КБК по налогам и пошлинам на 2023 год поменяют
Главное изменение: появятся новые КБК для перерасчетов и штрафов по НДФЛ, а также для отдельных видов госпошлин.
Компаниям придется добавить новые КБК в свой уже привычный список кодов. Минфин внес изменения в перечень КБК на 2023 год (приказ от 28.08.2023 № 139н). Среди предложенных нововведений — дополнительные КБК для НДФЛ, которые будут применять налоговые агенты. Но не все, а только из списка, который определит Правительство, о чем компаниям сообщат персонально.
Также приказ содержит новые КБК для субсидий и межбюджетных трансфертов. Кроме того, в приказе уточнили название КБК для налога на сверхприбыль. Узнайте, как с выгодой перечислить этот новый налог.
Возьмите на заметку новый КБК, если ваша компания подпадает под уплату налога на сверхприбыль — 182 1 01 03000 01 1000 110. На этот КБК необходимо перечислять как сам налог, так и обеспечительный платеж по налогу.
Заплатить «сверхприбыльный» налог в составе ЕНП не получится. НК это не предусматривает (п. 1 ст. 58 НК). Поэтому формируйте отдельную платежку с новым бюджетным кодом.
Еще один код — 182 1 01 03000 01 3000 110 — будет действовать для случаев, когда необходимо заплатить штрафы по налогу на сверхприбыль. От КБК по налогу он отличается лишь цифрой в 14-м разряде — ставьте 3 вместо 1.
Использовать новые КБК будете уже в этом году. Они заработают, когда приказ Минфина № 139н полностью вступит в силу, — все зависит от того, когда его зарегистрирует Минюст. Перечень КБК, действующих в 2023 году, утвержден приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н.
На заметку
Примеры новых КБК, которые могут заработать уже в 2023 году
| КБК | Назначение |
|---|---|
| Государственная пошлина за совершение действий, связанных с лицензированием, проведением аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена законодательством РФ, зачисляемая в федеральный бюджет | |
| 182 1 08 07081 01 0301 110 | За предоставление лицензий на производство и оборот табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для ее производства |
| 182 1 08 07081 01 0401 110 | За внесение изменений в государственный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство и оборот табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для производства такой продукции при реорганизации юридического лица |
| 182 1 08 07081 01 0402 110 | За внесение изменений в государственный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство и оборот табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для производства такой продукции в случае изменения сведений о лицензиате (без его реорганизации) |
Что еще нового в платежках
С 15 августа действуют новые КБК по взносам и штрафам. А с 31 августа уточнили правила для уплаты госпошлины.
КБК по штрафам в Соцфонд теперь зависит от вида нарушения. С 15 августа при уплате штрафов за нарушения по взносам и персучету нужно приводить новые КБК. И если раньше их было всего три, то теперь восемь. Какой код указать, зависит от того, по какому виду страхования допустили нарушение.
| Было | Стало с 15 августа | ||
|---|---|---|---|
| КБК | Наименование | КБК | Наименование |
| 797 1 16 07090 06 0000 140 | Штрафы, неустойки, пени в СФР в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств | 797 1 16 07090 06 0001 140 | Штрафы, неустойки, пени в СФР в части ОПС (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ) |
| 797 1 16 07090 06 0002 140 | Штрафы, неустойки, пени в СФР в части ОСС на случай болезни и в связи с материнством (ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ) | ||
| 797 1 16 07090 06 0003 140 | Штрафы, неустойки, пени в СФР в части ОСС на травматизм (ст. 26.28, 26.31, 26.32, 26.33 и 26.34 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ) | ||
| 797 1 16 01230 06 0000 140 | Административные штрафы на должностных лиц, установленные главой 15 КоАП | 797 1 16 01230 06 0001 140 | Административные штрафы на должностных лиц в части ОПС (ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП) |
| 797 1 16 01230 06 0002 140 | Административные штрафы на должностных лиц в части ОСС на случай болезни и в связи с материнством (ст. 15.33 КоАП) | ||
| 797 1 16 01230 06 0003 140 | Административные штрафы на должностных лиц в части ОСС на травматизм (ч. 2 ст. 15.10, ст. 15.32 и 15.33 КоАП) | ||
| 797 1 16 10124 01 0200 140 | Задолженность по штрафам, которая возникла до 01.01.2020 | КБК тот же, не изменился 797 1 16 10124 01 0200 140 | Задолженность по штрафам, которая возникла до 01.01.2020, в части ОПС |
| Задолженность по штрафам, которая возникла до 01.01.2020 | 797 1 16 10124 01 0300 140 | Задолженность по штрафам, которая возникла до 01.01.2020, в части ОСС на случай болезни и в связи с материнством, а также на травматизм | |
Разделили КБК по взносам с выплат иностранцам. Взносы с выплат иностранцам теперь исчисляйте не по единому тарифу, а в отдельности — по каждому виду страхования. Минфин утвердил новые КБК (приказ от 29.06.2023 № 100н). Если иностранный специалист застрахован только по отдельным видам страхования, в платежках и уведомлениях ставьте КБК:
182 1 02 15010 06 1000 160 — для пенсионных взносов;
182 1 02 15020 06 1000 160 — социальных взносов;
182 1 02 15030 08 1000 160 — медицинских взносов.
Изменения связаны с поправками в НК. С этого года все страхователи платят пенсионные, социальные и медицинские взносы по единому тарифу. Однако иностранные граждане могут быть застрахованы по отдельным видам страхования. Это зависит от того, что написано в международных договорах. Единый тариф для иностранцев разделили (п. 6.2 ст. 431 НК). Он составляет:
для взносов на ОПС — 72,8 процента;
на ОСС — 8,9 процента;
на ОМС — 18,3 процента.
ФНС считает, что новые коды нужно применять с сентября (письмо от 23.08.2023 № СД-4-11/10768). Норматив отчислений взносов иностранцам появился только 4 августа, хотя его и распространили на отношения, возникшие с 1 января. А в августе компании платили взносы за июль, когда действовали старые правила.
На заметку
В свежем номере «Главбуха» разобрали с чиновниками новые правила работы
Уголовка за обычные ошибки в декларации становится реальностью. Пора действовать
Лучшее время для ЕНС: когда смотреть сальдо, перечислять деньги и запрашивать сверку
Требования в 2023 году: о чем спрашивает ИФНС и как безопасно отвечать
Компенсации удаленным работникам: как платить сейчас и что поменяется с 2024 года
Проверьте, как налоговики списывают с ЕНС прошлогодние взносы
Налоговики забракуют ваши уведомления по налогам и взносам
Уведомления по налогам и взносам придется заполнять с учетом новых контрольных соотношений. Стали известны ошибки, из-за которых уведомление не примут.
С 1 октября начнут действовать новые правила, которые законодатели утвердили для уведомлений по налогам и взносам (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Уведомление признают непредставленным полностью или частично, если ИФНС обнаружит несоответствия контрольным соотношениям. О том, что уведомление не сдано, проверяющие сообщат компании или ИП максимум на следующий рабочий день после того, как ошибочный документ поступит в инспекцию.
Частично несданными будут считать уведомления, которые представлены на несколько налогов, но ошибки выявлены по одному или нескольким конкретным налогам или взносам.
Всего контрольных критических параметров порядка 80 (ID проекта приказа ФНС № 141296→regulation.gov.ru). Если в уведомлении не сойдется хотя бы один из них, документ не примут.
При разработке проекта контрольных соотношений налоговики опирались на письмо ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132. В нем приведены 73 критических соотношения и 77 информационных. В обновленном перечне критических соотношений будет больше — в эту категорию перенесут часть информационных контрольных точек. В частности, будут тщательно проверять суммы налогов и взносов, учитывать отрицательные значения и их максимальные пределы.
Еще по этой теме
Лучшее время для ЕНС: когда смотреть сальдо, перечислять деньги и запрашивать сверку.
Приказ ФНС с новыми контрольными соотношениями для уведомлений вступит в силу после одобрения в Минюсте. Пока это не произошло, инспекторы применяют старые контрольные соотношения из письма ФНС № ЕА-4-15/3132.
Что еще изменится на ЕНС с 1 октября 2023 года
Еще по этой теме
На ЕНС снова поменяли очередность платежей. Появилось еще одно уведомление, с которым вам не стоит спешить. С 1 октября 2023 года налоговики будут списывать страховые взносы из сальдо ЕНС сразу же, как получат от вас уведомление — максимум на следующий день (п. 8 ст. 78 НК). Похожие правила с 29 мая 2023 года действуют для НДФЛ.
| Как будет с 1 октября | Как было |
|---|---|
| Если сальдо ЕНС положительное, взносы спишут сразу же, как только компания подаст уведомление. Дожидаться срока уплаты ИФНС не станет | Страховые взносы списывают из сальдо ЕНС по сроку уплаты — 28-го числа каждого месяца. Основание — уведомление компании |
Уведомления с минусом больше не считают ошибочными, зато из-за нестыковок не примут. Чиновники услышали бизнес и решили узаконить отрицательные уведомления. Сначала ФНС разрешила подавать такие документы для авансовых платежей по упрощенке (письмо от 10.07.2023 № СД-4-3/8716). А с 1 октября 2023 года можно отправлять «уменьшающие» уведомления и для остальных налогов. Вам это пригодится в тех случаях, когда авансовый платеж за следующий отчетный период по каким-то причинам получился меньше аванса за предыдущий (подп. «б» п. 18 ст. 1 Закона № 389-ФЗ).
| Как будет с 1 октября | Как было |
|---|---|
| Уведомления, в которых нарушены контрольные соотношения, посчитают несданными | Нарушенные контрольные соотношения в уведомлении не мешают налоговикам принять документ. Но они должны запросить уточнения |
| По всем налогам теперь можно подавать уведомления с отрицательными суммами авансов | Уведомления с отрицательными суммами разрешены лишь в отношении авансов по упрощенке |
Налоговики придержат сомнительные декларации и уточненки к уменьшению. Не рассчитывайте, что налоги на ЕНС исправят в один день. Сведения из отчетности попадают на ваши единые счета сразу после сдачи, но не раньше, чем наступит срок уплаты налога или взносов. А вот если обнаружат, что контрольные соотношения не соблюдаются, сведения на ЕНС внесут только после окончания камеральной проверки (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК).
| Как будет с 1 октября | Как было |
|---|---|
| Декларации с нарушенными контрольными соотношениями проведут на ЕНС не сразу, а только по результатам камералки. Специальные контрольные соотношения ФНС утвердит отдельно | Суммы из деклараций попадают на ЕНС после сдачи этих отчетов, но не раньше, чем наступит срок уплаты налога или взносов |
| Все уточненные декларации на уменьшение попадут на ЕНС только после окончания камеральной проверки | Налоговики принимают уточненки на уменьшение и, если сразу не видят ошибок, отражают новые суммы на ЕНС. Если предполагают, что ошибки есть, данные из отчетности переносят на ЕНС после камералки |
Появится второе уведомление по НДФЛ. Но вы не обязаны его сдавать. С 1 октября и до конца 2023 года сможете подавать два уведомления по НДФЛ (п. 12.2 ст. 8 Закона № 389-ФЗ). Кроме основного уведомления, которое по-прежнему нужно отправлять не позднее 25-го числа, можно будет представить промежуточное. Его направляют до 12-го числа.
| Как будет с 1 октября | Как было |
|---|---|
| Уведомления по НДФЛ сможете подавать дважды в месяц — не позднее 12-го и 25-го числа. Но 12-го числа — не обязательно | Уведомление по НДФЛ подаете раз в месяц — не позднее 25-го числа |
На заметку
Эти статьи помогут вам не запутаться в новых правилах работы
Компенсации удаленным работникам: как платить сейчас и что поменяется с 2024 года
Налоговики взыскивают сумму в разы больше, чем в требовании. Что предпринять?
Самозанятым можно платить дважды в месяц — это не считается зарплатой
Проверьте, как налоговики списывают с ЕНС прошлогодние взносы
Банки начнут автоматом списывать недоимку с ЕНС — к чему готовиться компаниям и ИП
Адвокат рассказал, как избежать крупных штрафов за воинский учет
