Это уже стало доброй традицией: к нашему общему с вами празднику Дню Главбуха, который отмечается 21 апреля, мы вновь приготовили для вас особенный номер журнала. На этот раз в нем образцы 16 документов, о которых вы чаще всего спрашиваете в своих письмах. И само собой, пояснения, когда эти документы понадобятся и как их правильно заполнить.

А еще принимайте поздравления от руководства ведомств, которые больше всего влияют на работу бухгалтеров (статья «С Днем Главбуха вас поздравляет руководство главных для бухгалтера ведомств»). Читайте репортаж о праздничных мероприятиях — вы еще можете попасть на одно из них (статья «Присоединяйтесь к вашим коллегам, которые уже вовсю празднуют День Главбуха!»). И оцените нашу новую рубрику — бухгалтерско-кулинарную (статья «Куриные рулетики "Вклад в уставный капитал"»).

С праздником вас, наши любимые читатели! Вы его заслужили.

P.S. В этот праздничный номер вложен подарок — плакат, который станет достойным украшением вашей бухгалтерии. Он, конечно, шуточный, но сотрудники компании должны отнестись к нему со всей серьезностью.

P.P.S. Накануне 21 апреля, Дня Главбуха, не пропустите на сайте den.glavbukh.ru премьеру фильма «День Главбуха 2»!!!

Пишите: voloshin@glavbukh.ru

Фонд социального страхования поздравляет вас с Днем Главбуха!

Дорогие друзья! Поздравляю редакцию и читателей журнала с Днем Главбуха и 18-й годовщиной создания журнала!

Ваш корпоративный праздник — это еще одна возможность для нас отметить ваш профессионализм, трудолюбие и преданность своему делу.

От качества вашей работы зависит благополучие не только отдельных организаций, перечисляющих страховые взносы, но и каждого сотрудника, которому начисляются зарплата или пособие. На протяжении 18 лет вы успешно выполняете поставленные перед вами задачи.

Желаю вам и в дальнейшем успехов и достижения поставленных целей.

Коллектив Пенсионного фонда рад поздравить бухгалтеров с профессиональным праздником!

От всего коллектива Пенсионного фонда РФ поздравляю бухгалтеров с профессиональным праздником, а журнал «Главбух» с 18-летием.

Как финансист, желаю читателям журнала «Главбух» любить свою работу, не останавливаться на достигнутом, повышать свой профессиональный уровень. И в этом стремлении финансовые службы всегда поддерживают профессиональный журнал «Главбух».

Со своей стороны Пенсионный фонд РФ стремится ежегодно упрощать отчетность, создавать для вас как можно более комфортные условия в наших клиентских службах, развивать новые сервисы.

Наша задача — сделать так, чтобы ни у одного бухгалтера в нашей стране не было неразрешимых «пенсионных» вопросов, а каждое обращение в фонд стало не только очень полезным, но и приятным.

Главное финансовое ведомство страны передает свои поздравления и пожелания

Поздравляю читателей и коллектив редакции журнала «Главбух» с праздником!

В течение 18 лет вы являетесь путеводной звездой бухгалтеров всех предприятий нашей страны.

Финансовая и налоговая системы постоянно совершенствуются и претерпевают изменения, а вы ничего не упускаете, замечаете и освещаете все новые направления нелегкой бухгалтерской работы. Постоянно думаете о благополучии своих читателей, знакомите их с законами, правилами, с различными новыми формами документов.

А от информированности бухгалтеров зависит успех их компаний, будь то малый бизнес или крупная корпорация. Уверен, что столь важная профессия бухгалтера всегда будет востребована. А значит, будет востребован и журнал.

Удачи вам и жизненных побед!

Примите поздравления с Днем Главбуха от Федеральной службы по труду и занятости!

Дорогие бухгалтеры! С праздником!

Я желаю, чтобы в вашей жизни все было гармонично и сбалансировано. За усердный труд пусть руководители обеспечат вас достойной заработной платой и полноценным отпуском. За ваши рабочие успехи пусть уважают коллеги и прислушиваются к советам подчиненные. Будьте здоровы, жизнерадостны и крепки ко всем невзгодам.

Мира вам в доме, интереса в работе и всего самого хорошего!

«Едем в налоговую! На старт, внимание, марш!!!» — командует ведущий, и бухгалтеры дают по газам. Нет, это не настоящее авторалли — машинки игрушечные, радиоуправляемые. Бах! Ничего, столкновение обошлось без жертв, продолжаем гонки…

В другом конце зала участники забрасывают бумажные шарики в корзины «Дебет» и «Кредит». Это конкурс «Сведи баланс», но тут нужна не бухгалтерская сметливость, а простая меткость…

А творческая жилка поможет получить приз за самый прикольный вымышленный налог. Вот и рождаются НОЮК (налог на отсутствие юмора в коллективе), ННРС (налог на рабочую субботу) и даже НДС (найди деньги самостоятельно).

Призы едва помещаются в сумки участников. Но самый ценный миниатюрен: код доступа к электронному журналу «Главбух». Без профессионального семинара и консультаций тоже не обошлось. Получилось «Все об отчетности за 30 минут», а потехе час.

...И наконец — фильм «День Главбуха 2». Причем на мероприятиях представлено сразу две серии — «Мистический отчет» и «Ключ». В основе сюжетов, как обычно, детективные истории. Так что участники встреч уже знают ГЛАВНУЮ ИНТРИГУ — кого главбух Мышкина вывела на чистую воду.

Но даже если вы не были на показе, то все равно обязательно узнаете это! Ведь накануне Дня Главбуха, 20 апреля, на сайте den.glavbukh.ru появится первая серия фильма. Смотрите, улыбайтесь, будьте счастливы!

С Днем Главбуха!

С 1 апреля этого года в ходу только новые формы счетов-фактур. Одно из главных отличий бланка — специальный реквизит для данных о валюте. Это строка 7, где пишут наименование валюты, а также ее цифровой код по Общероссийскому классификатору валют. Об этом сказано в подпункте «м» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Так вот, если в счете-фактуре наименования валюты не будет, налоговики откажут покупателю в вычете НДС. Более того, если продавец название валюты впишет, но приведет для него неверный код, такую ошибку контролеры тоже сочтут критичной. Об этом предупредили представители Минфина России в письме от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68.

По мнению чиновников, подобные погрешности мешают идентифицировать стоимость товаров (работ, услуг) и сумму НДС. Выходит, что опасно регистрировать в книге покупок счет-фактуру, если в нем сведения о валюте заполнены неверно.

Поэтому, получая от поставщиков счета-фактуры, проверьте, все ли так в строке 7. Вот правильные названия и коды для наиболее популярных случаев: российский рубль, 643; доллар США, 840; евро, 978.

В строке 7 обнаружили ошибку? Попросите поставщика выставить новый экземпляр документа.

Справедливости ради заметим, что Налоговый кодекс РФ требует указывать в счете-фактуре только наименование валюты. А вот про код в пункте 5 статьи 169 не сказано. Однако судебной практики по новым счетам-фактурам пока нет, поэтому с налоговиками все же лучше не спорить.

Бизнес вашей компании подпадает под НДС. А наряду с этим случаются операции, освобожденные от этого налога. Скорее всего придется вести раздельный учет. Избежать этого можно, только если сумма расходов на льготные операции в общих затратах компании не превышает 5 процентов.

А если льготных направлений бизнеса два или больше? Тогда определять 5 процентов надо исходя из совокупности затрат по всем видам деятельности. Считать долю расходов отдельно по каждой операции, освобожденной от НДС, нельзя (см. письмо Минфина России от 6 марта 2012 г. № 03-07-07/34).

Сложите все расходы по льготным видам бизнеса. И если полученная величина окажется меньше (или равна) 5 процентов в общей сумме затрат за квартал, раздельный учет можете не вести. Всю сумму «входного» НДС удастся поставить к вычету.

По общему правилу вернуть налоговую переплату можно в течение трех лет со дня перечисления денег. Это установлено пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Данной нормой ревизоры долгое время руководствовались и в отношении авансовых платежей по налогу на прибыль. Так, если аванс вы по ошибке перечислили в большей сумме, к примеру, 15 марта 2009 года, то обратиться за возвратом излишков вы бы смогли не позднее 15 марта 2012 года. И кстати, судьи раньше поддерживали подобный подход.

Однако в прошлом году Президиум ВАС РФ в постановлении от 28 июня 2011 г. № 17750/10 одобрил совсем другой вывод. Три года, в течение которых можно заявить на возврат авансов, надо отсчитывать с даты представления годовой налоговой декларации, но не позднее крайнего срока ее подачи. А не с даты платежа. Теперь с этим согласились и представители ФНС России в письме от 21 февраля 2012 г. № СА-4-7/2807. То есть в рассмотренном выше примере, если допустить, что компания сдала декларацию за 2009 год 11 февраля 2010 года, вернуть деньги из бюджета получится до 11 февраля 2013 года.

Плату за обновление и модификацию компьютерных программ, на которые у вашей компании нет исключительных прав, в налоговом учете относят к прочим расходам. Основание — подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Казалось бы, названные затраты можно учесть целиком и сразу.

Однако в Минфине России рассуждают иначе. Расходы на сам неисключительный софт закон требует учитывать равномерно в течение срока действия лицензионного договора. Но даже если срок не прописан, затраты, по мнению чиновников, все равно нужно списывать равномерно. Просто период для этого компания устанавливает самостоятельно. Так вот, аналогичный подход чиновники рекомендуют применять и к расходам на обновление программы (см. письмо от 13 февраля 2012 г. № 03-03-06/2/19).

Благо сотрудники министерства больше не настаивают на том, что расходы надо распределять на пять лет, как они говорили раньше. Так что вполне можно обойтись, например, годом или двумя, прописав соответствующие положения в учетной политике.

У работника возникает доход в виде материальной выгоды, с которого надо удержать НДФЛ, если он берет заем у компании под низкий процент или вовсе беспроцентный. Это когда ставка по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов по займу в рублях. По валютному же долгу — если ставка меньше 9 процентов годовых.

А возникнет ли у работника матвыгода, если проценты по кредиту он заплатит несвоевременно? Вовсе нет, отмечают представители Минфина России в письме от 2 марта 2012 г. № 03-04-05/6-251. В кодексе не говорится, что в подобной ситуации надо определять доход. Выходит, при выдаче сотруднику займа под процент выше установленных лимитов матвыгоды у него точно не возникнет. Также как и повода платить НДФЛ. Даже если работник погасит долг, скажем, не через обещанный по договору год, а через два или три.

Нередко по требованию инспекторов приходится представлять копии «первички». Причем бумаги обязательно заверять печатью и подписью уполномоченного сотрудника, а также делать на них отметку «копия верна». Но вот наконец появилась возможность направлять некоторые документы в инспекцию в электронном виде через Интернет. Без распечатки.

Утвержденные форматы недавно появились для товарной накладной по форме № ТОРГ-12 и акта приема-передачи выполненных работ. Они есть в приказе ФНС России от 21 марта 2012 г. № ММВ-7-6/172@. Обычно именно эти документы чаще всего интересуют налоговиков. Так что если у вашей компании есть техническая возможность, можете оперативно передать ревизорам № ТОРГ-12 и акты по каналам связи. Главное заверить документы электронно-цифровой подписью.

Напомним, что требование о представлении документов инспекторы также могут выставить вам в электронном виде по ТКС. Это предусмотрено статьями 93 и 93.1 Налогового кодекса РФ.

В Минздравсоцразвития России уточнили, кто вправе получить единовременное пособие при рождении ребенка, если его родители в разводе. В этом случае выплата полагается тому, с кем в итоге совместно проживает малыш. Такие дополнения чиновники внесли в Порядок, утвержденный приказом того же ведомства от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Теперь в правилах четко сказано, что принимать документы на пособие, также как и выплачивать его, должен работодатель родителя, проживающего с ребенком. При этом в перечень необходимых бумаг добавили свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание. Обычно это справка из ЖКС. А вот подтверждать, что второй родитель подобное пособие не получал, не понадобится.

Если же мать или отец, рассчитывающие на выплату, нигде не работают, то с теми же документами человек может обратиться в местный собес.

К концу 2012 года: декларация по налогу на прибыль изменится

ФНС России подготовила новую форму декларации по налогу на прибыль.

Ранее чиновники собирались только немного изменить действующий бланк. Однако проект, размещенный на сайте ведомства, предусматривает замену самой декларации, порядка ее заполнения и электронного формата.

С 1 января 2013 года: введут доппособия на третьего ребенка

При рождении третьего и последующих детей семьи в 53 российских регионах смогут получать ежемесячное пособие. Его размер будет зависеть от величины прожиточного минимума на ребенка в данной местности. Предполагается, что новая выплата составит от 6000 до 11 000 руб.

В 2013 году: возможно, введут штраф за то, что в компании нет рабочих мест для инвалидов

Компании с численностью сотрудников свыше 100 человек обязаны создавать рабочие места для инвалидов в пределах установленной региональными властями квоты (2—4% от общей численности штата). Однако за игнорирование этой нормы в настоящее время ответственность прямо не предусмотрена. Депутаты предлагают за подобное нарушение законодательства ввести штраф для руководителей компаний в размере от 2000 до 3000 руб.

• 1.
  Бухгалтер ООО «Запад», заполняя отчет перед ПФР по форме РСВ-1 за I квартал, указал все стоимостные показатели в полных рублях. Правильно ли он поступил?
  • A.  Да, все стоимостные показатели в форме РСВ-1 следует показывать в полных рублях. Причем округлять нужно цифры по каждому сотруднику.
  • Б.  Да, все стоимостные показатели в форме РСВ-1 следует показывать в полных рублях. Причем округлять цифры нужно только в целом по компании.
  • В.  Нет, заполнять форму РСВ-1 следует в рублях и копейках.
  Правильный ответ — В. По новым правилам заполнять форму РСВ-1 нужно в рублях и копейках. То есть точно так же, как и формы персонифицированного учета. Подробнее об этом читайте в статье: «Особое внимание к важнейшим изменениям в квартальной отчетности по пенсионным взносам».
• 2.
  У ООО «Север» в штате числится несколько инвалидов. Как в таком случае следует заполнять форму РСВ-1?
  • A.  Раздел 2 формы нужно заполнить дважды — отдельно по выплатам инвалидам, отдельно — по прочим сотрудникам.
  • Б.  В раздел 2 формы РСВ-1 нужно включить только выплаты здоровым сотрудникам. А выплаты инвалидам, как не облагаемые взносами, показывать в отчете не нужно.
  • В.  В раздел 2 формы РСВ-1 нужно включить только выплаты здоровым сотрудникам. А выплаты инвалидам следует отразить в разделе 3.
  Правильный ответ — А. Если в компании трудятся работники-инвалиды, нужно заполнить два раздела 2 — свой для каждого тарифа страховых взносов. Ведь на выплаты таким сотрудникам в 2012 году взносы начисляют по пониженным ставкам. Подробнее об этом читайте в статье: «Особое внимание к важнейшим изменениям в квартальной отчетности по пенсионным взносам».
• 3.
  ООО «Восток» в январе 2012 года приняло на работу иностранного сотрудника. Его статус — временно проживающий в России. По какой строке раздела 2 формы РСВ-1 нужно отразить облагаемые взносами в ПФР выплаты этому работнику?
  • A.  По строке 240 или по строке 241. Это зависит от даты рождения работника.
  • Б.  По строке 240 — независимо от того, когда он родился.
  • В.  Выплаты таким работникам не облагаются взносами в ПФР.
  Правильный ответ — Б. Если ваш работник-иностранец временно проживает или пребывает на территории России, платить взносы нужно только на финансирование страховой части пенсии. Это определяет статья 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Поэтому независимо от возраста вашего иностранного работника показывать начисленные ему выплаты нужно только по строке 240 раздела 2. Подробнее об этом читайте в статье: «Особое внимание к важнейшим изменениям в квартальной отчетности по пенсионным взносам».
• 4.
  Выплаты одному из сотрудников компании уже в I квартале 2012 года превысили 512 000 руб. Как отразить страховые взносы со сверхнормативных выплат в разделе 2 формы РСВ-1? Компания применяет «упрощенку» и платит взносы по льготным тарифам.
  • A.  Взносы в ПФР — по строке 250 или по строке 251. Это зависит от даты рождения работника. А взносы в медстрах — по строке 276.
  • Б.  Взносы в ПФР — по строке 250 или по строке 251. Это зависит от даты рождения работника. А взносы в медстрах начислять не нужно.
  • В.  Взносы в ПФР — по строке 252 независимо от того, когда родился сотрудник. А взносы в медстрах начислять не надо.
  • Г.  Сверхнормативные выплаты не облагаются страховыми взносами.
  Правильный ответ — Г. В 2012 году начислять взносы нужно на выплаты в пределах 512 000 руб. в год на одного работника. Кроме того, сверх этой суммы нужно заплатить еще 10 процентов в ПФР, но уже без каких-либо верхних пределов. Однако начислять взносы по всем льготникам нужно только на выплаты в пределах 512 000 руб. Подробнее об этом читайте в статье: «Особое внимание к важнейшим изменениям в квартальной отчетности по пенсионным взносам».

За I квартал 2012 года надо сдать РСВ-1 по новой форме. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н. Минюст России зарегистрировал этот документ 23 марта. Кроме того, приказом № 232н утвержден и порядок заполнения расчета.

Напомним, что отчитаться за первый отчетный период 2012 года по взносам в ПФР и медстрах нужно не позднее 15 мая. И одновременно следует подать сведения по персонифицированному учету за этот же период.

К счастью, изменений немного. Но они очень важные. Так, теперь форму РСВ-1 нужно заполнять в рублях и копейках. То есть точно так же, как и формы персонифицированного учета, что позволит избежать копеечных расхождений.

Кроме того, из формы исчезли те строки и столбцы, которые «отвечали» за взносы в ТФОМС. Причина проста: с 2012 года платить взносы нужно только в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Другие изменения рассмотрим подробнее. А в конце статьи разберем большой пример заполнения отчета.

Как теперь выглядит титульный лист отчета и из скольких разделов он состоит

Во-первых, с титульного листа формы убрали такие реквизиты, как ОКПО, ОКОПФ и ОКФС. Вместе с этим появилось новое поле «Прекращение деятельности», которое заполняется только в случае ликвидации компании. Тогда в данном поле указывают букву «Л».

Во-вторых, на титульном листе теперь нет реквизита «Код тарифа». Его надо указывать только в разделе 2. Попутно заметим, что в сам справочник кодов тарифов добавлены коды для новых категорий льготников.

Количество разделов формы РСВ-1 при этом не изменилось. Их по-прежнему пять. Вместе с тем старого раздела 3 в форме больше нет. При этом прежний раздел 4 теперь стал третьим по счету и в нем гораздо больше таблиц. А новый раздел 4 называется сейчас «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода». Итоговые показатели по этому разделу должны совпадать с данными по строке 120 раздела 1.

Что нового в разделах 2 и 3

Допустим, организация платит взносы по разным тарифам, скажем, у нее в штате есть инвалиды. Тогда нужно заполнить несколько разделов 2 — свой для каждого тарифа. А раздел 3 новой формы предназначен для расчета условий, позволяющих применять пониженные тарифы. Причем в этом разделе теперь целых восемь таблиц. Например, таблица под номером 3.6 предназначена для льготников-«упрощенщиков».

Еще одно изменение: в разделе 2 добавлены строки для работников-иностранцев, а также для взносов, начисляемых на выплаты сверх предельной величины в 512 000 руб.

Взносы с выплат иностранным гражданам исчисляют по-новому

Напомним, что с 2012 года нужно начислять страховые взносы (но только в ПФР!) также на доходы иностранных сотрудников и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Это касается тех работников, которые заключили с вашей компанией либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Такой порядок следует из новой редакции пункта 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

При этом выплаты в пользу иностранных работников, которые постоянно проживают в России, нужно начислять как на страховую, так и на накопительную часть трудовой пенсии. Тут все зависит от года их рождения. А вот если ваш работник-иностранец временно проживает или пребывает на территории России, платить взносы нужно только на финансирование страховой части пенсии (ст. 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Предельная база для взносов в 2012 году — 512 000 руб.

Что касается предельной базы, на которую нужно начислять взносы, то в 2012 году она составляет 512 000 руб. в год вместо прошлогодних 463 000 руб. Причем сверх этой суммы нужно заплатить еще 10 процентов в ПФР на страховую часть, но уже без каких-либо верхних пределов. Но учтите: начислять взносы по всем льготникам нужно только на выплаты в пределах 512 000 руб.

Как без ошибок заполнить раздел 2 расчета

Давайте теперь на примере разберем, как по новым правилам заполнить раздел 2 расчета.

В этом разделе вы должны указать:
— вознаграждения, начисленные сотрудникам;
— выплаты, с которых вы не начисляли страховые взносы;
— итоговую базу;
— величину рассчитанных страховых взносов.

Для расчета взносов в ПФР разделите сведения по работникам с учетом их возраста. Отдельно укажите взносы по людям, родившимся в 1966 году и раньше. И отдельно — по более молодым сотрудникам. Кроме того, своя строка теперь предусмотрена для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих или пребывающих на территории России.

Показатели отражайте нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев.

Вебинар провела Екатерина Бреева,

заместитель начальника правового отдела
Московского регионального отделения ФСС РФ

По какой форме необходимо отчитаться в соцстрах за I квартал 2012 года?

За I квартал отчитывайтесь уже строго по новой форме-4 ФСС. Таковую Минздравсоцразвития России утвердило приказом от 12 марта 2012 г. № 216н. Те, кто сдает отчет 4-ФСС в электронном виде, должны использовать обновленный формат файла. Его утвердили в ФСС РФ вслед за новой формой приказом от 14 марта 2012 г. № 87. Напомним: сдавать расчет строго в электронной версии обязаны те страхователи, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 50 человек.

Представить расчет в электронном виде вы можете на внешнем носителе с электронной подписью. Либо, что удобнее всего, через шлюз приема расчетов в Интернете (f4.fss.ru). При этом пользоваться услугами спецоператора не нужно.

В отчетном квартале сумма выплаченных пособий оказалась больше взносов. У нас в декрете несколько сотрудниц. Как нам заявить на возмещение?

Вам нужно подготовить для своего отделения фонда специальное заявление. Его можете подать в любой момент. Дожидаться окончания квартала не обязательно. Составьте заявление в свободной форме, главное, чтобы были указаны данные компании и ее регистрационный номер, а также сумма, которую просите возместить. Конечно, помимо заявления от вас потребуется ряд бумаг. В их числе расчет по форме-4 ФСС, а также копии документов, подтверждающих расходы на выплату пособий. Например, листок нетрудоспособности. Общий перечень документов утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н.

В I квартале 2012 года мы не начисляли зарплату работникам и, соответственно, не платили страховые взносы в бюджет. Надо ли нам сдавать отчет в соцстрах?

Да, конечно. Все страхователи должны вести учет страховых взносов и сдавать расчеты по ним в ФСС РФ и ПФР. Об этом четко сказано в пункте 3 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Тот факт, что начислений не было, не освобождает компанию от исполнения обязанности представлять отчетность. Поэтому сдайте в отделение соцстраха форму-4 ФСС (по сути с нулевыми показателями). Достаточно заполнить титульный лист, таблицы 1, 3, 6 и 7 — они обязательны.

Для начала вам надо составить бухгалтерскую справку (образец этого документа мы разместили ниже).

Форма этого документа ни в налоговом законодательстве, ни в нормативных актах по бухучету не установлена. Единственное требование, которое прописано в законе, — бухгалтерская справка, как первичный документ, должна содержать обязательные реквизиты, которые указаны в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (см. ниже).

Естественно, что бухгалтерской справкой заинтересуются инспекторы, которые будут проверять у вас налог на прибыль и НДС. И им должны быть понятны все детали, связанные с ошибкой и способом ее исправления. Таким образом, в бухгалтерской справке, которая предназначена для корректировок в декларации, помимо обязательных реквизитов желательно привести:
— суть ошибки со ссылками на первичные документы, которые относятся к неверно отраженным доходам или расходам (1 и 2);
— налоговый период, к которому относится ошибка, и дату, когда ее обнаружили (3);
— данные, отраженные в налоговом учете и декларации до внесения корректировок;
— правильные показатели декларации;
— каким способом ошибка исправлена: в текущем учете или уточненной декларации за прошлый период, в какие показатели декларации (книги покупок и книги продаж, книги учета доходов и расходов при упрощенной системе) внесены корректировки (4 и 5).

Рассмотрим подробнее те нюансы, которые стоит учесть, внося изменения в учет по налогу на прибыль и расчет НДС.

Как исправить ошибку в налоговом учете

Начнем с налога на прибыль. В данном случае вы занизили расходы прошлого года. Значит, ваша компания переплатила налог на прибыль за 2011 год. Для подобной ситуации Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность исправить ошибку в периоде, когда ее выявили. Это указано в пункте 1 статьи 54 кодекса. Поэтому вы можете выбирать из двух вариантов:
— включить неучтенные ранее расходы в отчетность за полугодие или четыре месяца 2012 года (в зависимости от того, какой отчетный период использует компания);
— сдать уточненную декларацию за 2011 год.

Если вы исправляете ошибку текущим периодом, то старые расходы на консультационные услуги отразите по строке 040 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие (четыре месяца) 2012 года. В уточненной декларации неучтенные расходы также увеличат показатель строки 040.

И еще: вносить корректировки в текущий учет можно в ситуа-ции, когда по итогам 2011 года у вашей компании была сумма налога к уплате. Если же в этом периоде получен убыток, ошибку можно исправить только путем сдачи уточненной декларации. Такой позиции придерживаются чиновники, что подтверждает письмо Минфина России от 23 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-188.

Как скорректировать вычеты по НДС

Теперь о НДС. Налог по консультационным услугам 2011 года в текущем периоде безопаснее к вычету не принимать. Дело в том, что правила исправления ошибок в налоговой базе, установленные в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, не применяются к вычетам НДС. Да и вообще, переносить вычеты на следующие периоды налоговики не разрешают.

Поэтому нужно заполнить дополнительный лист к книге покупок за IV квартал 2011 года. В нем вы отразите счет-фактуру, который получен по договору с консультантами. Кроме того, необходимо составить и сдать налоговикам уточненную декларацию за IV квартал прошлого года. В ней вы увеличите показатель по строке 130 раздела 3 на сумму вычета по консультационным услугам.

Впрочем, если ваша компания готова спорить с налоговиками, вы можете заявить вычет и в отчетности за II квартал 2012 года. Дело в том, что судьи ВАС РФ в отличие от ревизоров не против того, чтобы компания переносила вычеты на последующие налоговые периоды (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10). Главное — уложиться при этом в трехлетний срок после квартала, в котором возникло право на вычет.

У вашей компании в связи с взаимозачетом действительно возник доход от реализации товаров. Дело в том, что в данном случае задолженность покупателя считается погашенной. Причем для зачета вполне достаточно заявления одной стороны. Такой порядок установлен статьей 410 Гражданского кодекса РФ. Правда, при условии, что другая сторона этот документ получила (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65).

Таким образом, на дату, когда компания получила письмо контрагента о зачете взаимных требований, нужно было признать доход в налоговом учете. Это предусмотрено в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Поэтому вам нужно составить уточненную декларацию за 2011 год и сопроводительное письмо к ней (см. образец ниже).

Как составить сопроводительное письмо к «уточненке»

Заметим, что Налоговый кодекс РФ не требует в обязательном порядке прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо. Однако на этом настаивают налоговики. Более того, составить подробную «сопроводиловку» к отчетности в интересах самой компании. Ведь это избавит от лишних вопросов со стороны контролеров, которые будут проводить камеральную проверку «уточненки».

Начнем с формальных реквизитов сопроводительного письма. Первым делом приведите сведения об инспекции, в которую сдаете «уточненку». Затем все реквизиты организации, номер и дату документа. Сопроводительное письмо должен подписать и заверить печатью руководитель компании.

Теперь о содержательной стороне документа. Советуем привести в нем следующие данные:
— в декларацию по какому налогу и за какой период вы вносите исправления (1);
— в связи с чем вы корректируете отчетность — здесь можно упомянуть, что ошибка была обнаружена сотрудниками компании, а не ревизорами (2);
— какие показатели изменены — приведите их прежние и новые значения (3);
— новый размер налога к уплате или сумму переплаты (4);
— влияет ли выявленная погрешность на расчет других налогов, будет ли компания вносить исправления в отчетность по этим налогам.

Если в связи с ошибкой налог был занижен, укажите в сопроводительном письме реквизиты платежных поручений на уплату недоимки и пеней (5). Желательно также приложить их копии. Кроме того, не помешает расчет суммы доплаченного налога и пеней.

Возможно, что у компании в результате корректировок возникла переплата. Тогда одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в сопроводительном письме.

Что важно учесть, заполняя уточненную декларацию

К счастью, компании на «упрощенке» отчитываются перед налоговиками только по итогам года. Поэтому им не нужно задумываться, за какие отчетные периоды составлять «уточненку». А вообще, если налог считают нарастающим итогом, корректировочную декларацию нужно подавать за все отчетные периоды года, начиная с того, за который компания выявила ошибку.

Уточненную декларацию составляйте по форме, действующей в том периоде, за который вносите изменения. Об этом сказано в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

В титульном листе уточненной декларации приведите номер корректировки. Если это первая уточненная отчетность за 2011 год, то по реквизиту «Номер корректировки» укажите «1 — ». В остальном уточненную отчетность заполняют так же, как обычную. То есть в ней должны быть правильные суммы показателей, а не разница между новыми значениями и теми, что были в первичной декларации.

Какую последовательность действий желательно соблюдать, чтобы избежать штрафов

Когда компания подает уточненную декларацию, лучше придерживаться следующего алгоритма. Он позволит застраховаться от санкций со стороны контролеров. Кстати, этот алгоритм можно использовать при сдаче «уточненки» и по другим налогам.

Во-первых, составьте бухгалтерскую справку. В этом документе опишите суть ошибки, а также укажите, как ее исправили. На основании этой бухгалтерской справки внесите корректировки в книгу учета доходов и расходов за прошлый год.

Во-вторых, определите сумму недоимки, которая возникла из-за того, что компания отразила доход не в полном объеме.

В-третьих, рассчитайте пени. «Упрощенный» налог за 2011 год организации уплачивают не позднее 2 апреля 2012 года. Это следует из пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Поэтому пени нужно считать начиная с 3 апреля по день уплаты недоимки включительно. Для расчета суммы пеней используйте формулу:

Далее уплатите недоимку и пени в бюджет. Это обязательное условие установлено в пункте 4 статьи 81 кодекса. В противном случае налоговики будут вправе оштрафовать компанию по статье 122 кодекса. Например, санкции возможны, если организация уплатит только налог, а пени не перечислит. Подтверждают это и судьи. Пример — постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2011 г. № 11185/10.

И наконец, сдайте в инспекцию уточненную декларацию вместе с сопроводительным письмом.

В общем случае транспортную накладную оформляет поставщик

У вас классическая ситуация, когда поставщик заключает договор с транспортной компанией на доставку товара. При этом перевозчик забирает груз с вашего склада и везет его покупателю. Тем не менее именно вам, а не транспортной компании необходимо изначально оформить накладную. Ее по умолчанию составляет тот, кто нанимает транспорт, то есть грузоотправитель. Так написано в пункте 6 Правил перевозок грузов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272. Там же есть и форма транспортной накладной.

Накладную составьте в трех экземплярах. Правда, заполнять все разделы не придется. Сперва внесите данные о грузоотправителе, то есть о своей компании, в пункте 1, а в пункте 2 — о грузополучателе (см. образец ниже). Кстати, с недавних пор и там и тут требуется указать уполномоченного представителя компании. А не только данные организации (1). Такие изменения в бланке Правительство РФ закрепило постановлением от 30 декабря 2011 г. № 1208, которое вступило в силу 13 марта 2012 года.

Далее впишите информацию о грузе в пунктах 3 и 4. Если есть какие-то особые указания для перевозчика, то сообщите об этом в пункте 5. Еще один важный пункт — шестой. Сюда занесите сведения о приеме груза водителем перевозчика. Здесь тоже есть изменения. Рядом с каждой подписью (и представителя вашей компании, и водителя со стороны перевозчика) теперь должны быть расшифровки (3). Кроме того, требуется фиксировать не только дату и время прибытия транспорта, но и его убытия (2).

Наконец, в пункте 16 должна быть дата составления и опять же подпись уполномоченного сотрудника вашей компании с расшифровкой (4). А вот ставить печать больше нет необходимости.

Будет удобнее, если документ на перевозку составит транспортная компания

Выше мы описали общий алгоритм, предусмотренный правилами. Однако строго ему следовать не совсем удобно. Ведь расписаться в накладной должен не только водитель перевозчика (в п. 6 и 7), но и уполномоченный сотрудник такой организации (в п. 16). Выходит, прежде чем везти груз покупателю, шоферу придется поехать в офис своей организации за нужной подписью.

Если хотите упростить процесс доставки, в договоре с перевозчиком пропишите, что транспортную накладную оформляет он. Так поступить позволяет пункт 6 Правил перевозок грузов. Тогда водитель передаст вам такой документ уже частично заполненный. Вы внесете данные своей компании. Водитель поставит свою подпись и сразу направится с товаром к покупателю.

Расходы на доставку удастся обосновать, если в накладной есть подписи всех сторон

В итоге у вас на руках должен быть экземпляр транспортной накладной с подписями всех трех сторон. В том числе и грузополучателя — в пункте 7 — о том, что он принял товар. Без такой отметки в документе учитывать расходы на доставку опасно (см. письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).

Советуем договориться с перевозчиком, чтобы он предоставил вам копию накладной с отметками покупателя о приемке груза. Например, вместе со счетом на оплату услуг по доставке. Либо изначально составляйте четыре экземпляра транспортной накладной. Один останется у вас, а три других — у водителя. В итоге один экземпляр из этих трех перевозчик направит вам обратно уже с подписями покупателя.

Перечень подотчетников и все самые важные сроки для них можно прописать в специальном Положении

Действительно, с 1 января 2012 года порядок выдачи денег под отчет изменился. Он прописан в пункте 4.4 нового Положения о кассовых операциях (утверждено Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П).

Теперь прежде, чем получить деньги, работник должен написать заявление в произвольной форме. Руководитель (или уполномоченный им сотрудник) собственноручно указывает в заявлении сумму выделяемых средств и срок, на который она выдается. А также ставит свою подпись и дату.

Бланк заявления вы можете разработать самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к Положению о расчетах с подотчетными лицами (см. образец ниже). В этом же документе вы можете прописать перечень подотчетников, сроки проверки авансовых отчетов (1) и окончательного расчета с сотрудниками (2). О том, что эти сроки руководитель компании устанавливает на свое усмотрение, сказано в пункте 4.4 нового Положения о кассовых операциях.

Также в Положении о подотчетниках обычно прописывают срок, в который работники должны передавать в бухгалтерию авансовые отчеты и оправдательные документы (3). Но устанавливать его на свое усмотрение нельзя: он четко регламентирован законом. Как и раньше, это три рабочих дня. Причем отсчитывают их со дня, когда истек период, на который были выданы наличные. Либо со дня выхода на работу (например, после командировки, отпуска, болезни и т. п.). Раньше продлевать срок сдачи авансового отчета разрешалось только в связи с командировкой.

Обратите внимание: Положение о подотчетных лицах не является обязательным документом. Но практика показывает, что иметь его полезно: у сотрудников возникает меньше вопросов, они реже опаздывают с авансовыми отчетами. Вы можете утвердить Положение приказом руководителя, а затем ознакомить с ним работников под роспись.

Помимо различных сроков в Положении нужно указать основные требования к подотчетным сотрудникам

Обязательно пропишите в Положении правило о том, что работник может получить деньги, только если полностью погасил задолженность по предыдущему подотчету (4).

Отметим, что похожее требование было и раньше (в Порядке ведения кассовых операций, утвержденном решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40). Но оно формулировалось по-другому. Чтобы получить деньги под отчет, работник должен был отчитаться по ранее полученному авансу. То есть сдать авансовый отчет и все оправдательные документы. При этом неизрасходованные деньги могли переходить на следующий подотчет.

Теперь же, прежде чем взять новую сумму, нужно вернуть остаток предыдущей.

Если налоговые инспекторы обнаружат, что это правило не выполняется, они могут попытаться оштрафовать компанию по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (хотя ответственность за это нарушение там на самом деле не предусмотрена).

И еще один важный пункт — о подтверждающих документах. В зависимости от ситуации они могут быть разными (5). Прописав в Положении четкие требования к их составу и оформлению, вы уменьшите количество проблем с учетом расходов при расчете налога на прибыль и вычетами НДС.

Если подотчетник вовремя не вернул остаток средств, удержите их из зарплаты

Предположим, подотчетный сотрудник потратил остаток выданных средств на свои нужды и обещает отдать с зарплаты. Конечно, таких ситуаций лучше не допускать. Для этого за подобный проступок можно предусмотреть дисциплинарное взыскание. Но если неприятная ситуация все же произошла, действуйте так.

Издайте приказ руководителя об удержании соответствующей суммы из зарплаты сотрудника (в произвольной форме). Сделать это надо не позднее одного месяца со дня, когда истек срок возврата подотчета (ст. 137 Трудового кодекса РФ). Пусть работник распишется на приказе о своем согласии (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0). Взыскивая долг, не забудьте, что из месячной зарплаты можно вычесть не более 20 процентов от начисленной суммы (ст. 138 Трудового кодекса РФ). Порядок удержания также пропишите в Положении о подотчетных лицах (см. п. 10 Положения, приведенного нами выше).

И еще. Проводите ревизию счета 71 на наличие просроченных подотчетов ежемесячно. Иначе возможны проблемы при проверке НДФЛ. Если выяснится, что к ее началу компания не предприняла никаких действий по взысканию долга, инспекторы могут переквалифицировать его в доход работника и, соответственно, доначислить НДФЛ, а также штраф и пени. Конечно, такие действия назвать законными нельзя. Ведь выданные под отчет деньги налоговую базу по НДФЛ не увеличивают. Однако если вы не хотите доказывать это в суде, старайтесь таких ситуаций избегать.

Подготовьте приказ о назначении компенсации

Чтобы выплачивать компенсацию, нужно письменное соглашение с работником (ст. 188 Трудового кодекса РФ). Можно прописать соответствующее условие в отдельном пункте трудового договора. Или заключить к нему дополнительное соглашение.

Наконец, достаточно будет оформить приказ о назначении компенсации. Этот вариант удобнее первых двух хотя бы потому, что приказ оформлять все равно придется. А если сотрудник подпишет такой документ, то соглашение с ним будет считаться достигнутым. Значит, и нарушений статьи 188 Трудового кодекса РФ не будет.

Но чтобы избежать придирок проверяющих, вам все же лучше дополнительно прописать отдельный пункт о компенсации в трудовом договоре.

Типовой формы приказа нет. Так что вы можете разработать его самостоятельно. Примерный образец документа мы привели ниже. Вообще такой документ нужно оформить независимо от того, какое имущество использует работник (автомобиль, фотоаппарат, мобильный телефон и пр.). В тексте приказа отразите следующие моменты.

Во-первых, кому и с какого времени выплачивается компенсация (1). Во-вторых, подробные характеристики имущества (2). В случае с автомобилем это номерной знак, идентификационный номер (VIN), объем двигателя, цвет и другие данные.

В-третьих, саму сумму компенсации (3). В-четвертых, основание для выплаты (4): например, допсоглашение к трудовому договору или какой-то его конкретный пункт.

Списывайте компенсацию в пределах норм

При расчете налога на прибыль компенсацию за использование личной машины нужно нормировать. Сами лимиты прописаны в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Напомним, что для легковушек с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно норматив составляет 1200 руб. в месяц, а для более мощных машин — 1500 руб. ежемесячно.

Компенсацию начисляйте ежемесячно в твердой сумме независимо от количества календарных дней в месяце. За время, когда сотрудник находился в отпуске, командировке или болел, компенсацию не выплачивайте.

Чтобы обосновать данный расход, потребуйте от сотрудника копию свидетельства о регистрации автомобиля. Вдобавок чиновники настаивают, чтобы сотрудники вели учет служебных поездок в путевых листах.

А если человек не является собственником машины, а взял ее у родственника? Тогда понадобится и копия доверенности. Списать плату за пользование авто по доверенности можно. Согласны с этим и представители Минфина России в письме от 27 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/812.

Еще один момент. Чиновники уверены, что в нормы из постановления № 92 уже заложены все затраты, связанные с эксплуатацией машины (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 4 марта 2011 г. № 16-15/020447@). Иными словами, если компания захочет дополнительно компенсировать сотруднику плату за бензин или техобслуживание автомобиля, списать расходы не удастся.

Кстати, «упрощенщики», выбравшие объект «доходы минус расходы», также нормируют компенсацию в силу подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Те же спецрежимники, которые платят «упрощенный» налог с доходов, учесть компенсацию не могут.

Начисляйте взносы и НДФЛ, если машина не в собственности работника

Что касается страховых взносов и налога на доходы, то здесь важно, принадлежит ли машина работнику на праве собственности. Если да, то начислять взносы и удерживать НДФЛ не нужно. Именно так считают чиновники.

Дескать, только в этом случае компания выплачивает работнику компенсацию, предусмотренную статьей 188 Трудового кодекса РФ. А раз так, то действуют нормы, позволяющие не платить НДФЛ и взносы (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данный вывод есть в письмах Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19, Минфина России от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/3-42, ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 и др.

Зато нормировать компенсацию не нужно. То есть вся выплата освобождается от взносов и НДФЛ. Но только если в наличии есть документы, подтверждающие, что сотрудник использовал машину именно в служебных целях.

Не возражают против такого подхода и чиновники. Об этом свидетельствуют письма Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19, Пенсионного фонда России от 29 сентября 2010 г. № 30-21/10260 и др. В качестве оправдательных бумаг могут выступать, например, путевые листы или транспортные накладные.

Когда же сотрудник управляет машиной по доверенности, льготные нормы законодательства не действуют. А раз так, то придется начислить взносы и удержать НДФЛ. Делать так должны все компании независимо от режима налогообложения.

Когда летние шины (приобретенные отдельно от автомобиля) поступят, оформите приходный ордер по форме № М-4 (постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а). Стоимость этих шин отразите на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». Например, «Автомобильные шины для зимнего (летнего) сезона».

Заметим, что в Инструкции к Плану счетов предложено отражать автомобильные покрышки на субсчете «Запасные части». Но мы рекомендуем выделить для сменных шин отдельный субсчет. Ведь в их учете есть свои особенности. Расскажем обо всем по порядку.

Как оформить замену сезонных шин

Водитель (или другой работник) получает шины на складе по требованию-накладной (форма № М-11). Допустим, он заменил шины самостоятельно. В каком документе зафиксировать этот факт?

Специального бланка для этой ситуации в законодательстве не установлено. Составить необходимый документ можно в свободной форме (см. образец акта ниже). В документе отразите все характеристики шин (1), а также предусмотрите место для подписей ответственных работников (2).

Шины будут монтировать в автосервисе? Тогда оформите водителю (другому представителю компании) доверенность, чтобы ему выдали бумаги на имя организации. По окончании работ он получит акт приема-передачи (наряд-заказ). Этот документ и подтвердит факт сезонной замены шин. Акт по форме № ОС-3 (который используют при ремонте, реконструкции или модернизации) не подходит. Ведь сезонная замена шин — это не ремонт. А операция, связанная с поддержанием эксплуатационных свойств автомобиля.

Можно ли единовременно списать шины в бухгалтерском учете

Стоимость сезонных шин, которые переданы в использование, можно сразу списать на дебет «затратных» счетов 20, 23, 25, 26 или 44 по общему правилу учета материальных ценностей (п. 93 Методических указаний по бухучету МПЗ).

Или можно взять за основу пункт 73 Методических указаний по бухучету основных средств. Он разрешает списывать на эти же счета расходы на поддержание в рабочем состоянии объектов основных средств. Какое из правил применить, решать вам. В любом случае стоимость новых шин будет учтена в расходах в момент их установки.

Заметим, что в Инструкции к Плану счетов есть рекомендация отражать автомобильные шины (как в запасе, так и в обороте) на счете 10 «Материалы». Если руководствоваться ею, то сменные покрышки будут оставаться на балансе до полного износа или повреждения. Этот способ обеспечивает контроль за сохранностью резины. Но приводит к разницам между бухгалтерским и налоговым учетом. И соответственно, к необходимости применять ПБУ 18/02.

Мы считаем, что усложнять учет не обязательно. Ведь правила списания активов регулируют ПБУ и методички, а не Инструкция к Плану счетов. А контролировать периодически эксплуатируемые покрышки можно и по-другому.

После установки нужно учитывать сезонные шины за балансом в условной оценке. Скажем, по 1 руб. за штуку. Для этого предусмотрите в рабочем плане счетов, например, счет 012 субсчет «Автомобильные шины, установленные на транспортное средство».

В дополнение к нему откройте на этом счете субсчет «Временно не используемые автомобильные шины для летнего (зимнего) сезона». Отражайте на нем демонтированные шины, которые пригодны для эксплуатации в следующем сезоне.

Советует Наталья Левенец, аудитор Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Демонтированные сезонные шины приходовать на счет 10 не надо

— Предположим, что после сезонной замены снятые шины возвращают на склад. Если они исправны, то организация может использовать их в следующем сезоне. Нужно ли шины снова приходовать на счет 10 «Материалы»? И увеличивать на их стоимость базу по налогу на прибыль? Нет. Нормативными актами по бухучету такая обязанность не предусмотрена. Ведь к возвратным отходам сезонные шины отнести нельзя. К неизрасходованным материалам тоже (п. 111 и 112 Методических указаний по бухучету МПЗ, п. 5 и 6 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Не распространяются на сезонные шины и правила учета запасных частей, полученных при разборке и ликвидации основных средств (п. 57 Методических указаний по бухучету МПЗ, п. 13 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Контролировать же сохранность шин бухгалтерия может на забалансовых счетах и с помощью карточек складского учета.

К каким затратам отнести стоимость шин в налоговом учете

В налоговом учете стоимость установленных на автомобиль сезонных шин также можно сразу списать на расходы. При этом есть два варианта.

Первый — отнести затраты на шины на материальные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Второй — включить их в расходы на содержание и эксплуатацию служебного транспорта. И соответственно, при расчете налога на прибыль списать в составе прочих расходов (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Выбирая подходящий вариант учета, не забудьте о перечне прямых расходов, который установлен в учетной политике вашей компании для целей налогообложения. Материальные расходы организации, как правило, относят к прямым, а прочие — к косвенным.

Далеко не все задержки после официального окончания рабочего дня считаются сверхурочной работой. Скажем, сотрудник остался в офисе по своей инициативе, а не по прямому распоряжению руководства. В этом случае ни о какой сверхурочной работе речи не идет (ст. 99 Трудового кодекса РФ).

Кроме того, не считается сверхурочной работа в выходные и праздничные дни — ее оформляют и оплачивают по особым правилам, установленным статьями 113 и 153 Трудового кодекса РФ.

Еще одно исключение: сотрудники, которым установлен ненормированный рабочий день. Доплата за сверхурочную работу таким сотрудникам не полагается.

Во всех остальных ситуациях, привлекая сотрудников к сверхурочной работе, компания должна ее оплатить в повышенном размере. При этом важно помнить о таком правиле: продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. В противном случае организация нарушит законодательство.

По каким правилам оформлять документы

Чтобы привлечь сотрудника к работе за рамками официального трудового дня, нужно:
— уведомить его о необходимости такой работы и получить его согласие;
— напомнить ему про право отказаться от сверхурочной работы (это не всегда нужно, см. ниже);
— оформить приказ.

В уведомлении укажите причину, из-за которой понадобилась сверхурочная работа. Там же перечислите льготы и компенсации, которые полагаются за переработку. Это уведомление составьте в двух экземплярах. Один работник возьмет себе. На другом экземпляре, который останется в отделе кадров или бухгалтерии, сотрудник поставит отметку о своем согласии.

Когда согласия сотрудника не требуется, сказано в статье 99 Трудового кодекса РФ. Например, если его привлекают для работ, необходимых для предотвращения катастрофы или производственных аварий, а также устранения их последствий.

Получив согласие работника, оформите приказ о привлечении его к сверхурочным работам. Какого-либо унифицированного бланка для этого документа нет, поэтому составьте его в произвольной форме.

Укажите в нем дату, когда работник привлекается к сверхурочной работе (1), и ее продолжительность (2). Кроме того, отразите, какая компенсация полагается сотруднику за такую работу (согласно его выбору) (3).

По каким правилам компенсировать переработку

Первые два часа сверхурочной работы нужно оплачивать не менее чем в полуторном размере, а последующие часы — не менее чем в двойном (ст. 152 Трудового кодекса РФ).

Вместо денег сотруднику можно предоставить дополнительное время отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно. В этом случае часы переработки могут накапливаться в течение года и суммироваться до целых дней.

Поскольку вы выплатили лишнее из-за счетной ошибки, взыскать деньги с сотрудника удастся в любом случае

Вы оказались в такой ситуации, когда можно смело требовать от работника вернуть компании излишне выплаченную сумму. Именно требовать, а не просить, поскольку здесь сотрудник попросту обязан возместить возникшую переплату. Поясним подробно.

В вашем случае работник получил больше, чем полагалось, из-за ошибки в расчетах. Пусть не по вашей вине, а из-за сбоев в компьютерной программе. Тем не менее речь идет именно о счетной ошибке. А это как раз одна из тех ситуаций, когда излишне выплаченную зарплату можно взыскать с сотрудника, в том числе принудительно.

К слову, полный перечень случаев, в которых можно требовать с работника деньги обратно, назван в статье 137 Трудового кодекса РФ. Например, если бы ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Допустим, он подал в бухгалтерию недостоверные документы на стандартные налоговые вычеты и это обстоятельство впоследствии подтвердилось в суде.

А вот если бы вы (или программа) не ошиблись в расчетах, а, скажем, неверно истолковали нормы законодательства, ваши требования были бы неправомерны. Тут уже работник может возместить переплату, только если сам того захочет (п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса РФ). И даже обратившись в суд, выиграть спор вам вряд ли удастся. Аналогичный расклад будет, если компания ошибочно выплатит работнику зарплату дважды, предположим на карту и через кассу (подробнее об этом читайте комментарий юриста ниже).

Предостерегает Виталий Бородкин, старший юрист Юридической компании «ПРИОРИТЕТ»

Выплатив работнику по ошибке сразу две зарплаты, удерживать с него излишки нельзя

— Закон разрешает удерживать излишне выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера. Однако в ситуации, когда за один и тот же период сотруднику выдали зарплату дважды, счетной ошибки нет. Ведь никаких искажений в размере начисленной суммы не было. Такие выводы есть в определении ВС РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17.

Здесь работодатель может лишь попросить сотрудника добровольно вернуть излишки. А в случае отказа обратиться в суд. Но там надо доказать, что действия работника были направлены на получение не полагающихся ему сумм. Скажем, деньги поступили на банковский счет работника. И он, зная об этом, все равно обратился в кассу за зарплатой повторно. В такой ситуации суду надо представить справки из банка о том, что зарплата поступила на счет сотрудника раньше, чем он получил ее в кассе, расходный кассовый ордер, документы, подтверждающие суммы начисленной зарплаты.

Об ошибке уведомите руководство и самого работника

Обнаружив счетную ошибку, не торопитесь тут же удержать лишнее из зарплаты сотрудника. Сначала о просчете сообщите руководителю, составив докладную записку. А следом письменно уведомите и самого работника. Образец письма-уведомления мы разместили ниже.

Известите человека о сумме излишков (1) и назовите причину, из-за которой он получил больше денег (2). Советуем подчеркнуть в письме, что все дело в счетной ошибке. Кстати, для пущей убедительности можете приложить к уведомлению акт комиссии, созданной из сотрудников компании, подтвердившей, что переплата произошла именно из-за ошибки в расчетах.

Далее предложите работнику вернуть сумму добровольно (например, в кассу) в конкретный срок (3). И здесь же поставьте его в известность: если он сам не захочет или не сможет внести требуемую сумму, бухгалтерия удержит ее из заработной платы сотрудника (4).

Обязательно ознакомьте работника с письмом под роспись (5). Так у вас на руках останется подтверждение того, что все необходимые процедуры компания соблюла, прежде чем принудительно взыскивать деньги с человека. Это на тот случай, если дело дойдет до суда.

Если работник откажется вернуть излишки, можете их удержать из его зарплаты

Работник так и не вернул в установленный срок сумму излишков? Теперь можете вместе с руководителем составлять приказ об удержании переплаты. Но помните, что вычитать из ежемесячной зарплаты сотрудника больше 20 процентов вы не вправе (ст. 138 Трудового кодекса РФ).

На приказе должна быть подпись работника в том, что против основания и суммы удержаний он не возражает. Об этом предупредили чиновники из Роструда в письме от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0.

Если же сотрудник категорически против удержаний, вернуть переплату удастся только через суд. И кстати, не затягивайте с приказом. Важно, чтобы с даты, установленной для возврата неверно перечисленной суммы, не прошло больше месяца. Иначе опять же не обойтись без судейского решения.

Выдать соискателю уведомление (образец — ниже) вы обязаны в силу статьи 64 Трудового кодекса РФ. Но прежде чем это сделать, выясните, что стало истинной причиной для отказа.

Разберитесь, законна ли причина отказа

Если отбросить лукавство, то реальный повод для того, чтобы отклонить кандидатуру, конечно, может быть какой угодно. Например, руководителя не устроил внешний вид соискателя. Однако мы сосредоточимся на официальной причине отказа (1). А она может быть связана только с деловыми качествами человека. Так, отказ законен, если у соискателя нет определенного уровня образования или опыта работы по специальности. Либо у него отсутствует требуемая профессия, специальность, квалификация. Возможно также, что человек не может выполнять работу по состоянию здоровья. Во всех этих ситуациях отказ считается правомерным. К такому выводу пришел Пленум Верховного суда РФ в постановлении от 17 марта 2004 г. № 2.

Или другая ситуация. Закон прямо запрещает заключать с гражданином трудовой договор: скажем, человек не может занимать определенные должности по решению суда.

Иные мотивировки по сути своей являются дискриминацией. В частности, незаконен отказ из-за национальности, языка либо происхождения соискателя (ст. 64 Трудового кодекса РФ).

Отдельно скажем про беременных женщин и кандидаток с детьми до трех лет. Если компания откажет женщине из-за того, что она скоро станет мамой или уже имеет маленьких детей, то за это руководителю организации может грозить ответственность, предусмотренная статьей 145 Уголовного кодекса РФ.

Во всех остальных случаях отказ чреват штрафом по статье 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Кроме того, обиженный соискатель может подать гражданский иск в суд о взыскании морального вреда.

Оформите уведомление об отказе в приеме на работу

Теперь о самом уведомлении. Типовой формы такого документа нет. Для вашего удобства примерный образец мы привели выше.

В документе помимо стандартных данных (реквизиты компании и номер исходящего письма) укажите следующее. Во-первых, саму причину отказа. То есть сделайте ссылку на конкретное обстоятельство, связанное с деловыми качествами кандидата либо нормой закона, запрещающей брать его на работу. Во-вторых, специальные требования по опыту работы, навыкам или образованию (2). Если таковые, конечно же, предусмотрены. Кстати, прописать специфические пожелания к соискателям можно в должностной инструкции либо во внутренних документах. Но особые условия не могут быть связаны с полом, возрастом, наличием детей и иным образом дискриминировать кандидатов. Наконец, в-третьих, приложите к уведомлению документы, которые позволяют обосновать отказ (3). Например, выписку из должностной инструкции.

График отпусков — это документ, который обязаны соблюдать и работодатель, и сотрудники. Но это не значит, что любое отклонение от него грозит штрафом. Главное правильно и вовремя оформить заявление о переносе отпуска и другие бумаги.

Как перенести отпуск по желанию сотрудника

Работник просит перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другое время, но в том же году. Если руководство не против, проблем нет. Если же отложить отпуск надо на следующий год, лучше оформить перенос по инициативе работодателя.

Имейте в виду: есть категории сотрудников, которым работодатель не может отказать в переносе отпуска. К ним, скажем, относятся работницы, которые хотят использовать ежегодный отпуск перед декретом или сразу после него. Либо по окончании отпуска по уходу за ребенком.

Какой документ будет основанием? Вы вправе решить это самостоятельно.

Предположим, сотрудник берет отпуск раньше срока. Тогда достаточно, чтобы он написал заявление о предоставлении отпуска. На его основании руководитель издает приказ по форме № Т-6. Ознакомить с ним работника нужно не позднее чем за две недели до первого дня отдыха. Этот срок отведен на уведомление о дате начала отпуска статьей 123 Трудового кодекса РФ. Чтобы он не был нарушен, написать заявление работник тоже должен заранее.

А если сотрудник хочет пойти в отпуск позже запланированного срока? Сообщить об этом желании он должен до того, как наступит указанный в графике день начала отпуска. Для этого он может написать заявление о переносе отпуска (см. образец ниже). Форма заявления о предоставлении (переносе) отпуска — произвольная. Главное, чтобы работник указал в нем дату начала отдыха (1). А также (при необходимости) причину, по которой он хочет в отпуск именно в это время (2). Заявление должны завизировать начальник отдела и руководитель организации.

Теперь о том, как оформить график отпусков в данной ситуации. Так вот, вам надо будет заполнить графы 8, 9 и 10 формы № Т-7. В графе 8 приведите документ, на основании которого изменен период отдыха. В нашем случае это заявление работника. В графе 9 укажите новую дату начала отпуска, а в графе 10 — причину переноса (ст. 124 Трудового кодекса РФ).

Как перенести отпуск по решению руководства

Отложить отпуск по инициативе работодателя можно как на другое время текущего года (с учетом пожеланий работника), так и на следующий рабочий год. Последний вариант возможен только при условии, что отсутствие сотрудника негативно отразится на работе компании. И только с его согласия. При этом учтите: использовать отпуск сотрудник должен не позднее 12 месяцев после окончания рабочего года, за который он предоставлен (ст. 124 Трудового кодекса РФ). То есть второй раз перенести «отложенные» дни на следующий год нельзя.

И еще один важный момент. Правила переноса отпуска на следующий год не распространяются на две ситуации: когда речь идет о сотрудниках до 18 лет и сотрудниках, занятых на работах с вредными (опасными) условиями труда.

Чтобы оформить перенос отпуска, составьте сначала уведомление работника. А потом на его основании — приказ (распоряжение) руководителя организации (см. образец ниже). Там можно предусмотреть строку, в которой работник распишется, еще раз подтвердив свое согласие (3). Реквизиты этого документа и новую дату начала отпуска укажите в графике отпусков в графах 8, 9 и 10.

Как продлить отпуск на время болезни

Во время отпуска сотрудник заболел, о чем свидетельствует больничный лист. Дни отпуска, которые пришлись на период болезни, он вправе отгулять дополнительно. Либо сразу — не выходя на работу в запланированный день, либо позднее. В последнем случае работник пишет заявление и согласовывает его с руководством. На его основании оформляют приказ и вносят информацию в графы 8 и 9 графика отпусков. В графе 10 «Примечание» можно сделать отметку о том, что на другое время перенесена лишь часть отпуска. А также дать реквизиты приказа, которым были утверждены изменения.

Если отпуск продлен сразу, заявление от работника не нужно. Достаточно, чтобы он представил листок нетрудоспособности, открытый по факту болезни или травмы. Но обратите внимание: если больничный выдан по уходу за членом семьи, отпуск не продлевается.

А нужно ли вносить сведения о продлении в график отпусков? Из Указаний по применению и заполнению формы № Т-7 (утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1) следует, что делать это не обязательно. Соответствующие данные в любом случае будут отражены в табеле учета рабочего времени (форма № Т-13). Дни болезни там будут помечены кодом Б или 19, а дни, на которые продлен отпуск, — кодом ОТ или 09.

Когда потребуется претензия к контрагенту

По общему правилу компания может обратиться с иском напрямую в суд, не затрачивая свое время на предварительную переписку с контрагентом. Но из этого правила есть два важных исключения.

Во-первых, иногда в договоре между сторонами закреплен обязательный претензионный порядок разрешения споров. Тогда компания должна его соблюсти, прежде чем нести исковое заявление в арбитраж.

Во-вторых, по некоторым видам договоров законодательством прямо установлен досудебный порядок урегулирования. К примеру, согласно пункту 1 статьи 797 Гражданского кодекса РФ, прежде чем предъявлять судебный иск перевозчику, нужно обязательно написать ему претензию.

Если вы нарушите этот порядок, прописанный в законе или договоре, суд попросту не примет иск. А если и примет, то в первом же судебном заседании откажет вашей компании в удовлетворении требований. Кроме того, грамотно написанная претензия (см. образец ниже) сама по себе может устранить конфликт с контрагентом и тем самым оградит вашу компанию от потери времени и судебных издержек.

Что обязательно должно быть в претензии

Конечно, главное — изложить суть претензии, основания, из которых она возникла (1), а также требования (2). К примеру, если покупатель вовремя не перечислил деньги, нужно сослаться на условия договора об оплате, указать на факт их нарушения и установить новый срок, в течение которого вы готовы подождать.

Другая ситуация: ваша компания выступает заказчиком ремонтных работ, которые выполнены некачественно. В этом случае вы должны указать в претензии, что конкретно вас не устраивает, и дать время исполнителю на «работу над ошибками».

Еще один важный момент: установите срок, в течение которого вы будете ждать от должника письменного ответа, если он не согласен с претензией (3). Так вам будет легче определить момент, когда можно обращаться в суд, если от контрагента нет никакой реакции. За нарушение сроков ответа на претензию можно предусмотреть неустойку.

Перечислите в документе все требования, с которыми вы планируете в дальнейшем обращаться в суд. Что это значит? К примеру, вы хотите получить расчет за товар и проценты за просрочку оплаты. В претензии вы должны указать и то и другое. Иначе судьи могут решить, что по одному из требований претензионный порядок не исполнен, и откажут в удовлетворении иска.

Рассчитывая договорные санкции или процент за незаконное пользование деньгами по статье 395 Гражданского кодекса РФ, имейте в виду следующее: к моменту обращения в суд обе суммы возрастут и будут отличаться от цифр, указанных в претензии. Были случаи, когда расхождения между исковым заявлением и претензией приводили к отказу судей удовлетворить требования компании (определение ВАС РФ от 15 апреля 2010 г. № ВАС-4270/10). И хотя подобная судебная практика редкость, лучше подстраховаться. Для этого пропишите в претензии, что неустойка или другие санкции рассчитаны на дату составления документа (4).

Претензию должен подписать руководитель компании (5). Если документ подписывает другой сотрудник, то его право подписи должно быть подтверждено доверенностью. Во избежание лишних вопросов лучше направить контрагенту копию этой доверенности вместе с претензией.

Что нужно приложить к претензии

В некоторых договорах, а также в законодательстве (например, ст. 120 Устава железнодорожного транспорта РФ) четко прописано, что к претензии контрагент обязан приложить копии подтверждающих документов. Если нужных бумаг не окажется, суд может посчитать, что не соблюден порядок досудебного урегулирования конфликта (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 сентября 2011 г. по делу № А40-23718/11-104-198).

Если это ваш случай, не поленитесь собрать соответствующие копии. Их перечень приведите в самой претензии в качестве приложений (6).

В какой срок нужно составить документ

Срок для направления претензии может быть закреплен в законе или договоре. Например, в контракте можно прописать, что сторона должна направить претензию в течение 10 дней с момента, как узнала о нарушении своих прав.

В большинстве случаев судьи лояльно относятся к просрочке отправки претензии, не рассматривая этот срок как пресекательный (постановление ФАС Центрального округа от 1 июля 2009 г. по делу № А36-3594/2008). Главное успеть предъявить свои требования в течение срока исковой давности. Причем это правило распространяется на сроки, установленные как законом, так и договором.

Однако есть и противоположная практика. Порой суды видят в отправке претензии за пределами предусмотренного в законе или договоре срока нарушение претензионного порядка (определение Высшего арбитражного суда РФ от 19 мая 2008 г. № 3495/08). И хотя подобное мнение встречается редко, тем не менее лучше не рисковать и уложиться в срок.

На какой адрес нужно отправить документ

Направляйте претензию на все известные адреса контрагента. Прежде всего это юридический адрес (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2009 г. по делу № А52-2295/2009). Если адрес отправки не совпадает с адресом, указанным в выписке из ЕГРЮЛ, судьи могут решить, что претензионный порядок не соблюден. Если вам известны еще какие-то адреса (например, из рекламы), то нужно разослать письма и по ним. Во-первых, вероятность того, что контрагент получит ваше письмо, значительно возрастет. Во-вторых, в случае суда вы сможете доказать, что приложили все усилия, чтобы отправить претензию.

Оплатить стоимость товара или погасить долг за своего контрагента вправе любая компания. Эта операция вполне согласуется с положениями статьи 313 «Исполнение обязательства третьим лицом» Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Никаких прав или обязанностей по этой сделке у нового участника расчетов не появляется, само обязательство не изменяется, его стороны также остаются прежними. Следовательно, единственная бумага, которая понадобится в этой ситуации, — письмо контрагенту с просьбой совершить платеж на нужные реквизиты (см. образец ниже).

Что обязательно должно быть в письме

Прежде всего изложите контрагенту свою просьбу. То есть какую сумму и на какие реквизиты вы просите его перечислить (1). Также сообщите бизнес-партнеру, что просите его совершить платеж в счет прошлых или будущих взаиморасчетов между вашими компаниями (2).

Чтобы у получателя денег и у банка контрагента не было вопросов, из платежного поручения должно четко следовать, что деньги оплачены за вашу компанию (3). Поэтому попросите компанию, совершающую перевод, прописать в поле «Назначение платежа» наименование вашей компании, номер договора, счета или накладной. То есть того документа, на основании которого платятся деньги.

На что обратить особое внимание, составляя письмо

Перед тем как просить контрагента об оплате, тщательно изучите положения договора со своим поставщиком или кредитором. Возможно, в контракте есть запрет оплаты товаров, работ, услуг третьими лицами. В таком случае вы должны перечислить деньги самостоятельно.

Если деньги все-таки перечислит третье лицо, то поставщик их скорее всего вернет. Меж тем как крайний срок оплаты может быть пропущен, что обернется для вас санкциями по договору.

Выгоднее всего оформить квартиру на одного из супругов или в общую совместную собственность. И заявить вычет полностью через мужа или жену. Тогда один из супругов свой вычет целиком (это на сегодняшний день максимум 2 000 000 руб.) использует, а второй сможет заявить его в дальнейшем. Объясним, почему это так.

Квартира оформлена в общую долевую собственность

Если вы оформите квартиру в общую долевую собственность, сумму вычета придется делить в той же пропорции. Скажем, вы купили квартиру на пару с супругом и ваша доля в ней — 50 процентов. Значит, и сумму вычета нужно делить пополам. То есть каждому достанется не более 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. : 2). Это следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ. А Минфин России подтвердил такой подход в письме от 22 февраля 2012 г. № 03-04-05/7-215.

Очень важно иметь в виду вот что. Допустим, вы и ваш супруг использовали свои вычеты в 1 000 000 руб. Так вот, уменьшить свой доход, с которого удерживается НДФЛ, на второй миллион в дальнейшем вы уже не сможете. Дело в том, что имущественный вычет полагается человеку только один раз. И не важно, всю его сумму вы использовали или только часть. Кроме того, нельзя и отказаться от уже предоставленного ранее вычета с тем, чтобы использовать его по другой квартире.

Таким образом, это наименее выгодный вариант.

Квартира оформлена в общую совместную собственность

Теперь разберем вариант, когда квартира оформлена в общую совместную собственность. То есть доли каждого из супругов в ней не выделены. В таком случае сумму вычета можно разделить по соглашению сторон. Например, совладельцы вправе распределить общую сумму вычета в соотношении: 100 процентов — одному из них и 0 процентов — второму. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Кстати, сумма расходов на уплату процентов по целевым займам (вычет на них тоже предоставляют) распределяется между хозяевами в той же пропорции. Как оформлен кредитный договор, здесь не важно. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 25 августа 2011 г. № 03-04-05/7-597.

Чтобы поделить вычет, достаточно заявления в произвольной форме. Укажите в нем, во-первых, адрес приобретенного жилья и общую сумму вычета (1), а во-вторых, пропорцию, по которой вы хотите его разделить (2). Составить заявление можно по образцу, который мы привели на этой странице.

Это заявление приложите к тому комплекту документов, который вы понесете в налоговую инспекцию для оформления вычета.

Да, и имейте в виду, что в дальнейшем установленную вами пропорцию изменить не получится. Так, например, нельзя поменять соотношение на следующий год, если в текущем году имущественный вычет был предоставлен не полностью (письмо Минфина России от 10 августа 2011 г. № 03-04-05/5-553).

Отдохните пять минут

Ответы на вопросы логической задачки «Вечеринка в бухгалтерии».

Вера — расчет зарплаты — салат — дача.
Надежда — учет материалов — пирожки — Турция.
Любовь — расчет себестоимости — печенье — Италия.
Александра — кассир — грибочки — Австрия.
Евгения — главбух — тарталетки — Ока.

Перераспределить вычет не выйдет даже в том случае, если один из совладельцев использовал вычет частично, после чего вышел на пенсию. Это разъяснено в письме Минфина России от 22 октября 2010 г. № 03-04-05/7-641.

А теряет ли в дальнейшем право на вычет супруг, которому при распределении достался нулевой вычет? В Минфине считают, что да, теряет. Якобы, несмотря на то, что вычет равен нулю, право на него уже было использовано. Так сказано, в частности, в письме Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-971.

Подход, согласитесь, несправедливый. И мы считаем, что, если один из супругов ранее лично не обращался за вычетом, он сможет в будущем при покупке другой недвижимости его получить. Кстати, аналогичной позиции придерживаются и в ФНС России. Как говорится в письме этого ведомства от 25 июня 2009 г. № 3-5-04/888@, совладелец квартиры, лично не обратившийся в инспекцию за вычетом, «не может считаться воспользовавшимся своим правом» на него. Причем независимо от размера вычета, указанного в заявлении.

Квартира оформлена только на одного из супругов

Этот вариант по сути повторяет предыдущий. В таком случае вы можете как распределить вычет, так и заявить его полностью через одного из супругов. Такой подход подтверждают и в Минфине России (см., например, письмо от 23 апреля 2010 г. № 03-04-05/9-222). Объяснение тут простое. Имущество, которое супруги нажили в браке, является их совместной собственностью. И не важно, кто именно владеет жильем или оплатил его. Исключение составляют только пары, у которых заключен брачный или иной договор. И этим договором предусмотрен другой порядок владения имуществом. Такие правила установлены статьями 33, 34 Семейного кодекса РФ и статьей 256 Гражданского кодекса РФ.

Добавим, что аналогичную позицию еще в 2007 году озвучил и Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 27 ноября 2007 г. № 8184/07.

Да, безусловно. Только с требованиями обращайтесь напрямую к туроператору — той компании, которая согласно договору организовала для вас отдых, так сказать, сформировала туристский продукт. Раз обязательства по договору, заключенному с вами, не исполнены в полной мере, туроператор должен возместить вам как минимум убытки, которые вы понесли из-за неорганизованности сотрудников агентства (посредника). Уверяем, закон на вашей стороне. В данном случае надо руководствоваться Федеральным законом от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», Законом о защите прав потребителей, а также Гражданским кодексом РФ.

Сейчас главное направить претензию туроператору — виновнику ваших отпускных хлопот. Мы подскажем вам, как это лучше сделать. А образец претензии вы найдете ниже. Заметьте: если вы сейчас не выставите требования компании в претензионном порядке, то в суде (если решите пойти потом туда) ваш иск могут оставить без рассмотрения.

Что можно требовать от туроператора

В начале своей претензии подробно опишите ситуацию, в которой вы оказались. И изложите в деталях суть проблемы (1).

Теперь самое интересное: сколько денег можно потребовать? Тут понятно, что все зависит от ситуации. В целом же вы вправе возместить все непредвиденные расходы, которые вам пришлось оплатить из своего кармана. Сошлитесь на статью 783 и пункт 1 статьи 737 Гражданского кодекса РФ (2).

Требуемую вами сумму понадобится как-то обосновать (3). Для этого подготовьте копии квитанций и оплаченных счетов из отеля, авиабилетов и т. д. Из этих бумаг должно быть видно, на что и когда вы потратились. Приложите эти документы к претензии (6).

Подчеркнем: речь идет о тех услугах, которые, по идее, уже были включены в турпакет, но вы были вынуждены оплатить их повторно. Вот как в вашем случае проживание в отеле. То же самое касается и обратной ситуации: по вине агентства вам не удалось воспользоваться какой-то услугой, уже оплаченной в составе путевки. Скажем, вы пропустили экскурсию из-за позднего прилета. Здесь турфирма должна возместить вам ее стоимость.

И кстати, советуем написать в претензии реквизиты вашего банковского счета, по которым туроператор сможет перечислить вам деньги (4). Хотя, конечно, он может выдать их и «наличкой». Ну и обозначьте срок, до которого вы готовы ждать.

Как и в какой срок предъявить претензию

Направить претензию в адрес туроператора постарайтесь успеть в течение 20 дней после того, как перестал действовать ваш договор об организации турпоездки. То есть, по сути, после вашего возвращения с отдыха. Хотя в принципе вы сможете обратиться потом в суд, даже если выйдете за рамки установленных сроков для претензии. В большинстве случаев судьи лояльно относятся к просрочке. Главное успеть предъявить свои требования в течение трех лет.

На то, чтобы рассмотреть требования туристов и принять решение, у представителей компании есть 10 дней.

На что можно рассчитывать в суде

А что если туроператор вас проигнорирует? Что ж, тогда поможет суд. О своей готовности к судебным разбирательствам сообщите турфирме в претензии (5). Кроме того, стоит напомнить, что в суде вы уже сможете просить судей определить размер компенсации за моральный вред (ст. 151 Гражданского кодекса РФ).

Плюс ко всему, если в 10-дневный срок со дня предъявления претензии туроператор так и не компенсирует вам убытки, за просрочку ему придется заплатить неустойку. Размер таковой — 3 процента от суммы требования за каждый день. Правда, не более всей стоимости услуги (то есть вашей турпутевки).

А еще сообщите виновнику: если суд удовлетворит ваш иск, с туркомпании взыщут штраф в половину присужденной суммы. За то, что она отказалась добровольно выполнить ваши законные требования. Опирайтесь на пункт 6 статьи 13 Закона о защите прав потребителей.

Спорила с инспекцией Нина Гризодубова,

адвокат Адвокатской
палаты г. Москвы

В начале 2011 года в производственной компании прошла налоговая проверка. По итогам ревизии инспекторы обвинили компанию в недоплате налога на прибыль и НДС, наложили штраф по статье 122 Налогового кодекса и начислили пени. Получив на руки акт ревизии, руководство компании собиралось написать возражения. Но оказалось, что это не так просто. Доказательства, на которые ссылались проверяющие, не были приложены к акту. В частности, в конверте отсутствовали выписка с банковского счета и протокол допроса контрагента, расходы по операциям с которым были признаны необоснованными. В то время как оба эти документа были упомянуты в акте в качестве доказательства. Это дало компании право обратиться в суд.

«Правила оформления результатов налоговой проверки прописаны в статье 100 Налогового кодекса РФ, — рассказывает Нина Гризодубова, защищавшая компанию в суде. — В частности, в пункте 3.1 установлено, что к акту должны прилагаться документы, подтверждающие факты совершенных налоговых правонарушений. Компания таких документальных доказательств от налоговиков не получила, следовательно, ее возможности отстаивать свои права были существенно ограничены».

Суд вынес решение в пользу организации: признал бездействие налоговиков незаконным. Из Налогового кодекса РФ прямо следует, что собранные в ходе проверки доказательства являются неотъемлемой частью акта. То есть прилагать их к акту ревизоры должны в силу закона, а не по просьбе компании. Такие же разъяснения уже были даны Высшим арбитражным судом РФ в решении от 24 января 2011 г. № ВАС-16558/10. Получается, что налоговики нарушили закон и тем самым ущемили права компании.

Могут ли инспекторы в ходе «камералки» привлекать переводчиков?

Да, могут.

Предположим, ИФНС проверяет компанию, которая занимается внешнеэкономической деятельностью. В этой ситуации инспекторы могут затребовать перевод документов от проверяемой организации или самостоятельно обратиться к переводчикам.

Ведь камеральная проверка является формой налогового контроля. А налоговые контролеры могут привлекать переводчиков в силу статьи 97 Налогового кодекса РФ. Именно к таким выводам обычно приходят судьи (см., например, постановление ФАС Московского округа от 1 апреля 2009 г. № КА-А40/1328-09).

Осмотры помещений компании в ходе «камералки» законны?

Увы, но четкого ответа на этот вопрос не существует. С одной стороны, камеральную проверку проводят на территории инспекции. Она не предполагает, что инспекторы будут присутствовать в организации. Кроме того, проводить осмотры помещений вправе лишь те сотрудники ИФНС, которые приходят с выездной налоговой проверкой. Выходит, проверять офис или склад компании во время камеральной проверки инспекция не вправе. Довольно часто судьи рассуждают именно так (см. постановление ФАС Поволжского округа от 2 декабря 2010 г. по делу № А55-7610/2010 и др.).

Однако в арбитражной практике есть решения, в которых суды занимают противоположную позицию. По их мнению, если осмотр проводится в рамках «камералки», то это не противоречит законодательству. Свидетельство данного подхода — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 апреля 2009 г. по делу № А43-8202/2008-30-85.

Когда ревизоры могут допрашивать свидетелей?

По большому счету в любое удобное им время. Например, когда проводят камеральную проверку. Дело в том, что запрета на такие действия в Налоговом кодексе РФ просто нет. В частности, об этом сказано в письме Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-02-07/1-411.

Допрос же сотрудников компании в ходе выездной проверки вообще довольно стандартная процедура.

Причем инспекторы могут допросить не только работников проверяемой организации, но и представителей ее контрагентов. Данный вывод следует из содержания статьи 90 Налогового кодекса РФ.

Более того, допросы будут законными даже в период, когда выездная проверка приостановлена. Дело в том, что все ограничения, действующие в период приостановления выездной проверки, указаны в абзаце 9 пункта 9 статьи 89 Налогового кодекса РФ. Их перечень закрыт. В частности, инспекция обязана приостановить все действия на территории проверяемой компании.

Между тем нормы кодекса отнюдь не запрещают сотрудникам ИФНС проводить контрольные мероприятия за пределами организации. Например, они вправе допрашивать свидетелей на своей территории. Арбитражные судьи считают такие действия инспекторов правомерными (см. постановление ФАС Поволжского округа от 14 января 2010 г. № А57-19762/2008).

Обратите внимание: инспекторы вправе допрашивать свидетелей также в рамках долнительных мероприятий налогового контроля.

В этой рубрике я уже рассказывал о том, как объяснить генеральному директору, чем занимается бухгалтерия и какие продукты она производит. Также мы с вами выясняли, куда уходит время самого главбуха. Сегодня будем разбираться с реальной загрузкой каждого бухгалтера, чтобы понять, насколько эффективно он выполняет возложенные на него обязанности. Для этого необходимо как можно более объективно оценить объем работы, которую ведут ваши сотрудники на закрепленных за ними участках. И особенно важно провести такую оценку по тем из них, кто больше всего сетует на свою постоянную перегруженность.

На каком языке должен разговаривать бухгалтер

Как-то раз на одном из моих семинаров сидели рядом две женщины — бухгалтеры из разных компаний. И одна из них жаловалась на свою судьбу, дескать, слишком много основных средств, а она одна и поэтому зашивается каждый месяц. Вторая женщина сочувственным голосом отвечала, что ей повезло больше, у нее основных средств не так много, и она все успевает. Самое интересное обнаружилось, когда я попросил их рассказать, о каком именно количестве основных средств идет речь. Выяснилось: у той, что зашивается, их 2000 штук. А у той, которая работает спокойно, — 20 000, то есть в 10 раз больше! Оказалось, что проблема не в реальном объеме работы, а в субъективной и зачастую очень эмоциональной оценке. Этот случай показывает, что невозможно разобраться в уровне загрузки бухгалтера, используя определения: «много — мало», «быстро — медленно», «тяжело — легко», «часто — редко» и т. д. Такие слова лишь засоряют наш профессиональный язык и мешают нам правильно понять друг друга.

Представьте, что бухгалтер по банку пришел к вам просить повышения заработной платы или помощника. Его аргументы — количество платежных поручений за последний год сильно увеличилось. А в ответ на вопрос, сколько платежек в месяц приходится обрабатывать сейчас и сколько год назад, — пауза и затем робкое: «Не помню… надо посмотреть…». О чем тут можно дальше говорить? Посмотришь — приходи.

Поэтому первое, что нужно сделать — перейти от эмоций и субъективных оценок на язык цифр и фактов. Ведь бухгалтера даже должность обязывает разговаривать на таком языке!

Как разработать нормативы для той или иной работы

Самый трудоемкий процесс на любом участке учета — обработка документов и формирование проводок. Допустим, мы посчитали, сколько именно документов оформляется в течение месяца. Но чтобы оценить эффективность работы бухгалтера, необходимо понимать, сколько времени тратится на эти документы. В этом помогут нормативы — удельные затраты времени на выполнение той или иной операции. От норматива нам требуются ориентиры, от которых можно отталкиваться. Против цифр, как говорится, не попрешь, и авторитетом или громким голосом не задавишь.

Есть три метода, с помощью которых рассчитываются нормативы для бухгалтерии.

Первый: нужный норматив можно попробовать найти в каком-либо из открытых источников информации. Удобно использовать результаты исследований научных институтов, занимающихся нормированием труда.

Второй метод: норматив определяется с помощью тестовой максимальной производительности. Замеры и исследования вы проводите сами. Можно использовать: данные программы, в которой ведется учет (тогда бухгалтер не будет знать, что за ним наблюдают), секундомер (бухгалтер в курсе, что за ним наблюдают) или данные учета рабочего времени (бухгалтер сам сообщает, сколько времени заняло у него выполнение того или иного задания). Выбирая тот или иной способ, нужно понимать, что чем больше участия в разработке норматива принимает сам сотрудник, тем более щадящим получается норматив.

И третий метод: СНЖ, что расшифровывается «сколько не жалко». Главный бухгалтер устанавливает норматив самостоятельно исходя из своего профессионального опыта, интуиции и здравого смысла.

Как добиться относительной точности в нормативах

Не стоит ждать, что норматив даст стопроцентную точность. Но все же важно не допустить слишком большую погрешность в вычислениях. Иначе можно обидеть сотрудников, необоснованно упрекнув их в невыполнении нормативов. Однако большинство бухгалтерских продуктов слишком сложны для того, чтобы без предварительной подготовки устанавливать норму времени на их изготовление. Чтобы снизить погрешность и повысить точность норматива, разобьем сложносоставные продукты на несколько элементарных, с нормированием которых серьезно ошибиться нельзя.

Рассмотрим разные типы документов, которые обрабатывают бухгалтеры. Вот платежное поручение. Все платежки имеют практически одинаковый объем информации, поэтому вносишь в информационную систему одну или другую — трудозатраты примерно одинаковы. И если вчера бухгалтер внес 20 платежек, а сегодня — 30, то мы можем с достаточной уверенностью сказать, что сегодня он сделал в полтора раза больше, чем вчера. Поэтому платежное поручение — это элементарный продукт, который не требует дальнейшего дробления.

Еще один документ — накладная на отпуск материалов. Одна накладная содержит всего одно наименование ТМЦ. В другой может быть заполнено 10 строк, а третья вообще на нескольких страницах. И если бухгалтер внес вчера те же 20 накладных, а сегодня 30, то, в отличие от платежек, эта информация нам ничего не скажет. В зависимости от количества строк трудозатраты на ввод накладных будут отличаться очень существенно. И вполне возможно, что бухгалтер работал вчера гораздо больше, чем сегодня, просто потому, что накладные были сложнее. Таким образом, заполнение накладной — это сложносоставной продукт. Чтобы получить более точную картину, его нужно разбить на два элементарных продукта — «Ввод шапки накладной» и «Ввод строки табличной части накладной». Каждый из этих продуктов уже можно нормировать, так как время на их заполнение будет почти одинаковым.

Далее суммируем все элементарные нормативы и получаем время на изготовление сложносоставного продукта. А чтобы оценить общую загрузку сотрудника, складываем нормативное время по всем сложносоставным продуктам, которые он производит.

Допустим, мы установили нормативное время на ввод одного платежного поручения в бухгалтерскую программу — 2 минуты. За день бухгалтер ввел 50 платежек. Умножаем 2 минуты на 50, получаем 100 минут. С накладной сложнее. Норматив для шапки — 2 минуты, норматив для строки — 1 минута. Количество документов — 100 (итого на ввод шапки 2 × 100 = 200), количество строк — 240 (итого на ввод строк 1 × 240 = 240). Всего по нормативу должно быть израсходовано 440 минут на заполнение 100 накладных. Складываем с платежками и получаем 540 минут, или 9 часов работы бухгалтера.

И не стоит бояться таких детальных расчетов. Во-первых, по-другому определить реальную загрузку бухгалтеров нельзя, погрешность будет слишком высокой. А во-вторых, получить данные о количестве введенных документов или строк за любой период (день, неделю, месяц) не составляет никакого труда. Нужно просто один раз попросить программистов сформировать соответствующий отчет. Главное, чтобы каждый бухгалтер работал в программе под своим логином и паролем.

Как правильно построить работу с нормативами

И все же должен вас предупредить: иногда работа с нормативами не приносит тех положительных результатов, которые рассчитывает получить главный бухгалтер. Происходит это из-за попытки охватить нормированием одновременно всю работу бухгалтерии. Главбух берется сразу за все, а в результате ничего не успевает. Ни нормативы более-менее правдоподобные разработать, ни тем более отследить их выполнение.

Нормирование — это очень хороший инструмент, если уметь им правильно пользоваться. Чтобы начать работу с нормативами, нужно просто взять на себя посильную нагрузку. В частности, начинать нормирование нужно только с одного продукта, который вызывает у вас наибольшую тревогу с точки зрения потерь времени.

Вообще продукты, которые подлежат нормированию в первую очередь, выбираются по принципу Парето: минимум вложений должен дать максимум результата. И только после решения одной проблемы можно переходить к другой. То есть выбрать следующий продукт, по которому целесообразно провести нормирование.

А потом определить и устранить причины, мешающие выполнять установленные нормативы. При этом совсем не имеет смысла браться за нормативы, где можно выгадать, грубо говоря, полкопейки, а сил и времени потратить при этом придется огромное количество.

Так, постепенно, шаг за шагом вы сможете навести порядок в бухгалтерии.

НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее того дня, когда предприятие получает в банке деньги на оплату труда или перечисляет их на счета работников. Предприятия, которые выдают заработную плату из выручки, перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем такой выплаты. Реквизиты платежного поручения на уплату НДФЛ за апрель 2012 г.: 18210102010011000110; ОКАТО; ТП; МС.04.2012; 0; 0; АВ.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляются страхователями, нанимающими работников по трудовому договору, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банке денег на оплату труда за истекший месяц. А страхователи, обязанные уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, — в срок, установленный страховщиком. Реквизиты платежного поручения на уплату взносов за апрель 2012 г.: 39310202050071000160; ОКАТО; ТП; МС.04.2012; 0; 0; ВЗ.

Календарь бухгалтера на май 2012 года

Уплата налогов и сборов

Представление деклараций, расчетов, справок, статистической отчетности

Календарные дни — 31.

Рабочие дни (по пятидневной рабочей неделе) — 21.

Выходные и праздничные дни — 10.

Рабочее время (в часах):
— при 40-часовой рабочей неделе — 167;
— при 36-часовой рабочей неделе — 151,2;
— при 35-часовой рабочей неделе — 146;
— при 24-часовой рабочей неделе — 99,8.

Основа для наших рулетиков — курица. Говорят, иногда эти птицы несут золотые яйца. Вот и учредитель вкладывается в свою курицу, то есть в компанию, в расчете на сверхприбыли.

Учредитель может со временем добавлять к уставному капиталу какие-то суммы, имущество или права. Пожалуй, кроме права бессрочного пользования землей. Когда-то один из лидеров СССР решил, что стране необходима кукуруза. Воспользуемся этой волюнтаристской идеей: наш учредитель в свою компанию, то есть в курочку, вложит кукурузу. Ну такие маленькие маринованные початки из банки.

Еще нам понадобится перец. Так называемый болгарский — с виду мясистый, красный, блестящий, толстый, а внутри пустой… Ну как бывает с уставным капиталом. Звучит солидно. А на деле минимальные для ООО 10 000 руб. Толком не развернешься.

И сыр. Сыры вызревают. Как... Как те же дивиденды! Нам совершенно необходим плавленый сырок, а можно запастись еще и куском твердого сыра.

Что понадобится

Курица (филе).............................................................1кг
Кукуруза (маринованая)..............................................10 шт.
Болгарский перец........................................................1 шт.
Бекон............................................................................150 г
Сыр плавленый.............................................................100 г
Сыр твердый.................................................................100 г
Специи...........................................................................по вкусу

Что со всем этим делать

1. Сперва подготовительный этап. Прежде всего нужно убрать плавленый сырок в морозилку, чтобы он стал твердым и его было сподручнее потереть на крупной терке. Держать сырок на морозе 30 минут.

2. Между тем займемся курицей. Берем куриное филе, моем и режем на порционные куски — надо, чтобы они были продолговатыми и плоскими. Кусочки следует отбить (без фанатизма, конечно). Вот мы и приготовили основу рулетиков.

3. Дальше — целый ритуал. На отбитое филе выкладываем сначала полоску бекона (понятно, вдоль). Потом бекон и филе посыпаем тертым плавленым сырком. Затем идут меленькие кусочки болгарского перца. Сверху перпендикулярно филе кладем початок кукурузки. Ну и специи, что называется, по вкусу. Наконец, скручиваем рулетик и скалываем его зубочисткой.

4. Самый простой этап. Противень застилаем фольгой и выкладываем на нее рулетики. Сверху их тоже надо прикрыть фольгой. И в духовку. Запекать при 180 °С около 15 минут.

5. Заключительное, но необязательное действие. Если позволяет диета, блюдо можно сделать еще аппетитнее. Для этого нужно снять фольгу, посыпать рулетики натертым твердым сыром и подержать их в духовке, пока сыр не расплавится.

Выкладываем в тарелки, украшаем зеленью и… приятного аппетита!

21 апреля бухгалтерия праздновала День Главбуха. По этому случаю было решено закатить настоящую вечеринку.

Собрались все сотрудницы отдела: Вера, Надежда, Любовь, Александра и Евгения.

Одна из них главбух. Другая отвечает за учет материалов. Третья рассчитывает зарплату. Кто-то — бухгалтер по себестоимости. И наконец, среди девушек есть кассир.

Каждая специально для любимых коллег приготовила свое фирменное блюдо, и на столе оказались: грибочки, салат, пирожки, тарталетки и печенье.

Посмотрев фильм про Мышкину, бухгалтеры стали рассказывать, кто как провел последний отпуск. Одна путешествовала на байдарке по Оке. Еще одна дама ежегодно ездит на горнолыжный курорт в Австрию. Другая не представляет себе отдыха без турецкого побережья. Для кого-то милее всего собственная дача. И последняя совершила экскурсионный тур по Италии.

Определите, кто из сотрудниц какую работу выполняет, что приготовила и как отдыхала, если известно следующее.

Вера принесла на вечеринку салат, а бухгалтер по учету материалов — пирожки.

Любовь рассчитывает себестоимость.

Вера и Надежда не умеют кататься на лыжах.

На байдарке плавала Евгения, а с итальянскими достопримечательностями знакомилась бухгалтер по себестоимости.

Специалист по расчету зарплаты никогда не бывала в Австрии и на Оке.

Главбух приготовила тарталетки.

Бухгалтер по учету материалов отлично загорела в Турции.

Бухгалтер по себестоимости и кассир не резали салат.

Рецепт печенья привезен из Италии.

Кассир боится воды и ни за что не согласится сесть в байдарку!

Ответы на вопросы логической задачки можно поискать здесь: «Заявление, с которым вы максимально выгодно сможете использовать имущественный вычет».