ)
Перенастройте учетную программу, если она считает пени автоматически, или учтите изменения в ручных расчетах	Перед сдачей уточненки компания должна доплатить налог и пени. Если рассчитать пени по-старому, то налоговики спишут оставшуюся сумму самостоятельно. А если недоплатить налог, оштрафуют на 20 процентов от суммы недоимки
Персональные данные   С 1 июля ужесточат наказания за работу с персональными данными (Федеральный закон от 7 февраля 2017 г. № 13-ФЗ)
Проверьте, как в компании соблюдают правила по работе с персональными данными. Строго следите за документами с личными данными физлиц в бухгалтерии	Штрафы для компаний за нарушение правил обработки персональных данных составят от 15 000 до 75 000 руб. (ст. 13.11 КоАП РФ)
Налоговый статус   С 1 июля налоговики по заявлению будут обязаны выдавать документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ (подп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ)
Если компании может понадобиться такой документ, шаблон заявления о подтверждении статуса налогового резидента приготовьте заранее	Без заявления документ не выдадут
Возмещение НДС   С 1 июля 2017 года больше компаний смогут возмещать НДС в заявительном порядке (подп. а, б п. 5 ст. 2 Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ)
Если у компании обязанность по уплате НДС обеспечена поручительством, теперь она вправе возмещать НДС в заявительном порядке. Проверьте, правильно ли оформлены документы по НДС	Из-за неверно оформленных или недостающих документов налог не возместят
Расчет зарплаты   Поправки в Трудовой кодекс устранят неясности по оплате сверхурочной работы
Настройте программу на новый расчет сверхурочных и за работу в выходные	Если недоплатить сотрудникам, трудовики оштрафуют компанию на сумму от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ). Если переплатить, налоговики снимут расходы на оплату труда, а затем доначислят налог на прибыль, штрафы и пени

Считайте срок давности с даты в договоре

Компания вправе списать долг контрагента, если прошел трехлетний срок давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). Чтобы правильно посчитать срок, данных бухучета недостаточно. Посмотрите условия договора — когда контрагент должен был исполнить обязательство, например оплатить товары. Со следующего дня после этой даты считайте срок давности.

Если считать срок давности с даты отгрузки товаров покупателю, то есть риск списать долг раньше, чем нужно, и занизить налог на прибыль.

Не списывайте долг, если есть акт сверки

Трехлетний срок давности прерывается, если контрагент признал задолженность. Например, подписал акт сверки, направил письмо об отсрочке, признал долг в ответе на претензию. Тогда считать срок нужно заново. Он истечет через три года с даты, когда контрагент подтвердил сумму долга (ст. 203 ГК РФ).

Таким образом, если контрагент после 30 июня 2014 года подписывал акт сверки или признавал долг в письме, списать долг в декларации за полугодие 2017 года не получится. Так как на 30 июня 2017 года еще не истек срок давности с даты признания долга.

Не перепутайте: если контрагент перечислил частичную оплату, рассчитывать срок давности заново по остальной части долга не нужно. Судьи теперь считают, что частичная оплата не означает, что контрагент признал всю сумму задолженности (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43).

Восстановите НДС, если списываете аванс

Компания может списать долг поставщика, который получил аванс, но не отгрузил товары, если прошел срок давности. Или организацию-поставщика ликвидировали. В каких случаях еще можно списывать дебиторку.

Если вы принимали НДС с аванса к вычету, а теперь списываете долг поставщика, то безопаснее восстановить эту сумму налога (письмо Минфина России от 23 июня 2016 г. № 03-07-11/36478). При расчете налога на прибыль включите в расходы всю сумму долга с учетом НДС.

Внимание! Конкурс

Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.

Электронные больничные удобнее традиционных бумажных. Всего за семь простых шагов вы узнаете всю информацию для расчета пособия и введете данные, которые понадобятся ФСС от компании. Для этого нужны только логин и пароль от учетной записи компании на сайте госуслуг. С их помощью вы зайдете в личный кабинет и легко найдете и обработаете виртуальные больничные.

Шаг 1. Откройте сайт cabinets.fss.ru

Открыть все подсказки

1

2

Шаг 2. Подтвердите, что разрешаете сайту доступ к ключам и электронным подписям

Открыть все подсказки

1

2

Шаг 3. Выберите нужную электронную подпись

Открыть все подсказки

1

2

Шаг 4. Посмотрите, что есть в кабинете страхователя

Открыть все подсказки

1

2

3

4

Шаг 5. Найдите листок, нажмите «Получить ЛН»

Открыть все подсказки

1

2

Шаг 6. Заполните больничный

Открыть все подсказки

1

2

Шаг 7. Исправьте ошибки, о которых сообщил фонд

Открыть все подсказки

1

2

Как отразить в бухучете переходящие отпускные

Мы малая компания. Один сотрудник взял отпуск с 26 июня по 9 июля. Разбивать ли в бухучете отпускные на два месяца? И нужен ли нам резерв по отпускам?

Разбивать отпуск на два месяца не надо. Создавать резерв или нет, зависит от того, должны ли вы проводить обязательный аудит.

Малые компании вправе не создавать резерв по отпускам и не использовать ПБУ 18/02 (п. 11, 14 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Исключение — компании, которые попадают под обязательный аудит.

Отпускные отразите сразу по дебету затратных счетов — 20, 25, 26, 44 и т. д. Счет 97 «Расходы будущих периодов» не используйте. Переходит ли отпуск на другой месяц, или заканчивается в текущем, для бухучета не важно. Поэтому проводки сделайте на дату, когда начислили отпускные (п. 18 ПБУ 10/99). Этой же датой проведите НДФЛ и взносы. Разбивать их на два месяца также не надо.

Проводки такие:

Как исправить проводки по пособию, если ФСС отказался возмещать расходы

Сотрудник болел семь дней. Компания выплатила ему больничный по листку. Обратились в ФСС за возмещением, но нам отказали. Работник готов вернуть деньги. Как отразить это в учете?

Отсторнируйте проводки, которыми ранее начислили пособие и НДФЛ с него. Для компании эти операции являются ошибочными (п. 4, 5 ПБУ 22/2010):

Так как работник согласился вернуть деньги, долг переведите на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Работник может перечислить деньги на счет компании, внести наличкой в кассу или бухгалтер с его согласия удержит долг из зарплаты:

Какими проводками отразить судебные расходы из-за нарушений контрагентом условий договора

Компания на общей системе подала на поставщика в суд из-за нарушения условий договора поставки. 5 апреля заплатили госпошлину — 2000 руб. Дело выиграли. Решение вступило в силу 27 июня. 29 июня поставщик перечислил штраф за нарушение договора и возместил госпошлину на расчетный счет. Общая сумма платежа составила 30 000 руб. Какие проводки сделать?

ЕЛЕНА ПЕТРОВА, бухгалтер (г. Воронеж)

Пошлину учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Признайте ее на дату, когда суд вынес определение о принятии искового заявления. Эту дату можно посмотреть на копии определения арбитражного суда, которую вам должны выдать (п. 3, 5 ст. 127 АПК РФ).

Уплату пошлины отразите проводкой:

Сделайте ее на дату, когда заплатили деньги, — 5 апреля.

На дату определения сформируйте проводку:

Деньги, которые перечислил контрагент, учтите как прочие доходы. Сделать это надо в том периоде, когда судебное решение о взыскании вступило в силу. В доходы включайте сумму, которую вам должен поставщик по суду (п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99):

Все компании обязаны вести налоговые регистры. Организации на упрощенке не исключение. Но одной книги учета доходов и расходов недостаточно. Какие еще регистры должны быть у компаний на упрощенке, читайте в нашей статье.

Компании на упрощенке обязаны вести регистры не только по налогам, но и по взносам. Если на проверке налоговики обнаружат, что не хватает обязательных регистров, то оштрафуют компанию на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Такой же штраф будет, если в документе не все обязательные реквизиты. Проверяющие просто посчитают его недействительным. Если не согласиться с налоговой, свое мнение придется отстаивать в суде. Судьи обычно считают, что компанию можно оштрафовать, только если регистра нет совсем (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 марта 2015 г. по делу № А27-15466/2014).

Для НДФЛ

Организации и предприниматели, которые выплачивают людям доходы, обязаны вести карточки по НДФЛ. Каждый год на человека, который получил доход, заводят отдельную карточку.

Утвержденной формы нет. Поэтому регистр можно разработать самостоятельно (п. 1 ст. 230 НК РФ). Главное указать все обязательные реквизиты. Образец ниже. Если ведете учет в бухгалтерской программе, возможно, там уже есть стандартная форма карточки. Проверьте, соответствует ли она требованиям. Если да, то можно использовать ее. Форму регистра утвердите в налоговой учетной политике.

Распечатать образец

Карточки пригодятся, когда будете заполнять справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. Еще удобнее, если в регистры добавить дополнительные реквизиты, которые нужно указывать в отчетах. Тогда не придется собирать данные для справок и расчета 6-НДФЛ, вы просто перенесете их из карточек.

Для взносов

Выплаты сотрудникам и страховые взносы, которые компания начисляет на эти суммы, заносят в специальные регистры. Карточки по взносам нужно вести по каждому человеку отдельно (п. 4 ст. 431 НК РФ, подп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Как именно заполнять эти регистры, нигде не сказано. Утвержденной формы нет, поэтому обязательные реквизиты нигде не перечислены.

Можно воспользоваться старой формой карточек, которую раньше вели все компании. Образец ниже. Но компания вправе разработать и новую форму. Главное соблюдать три правила.

Внимание! Конкурс

Пройдите тест по этой статье в конкурсе «1000 лучших бухгалтеров России» и получите 300 баллов.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Первое правило — на каждого человека заполняйте отдельный регистр по взносам.

Второе — каждый год заводите новую карточку. Прошлогоднюю использовать нельзя.

Третье — суммы взносов в карточке отражайте в рублях и копейках. Ведь так же их надо будет платить и включать в расчет по взносам.

Чтобы вести учет выплат и взносов, понадобятся данные о сотрудниках, выплатах, тарифах и суммах страховых взносов. Какие реквизиты нужно включить в регистр, а какие необязательно, смотрите в таблице ниже.

Если ведете учет в бухгалтерской программе, возможно, там уже есть стандартная форма карточки. Если она содержит всю нужную информацию и ссылки на Налоговый кодекс вместо Закона № 212-ФЗ, можно использовать ее.

Для НДС

Компании на упрощенке не оформляют счета-фактуры и не начисляют НДС. Но и для них есть случаи, когда этот налог нужно заплатить. Мы перечислили их в таблице ниже.

Посредники на упрощенке, которые действуют от своего имени, тоже имеют дело с НДС, хотя его и не платят. Они обязаны перевыставлять счета-фактуры и вести журнал учета счетов-фактур. Форма этого регистра и правила его оформления утверждены, поэтому придумывать ничего не придется (постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Книги покупок и книги продаж компании на упрощенке вести не обязаны. Но бывает, что компания на упрощенке ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером. Тогда книгу продаж безопаснее заполнять. В каких случаях надо платить НДС и вести по нему налоговый регистр, смотрите в таблице ниже.

Журнал учета счетов-фактур можно вести в бумажном или электронном виде. Бумажные журналы ежеквартально прошнуровывайте и подписывайте. Храните эти регистры как минимум в течение четырех лет.

Компании на упрощенке учитывают в доходах стоимость излишков, которые обнаружили на инвентаризации. Минфин подтвердил, что она увеличивает сумму, с которой считают налог по упрощенке.

Компании при расчете налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Ориентироваться надо на статьи 249 и 250 Налогового кодекса. Излишки, которые нашли на инвентаризации, относят к внереализационным доходам. Значит, их включают в расчет налога. Доходы учтите на дату акта инвентаризации.

Если компания решит продать излишки, то доход от продажи учтет при расчете налога. Сделает это на дату, когда получит деньги от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

На вопрос, можно ли учесть в расходах стоимость излишков, Минфин ответил цитатой из Налогового кодекса. Компании с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить доходы от продажи товаров на расходы по оплате этих товаров. Ранее Минфин уточнял, что это стоимость излишков товаров (письмо от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18968).

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

1

2

Другие новые документы об упрощенке 

1. О продаже недвижимости. Компания на упрощенке должна учесть доходы от продажи нежилого помещения, которое использовала в своей деятельности (письмо Минфина России от 2 мая 2017 г. № 03-11-11/26707). Организации на спецрежиме включают в расчет налога доходы от реализации. К ним относят выручку от продажи имущества, которое произвели сами или купили раньше.

2. О взносах. Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе заплатить 1 процент взносов в ПФР с разницы между доходами и расходами (определение Верховного суда от 18 апреля 2017 г. № 304-КГ16-16937). Его платят, если доходы превышают 300 000 руб. В ПФР всегда считали, что расходы не учитывают. Конституционный суд решил, что предприниматель на общей системе может учесть расходы. Теперь так же поступать можно на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Поэтому вы вправе пересчитать доходы и взносы за 2016 год и вернуть переплату. Если фонд откажет, то можно обратиться в суд.

У компании на объекте «доходы минус расходы» по итогам 2016 года обычный налог больше минимального. В декларации минимальный налог отразить забыли. Подавать уточненку?

Это не обязательно. Формально минимальный налог надо всегда приводить в строке 280 раздела 2.2 декларации. Не важно, больше он или меньше обычного (п. 8.18 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). Но если налог к уплате правильный, то уточнять декларацию организация не обязана (ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Бухгалтер сдал декларацию за 2016 год. Потом нашел письмо — покупатель сообщал, что зачел долг перед компанией в счет своих услуг. Надо ли подавать уточненку?

Да, подайте уточненную декларацию. Когда компания получила письмо контрагента о зачете взаимных требований, нужно было признать доход в налоговом учете (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если уточненку не подать, то получится, что занизили доходы за прошлый год. Инспекторы на проверке обнаружат это и, если компания занизила налог, могут назначить штраф 20 процентов от суммы недоимки и пени (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Сдали декларацию, а позже нашли еще доходы и расходы за 2016 год. Надо ли сдавать уточненку?

Сдайте уточненку, поскольку из-за ошибок занизили доходы (ч. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). В уточненку заодно включите вновь выявленные расходы (ч. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Свернуть доходы и расходы нельзя, даже если расходы больше доходов. Это подтверждают чиновники из Минфина.

Компания на объекте «доходы минус расходы» по итогам 2016 года вышла на обычный налог. Но после сдачи декларации нашли ошибки в прошлогодних документах. Пересчитали доходы и расходы. Минимальный налог оказался на 9 руб. больше обычного. Сдавать уточненку?

Да, доплатите налог и пени, затем подайте уточненную декларацию. Разницу между минимальным налогом и обычным компания вправе включить в расходы в декларации за 2017 год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Компания на упрощенке в 2016 году деятельность не вела. Декларацию не подали. Налоговики оштрафуют?

Да, штраф за опоздание с нулевой декларацией — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). А главное налоговики вправе заблокировать счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Отчитываться по упрощенке нужно независимо от того, была деятельность или нет.

У компании не было доходов в 2016 году. Зарплату и взносы платили, но в декларации их не отразили, чтобы не выйти на убытки. Подавать уточненку?

Компания на объекте «доходы минус расходы» вправе, но не обязана подавать уточненку в таком случае. Она обязательна, только если организация занизила налог. Сдадите уточненку — получите убыток за 2016 год. На эту сумму можно будет уменьшить доходы в декларации за 2017 год.

По ошибке включили в доходы заем, отразили его в декларации и заплатили налог. Можно подать уточненку?

Да, можно. Исправьте книгу учета доходов и расходов за 2016 год и сдайте уточненную декларацию. Но учтите, что налоговики вправе запросить пояснения (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ). Их надо представить в инспекцию в течение пяти рабочих дней. Иначе налоговики выпишут компании штраф в 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

В декларации за 2016 год бухгалтер не стал показывать убытки прошлых лет. Это ошибка?

Нет. Учет убытков прошлых лет − это право, а не обязанность компании (п. 4 ст. 346.21, п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). Можете признать их по итогам 2017 года или позже, целиком или частями. Но учитывайте ограничение по времени. На упрощенке, в отличие от общей системы, компания вправе переносить убыток на будущие периоды только в течение 10 лет с года, в котором они появились (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Компания не стала перечислять аванс за I квартал, потому что осталась прошлогодняя переплата по авансам. А нужно ли было подавать заявление на зачет?

Имеет смысл подать заявление самим. Налоговики вправе самостоятельно зачесть переплаченные авансы в счет будущих платежей. Но они не узнают о ваших начислениях за 2017 год, пока не сдадите декларацию. Не дождавшись аванса за I квартал, могут запросить пояснения.

РАЗЪЯСНЯЕТ ВЛАДИМИР ВЕРЕЩАКА — главный эксперт-методолог Программы Главбух: учет и отчетность. Разработчик экзаменов по профстандарту для бухгалтеров. Автор курсов по упрощенке в Высшей школе Главбуха. Популярный лектор вебинаров по упрощенке.

В прошлый раз в рубрике «Бухучет для начинающих» мы рассказали, как компании учитывают наличные деньги на счете 50. Сегодня поговорим о безналичных расчетах. Так называют движение денег на расчетном счете компании. Эти операции учитывают отдельно от наличных денег — на счете 51 «Расчетные счета». Он есть в любой компании, поэтому нашу задачку вы решите с легкостью. Если будут затруднения, загляните в Инструкцию к Плану счетов и прочитайте статью. Правильный ответ.

Какие документы позволят распоряжаться деньгами компании

В бухучете движение денег на расчетном счете в банке компания отражает на счете 51 «Расчетные счета». Но он предназначен только для расчетов в рублях. Бывает, что организации получают или перечисляют валюту. Тогда ее учитывают на счете 52 «Валютные счета». Но о нем мы поговорим в рубрике «Бухучет для начинающих» в следующий раз.

Нередко компании открывают несколько расчетных счетов. Тогда аналитику по счету 51 ведут в разрезе каждого счета. Все деньги, которые поступили на расчетный счет, отражают по дебету, а списания — по кредиту. Остаток по счету может быть только дебетовый. Ведь компания не может потратить денег больше, чем у нее есть.

Каждую операцию отражают в бухучете на основании выписки, которую формирует банк. Остаток на счете 51 всегда должен совпадать с остатком денег на расчетном счете.

Кроме выписки банк передает компании документы, на основании которых проводил расчеты. Ими могут быть:

— платежное поручение;

— платежное требование;

— инкассовое поручение;

— аккредитив;

— чек;

— платежный ордер.

Чаще всего организации рассчитываются между собой платежными поручениями.

Откуда приходят деньги. Сколько денег пришло на расчетный счет, бухгалтер узнает из банковской выписки. В ней банк указывает, от кого, когда и сколько денег зачислено. Этот же документ и будет основанием для отражения операций на счете.

На расчетный счет организации денежные средства могут поступить из разных источников. От этого зависит, как бухгалтер отразит их в учете. Вот проводки для разных ситуаций:

— сдали из кассы наличную выручку в банк:

— поступила оплата за товары, работы или услуги:

— поставщик вернул деньги:

— получили заем или кредит:

— деньги попали на счет по ошибке:

Кто может списать деньги с расчетного счета. Обычно банк списывает деньги по платежному поручению, которое оформляет бухгалтер. Но есть случаи, когда это происходит независимо от желания компании. Например, если у вас есть просроченная задолженность по налогам, инспекция выставит платежное требование, которое банк исполнит в первую очередь. Такое требование отражать в учете не нужно до тех пор, пока банк не начнет списывать деньги. Еще один случай — компания задолжала контрагенту, а суд признал его требования. Тогда банк спишет деньги по решению суда. Но такие случаи редкость.

Чаще всего со счета компании списывают комиссию за банковские услуги. Оформлять платежку не придется, банк сам выпишет платежный ордер. А бухгалтер компании, когда получит документы, сделает проводку:

Вот еще операции, с которыми часто сталкивается бухгалтер, и проводки, которыми их отражает:

— перечислили поставщику деньги за товары:

— перечислили налоги или взносы:

— вернули заем или кредит:

— выплатили сотрудникам зарплату на карты:

— сняли деньги со счета, чтобы внести в кассу:

— по ошибке перечислили деньги:

Вопреки прогнозам чиновников, что бухгалтерская профессия скоро исчезнет, зарплаты бухгалтеров растут. Если нашли выгодное предложение и выходите на новую работу, захватите с собой наш чек-лист. С ним не упустите важного, когда будете принимать дела.

Какие документы посмотреть

	Должностные инструкции главбуха и подчиненных Выяснить свои обязанности с учетом специфики компании, отрасли, требований руководства.
	Порядок документооборота Поспрашивать новых коллег, какие трудности есть с документами — сложно ли собирать, как отделы взаимодействуют между собой.
	Кадровые документы Посмотреть правила внутреннего трудового распорядка, положения об оплате труда, премировании, командировках. Выяснить, кто ведет кадровый учет.
	Учетная политика Изучить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету со всеми приложениями. Посмотреть, какие формы первички и регистров утверждены.
	Приказ о передаче дел Узнать, когда заканчивается передача дел, в каком порядке происходит и кто за что отвечает.
	Опись бухгалтерских документов Принять документы по описи.

Как принимали дела на новой работе ваши коллеги

Что спросить у предшественника

	Были аудит и выездные проверки налоговой и фондов? Изучить аудиторские заключения или акты проверок.
	Есть ли незакрытые документы налогового контроля, к примеру требования? В первую очередь заняться требованиями о представлении документов, пояснений, об уплате недоимки.
	Вся ли отчетность сдана? Параллельно запросить в налоговой перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, которую сдала компания.
	Нет долгов или переплаты по налогам и взносам? Заказать свежую справку о состоянии расчетов или выписку операций по расчетам с бюджетом.
	В какой программе ведется учет? Стандартную версию программы дописывали? Если да, то как работают дополнительные обработки.
	Как сдают отчетность в налоговую, фонды, статистику? Кто подписывает? Была ли доверенность на главбуха, где хранят электронную подпись.
	Какими справочными системами и ресурсами пользуются? Получить логины и пароли.
	Есть ли необработанная первичка? Или операции, проведенные без документов? Какие еще есть нерешенные вопросы: долги подотчетников по документам, претензии поставщиков, покупателей?
	Каковы профессиональные и личные качества подчиненных? Кто в чем силен, какими заданиями кого лучше нагружать.
	С кем чаще всего общаются? Записать контакты. Например, телефоны контрагентов, банков, аудиторов, налоговиков, других проверяющих.

Как принимали дела на новой работе ваши коллеги

Что выяснить об учете и отчетности

	Корректны ли данные в учетной программе? Выяснить, совпадают ли данные в бухгалтерской базе и в сданной отчетности. Например, заново сформировать в программе декларации и сопоставить показатели.
	Правильно ли составляли первичку? Посмотреть, совпадает ли форма документов с утвержденной в учетной политике. Провести хотя бы выборочную проверку документов текущего года. Правильно ли заполнены первичные документы.
	Везде ли расписался главбух? Проконтролировать, есть ли подписи в первичке, бухгалтерских и налоговых регистрах, журналах, книгах. Часто регистры и выданные счета-фактуры даже не распечатывают. Если эти документы потом потребуют на камералке, придется оформлять дубликат.
	Сообщить руководителю о результатах экспресс-проверки. Если ошибок много, убедить провести сплошную аудиторскую проверку.

Как принимали дела на новой работе ваши коллеги

Как провести инвентаризацию

	Проверить, отражены ли итоги последней инвентаризации имущества. Если есть возможность, провести полную инвентаризацию на момент передачи дел.
	Провести инвентаризацию кассы и расчетного счета. Составить акт и отразить в нем результаты.
	Проверить дебиторскую и кредиторскую задолженность. Свериться с контрагентами, хотя бы с теми, у которых самые крупные остатки по расчетам.
	Убедиться, что остатки по расчетам с бюджетом в учете отражены верно. Сверить данные со справкой о состоянии расчетов из налоговой.

Как принимали дела на новой работе ваши коллеги

О чем сказать в акте приема-передачи дел

	Состояние бухгалтерского и налогового учета Соответствует ли учет положениям учетной политики? Перечислить найденные ошибки и несоответствия.
	Учет кассовых операций и денег на счетах Соответствует ли требованиям законодательства? Как хранятся деньги? Приложить акт инвентаризации.
	Товарно-материальные ценности На момент передачи дел инвентаризация проводилась? Остатки материальных ценностей проверены?
	Расчеты с контрагентами В перечне дебиторской и кредиторской задолженности пометить непроверенные или недостоверные данные.
	Документы Правильно составлены? Как и где их хранят? Приложить опись принятых документов, перечислить отсутствующие.
	Остатки на счетах Отметить непроверенные или недостоверные данные. Приложить оборотно-сальдовую ведомость, которую составили на момент передачи дел.

Как принимали дела на новой работе ваши коллеги

Разве курортный сбор — лучший способ увеличить спрос на наши курорты? Для некоторых и 100 руб. в день — это чувствительный расход. Отследить уплату сбора частниками невозможно. Получится, сбор будут платить лишь организованные туристы?

Вопрос совершенно правильный. Речь, однако, идет не о способе увеличения спроса на наши курорты. Губернаторы, инициировавшие сбор, ищут дополнительные финансовые источники для развития курортной инфраструктуры, включая аэропорты и дороги. Подобный сбор в России существовал с 1993 до 2004 года и взимался в размере 5 процентов МРОТ с лиц, приезжавших в курортные местности, без привязки ко времени пребывания. Устанавливался и широкий перечень льготников (дети, инвалиды и др.). Администрировался сбор плохо, и его отменили. Теперь его ждет реинкарнация. Пока в качестве пятилетнего эксперимента в четырех регионах. Сто рублей в сутки — предельная сумма. Региональные власти могут ее снизить. Перечень льготников почти прежний. На этот раз налоговики не привлекаются к сбору, что, конечно же, увеличивает риски уклонения от уплаты. Посмотрим, чем закончится эксперимент.