Палаткина Лина Валентиновна  — автор многочисленных публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету, а также курсов в Высшей школе Главбух. Главный редактор спецпроектов журнала «Главбух».

С 2022 года пониженные тарифы страховых взносов доступны большему числу компаний. В частности, это касается общепита. Читайте подробности в первой главе нашей книги. Заодно напомнили, какие компании вообще относятся к малому бизнесу в 2022 году и что делать, если этот статус организация не получила, хотя все условия выполняются.

В 2022 году малый бизнес освободили от административных штрафов из-за непростой экономической ситуации в России и других странах. Условия для такой поблажки смотрите во второй главе. Если даже их выполнить не удалось и компании выписали штраф, то проверяющие больше не смогут увеличивать суммы за счет специальных формулировок законодательства. Например, можно больше не бояться, что после проверки штраф удвоится за несколько нарушений одного вида. Теперь действует принцип: одна проверка — один штраф.

Что касается методологии бухучета, то для малых компаний традиционно действуют особые упрощенные правила ведения учета. Мы разобрали новые ФСБУ и рассказали, какие положения стандартов можно проигнорировать. Например, с 2022 года заметно усложнился бухгалтерский учет аренды. Из третьей главы узнаете, как продолжать вести учет арендных платежей по старым простым правилам.

Для малого бизнеса власти продолжают снижать налоговую нагрузку. Подробности в четвертой главе. И в заключительной части книги мы рассказали, как упростить работу с помощью электронного документооборота. Надеемся, наша книга поможет вам оптимизировать трудозатраты и снизить обязательные платежи.

Читайте на страницах книги

Статус субъекта малого и среднего предпринимательства (МСП) ФНС присваивает автоматически — заявление подавать не надо. Проверить, к какой категории относится ваше предприятие, можно в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на сайте rmsp.nalog.ru. Ведет реестр ФНС на основании сведений из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и представленной отчетности. Критерии, по которым налоговая автоматически группирует предприятия, смотрите в таблице ниже.

Критерии малых и средних предприятий в 2022 году

С 2022 года к субъектам МСП относится не только малый, но и средний бизнес из сферы общепита со среднесписочной численностью за 2021 год не более 1500 человек. Прежний лимит — 250 человек. Новое правило касается хозяйственных обществ, хозяйственных товариществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей. Важно, чтобы основной вид деятельности был в рамках класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Важная деталь
К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся средние, малые и микропредприятия.

Для предприятий легкой промышленности предельное значение среднесписочной численности работников составляет 1000 человек. Предприятие должно вести деятельность в рамках класса 13 «Производство текстильных изделий», класса 14 «Производство одежды», класса 15 «Производство кожи и изделий из кожи» раздела С «Обрабатывающие производства» в соответствии с ОКВЭД. А доля доходов по такому виду деятельности должна составлять не менее 70 процентов в общей сумме доходов (постановление Правительства от 22.11.2017 № 1412, подп. «б» п. 2, п. 2.1 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Перечень предприятий легкой промышленности формирует Минпромторг ежегодно не позднее 5 июля текущего года и передает его в ФНС. Налоговая служба вносит предприятия в Единый реестр субъектов МСП (п. 5 ч. 6 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ). Правила формирования перечня утверждены постановлением Правительства от 22.11.2017 № 1412.

ФНС взносит сведения в Единый реестр МСП ежемесячно:

— с 10 июля по 10 декабря текущего календарного года на основании сведений за предшествующий календарный год;

— с 10 января по 10 июня текущего календарного года на основании сведений за календарный год, предшествующий предыдущему календарному году.

Каждое 10-е число месяца в реестр вносятся сведения о наименовании юридического лица, Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, ИНН, местонахождении или месте жительства, дате внесения в реестр, категории субъекта, сведения о видах деятельности и лицензиях, а также среднесписочной численности по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в реестр.

Данные о новых юридических лицах и индивидуальных предпринимателях вносятся в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения сведений о создании в ЕГРЮЛ и ЕГРИП соответственно (п. 1, 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Допустим, у компании изменились сведения о наименовании, местонахождении юридического лица или Ф. И. О., месте жительства индивидуального предпринимателя, о кодах ОКВЭД и лицензиях. В таком случае новые данные попадают в реестр 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ, ЕГРИП (п. 3 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Если показатели за предшествующий год превысили предельные значения, установленные для средних предприятий, то компанию или предпринимателя исключат из реестра. В таком случае они лишаются льгот и другой поддержки: отсрочек, субсидий из бюджета, права на пониженные тарифы взносов и пр.

Например, предпринимателя исключают из ЕГРИП при прекращении деятельности или по решению регистрирующей ИФНС как недействующего ИП (ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Таковыми признают ИП, у которых есть долги перед бюджетом плюс не сданная более 15 месяцев отчетность.

Если компанию или ИП исключили из реестра малого и среднего предпринимательства незаконно, то нужно быстро принять меры. Какие — смотрите далее.

На заметку
Единый реестр МСП автоматически формируется на основании сведений в распоряжении ФНС и поступающей налоговой отчетности.

При обработке больших массивов информации возможны технические ошибки. Сообщить о том, что компанию забыли включить в реестр, можно на сайте Единого реестра МСП.

Этап 1. Заполните заявление на сайте. Откройте сервис «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» на официальном сайте ФНС rmsp.nalog.ru. Внизу страницы кликните на ссылку «Вас нет в реестре или данные некорректны?».

В открывшемся окне укажите ИНН или ОГРН/ОГРНИП организации или ИП, сведения о котором отсутствуют в реестре или указаны с ошибкой. Нажмите «Далее» и отметьте, какие из сведений неверные. Следуйте подсказкам и всплывающим окнам на сайте.

Чтобы отправить заявление, подтвердите свою электронную почту. Налоговая рассмотрит заявление в течение 15 рабочих дней с момента отправки. Обращению присвоят уникальный номер. По нему на сайте ФНС можно отследить статус обработки запроса на той же странице во вкладке «Проверить статус заявления».

Если налоговики признают, что данные некорректны, их исправят. В реестр она попадет в следующем месяце с вновь зарегистрированными компаниями.

На заметку
Если ИП регулярно сдает нулевые декларации, ему не грозит принудительное исключение из ЕГРИП.

Этап 2. Обжалуйте действия налоговиков. Если в ответ на заявление налоговая сообщила, что отчетность не была сдана вовремя или все отчеты сданы, но инспекция ничего не может сделать с реестром, пишите жалобу в УФНС. Приложите подтверждающие документы.

Жалобу можно подать лично в инспекцию или в электронном виде через сайт налоговой. Все просто. Зайдите в раздел «О ФНС России» > «Обратиться в ФНС». Далее выберите статус «Юридическое лицо» или «Физическое лицо или ИП». Кликните «Обратиться в Управление», заполните поля и составьте обращение. Прикрепите подтверждающие документы и укажите адрес электронной почты. На него придет ответ.

Жалобу инспекторы рассмотрят в течение 30 рабочих дней. Если действительно компанию исключили из реестра по ошибке, то ее вернут в реестр 10-го числа следующего месяца.

Для малого и среднего бизнеса действуют особые привилегии, которые касаются ответственности и проверок. В рамках антикризисной поддержки для такой категории предприятий отменили надзорные ревизии, хотя это касается не всех. А если даже к вам придут с проверкой, штрафов можно избежать. Подробности — далее.

Предприятия малого и среднего бизнеса освободили от административных штрафов. Контролеры заменят административный штраф предупреждением. Теперь за первое нарушение бизнесу будут выносить предупреждение, а не штраф, но при одном условии. Правонарушение, за которое контролеры выписывают штраф, не связано с причинением вреда жизни и здоровью людей, а также окружающей среде либо с имущественным ущербом (Федеральный закон от 26.03.2022 № 70-ФЗ).

Правительство продлило мораторий на плановые проверки малого и среднего бизнеса до конца 2022 года. Решение вступило в силу 9 сентября 2021 года (постановление Правительства от 08.09.2021 № 1520).

Важная деталь
Проверку контролеры проведут несмотря на мораторий, если поступит жалоба.

Мораторий касается не всех видов контроля. К примеру, он не отменяет плановые проверки налоговиков и таможенников (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ). Также проверки не отменили для компаний, работающих на основе лицензии и тех, чьи объекты отнесены к чрезвычайно высокому и высокому риску (п. 2 постановления Правительства № 1520). Плановые проверки для малого бизнеса в 2021 и 2022 годах не отменили в отдельных ситуациях. По-прежнему возможны:

— ревизии ФНС, ФТС и др., которые не подпадают под действие законов от 31.07.2020 № 248-ФЗ и от 26.12.2008 № 294-ФЗ;

— проверки деятельности и производственных объектов, которые относятся к категориям чрезвычайно высокого и высокого рисков, к I, II классам опасности, I, II и III классам опасности опасных производственных объектов, I, II и III классам гидротехнических сооружений. А также проверки лиц, в отношении которых установлен режим постоянного государственного контроля;

— проверки субъектов МСП, которых за три предшествующих проверке года оштрафовали за грубое нарушение, дисквалифицировали, лишили лицензии или приостановили деятельность;

— проверки по лицензируемым видам деятельности;

— проверки аудиторских организаций и предприятий, деятельность которых связана с использованием атомной энергии и др.

Прокуратура России выгрузила план проверок компаний и предпринимателей на 2022 год на своем официальном сайте и на портале проверок (proverki.gov.ru). Любая компания бесплатно может посмотреть, грозит ли ей в текущем году плановая проверка. Для этого можно зайти на портал проверок или перейти в раздел «Деятельноcть» > «Сводный план проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, проводимых в соответствии с Законом № 294-ФЗ» на сайте Прокуратуры (genproc.gov.ru).

Чтобы узнать, попала ли ваша компания в план проверок, достаточно вбить свой ИНН в поле поиска. Система выдаст список запланированных ревизий, а также даты начала, сроки и цели мероприятия.

В плане проверок вы не найдете ревизий, которые проводят налоговики и фонды. Помимо этого в список не включили представителей малого бизнеса, которые есть в реестре малого и среднего предпринимательства. Правительство продлило мораторий на плановые проверки таких компаний до конца 2022 года (постановление от 08.09.2021 № 1520).

Мораторий распространяется не на всех. Плановые проверки по-прежнему возможны у субъектов малого бизнеса, которых привлекали к административной ответственности за грубые нарушения, приостанавливали деятельность или дисквалифицировали. При этом с момента окончания проверки, по итогам которой проверяющие вынесли такие постановления, прошло менее трех лет. От плановых проверок также не освободили тех, кому для деятельности требуется лицензия, и тех, у кого есть объекты чрезвычайно высокой или высокой степени рисков.

Плановые проверки не проводятся в отношении организаций и предпринимателей, которые относятся к малому и среднему бизнесу, сведения о которых включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Числится ли организация в реестре, можно проверить на сайте ФНС.

Если вы нашли себя в плане проверок, но относитесь к субъекту малого предпринимательства, необходимо подать заявление. Организация или предприниматель заполняют заявление по форме постановления Правительства от 26.11.2015 № 1268. После получения вашего заявления у контролирующего органа есть 10 дней на принятие решения: согласиться с вами и исключить вас из реестра или дать обоснованный отказ.

Мораторий коснется порядка 100 000 субъектов бизнеса. Постановлением также предусмотрен ряд исключений.

Привилегия не распространяется на компании и предпринимателей, которые:

— работают с опасными объектами;

— совершали грубое административное нарушение, если не прошло три года с момента наказания;

— подпадают под плановые лицензионные проверки, под контроль качества работы аудиторских организаций, под надзор в области использования атомной энергии.

Изначально запрет на плановые ревизии ввел Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ. Мораторий действовал с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года, потом до конца 2020 года, а затем и до конца 2021 года. Теперь запрет на плановые проверки продлили еще на год.

В 2022 году вступили новые правила отражения операций в бухучете. Это касается, в частности, основных средств, капитальных вложений, арендных платежей. В прошлом году изменился учет запасов. Для малого бизнеса действуют упрощенные правила. Воспользоваться такой привилегией могут:

— малые предприятия, которые не обязаны проводить обязательный аудит;

— некоммерческие организации, за исключением компаний из реестра выполняющих функции иностранного агента (п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ);

— организации — участники проекта «Сколково».

Исключения: жилищные, жилищно-строительные и потребительские кооперативы, микрофинансовые компании, бюджетные организации, политические партии, коллегии и бюро адвокатов, юридические консультации, адвокатские и нотариальные палаты (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Полностью отказаться от нового стандарта могут только микропредприятия (п. 2 ФСБУ 5/2019). К ним относятся компании, у которых доход от предпринимательской деятельности за предыдущий год не превышает 120 млн руб. и численность не больше 15 работников. Но эта льгота не действует для предприятий, которые обязаны проводить аудит, и для некоторых организаций, перечисленных в законе (ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Хорошие новости есть не только для микропредприятий, но и для всех остальных компаний. Все организации вправе не использовать стандарт, когда приобретают запасы для управленческих нужд.

Упрощать учет запасов могут малые предприятия, но при условии, что их отчетность не подпадает под обязательный аудит. С 1 января 2021 года лимиты для аудита увеличили. Аудит отчетности теперь должны проводить предприятия с налоговыми доходами за предыдущий год более 800 млн руб. или суммой активов по балансу на 31 декабря предыдущего года более 400 млн руб. (Федеральный закон от 29.12.2020 № 476-ФЗ). Если ваши показатели не превышают эти лимиты, то вы вправе упрощать бухучет. Исключение — акционерные общества, микрофинансовые и некоторые другие организации (ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Компании, которые не применяют ФСБУ 5/2019, включают стоимость запасов в расходы периода (п. 2 ФСБУ 5/2019). То есть в бухгалтерском балансе строка, которая отведена для запасов, должна пустовать.

В момент поступления запасов делают проводку:

Стоимость запасов, предназначенных для управленческих нужд, можно сначала списать на счет 26. Главное, чтобы в конце месяца эта сумма оказалась на счете 90.

Резерв под обесценение запасов. Он нужен не всем. Малому бизнесу позволили не создавать резерв под обесценение запасов (п. 32 ФСБУ 5/2019). Оценивать запасы на отчетную дату можно по фактической себестоимости. Даже если они к концу года потеряли в стоимости. Например, морально устарели.

Затраты на брак и хранение. Теперь потери от брака и расходы на хранение готовой продукции не включают в ее фактическую себестоимость. Все компании относят эти затраты в расходы периода (п. 26 ФСБУ 5/2019).

В месяце, когда обнаружили брак, спишите его стоимость в расходы периода:

Затраты на хранение готовой продукции вы можете отнести к расходам на продажу:

Оценка запасов. Еще одно послабление для малого бизнеса: запасы можете принимать на учет по ценам поставщика. Вы вправе не учитывать в стоимости скидки, льготы, бонусы, проценты по коммерческим кредитам, транспортно-заготовительные расходы, влияние отсрочки платежа, оценочные обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды (п. 17 ФСБУ 5/2019).

Если решите воспользоваться этими льготами, корректировать фактическую себестоимость запасов не понадобится. Скидки, льготы, бонусы, которые предоставляет поставщик, отнесите в прочие доходы в том периоде, когда их получили:

Проценты по коммерческим кредитам, транспортно-заготовительные расходы списывайте в расходы текущего периода:

Если купили товар с бесплатной отсрочкой платежа, вы вправе не учитывать ее влияние на стоимость запасов. В этом случае можете принять товары на учет по стоимости, указанной в договоре, как будто отсрочки не было.

Компании освободили от необходимости заранее оценивать, сколько понадобится потратить на демонтаж, утилизацию запасов и на восстановление окружающей среды. Если такие затраты возникнут, их можно учесть в расходах периода:

Есть три способа провести в бухучете покупателя скидки от поставщика. Два из них для компаний, которые обязаны применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». Третий — для тех, кто вправе упростить учет.

Два способа для тех, кто применяет ФСБУ 5/2019

Компании теперь уменьшают себестоимость купленных товаров на скидки (подп. «б» п. 12 ФСБУ 5/2019). Показать в учете товары за минусом скидки нужно еще до того, как поставщик ее предоставит. То есть вы отражаете скидку в учете перспективно. Но делать это надо, только если есть уверенность, что компания выполнит все условия и получит скидку. Для этого оцените сумму потенциальной скидки по конкретному поставщику исходя из договорных условий и предыдущего опыта взаимодействия с ним. Насколько велика вероятность получить бонус, можете узнать у работников отдела закупок и в бизнес-плане.

Вести учет скидок по-новому можно двумя способами — на счетах 41 и 16. Дальше смотрите на проводках, как работает каждый из этих способов.

Учет товаров на счете 41

Важная деталь
Из-за перспективного учета скидок НДС к вычету получится больше 20 процентов стоимости товаров, показанной в бухучете. Но проблем не будет. Ведь продавец укажет такой же НДС в книге продаж.

Этот способ предполагает, что бухгалтер отразит на балансе товар за минусом скидки. Контроль за условиями ее получения можно организовать двумя способами. Первый — открыть два забалансовых счета. На одном отразить ожидаемую скидку, на другом — ожидаемые поступления денег по скидке. Второй способ — следить, выполняются ли условия для скидки, в отдельном бухгалтерском регистре. Утвердите его как приложение к учетной политике.

ФСБУ 5/2019 не регулирует ситуации, когда ожидания бухгалтера по скидке не оправдываются. Например, она оказывается меньше запланированной или покупателю не удается выполнить условия, чтобы ее получить.

Важная деталь
Закрепите порядок учета скидок в учетной политике

В этом случае надо обратиться к рекомендациям по бухучету (п. 7.1 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н). Фонд развития бухучета «НРБУ “БМЦ”» рекомендует включать разницу сумм оценочной и фактической скидки в себестоимость запасов в том отчетном периоде, в котором определили реальную скидку. То есть на дату, когда выполнили условия ее предоставления по договору либо когда стороны подписали соглашение или иной документ о фактическом размере скидки (Рекомендация БМЦ Р-79/2017-ОК ТОРГ). На скидки, которые приходятся на реализованные товары, корректируют себестоимость продаж. Давайте рассмотрим на примере.

Важная деталь
Если в договоре предусмотрите премии, то отражайте их в бухучете так же, как и скидки.

Учет скидки на счете 16

Покупатель может отразить потенциальную скидку не на счете 41, а на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 60. Балансовую стоимость товаров в этом случае определяют как стоимость на счете 41 за вычетом регулирующей величины — скидки на счете 16.

Допустим, организация оплатила поставку в полной сумме. Тогда на счете учета расчетов с поставщиком будет числиться дебиторская задолженность до момента, когда тот предоставит скидку.

В дальнейшем дисконт надо отразить на основании документов о получении ретроскидки и выписки банка по расчетному счету.

Важная деталь
Если в договоре скидку пропишете в виде премии, которая не меняет цену ранее купленного товара, то входной НДС можете не восстанавливать (п. 2.1 ст. 154 НК).

Способ для тех, кто вправе упростить бухучет

Учет можно упростить и отражать запасы по цене поставщика без скидок, установленных в договоре (п. 17 ФСБУ 5/2019). Это возможно в трех случаях.

Во-первых, если компания относится к малым предприятиям. Во-вторых, если ситуация на рынке товаров нестабильная и нет уверенности в том, что компания сможет закупиться на нужную сумму и получить скидку. В таком случае условие о том, что товары отражаете без учета скидки, надо зафиксировать в бухгалтерской справке.

В-третьих, если скидка незначительно влияет на стоимость запасов. Бухгалтер в этой ситуации может воспользоваться принципом рациональности ведения бухучета и не пересчитывать стоимость закупки в связи с несущественностью информации. Порог несущественности пропишите в учетной политике. Пример формулировки смотрите ниже.

Компании, которые вправе упростить учет, могут показывать скидку в учете после того, как ее получат. Пример формулировки для  учетной политики, чтобы упростить учет скидок:

«Организация на основании требования рациональности бухгалтерского учета считает ретроспективные скидки, премии, бонусы и иные преференции от поставщика несущественными, если они не превышают 3 процентов от стоимости запасов. Такие преференции отражаются в бухгалтерском учете в периоде выполнения условий для их получения или подписания с поставщиком документов о предоставлении. Основание: пункты 6, 7.4 ПБУ 1/2008».

Скидку компания покажет в бухучете после того, как выполнит условия по договору или подпишет соглашение. То есть будет отражать ретроспективно.

Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, могут формировать первоначальную стоимость основных средств (ОС) в особом порядке:

— включать в капитальные вложения, формирующие первоначальную стоимость ОС, только суммы без учета НДС, подлежащие уплате продавцу (подрядчику). Другие затраты, в том числе на приведение ОС в состояние и местоположение, необходимые для использования, такие организации могут учитывать в расходах текущего периода;

— не учитывать скидки, льготы, премии и иные поощрения. Эти суммы можно включать в прочие доходы, а не корректировать на них фактические затраты при включении в капитальные вложения;

— не определять приведенную (дисконтированную) стоимость кредиторской задолженности, если продавец (подрядчик) предоставляет длительную отсрочку (рассрочку) оплаты. То есть если проценты за отсрочку (рассрочку) оплаты в договоре не указаны, их можно не выделять из договорной стоимости ОС. В капитальные вложения в таком случае включают договорную стоимость (без НДС), как если бы отсрочки (рассрочки) оплаты не было.

На заметку
Выбранные способы учета из перечисленных выше надо закрепить в учетной политике.

Если компания приобретает ОС по договору мены или другим договорам с исполнением обязательств неденежными средствами, величину неденежных затрат можно определять (п. 4 ФСБУ 26/2020):

— по балансовой стоимости передаваемых активов;

— по фактическим затратам на выполнение работ, оказание услуг.

Справедливую стоимость передаваемого имущества или приобретаемых объектов ОС можно не определять.

Кроме того, малые компании вправе не проверять объекты ОС и капитальные вложения на обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020, п. 4 ФСБУ 26/2020). Балансовая стоимость ОС в этом случае представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации.

Воспользуйтесь нашими образцами и инструкциями, чтобы не упустить возможность вести учет аренды по-старому, несмотря на изменения с 1 января. Новый ФСБУ вы не нарушите.

С 2022 года действует новый стандарт учета аренды. Главное изменение для арендатора — на балансе нужно показать право пользования активом и обязательство по аренде. Это сумма будущих арендных платежей по приведенной стоимости, которую рассчитывают по специальной формуле. Но есть условия, при которых учитывать аренду можно по-прежнему. То есть не делать сложные расчеты, а просто включать арендную плату в расходы. Разберем эти варианты для арендатора. Как упростить учет арендодателю — в таблице.

Когда арендодатель вправе не менять учет аренды

Проверьте срок договора

Вы можете вести учет по-прежнему, если срок аренды не превышает 12 месяцев (п. 11 ФСБУ 25/2018). При этом должно выполняться два условия. Первое — договор не предусматривает переход права собственности к вашей компании и выкуп по цене значительно ниже рыночной стоимости. Второе — вы не будете сдавать объект в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018).

Узнайте, в каком году заканчивается аренда

Применяйте прежний способ учета, если аренда заканчивается в 2022 году (п. 51 ФСБУ 25/2018). К примеру, вы заключили договор аренды в 2021 году. В 2022 году срок аренды истекает. По такому договору учет можно вести прежним способом.

Посмотрите, сколько стоит объект

Прежний способ учета можно применять, если стоимость предмета аренды не превышает 300 000 руб. Речь идет о рыночной стоимости аналогичного нового объекта. Кроме того, должны выполняться те же условия, что и в случае с краткосрочными договорами. То есть договор не предусматривает выкуп объекта, и вы не будете сдавать его в субаренду (п. 11, 12 ФСБУ 25/2018). Есть еще одно условие — арендатор может получать экономические выгоды от предмета аренды «преимущественно независимо от других активов».

Воспользуйтесь льготой как малое предприятие

Новый стандарт вводит специальные льготы для тех, кто вправе применять упрощенные способы учета. Не путайте упрощенный бухучет с упрощенной системой налогообложения. Упрощенные способы бухучета вправе применять малые предприятия и некоммерческие организации. Но есть исключения.

Упрощать учет не вправе те, кто подпадает под обязательный аудит. Например, это АО, а также компании, у которых налоговые доходы превышают 800 млн руб. или активы на 31 декабря составляют более 400 млн руб. (ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Также упрощать учет запретили микрофинансовым и некоторым другим организациям (ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Те, кто вправе упрощать учет, могут учитывать по-прежнему любую аренду независимо от срока договора и стоимости объекта. Но если выполняется два условия: договор не предусматривает выкуп и вы не будете сдавать объект в субаренду (п. 11 ФСБУ 25/2018).

Вы можете упростить себе учет расчетов по налогу на прибыль, даже если не работаете с МСФО. Избежать сортировки разниц на временные и постоянные поможет балансовый метод. Его давно применяют в МСФО. А с 2020 года — и в российском учете тоже.

Концепция отложенных налогов пришла из МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», который послужил основой для разработки ПБУ 18/02. Идея, заложенная в международном стандарте, заключается в следующем. В каждой стране правила расчета бухгалтерской и налоговой прибыли различаются. Одни и те же операции могут признаваться в бухгалтерском и налоговом учете не одинаково: в разное время, в разных суммах или не признаваться совсем. Эти различия приводят к образованию в бухучете обязательств и активов, которые показывают, что в будущем компании понадобится доплатить налог или, наоборот, его можно будет уменьшить. Такие обязательства и активы и есть отложенные налоги.

С помощью информации об операциях, влияющих на будущую налогооблагаемую прибыль, инвесторы и акционеры заранее предупреждены об увеличении налога в будущем или о том, что компания сможет на налоге сэкономить.

В МСФО отложенные налоги определяют балансовым методом. Для этого сравнивают балансовую стоимость активов и обязательств и их налоговую стоимость. Именно активы и обязательства становятся источником информации о будущем увеличении или уменьшении налога, а не доходы и расходы.

Другой важный момент: все разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью активов и обязательств рассматриваются как временные. И это справедливо, ведь эффект от их влияния на финансовый результат со временем исчезнет.

Важно запомнить
Малые компании, которые вправе вести упрощенный учет, могут отказаться от ПБУ 18/02.

Постоянные разницы в МСФО тоже возникают, но это суммы, которые нужны для увязки показателей отчетности. А для пользователей они не представляют большого интереса. В связи с этим их рассчитывают не по видам активов или обязательств, а агрегированно в качестве балансирующей величины при сверке налога на прибыль, рассчитанного по данным налоговой декларации и данным бухгалтерского учета, а также расхода по отложенным налогам.

Вести учет балансовым методом проще. Достаточно трех шагов, чтобы определить отложенные налоги по балансовому методу.

Словарь
Налоговая стоимость актива или обязательства — это сумма, по которой их принимают для целей налогообложения.

Шаг 1. Определите балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств. Если с балансовой стоимостью активов и обязательств вопросов не возникает, то что следует понимать под их налоговой стоимостью? Это сумма, по которой актив или обязательство принимают для целей налогообложения (МСФО (IAS) 12).

Налоговая стоимость актива будет уменьшать любые налогооблагаемые экономические выгоды (доходы), которые поступят в организацию при возмещении стоимости данного актива. Например, через амортизацию или продажу. Если по каким-либо причинам экономические выгоды не облагаются налогом, то налоговую стоимость актива приравнивают к балансовой.

Налоговая стоимость обязательства равна его балансовой стоимости, уменьшенной на суммы, которые в будущем вычтут в налоговых целях в отношении данного обязательства. Например, в бухгалтерском учете числится краткосрочная задолженность перед поставщиками (обязательство). Расходы, которые относятся к этому обязательству, будут учтены для расчета налога. Значит, налоговая стоимость обязательства будет равна нулю. Если же доходы получают авансом, то налоговую стоимость связанного с ними обязательства определяют как балансовую стоимость обязательства за вычетом доходов, которые не будут в будущем подпадать под налогообложение.

Шаг 2. Сравните балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств.

Разницы, образовавшиеся в результате сравнения бухгалтерской и налоговой стоимости активов и обязательств, МСФО (IAS) 12 делит на налогооблагаемые и вычитаемые.

Налогооблагаемые временные разницы — это те, которые приведут к налогооблагаемым суммам при расчете налогооблагаемой прибыли (убытка) будущих периодов в момент возмещения или погашения балансовой стоимости активов или обязательств. Налогооблагаемые разницы возникают, когда балансовая стоимость активов превышает их налоговую стоимость либо когда балансовая стоимость обязательств меньше их налоговой стоимости.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО). Это налоги, которые компания заплатит в будущем. ОНО рассчитывается как произведение налогооблагаемой временной разницы и ставки налога.

Вычитаемыми временными разницами считают разницы, которые приведут к уменьшению налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) в будущих периодах. Такие разницы образуются, когда балансовая стоимость активов меньше налоговой либо когда балансовая стоимость обязательств больше их налоговой стоимости.

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенных налоговых активов (ОНА). Это суммы, на которые компания сможет в будущем уменьшить налог. Чтобы рассчитать ОНА, вычитаемые временные разницы умножают на применяемую ставку налога на прибыль.

Словарь
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) — налоги, которые компания заплатит в будущем. Рассчитывается как произведение налогооблагаемой временной разницы и ставки налога.

Шаг 3. Суммируйте временные разницы и определите отложенный налог. На практике балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств, а также разницы между ними определяют не по каждому объекту учета, а по группам статей. Для этого организации в учетных системах ведут специальные отчеты или регистры.

В регистрах отражают все активы и обязательства, которые приводят к образованию разниц, даже те, которых нет в бухгалтерском учете. Речь идет, например, о переносе убытков на будущее. Налоговое законодательство некоторых стран разрешает зачесть убытки в счет налогооблагаемой прибыли в следующих налоговых периодах. В бухучете убытки не уменьшают финансовый результат, поэтому их балансовая стоимость будет равна нулю. Значит, компания отразит в учете ОНА.

Отдельно в регистре учета временных разниц отражают активы и обязательства, операции с которыми не влияют на бухгалтерскую прибыль или убыток. Например, переоценка активов, результат которой учитывают в капитале.

После того как все разницы выявлены, их суммируют и получают одну временную разницу — налогооблагаемую или вычитаемую. С ее величины рассчитывают ОНО или ОНА. Далее определяют расход или доход по налогу на прибыль. Для этого сравнивают отложенный налог на начало отчетного периода с отложенным налогом на конец периода. А изменение отражают в бухучете.

При этом важно отдельно учитывать операции, облагаемые по разным ставкам налога. Если доходы и расходы, относящиеся к сравниваемым активам и обязательствам и формирующие налоговую базу, облагаются налогом по разным ставкам, то учет временных разниц по группам таких активов и обязательств ведут отдельно.

Словарь
Постоянные разницы — по МСФО это суммы, которые нужны для увязки показателей отчетности. Для пользователей отчетности эта информация не важна.

Компании, которые имеют право вести бухучет в упрощенном порядке, могут серьезно сократить рабочий план счетов (п. 3 информации № ПЗ-3/2015). Например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывать всю дебиторку и кредиторку, включая расчеты с поставщиками, покупателями, подотчетниками и учредителями.

Также чиновники рекомендуют вести учет всех доходов и расходов на счете 99 «Прибыли и убытки». То есть отказаться от счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Но доходы и расходы от обычных видов деятельности в отчетности показывают отдельно от прочих. Этого требуют ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, даже если отчетность упрощенная. Чтобы выйти из ситуации, можно открыть к счету 99 субсчета «Продажи», «Себестоимость продаж», «Прочие доходы», «Прочие расходы» и т. д. Какие еще счета можно исключить — в таблице.

Как оптимизировать рабочий план счетов

На заметку
Вместо трех счетов — 90, 91 и 99 можно использовать один — 99.

Если в учетной политике организации на 2022 год утвержден подробный план счетов, то задним числом менять его не нужно. Иначе понадобится перенастроить учетную программу, переделывать проводки с начала года. А из-за этого возможна путаница в годовой бухгалтерской отчетности. Отложите усовершенствование рабочего плана счетов до следующего года.

Данные из первичных документов регистрируют и накапливают в регистрах бухучета — книгах, журналах, ведомостях и т. д. Но от них могут отказаться те малые предприятия, у которых в месяц происходит не больше 30 хозяйственных операций. Регистрировать их и обобщать информацию они вправе в одном документе — книге учета фактов хозяйственной деятельности (п. 4.1 информации Минфина № ПЗ-3/2015). Форму книги компания вправе разработать самостоятельно.

Те малые компании, которые проводят в учете больше 30 операций в месяц, вправе упростить формы регистров и сократить их количество (п. 4 информации № ПЗ-3/2015). Например, использовать комплект ведомостей, приведенных в типовых рекомендациях, утвержденных приказом Минфина от 21.12.1998 № 64н. Их гораздо меньше, чем в системе регистров из единой журнально-ордерной формы счетоводства для предприятий (утв. письмом Минфина СССР от 08.03.1960 № 63).

Если у вашей компании меньше 30 операций в месяц, но в учетной политике утверждены регистры, то их надо вести до конца года. Либо поступить так, как делают некоторые организации: переделать приказ об учетной политике на 2022 год, убрав регистры и добавив форму книги учета хозяйственных операций. Но тогда понадобится вручную заполнить книгу с начала года или перенастроить бухгалтерскую программу.

Малые компании вправе признавать доходы и расходы кассовым методом. То есть не в момент отгрузки или другого момента перехода права собственности, а по мере получения или расходования денег (п. 12 ПБУ 9/99, п. 5 информации № ПЗ-3/2015, п. 18 ПБУ 10/99).

Такой способ упростить учет подходит компаниям на упрощенке. Этот спецрежим предполагает ведение налогового учета кассовым методом. Значит, можно сократить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Но полного совпадения все равно не будет.

К примеру, при расчете налога по упрощенке стоимость сырья и материалов включают в расходы сразу после оплаты поставщику. А в бухучете эти суммы влияют на финансовый результат только в той части, которая приходится на себестоимость выпущенной продукции. И лишь после ее реализации.

Для компаний на общем режиме кассовый метод в бухучете лишь усложнит расчет показателей баланса и отчета о финансовых результатах. Ведь чтобы определить себестоимость товаров, понадобится не только отгрузить их, как при методе начисления, но еще и отследить оплату. Еще сложнее высчитывать доли оплаченных и неоплаченных материалов, задействованных в производстве.

Кроме того, надо заранее учесть, что при кассовом методе сложнее вести учет зарплаты, так как в расходы ее можно включать только в части выданных сумм. А НДФЛ и взносы — после их уплаты.

От каких правил бухучета вправе отказаться малые предприятия

Микропредприятия вправе не применять двойную запись при ведении бухучета (п. 2.1 информации № ПЗ-3/2015). Если вы решили отказаться от проводок, то хозяйственные операции достаточно регистрировать в едином документе. Например, в книге учета по форме № К-2 МП. При этом нужно соблюдать хронологическую последовательность, а доходы и расходы отражать непосредственно по группам статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. К примеру, отдельно собирайте суммы доходов и расходов по статье «Основные средства», отдельно формируйте показатель «Запасы» и т. д.

В 2022 году у малого бизнеса есть возможность сэкономить на налогах абсолютно законными методами. В этой главе мы собрали способы уменьшить налоги, которые могут применить те, кто работает на спецрежимах. Читайте, чтобы не платить лишнего.

Компании и предприниматели из реестра МСП в 2022 году, как и прежде, перечисляют взносы по пониженному тарифу 15 процентов с выплат, которые превышают МРОТ. Минфин напомнил, что пониженную ставку нужно применять с месяца, когда компанию внесли в реестр МСП. Вид деятельности значения не имеет.

Пониженный тариф для малого и среднего бизнеса ввели в 2020 году, он действует бессрочно (п. 2.1 ст. 427 НК). Из пониженной ставки 15 процентов 10 составляют пенсионные взносы и 5 — медицинские. Учтите, что в 2022 году надо ориентироваться уже на новый федеральный МРОТ — 13 890 руб.

В марте этого года в ходе совещания по социально-экономической поддержке субъектов РФ Владимир Путин заявил о скором внеплановом повышении МРОТ в 2022 году. Точной даты пока нет. Но уже есть информация, что, скорее всего, минималка вырастет на 9 процентов и составит 15 140 руб.

С дохода работника в пределах МРОТ начисляйте взносы по обычному тарифу, а с суммы превышения — по пониженному. Районные коэффициенты при этом учитывать не нужно. В 2022 году ожидается изменение и в этом правиле. До 15 июля 2022 года Президент поручил внести поправки в НК и установить для малых и средних предприятий совокупную ставку по взносам в 15 процентов для выплат в пределах МРОТ. Сейчас вы платите взносы по совокупной ставке 30 процентов с выплат в пределах МРОТ и только к выплатам сверх МРОТ применяете пониженную ставку 15 процентов (п. 2 ст. 425 и подп. 17 п. 1 ст. 427 НК).

Малый и средний бизнес не вправе отказываться от пониженных тарифов по страховым взносам, считает Минфин (письмо от 03.06.2021 № 03-15-05/43471). По мнению чиновников, применение пониженных тарифов — это обязанность, а не право компании.

Хотя снижение тарифов по взносам и было одной из мер поддержки бизнеса, их нельзя считать льготами, объяснил Минфин. Положения о применении пониженных тарифов по взносам и их размер закреплены в Налоговом кодексе (п. 1, 2.1 ст. 427 НК). Налоговый кодекс не позволяет плательщику страховых взносов отказаться от установленных тарифов либо изменить их размер даже в большую сторону. Компании из реестра обязаны применять пониженные тарифы, уверены чиновники.

Есть компании, которым проще считать взносы по общему тарифу. К примеру, в ситуации, если превышение зарплаты над минималкой настолько незначительно, что нет смысла связываться с раздельным учетом взносов. По логике Минфина получается, что такие компании вправе учитывать в расходах только взносы, начисленные в пределах 15-процентного тарифа. Ведь по закону при расчете налога на прибыль и налога по упрощенке учитывают взносы, которые начислены в соответствии с законодательством РФ.

Чтобы полностью исключить риски, не включайте в расходы взносы, которые платите сверх пониженного тарифа. Впрочем, даже если будете их учитывать, вероятность налоговых доначислений низкая. Проверяющим невыгодно пересчитывать взносы в меньшую сторону и снимать расходы. Ведь доначисленный налог на прибыль или по упрощенке получится меньше, чем переплата по взносам, которую компания вправе будет зачесть или вернуть.

И еще. Когда сравниваете заработок работника за месяц с федеральным МРОТ, убирайте из расчета выплаты, которые не подпадают под страховые взносы (раздел I письма ФНС от 13.07.2020 № БС-4-11/11315, п. 1 ст. 421, 422 НК). Например, больничные, материальную помощь в пределах 4000 руб., оплату по договорам аренды имущества, лизинга. Выплаты по договорам подряда, оказания услуг и по договору авторского заказа, наоборот, учитывайте (подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК).

Новый режим называется «автоматизированная система налогообложения». Это гибрид упрощенки и режима для самозанятых. Далее будем ее называть автоматизированной упрощенной системой налогообложения — АУСН. Главное отличие от обычной упрощенки в том, что налог рассчитают инспекторы и не надо платить взносы. Перейти на него можно с 1 июля 2022 года, но это касается не всех. Каким условиям надо соответствовать, чтобы применять спецрежим, смотрите ниже.

Условия и лимиты для перехода на автоматизированную упрощенку

Пилотный проект автоматизированной упрощенки пока что будет действовать в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Если проект будет успешным, новую упрощенку, скорее всего, можно будет применять по всей стране.

Инспекторы сами посчитают налог тем, кто перейдет на новый спецрежим. Возьмут данные по банковским счетам и показатели онлайн-ККТ. Бухгалтеры опасаются массовых ошибок. Как налоговики определят, включать поступившую на счет сумму в доходы или нет? Может быть, это заем, который не облагается налогом? Как посчитают расходы на покупку товаров, если их учитывают только после перепродажи?

Как на самом деле. Банк будет ежемесячно передавать налоговикам данные о поступлениях и списаниях со счета. Суммы, которые не являются доходами, банк сможет вычислить по назначению платежа. Кроме того, сначала банк предоставит компании возможность ознакомиться с данными по счету и только после этого отправит налоговикам. Это не гарантирует, что налог рассчитают без ошибок. Но как минимум у компании будет возможность подкорректировать данные. К примеру, если покупатель ошибся в назначении платежа. Также можно будет уточнить показатели за три предыдущих года. Компания сообщит банку исправленные данные, и инспекторы пересчитают налог.

Сроки для уведомления о переходе на новую упрощенку

Теперь о расходах. Их будут учитывать на дату списания со счета. Поэтому отслеживать момент перепродажи товаров не понадобится. Предоплата тоже будет считаться расходом.

Заполнять книгу учета и сдавать декларацию действительно не потребуется. Но с другой отчетностью не все так просто. Кроме того, придется ежемесячно проверять информацию о расчетах, которую банк передает в налоговую. Сообщать налоговикам о неденежных доходах. Начислять зарплату работникам и оформлять кадровые документы. В небольших компаниях этим обычно занимается бухгалтер. И это не полный список. Не исключено, что налоговики будут присылать требования сдать пояснения или документы. Дело в том, что камеральные и встречные проверки для нового спецрежима не отменяют. Камеральную проверку налоговики будут проводить по итогам года в феврале — апреле следующего года.

Главные плюсы и минусы нового спецрежима

Что касается бухучета, то еще вопрос, стоит ли от него отказываться. А если компания нарушит лимиты для нового спецрежима и придется переходить на обычную упрощенку или общую систему? Тогда учет придется восстанавливать. Заметим, что требований к тем, кто применяет новый спецрежим, гораздо больше, чем к упрощенке.

На новом спецрежиме компаниям и ИП не потребуется платить взносы в ФНС. А взносы в ФСС установят в фиксированной сумме — 2040 руб. в год. Получится ли сэкономить за счет этого?

Для компаний с большими официальными зарплатами отмена взносов выгодна. Но много ли таких в небольшом бизнесе? Ставки налога, скорее всего, увеличат. Поэтому вполне возможно, что сэкономить на новом спецрежиме не получится. Покажем это на примере. Допустим, что для объекта «доходы» утвердят ставку, которую планировали чиновники, — 8 процентов.

Требований к компаниям и ИП на новом спецрежиме будет больше, чем на упрощенке. Причем отслеживать их нужно ежемесячно. Все счета должны быть только в банках из списка ФНС. Зарплату наличными выдавать нельзя. Физлица не должны получать от компании доходы, которые облагаются НДФЛ по особым ставкам. Например, это материальная выгода по займам и рекламные призы.

Спецрежим запретят применять тем, у кого есть работники-нерезиденты, а также комиссионерам и агентам. Средняя численность за любой месяц с учетом подрядчиков не должна превышать пять человек. Не вправе применять спецрежим компании с обособленными подразделениями. К примеру, если у компании отдел продаж в центре города, а головной офис в другом месте.

Чем новый спецрежим отличается от упрощенки

Налог и авансы по упрощенке можно уменьшить на взносы по договорам добровольного личного страхования, то есть ДМС, в пользу сотрудников (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК). Но есть четыре условия. Первое — у страховой компании есть действующая лицензия. Второе — выплаты по договорам составляют не более 6 процентов от расходов на оплату труда. Третье — договоры ДМС заключили на срок не меньше одного года. И четвертое условие — виды и порядок страхования за счет компании зафиксировали в трудовом договоре с сотрудником или в коллективном договоре.

Расходы на оплату труда для лимита нужно считать нарастающим итогом с даты, когда перечислили первый взнос в текущем году (письмо Минфина от 16.09.2016 № 030306/1/54205).

На упрощенке компании признают расходы сразу после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Распределять их равномерно в течение срока действия договора ДМС не нужно.

НДФЛ с уплаченных за работников страховых сумм по договорам ДМС удерживать не нужно (п. 3 ст. 213 НК). Страховые взносы также не начисляйте (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Важная деталь
Нельзя уменьшить налог на взносы по ДМС, если заключили договор со страховой меньше чем на год.

Предприниматели на общей системе вправе получить профессиональные вычеты. Их можно применить к доходам от предпринимательской деятельности и к доходам от профессиональной деятельности (п. 3 и 4 ст. 210, ст. 221 НК).

Индивидуальные предприниматели на спецрежимах не могут использовать налоговые вычеты в отношении доходов от бизнеса. При этом они вправе уменьшить на вычеты доходы от другой профессиональной деятельности. Например, доходы по договору подряда или оказания услуг не в рамках деятельности индивидуального предпринимателя, авторское вознаграждение (ст. 221 НК, письма Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94703, от 02.11.2018 № 03-1111/78918).

Предприниматели на общей системе вправе получить стандартные налоговые вычеты. К примеру, вычет на детей. Право на него сохраняется у предпринимателя до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года не превысит 350 000 руб.

Доход нужно считать совокупно — как от предпринимательской деятельности, так и от деятельности, которая не относится к предпринимательской (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

Вычеты можно применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Исключение — доходы от долевого участия в организациях и выигрышей в азартных играх и лотереях (п. 3 и 4 ст. 210, п. 1 ст. 218 НК).

Предприниматели на спецрежимах не могут использовать стандартные вычеты, чтобы уменьшить доходы от своего бизнеса. Но им не запрещается применить налоговый вычет к другим доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (письмо Минфина от 25.12.2018 № 03-04-05/94703).

Важная деталь
Право на стандартный вычет на детей сохраняется у предпринимателя до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года не превысит 350 000 руб.

Индивидуальные предприниматели на патенте вправе пересчитать налог, если сменили регион деятельности или уменьшились физические показатели для расчета налога. Это подтвердили в ФНС (письмо ФНС от 16.07.2021 № СД-4-3/10084).

Стоимость патента зависит от срока, на который он выдан, вида деятельности и региона. Каждый регион вправе устанавливать потенциально возможный доход по видам деятельности. Допустим, вы хотите переехать и вести деятельность в регионе, в котором этот доход меньше. Тогда обратитесь в свою инспекцию с заявлением о выдаче нового патента за 10 рабочих дней до переезда. Налоговая выдаст патент с уменьшенной суммой налога.

Обратиться в инспекцию за новым патентом также можно, если уменьшились физические показатели деятельности. К примеру, вы получили патент на четыре торговые точки, но две из них думаете закрыть. В этом случае заявление подайте за 10 рабочих дней до их закрытия. В новом патенте инспекция посчитает налог с учетом двух работающих точек.

Переплату по старому патенту можете вернуть. Для этого подайте в налоговую заявление о пересчете налога в произвольной форме.

Налоговики пересчитают налог по нему с учетом фактических изменений. За дату окончания возьмут дату переезда или закрытия точек. Полученную переплату можно зачесть в счет оплаты налога по новому патенту либо вернуть на основании заявления.

Региональные меры поддержки в условиях санкций

Упрощает работу электронный документооборот. Согласитесь, хранить и оформлять документы на компьютере удобнее, чем распечатывать, перепечатывать, искать в архивах нужную информацию. А отправлять бумагу контрагентам, работникам и налоговикам с курьером или почтой теперь совсем не хочется — проще обменяться данными по интернету. Узнайте, стоит вам уже сейчас переходить на электронный документооборот или лучше повременить. Прежде чем соберетесь заменить бумагу на цифру, посмотрите, какие вопросы понадобится решить.

Бизнес уже готовят к тотальному переходу на ЭДО. В 2024 го- ду бумажных счетов-фактур и накладных практически не останется, будут лишь их цифровые варианты. Кому надо поторопиться, а кто пока еще может поработать на бумаге, читайте далее. По чек-листу проверьте, какие процессы в компании пора перевести на электронный формат.

Переводить бизнес на обязательный электронный документооборот будут постепенно. ФНС совместно с бизнес-сообществом разработала Концепцию развития ЭДО (протокол президиума Правительственной комиссии по цифровому развитию от 25.12.2020 № 34). В Концепции описаны направления развития и изменения в ЭДО до 2024 года. Налоговики рассчитывают, что с 2022 года на 20 процентов ежегодно будет увеличиваться количество электронных документов, которыми обмениваются компании и предприниматели. С 2023 года минимум на 10 процентов также ежегодно начнут сокращаться объемы отчетов в госорганы на бумаге. К концу же 2024 года в электронный формат переведут 95 процентов счетов-фактур и 70 процентов транспортных и товарных накладных.

ФНС помогает компаниям перейти на ЭДО: начала выдавать электронную подпись. Налоговая упростила получение и использование электронной подписи. Предприниматели и директора с 1 июля 2021 года получают ее бесплатно в ФНС.

На заметку
 В Москве более 476 000 компаний и почти 255 000 предпринимателей сдают отчетность по ТКС.

Чтобы помочь компаниям перейти на ЭДО, налоговики на своем официальном сайте опубликовали два типовых сценария внедрения электронного документооборота. В них дана пошаговая инструкция по подготовке к внедрению ЭДО и переходу. Размещены шаблоны документов, необходимые для каждого этапа.

Простой сценарий «Первые шаги и быстрый результат» рассчитан на малый и средний бизнес. В нем представлен план, с помощью которого компании смогут перейти на ЭДО за четыре недели.

Второй сценарий — «Комплексный подход и дальнейшее развитие» предназначен для компаний среднего и крупного бизнеса с объемом документов более 10 000 в год. В нем описано, как провести интеграцию систем оператора ЭДО и учетных систем компании с переводом всех внутренних документов на электронный документооборот.

Обязательный ЭДО для товаров с маркировкой

С 1 января 2022 года некоторые участники маркировки могут передавать сведения в систему «Честный ЗНАК» только через оператора ЭДО (постановления Правительства от 31.12.2020 № 2464, от 28.01.2021 № 64).

Изменения касаются участников оборота маркировки табачных товаров, товаров легкой промышленности, обуви, шин, парфюмерии и фототоваров. Магазины, которые торгуют молочными продуктами, должны перейти на ЭДО с сентября 2022 года. Для продавцов бутилированной воды, пива, велосипедов и инвалидных кресел срок перехода на обязательный ЭДО пока не определен. Для остальных магазинов — с 2024 года.

Участники оборота этих товаров будут передавать универсальные передаточные документы (УПД) по следующей схеме: продавец формирует УПД в системе ЭДО и вносит сведения о прослеживаемости и маркировке товара, затем подписывает УПД электронной подписью и направляет покупателю через ЭДО, покупатель отмечает факт приемки в системе ЭДО, оператор ЭДО передает сведения об обороте в «Честный ЗНАК» автоматически после подтверждения приемки маркированного товара контрагентом.

За оборот маркированных категорий товаров без электронного УПД оштрафуют обоих участников сделки. Штраф для юрлица или предпринимателей составит от 50 000 до 300 000 руб. (ст. 15.12 КоАП).

За нарушение правил оборота маркированных товаров в особо крупном размере предусмотрена уголовная ответственность. Нарушителей ждет срок до трех лет и штраф 80 000 руб. Особо крупным размером признается стоимость товаров, превышающая 1,5 млн руб. (ст. 171.1 УК).

Обязательный ЭДО для прослеживаемых товаров

С 8 июля 2021 года компании и ИП, которые покупают и продают прослеживаемые товары, обязаны обмениваться счетами-фактурами, УПД и УКД только в электронном виде через оператора (п. 1.1, 1.2 ст. 169 НК). Продавец должен выставлять электронные счета-фактуры по прослеживаемым товарам, а покупатели — обеспечить их прием (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ).

Штрафы за несоблюдение способа представления счетов-фактур и УПД с реквизитами прослеживаемости планируют ввести с 1 июля 2022 года в размере 200 руб. за каждый документ. Предельный размер штрафа ограничат суммой в 100 000 руб. (ID проекта: 02/04/07-21/00117901).

В России создали государственную информационную систему электронных перевозочных документов (Федеральный закон от 02.07.2021 № 336-ФЗ).

В 2022 году участники грузоперевозок смогут полностью перейти на применение электронных перевозочных документов и подключиться к системе обмена такими документами (ГИС ЭПД). К новой системе смогут присоединиться отправители, перевозчики и получатели грузов, а также фрахтователи и фрахтовщики. Для этого им надо будет заключить с оператором системы соглашение об электронном обороте перевозочных документов. К примеру, к ним относятся транспортная накладная, сопроводительная ведомость, заказ-наряд.

Те, кто предпочитает оформлять перевозочные документы на бумаге, смогут продолжать работать, как привыкли. Можно будет также использовать оба формата одновременно. Правительство уже утвердило формы документов и порядок их заполнения в Правилах перевозок грузов (постановление от 21.12.2020 № 2200). Подписывать электронные транспортные накладные, заказы-наряды, сопроводительные ведомости нужно будет усиленными квалифицированными электронными подписями (подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 336-ФЗ).

Минтранс уже разработал проект правительственного постановления с правилами обмена электронными перевозочными документами. По задумке, новые правила вступят в силу и начнут применяться с 1 сентября 2022 года.

Новая система будет работать так. Грузоотправитель формирует в своей учетной программе, интегрированной с оператором ЭДО, электронную транспортную накладную. Далее подписывает ее усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет ее своему оператору ЭДО. Оператор направляет накладную в ГИС ЭПД, а оттуда документ попадает к перевозчику и грузополучателю. Перевозчик проверяет полученный груз с данными электронной накладной, ставит свою подпись. К слову, электронную подпись должны оформить и водители перевозчика. Затем груз доставляют по адресу грузополучателя. Он принимает груз и подписывает электронную накладную. Далее электронный документ поступает к грузоотправителю и перевозчику, а также в базу данных ГИС ЭПД. На бумаге ничего не дублируется.

Переход на ЭДО должен повысить скорость перевозки грузов. Ведь времени на оформление документов будет уходить меньше. В 2020 году Минтранс уже протестировал механизм оформления транспортной накладной и путевого листа в электронном виде в условиях реальных автоперевозок.

С 1 по 31 октября 2020 года в Москве, Татарстане, Московской, Калужской, Рязанской областях и Краснодарском крае грузоперевозчики отрабатывали оформление первички в электронном виде, а госорганы — работу с электронными реестрами на мобильниках в ходе проверок.

Еще одна новость. С 16 апреля 2022 года действует новый электронный формат транспортного перевозочного документа для экспортеров (приказ от 24.01.2022 № ЕД-715/38@/41). Экспортеры обязаны представлять по запросам налоговиков копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товаров. При вывозе товаров железнодорожным транспортом транспортные документы должны представляться по электронному формату, утвержденному ФНС и ФТС (п. 1.2 ст. 165 НК).

С 1 марта 2023 года официально можно будет оформлять электронные путевые листы. Возможность формирования путевых листов в электронной форме при перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом закреплена в уставе автомобильного транспорта от 08.11.2007 № 259ФЗ (Федеральный закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ). Электронный формат путевого листа утвердит ФНС по согласованию с Минтрансом.

С 2022 года все компании имеют право перевести кадровые документы в электронный формат (ст. 22.1—22.3 ТК). Сотрудники смогут подписывать документы дистанционно, а работодателям не понадобится хранить бумаги. Переходить на электронный кадровый документооборот (ЭКДО) не принуждают. Это можно сделать постепенно, например потестировать работу на одном подразделении. Отладить процессы, а затем подключить остальных сотрудников. Или перевести в электронный формат не все кадровые документы, а только некоторые виды. К примеру, начать с заявлений и приказов на отпуск. Документы, которые составили в электронном виде, дублировать на бумаге не понадобится.

Переход на ЭКДО — процесс затратный. Читайте далее, чтобы решить, стоит ли сейчас этим заниматься.

На заметку
Компания может заверять все кадровые документы усиленной квалифицированной подписью. Подойдет та, которой подписываете отчеты в ФНС.

Какую систему использовать. Организовать ЭКДО можно на единой цифровой платформе «Работа в России». Доступ для компаний и сотрудников будет бесплатным. Но для всеобщего пользования сервис еще не запустили. Он доступен только тем, кто участвовал в пилотном проекте. Для всех работодателей сервис заработает с 1 сентября 2022 года.

Есть другой вариант. Можно разработать свою информационную систему или купить готовую у разработчика. Но необходимо учесть требования Трудового кодекса. Система должна обеспечить возможность подписывать и хранить документы, а также фиксировать их получение сотрудником и работодателем. Если выберете этот вариант, оцените, во сколько вам обойдется создание или покупка системы. Возможно, имеет смысл дождаться бесплатной платформы.

Учитывайте, что расходы на разработку и поддержание системы ЭКДО несет работодатель. Перекладывать их на работников нельзя.

Сколько сотрудников согласны на ЭКДО. Прежде чем вкладываться в покупку или настройку системы и организацию документооборота, лучше выяснить, захотят ли большинство сотрудников перейти на ЭКДО. Иначе ваши денежные расходы и трудозатраты могут оказаться бесполезными.

Компания не может заставить работника перейти на электронные документы. Сотрудник имеет право от этого отказаться. Есть только одно исключение. Вы вправе не учитывать мнение новичка, которого приняли на работу в 2022 году, если на 31 декабря 2021 года у него не было стажа. Работников, которые уже в штате, понадобится спросить, хотят ли они перейти на ЭКДО. Действуйте так же, если принимаете на работу сотрудника со стажем.

Когда всерьез решите внедрить ЭКДО, сообщите об этом работникам в письменном виде. Например, вручите каждому уведомление. Ответ работника тоже надо зафиксировать на бумаге. Считайте, что сотрудник отказался, если не получили от него письменное согласие (ч. 5 ст. 22.2 ТК). Но это решение не окончательное. Если работник передумает, он сможет присоединиться к системе позже.

Какие документы можно перевести в электронный формат, а какие оставить на бумаге. В электронный формат можно перевести почти все кадровые документы, для которых предусмотрена бумажная форма. Но есть несколько исключений. Новые правила не распространяются на следующие документы:

— трудовые книжки;

— сведения о трудовой деятельности;

— акты о несчастном случае на производстве;

— приказы или распоряжения об увольнении;

— документы, которые подтверждают прохождение инструктажа по охране труда.

В каком формате составлять документы. В 2022 году вы можете самостоятельно разработать электронные кадровые документы. Эти формы вы вправе применять до 1 марта 2023 года. После этой даты понадобится соблюдать новые единые требования к составу и форматам электронных документов. Их разработает Минтруд совместно с Минцифры и Росархивом. Если не хотите в процессе работы менять форматы документов, переход на ЭКДО лучше отложить до 2023 года.

Какими подписями обеспечить сотрудников. Расходы на получение сотрудниками подписи компания обязана взять на себя (ст. 22.2 ТК). Чтобы деньги не были потрачены зря, предупредите работников, какие именно подписи им понадобятся.

Все кадровые документы сотрудник может заверять усиленной электронной подписью — квалифицированной или неквалифицированной. К примеру, любую из этих подписей можно поставить на трудовом договоре или допсоглашении к нему, а также на заявлении об увольнении.

Есть документы, для которых не требуется высокая защита подписи. Например, заявление на отпуск можно заверить простой электронной подписью. Но заводить отдельные подписи для различных документов нет смысла. Достаточно оформить одну, но именно ту, которая подходит для всех документов. Если у сотрудника уже есть подпись, переоформлять ее не надо. Он может продолжать ею пользоваться.

Какие документы оформить для перехода на ЭКДО. Если решили, что компания готова к переходу на ЭКДО, составьте два документа. Можно назвать их положениями. В первом опишите порядок ввода электронного документооборота. То есть укажите дату, когда начнете работать с ЭКДО, сведения о системе, перечень документов, которые переводите в электронный формат. А также категории работников, с которыми будете обмениваться электронными документами, и срок, в который уведомите их об этом.

Во втором положении напишите, по каким правилам будете вести электронный документооборот. Например, в какой срок работники должны подписывать документы, когда разрешаете отступить от правил и оформить бумажный документ вместо электронного. Перед тем как принять эти локальные акты, согласуйте их проекты с профсоюзом, если он есть в вашей организации.

Утвердите положения и ознакомьте с ними работников под подпись. Если планируете переводить на ЭДО только часть персонала, показывайте локальные акты тем, кого это касается.

Плюсы и минусы электронного кадрового документооборота

Кто может отказаться от большинства кадровых документов. Микропредприятия вправе отказаться полностью или частично от принятия локальных нормативных актов. Напомним, что к микропредприятиям относятся организации и ИП, доход которых за календарный год не превышает 120 млн руб. А численность работников составляет до 15 человек (подп. «а» п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Например, можно не составлять правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании, график сменности и другие акты. Есть обязательное условие — в трудовые договоры с работниками нужно включить условия, регулирующие вопросы трудового права (гл. 48.1 ТК). Обычно эту функцию выполняют локальные нормативные акты. Чтобы выполнить это обязательное условие, трудовые договоры заключаются по типовой форме (постановление Правительства от 27.08.2016 № 858). Если работодатель перестал быть микропредприятием, то не позднее четырех месяцев с даты внесения соответствующих изменений в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений у данного работодателя надо привести в соответствие с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами. Типовую форму трудового договора можно уже не использовать. Вместо этого надо оформить правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании, график сменности.

Бывает, что контрагенты просят продублировать первичку, как только узнают, что компания подключилась к электронному документообороту. Иногда запрашивают документы с начала года. Аргументируют тем, что бумажные экземпляры потерялись в дороге. Бухгалтерии проще обратиться к коллегам-бухгалтерам, чем разыскивать оригиналы. Читайте, чем в таком случае рискуют компании.

Налоговики не видят противоречий в том, что стороны сделки оформили документ на бумажном носителе и в электронном виде. Но при условии, что все сведения в них идентичны. Это нам сообщили в ФНС. Но если электронный документ выставили позднее бумажного, добиться полного соответствия невозможно. Даты будут отличаться.

В ФСБУ 27/2021 теперь есть определение для термина «дата составления первичного учетного документа». Это дата, когда все ответственные лица его подписали (п. 8 ФСБУ 27/2021, утв. приказом Минфина от 16.04.2021 № 62н). Новое ФСБУ вступает в силу только в следующем году. Но таким подходом пользовались и раньше. Например, Минфин указал, что датой передачи работ или услуг считают день, когда акт подписали обе стороны договора (письмо от 07.03.2019 № 03-07-14/14948).

В акте, который выставляют по ЭДО, обычно зафиксированы все даты. В том числе и та, когда каждая из сторон подписала этот документ. С бумажными актами практика другая. На бумаге редко проставляют дату подписи. В таком случае считается, что документ подписан в день, который указан в акте. Выходит, что бумажный и электронный документы будут отличаться. В этом и заключается основная опасность.

У исполнителя может возникнуть спор с заказчиком о фактической дате приема работ или услуг. Ведь будет два документа с разными датами. Кроме того, возможны споры с налоговиками о дате признания дохода. Но основные налоговые риски ложатся на заказчика.

От даты подписания акта может зависеть момент признания расходов. Например, услуги, которые относятся к материальным расходам, признают на дату подписания акта (п. 2 ст. 272 НК). А значит, возможны споры с проверяющими.

Кроме того, акты за год, подписанные в один день, вызовут подозрения. Проверяющие могут усомниться в реальности сделки. А этот факт может стать весомым аргументом в пользу налоговиков.

Прежде чем решиться на электронный документооборот, важно разобраться, все ли документы нужно хранить. Мы подготовили для вас список документов, которые должны быть у компании и предпринимателя на спецрежиме. Дали короткие пояснения, почему часть первички надо требовать от сотрудников или контрагентов. И о какой первичке можно не беспокоиться.

Какие документы собирать компаниям. Компании на спецрежимах обязаны хранить все документы. И не важно, какой объект для налога по УСН они себе выбрали — «доходы» или «доходы минус расходы». Дело в том, что организации на спецрежимах не получили освобождение от бухучета. А значит, они обязаны не менее пяти лет хранить все документы, которые отразили в учете (ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, подп. 8 п. 1 ст. 23 НК).

Именно на Закон о бухучете ссылаются налоговики, когда подтверждают свое право запрашивать любые документы. Включая те, которые не влияют на расчет налога (письмо ФНС от 23.07.2021 № ЗГ-22/1090). Например, налоговики могут в рамках встречной проверки запросить документы по контрагенту, у которого вы покупали товары или услуги.

Если не представите — оштрафуют. Какой штраф могут выписать, смотрите далее. А список документов, которые понадобится собрать компании, смотрите в памятке 1 выше. Сохраните ее, чтобы была под рукой.

Налоговики оштрафуют, если им не представили документы. Суммы такие:

— 10 000 руб. — штраф за отсутствие документа, если это не повлияло на расчет налога (ст. 120 НК). Штрафовать вправе только за документы, которые компании и ИП обязаны иметь по закону;

— 200 руб. — штраф за каждый документ, который не представили налоговикам по их требованию (ст. 126 НК). Штрафовать вправе только за те документы, которые компании и ИП обязаны иметь по закону.

Что могут потребовать налоговики от предпринимателей. Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет. А значит, на них не распространяется требование закона хранить все документы. Но это не означает, что бумаги можно не требовать от контрагентов или сотрудников.

Предпринимателям независимо от спецрежима необходимо хранить все документы, которые влияют на сумму налога и подтверждают правильность расчетов (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК, письмо Минфина от 16.06.2010 № 03-11-11/169). Чаще всего это документы о продажах и выручке. Например, договоры, акты, накладные, выписки.

Первичку, которая не влияет на налоги, предприниматель собирать и хранить не обязан. Но лучше ее оставить. Для этого есть три причины.

1. Документы может запросить банк. Если их не представить, то штрафа не будет. Но есть другая опасность. Банкиры могут заблокировать счет, а это тоже проблема. Понадобится открывать новый и пытаться разблокировать старый. Но без подтверждающих документов сделать это сложно.

2. ИП на упрощенке может сменить объект налогообложения. Тогда расходная первичка пригодится, чтобы после смены объекта учесть часть трат, которые совершили на доходной упрощенке. Например, доходы можно уменьшить на стоимость товаров, которые купили раньше, а продали, когда перешли на объект «доходы минус расходы».

3. Сможете уменьшить налог, если ИП слетит с упрощенки. В таком случае понадобится перейти на ОСН с начала того квартала, когда превышен лимит по выручке или численности работников (п. 4 ст. 346.13 НК). Предпринимателю нужно будет рассчитать НДФЛ из доходов и документально подтвержденных расходов. Если первички не будет, доходы можно уменьшить только на 20 процентов (п. 1 ст. 221 НК). А НДС без счетов-фактур не уменьшать вовсе.

Даже у предпринимателей на патенте есть свой список расходных документов, которые необходимо собрать. Например, это документы на покупку ККТ, если ИП заявлял вычет по налогу на покупку кассы. Предпринимателям на «доходной» упрощенке понадобятся бумаги, которые подтверждают расчет страховых взносов и больничных за первые три дня болезни. Например, ведомости по зарплате, карточки индивидуального учета страховых взносов, платежки на уплату взносов. Подробный перечень документов в памятке 2 ниже.

Все работодатели обязаны хранить кадровые документы. И предприниматели — не исключение (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ). Кроме того, на проверке НДФЛ и взносов могут потребоваться документы о расчете зарплаты. Какие еще документы, касающиеся сотрудников, должны быть у ИП, читайте далее.

Какие документы о выплатах физлицам должны быть у компаний и ИП. Под особым вниманием налоговиков — выплаты физлицам. При этом не важно, кто они — сотрудники или подрядчики по ГПД. Документы о зарплате понадобятся не только для того, чтобы подтвердить расчет налога по УСН, но и для того, чтобы доказать, что компания или предприниматель правильно считают НДФЛ и страховые взносы. Это связано с тем, что проверяющие рассчитывают найти нарушения и доначислить страховые взносы и НДФЛ.

Выплаты по авансовым отчетам тоже на контроле у ФНС. Налоговики считают, что компания должна удержать НДФЛ и начислить взносы с подотчетных выплат, по которым сотрудник не отчитался. А Минфин поддерживает это мнение (письма от 01.02.2018 № 03-0406/5808, от 16.12.2019 № 03-04-06/98341).

Компании или ИП, пытаясь возразить проверяющим, ссылаются, что применяют УСН с объектом «доходы». А значит, хранить документы о расходах не обязаны. Но такие аргументы не работают. Ведь компания или предприниматель как налоговый агент обязаны удержать НДФЛ с доходов физлиц (п. 1 ст. 226 НК). А спецрежим от такой обязанности не освобождает (п. 5 ст. 346.11 НК).

Чтобы доказать, что выплата не связана с доходом сотрудника, понадобится собрать и хранить документы, которые это подтверждают. Например, чеки ККТ, товарные чеки, электронные билеты, которые прилагаются к авансовому отчету. Эти документы помогут доказать, что деньги потрачены на бизнес, а не на личные цели.

• 1
  Надо ли подавать заявление, чтобы получить статус малого предприятия в 2022 году?
  • А.  Да, надо.
  • Б.  Надо, если компания обязана проводить аудит.
  • В.  Нет, не надо.
  Правильный ответ — В. Статус субъекта малого и среднего предпринимательства (МСП) ФНС присваивает автоматически — заявление подавать не надо. Подробнее.
• 2
  Кафе с численностью 850 человек и доходом 700 млн руб. в 2021 году платит взносы в 2022 году по пониженному тарифу 15 процентов. Пересчитает ли платежи налоговая по тарифу 30 процентов?
  • А.  Да, ведь пониженный тариф доступен малому бизнесу с численностью не больше 100 человек.
  • Б.  Пересчитает, если не подали заявление.
  • В.  Нет, не пересчитает.
  Правильный ответ — В. С 2022 года к субъектам МСП относится не только малый, но и средний бизнес из сферы общепита со среднесписочной численностью за 2021 год не более 1500 человек. Прежний лимит — 250 человек. Подробнее.
• 3
  Санэпиднадзор нашел на проверке малой компании в 2022 году нарушение, за которое в КоАП предусмотрен штраф. Придется платить?
  • А.  Да, придется.
  • Б.  Да, но только если из-за нарушения навредили здоровью человека, имуществу или природе.
  • В.  Нет, штраф заменят на предупреждение.
  Правильный ответ — Б. Предприятия малого и среднего бизнеса освободили от административных штрафов. Теперь за первое нарушение бизнесу будут выносить предупреждение, а не штраф, но при одном условии. Правонарушение, за которое контролеры выписывают штраф, не связано с причинением вреда жизни и здоровью людей, а также окружающей среде либо с имущественным ущербом. Подробнее.
• 4
  Плановые проверки для малого бизнеса отменили?
  • А.  Да, плановые проверки отменили.
  • Б.  Да, если речь идет о неналоговых ревизиях.
  • В.  Нет, это не правда.
  Правильный ответ — Б. Правительство продлило мораторий на плановые проверки малого и среднего бизнеса до конца 2022 года. Решение вступило в силу 9 сентября 2021 года (постановление Правительства от 08.09.2021 № 1520). Подробнее.
• 5
  Микропредприятие обязано проводить аудит в силу закона. Вправе ли такая компания полностью отказаться от применения ФСБУ «Запасы»?
  • А.  Да, вправе.
  • Б.  Да, но только если компания зарегистрировалась в 2022 году.
  • В.  Нет, не вправе.
  Правильный ответ — В. Полностью отказаться от нового стандарта могут только микропредприятия (п. 2 ФСБУ 5/2019). Но эта льгота не действует для предприятий, которые обязаны проводить аудит, и для некоторых организаций, перечисленных в законе (ч. 5 ст. 6 Закона № 402ФЗ). Подробнее.
• 6
  Компания заключила договор аренды в 2021 году, срок его заканчивается в 2022 году. Можно ли не применять новый ФСБУ 25/2018?
  • А.  Да, можно.
  • Б.  Можно, но только если один из участников сделки — микропредприятие.
  • В.  Нет, ФСБУ 25/2018 в 2022 году применяют все.
  Правильный ответ — А. Применяйте прежний способ учета, если аренда заканчивается в 2022 году (п. 51 ФСБУ 25/2018). К примеру, вы заключили договор аренды в 2021 году. В 2022 году срок аренды истекает. По такому договору учет можно вести прежним способом. Подробнее.
• 7
  Можно ли сократить план бухгалтерских счетов на малом предприятии?
  • А.  Да, можно.
  • Б.  Можно, если компания вправе вести бухучет и сдавать бухотчетность в упрощенном порядке.
  • В.  Нет, нельзя.
  Правильный ответ — Б. Компании, которые имеют право вести бухучет в упрощенном порядке, могут серьезно сократить рабочий план счетов (п. 3 информации № ПЗ-3/2015). Например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывать в том числе расчеты с поставщиками, покупателями, подотчетниками и учредителями. Подробнее.
• 8
  По какому тарифу малые компании платят страховые взносы в ФНС в 2022 году?
  • А.  10 процентов — пенсионные взносы и 5 процентов — медицинские.
  • Б.  Суммарно 30 процентов.
  • В.  Малые компании в 2022 году взносы не платят.
  Правильный ответ — А. Компании и предприниматели из реестра малого и среднего предпринимательства в 2022 году перечисляют взносы по пониженному тарифу 15 процентов с выплат, которые превышают МРОТ. Пониженный тариф действует бессрочно (п. 2.1 ст. 427 НК). Из пониженной ставки 15 процентов 10 составляют пенсионные взносы и 5 — медицинские. Подробнее.
• 9
  С 1 июля 2022 года заработает новый спецрежим — автоматизированная упрощенка. В чем главное отличие от обычной упрощенки?
  • А.  Нужно полностью отказаться от наличных.
  • Б.  Все расчеты проходят только по онлайн-кассе.
  • В.  Налоги считает инспекция, а страховые взносы платить не надо.
  Правильный ответ — В. Новый режим называется «автоматизированная система налогообложения». Это гибрид упрощенки и режима для самозанятых. Далее будем ее называть автоматизированной упрощенной системой налогообложения — АУСН. Главное отличие от обычной упрощенки в том, что налог рассчитают инспекторы и не надо платить взносы. Перейти на него можно с 1 июля 2022 года, но это касается не всех. Подробнее.
• 10
  Кто с 2022 года обязан перейти на электронный кадровый документооборот?
  • А.  Все компании.
  • Б.  Все компании и ИП, кроме тех, что числятся в реестре малого и среднего бизнеса.
  • В.  Никто.
  Правильный ответ — В. С 2022 года все компании имеют право перевести кадровые документы в электронный формат (ст. 22.1—22.3 ТК). Сотрудники смогут подписывать документы дистанционно. Переходить на электронный кадровый документооборот не принуждают. Подробнее.