Палаткина Лина Валентиновна  — автор многочисленных публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету, а также курсов в Высшей школе Главбух. Главный редактор спецпроектов журнала «Главбух».

Когда годовая и квартальная отчетность позади, самое время навести порядок в текущих делах. С чего начать? Рекомендуем в первую очередь уделить внимание зонам наибольшего риска. Для бухгалтера самые опасные те нарушения, за которые грозит субсидиарная или уголовная ответственность. Ведь в первом случае придется отвечать личным имуществом, а во втором — свободой. Этим проблемам мы посвятили первые главы книги. В них вы найдете советы, как избежать печальных последствий. Также мы привели примеры из жизни. Кому-то удается избежать серьезных проблем через суд, а кому-то нет.

Из своих средств придется платить штраф в том числе за искажение бухгалтерской отчетности. Вот почему важно следить за проводками и их документальным обоснованием. Об этом мы подробно рассказали в третьей главе книги. Единственная возможность избежать денежных потерь, когда нарушение уже нашли, — это доказать, что виноват не бухгалтер. Смотрите примеры подобных ситуаций и советы, как предотвратить или решить проблему.

О других рисках в работе бухгалтера мы рассказали в остальных главах книги. Есть нарушения, за которые недавно подняли штрафы в разы. Мы привели самую актуальную информацию.

Читайте на страницах книги

Главный бухгалтер рискует тем, что ему придется платить по всем долгам компании. Смотрите истории из практики, когда на бухгалтера хотели переложить миллионную и даже миллиардную задолженность. Узнайте, есть ли шансы не платить долги из своего кармана.

С июля 2017 года у налоговиков появилось больше возможностей для взыскания долгов компаний-банкротов не только с генеральных директоров и учредителей, но и с других контролирующих лиц. На публичных слушаниях назвали случаи, когда бухгалтер может стать таким лицом. Например, если будет установлено, что искажены сведения в бухгалтерских документах. Или кредиторы вовремя не получат документы бухучета (подп. 2 п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Есть такое понятие, как «контролирующее должника лицо». Это организация или человек, которые в трехлетний период до признаков банкротства компании могли определять ее действия (п. 2 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). На контролирующих лиц в процессе банкротства перекладывают долги компании. Это может быть кто угодно, не обязательно сотрудник должника. Задача налоговиков — выявить тех, кто имел влияние на деятельность компании, и привлечь их к субсидиарной ответственности. Банкротство возможно, как правило, если долги компании составляют 300 000 руб. или более.

Осторожно
К субсидиарной ответственности кредиторы теперь пытаются привлечь не только руководителей и работников, но и их родственников и даже несовершеннолетних детей.

Для бухгалтера высок риск, что на него переложат долги компании, в двух ситуациях. Первая — отсутствуют бухгалтерские документы или в них искаженные данные. Вторая — налоговая задолженность компании составляет более 50 процентов от общей суммы долгов перед кредиторами третьей очереди. К ответственности могут привлечь и бухгалтера, которого не признали контролирующим лицом, если он по указанию директора скрыл документацию или исказил ее данные (п. 24 постановления Пленума Верховного суда от 21.12.2017 № 53).

Распространенный сценарий банкротства юрлица

Закон о банкротстве устанавливает, что главный бухгалтер и финансовый директор в силу своих должностных полномочий имеют возможность определять действия должника (подп. 3 п. 2 ст. 61.10 Закона № 127-ФЗ). Таким образом, главбух относится к категории контролирующих должника лиц. Если по его вине невозможно полностью погасить требования кредиторов, то такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника.

Обезопасить себя от субсидиарной ответственности можно. Для этого стоит следовать нескольким правилам. Во-первых, не стесняйтесь привлекать консультантов, оценщиков, аудиторов, чтобы они подтвердили экономическую целесообразность совершения сделок. Во-вторых, всегда сохраняйте документы, из которых следует, как и кем принимались конкретные управленческие решения. В том числе переписку с участием контролирующих лиц, а также акты приема-передачи документов бухгалтерской отчетности, описи и т. п. В-третьих, проанализируйте свою должностную инструкцию. В ней должны быть детально прописаны ваши обязанности. По возможности ограничьте рамки своей ответственности.

Объективные признаки банкротства.

1. Значительная просроченная задолженность перед кредиторами.

2. Уменьшение размера чистых активов, убытки.

3. Признаки неплатежеспособности и недостаточности имущества.

4. Уменьшение рыночной стоимости активов.

5. Задолженность по обязательным платежам и зарплате.

6. Фактическое прекращение хозяйственной деятельности.

7. Суды с контрагентами, исполнительные производства, публикации на Федресурсе.

Формальные признаки банкротства для суда

Наконец-то главбухи дождались справедливого решения. 25 февраля 2021 года Арбитражный суд города Москвы отказал конкурсному управляющему и не стал привлекать к субсидиарной ответственности главбуха Елену Наумову. Главбух боролась четыре года и сумела доказать, что работала честно, а долги у компании появились не по ее вине. Бухгалтер и юрист, который ей помогал, рассказали, какие доводы, по их мнению, помогли выиграть процесс. Решение суда по этому делу еще не опубликовано.

Все началось с того, что в 2015 году ЗАО «Инвестстрой-15», одно из крупнейших субподрядчиков Министерства обороны, было признано банкротом (решение Арбитражного суда города Москвы от 20.11.2015 по делу № А40-39853/15). В ноябре 2017 года конкурсный управляющий подал в суд заявление о привлечении к субсидиарной ответственности бывших руководителей и главного бухгалтера предприятия — Елену Наумову.

Важная деталь
В требованиях к Наумовой конкурсный управляющий скопировал решение суда по делу главбуха Владимира Цыбина, даже не потрудившись исправить фамилию.

В компании Елена Наумова проработала на должности главного бухгалтера с 2009 по 2014 год. После смены генерального директора Елену заставили уволиться. В 2015 году суд признал ее увольнение незаконным. Главбуха восстановили на работе. В том же году она уже сама ушла из компании. Однако забыть о своем прежнем месте работы у нее не получилось.

Спустя четыре года после увольнения из ЗАО «Инвестстрой-15», в 2018 году, Елена Наумова получила повестку в суд. В ходе банкротства компании конкурсный управляющий недосчитался конкурсной массы и решил взыскать пропавшие активы с бывших руководителей компании. Он подал в суд заявление с требованием привлечь к субсидиарной ответственности не только руководство компании ЗАО «Инвестстрой-15», но и ее бывшего главного бухгалтера. Все вместе они должны были возместить предприятию-банкроту почти 40 млрд руб.

Судебный процесс затянулся на долгие четыре года и закончился 25 февраля 2021 года. В этот день судья Арбитражного суда города Москвы озвучила результативную часть решения: отказать конкурсному управляющему в удовлетворении заявленных требований о привлечении к субсидиарной ответственности главного бухгалтера компании Елену Наумову.

Распространенный сценарий судебного банкротства ИП

В чем обвинили главбуха. Конкурсный управляющий заявил, что главбух является «лицом, контролирующим должника». Именно в такой формулировке с 2017 года начали применяться новые нормы Закона о банкротстве по привлечению к субсидиарной ответственности (внесены Федеральным законом от 29.07.2017 № 266-ФЗ).

Наумову также обвинили в том, что она вносила в отчетность ложные сведения. По мнению стороны обвинения, бухгалтер знала, что данные в налоговых декларациях недостоверны. Искажение информации в отчетах привело к занижению сумм налогов и закончилось для компании миллионными доначислениями, что увеличило долг перед кредиторами.

Претензии о налоговых доначислениях к бухгалтеру возникли в 2017 году после повторной выездной налоговой проверки компании за 2012—2013 годы. Первая проверка была в 2014 году, но УФНС отменило ее решение. В рамках повторной проверки налоговики обнаружили, что компания заключала сделки с ненадежными контрагентами, и доначислили 848 млн руб. налога на прибыль и НДС, а также 377 млн руб. пеней. Все доначисленные налоги и пени — 1,2 млрд руб. — конкурсный управляющий решил взыскать с главного бухгалтера.

Интересно, что в своих требованиях к Наумовой конкурсный управляющий просто скопировал фразы из решения суда до делу главбуха Владимира Цыбина. Об этом читайте далее. К субсидиарной ответственности этого бухгалтера привлекли в 2019 году. Он проиграл все суды и остался должен 97 млн руб. (Мы писали подробно об этом деле.) Конкурсный управляющий настолько увлекся копированием удачного, на его взгляд, судебного решения, что даже забыл заменить фамилию бухгалтера.

Что помогло главбуху. Конкурсный управляющий применил не те нормы Закона о банкротстве. Сторона защиты настаивала, что в отношении бухгалтера действуют старые нормы Закона о банкротстве (Закон о банкротстве в ред. федеральных законов от 28.04.2009 № 73-ФЗ и от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Что главбух не входил в круг лиц, контролирующих должника, и не заключал подозрительных сделок, а был наемным работником. Конкурсный управляющий в конечном итоге согласился с доводом защиты.

В должностной инструкции главбуха не было обязанности по проверке контрагентов. Конкурсный управляющий утверждал: Наумова была главным бухгалтером предприятия в 2012—2013 годах, а значит, должна нести субсидиарную ответственность наравне с руководством. Но внутренняя структура компании, организация работы бухгалтерии и других финансовых подразделений подтверждали обратное — бухгалтер не может быть контролирующим лицом.

По штатному расписанию ЗАО «Инвестстрой-15» финансовый блок должника возглавлял первый заместитель генерального директора по экономике и финансам. В должностной инструкции и в положении о бухгалтерии было указано, что главбух подчиняется генеральному директору. При этом все действия она также должна была согласовывать с первым заместителем генерального директора по экономике и финансам. Ни в одном документе не упоминались обязанности главного бухгалтера по проверке контрагентов.

Суд допросил свидетелей — заместителя главбуха и кассира. Бывшие коллеги Наумовой подтвердили, что бухгалтерия не проверяла контрагентов. Этим занимались служба экономической безопасности и юридический департамент. Бухгалтеры физически не могли отследить контрагентов. Крупная компания проводила стройки в разных регионах страны. Ее филиалы находились на юге и севере, в Северодвинске и Краснодарском крае.

Нашли виновного: директора осудили за уклонение от уплаты налогов. По мнению юриста, который помогал Елене Наумовой, суд также мог учесть то, что бывший генеральный директор ЗАО «Инвестстрой-15» был признан виновным в уклонении от уплаты налогов компании на 1,2 млрд руб. (ст. 199 УК, приговор Тушинского районного суда города Москвы от 09.01.2019 по делу № 1-57/2019). То есть вины главного бухгалтера в искажении отчетности и неуплате налогов не было.

11 апреля главбух Галина Ахмадеева выиграла дело в апелляционном суде. Наш корреспондент побывал на судебном заседании. Но праздновать победу рано. Нужно защитить бухгалтерскую профессию — добиться, чтобы подобные споры не повторялись.

С бухгалтера Галины Ахмадеевой хотели взыскать 5,7 млн руб. налоговых долгов компании, в которой она вела учет (определение Арбитражного суда Свердловской области от 06.02.2019 по делу № А60-59392/20166).

Налоговые долги решили переложить на бухгалтера в процессе банкротства компании. Основание — бухгалтер занизила налоги. А значит, должна возместить суммы, которые инспекторы доначислили на проверке.

Ахмадеева вела бухгалтерский и налоговый учет в компании на основании гражданско-правового договора об оказании услуг. Нет никаких доказательств, что она давала обязательные указания, определяла и контролировала действия организации. Бухгалтер только составляла отчетность на основании документов, которые ей предоставляли. С учетом этого судьи решили, что Ахмадеева не должна возмещать компании налоговые долги (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2019 по делу № А60-59392/2016).

Велика вероятность, что конкурсный управляющий компании или инспекторы обжалуют невыгодное для них решение суда. ФНС сейчас всерьез занялась взысканием налоговых долгов организаций с физических лиц. Но Галина Ахмадеева готова и дальше отстаивать свою позицию.

Как бухгалтеров защитит письмо в Верховный суд. Решение суда по делу Ахмадеевой, которое могло бы стать опасным прецедентом для всех бухгалтеров России, отменили. Но это не значит, что налоговики перестанут перекладывать долги организации на бухгалтеров.

Веским аргументом в споре с проверяющими могут быть разъяснения Верховного суда, направленные нижестоящим судьям. Именно поэтому 15 апреля мы направили письмо в Верховный суд.

Мы хотим обратить внимание судей на то, что неверный расчет налогов не должен быть основанием перекладывать налоговую задолженность компании на бухгалтера. В письме мы просим Верховный суд поддержать эту позицию.

К письму мы приложили 338 писем с подписями, которые прислали нам вы — наши читатели. Благодарим вас за участие в акции в поддержку бухгалтерской профессии.

В череде дел с субсидиарной ответственностью против главбухов появился интересный прецедент (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.07.2020 по делу № А41-1727/2015). Начиналось все, как обычно: налоговая инспекция провела выездную ревизию компании. Выяснилось, что она заключала договоры со спорными поставщиками.

Доказать, что сделки были реальные и у компании была необходимость в них, директор не смог. Представители спорных контрагентов заявили, что не причастны к этим компаниям и документы не подписывали, что подтвердила и экспертиза. Компании не обладали необходимыми ресурсами для выполнения заявленных работ. Суд установил, что директор не проявил должной осмотрительности при выборе контрагентов. К тому же проверяющие доказали, что компания занималась обналичиванием и выводом денег за рубеж.

В итоге проверяющие доначислили компании налоги, которые попытались взыскать с собственника, руководителя и главбуха. Причем все они были одной семьей. Руководитель и главбух — муж и жена, а учредитель компании — их дочь. Конкретно на главбуха у налоговиков была такая информация. С 2010 по 2014 год официально она заработала 211 210 руб. и в то же время купила недвижимость на 61 000 000 руб. Как только налоговики заявили свои претензии, все имущество главбух передала своей дочери, которая является учредителем компании.

Казалось бы, позиция суда будет очевидна. Но внезапно судьи не поддержали налоговиков и отказались признавать главбуха контролирующим лицом. Адвокат, представлявший главбуха в суде, поделился подробностями.

На заметку
Задачей адвокатов было доказать суду, что в отношении бухгалтера действуют прежние нормы Закона о банкротстве.

Организацию, в которой Цыбин вел учет, банкротят. На бухгалтера и директора как на контролирующих лиц переложили всю задолженность компании перед кредиторами. Судьи решили, что бухгалтер вместе с директором перечислял деньги однодневкам и занижал налоги (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.07.2019 № Ф05-11711/2019).

Бухгалтер обратился за помощью в «Главбух». По просьбе редакции адвокат подал жалобу в Верховный суд. Но суд решил, что нет оснований пересматривать дело. Судьи согласились, что должность главбуха не означает контроль над компанией. Но это не исключает ответственности за ущерб, причиненный «совместно с контролирующими лицами». Фразу можно понять так: не важно, был ли бухгалтер контролирующим лицом. Раз он действовал совместно с директором, то должен отвечать по долгам компании (определение Верховного суда от 27.11.2019 № 305ЭС19-21244).

Адвокат Цыбина подал новую жалобу — заместителю председателя Верховного суда. Результат снова неутешительный. Цыбина изначально привлекли к ответственности как контролирующее лицо. Контролирующими лицами считались те, кто мог определять действия компании в течение менее чем двух лет до принятия судом заявления о банкротстве (ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127ФЗ). Суд принял его 8 октября 2014 года. Значит, контролирующие лица — те, кто определял действия компании с 8 октября 2012 года по 8 октября 2014 года. Цыбин вел учет в компании раньше, в 2002—2011 годах. Его нельзя считать контролирующим лицом. Этот факт судьи не учли.

Теперь в Законе о банкротстве период, за который выявляют контролирующих лиц, увеличили до трех лет. Но эти изменения не касаются дела Цыбина. Судьи разбирали его действия с 2009 по 2011 год, когда период контроля составлял два года.

Важная деталь
В обязанности главбуха Курилович не входило подписание отчетности и платежек.

Главный бухгалтер компании «Трансаэро» Андрей Ковалев должен возместить почти 600 млн руб. и семь лет отсидеть в тюрьме. Адвокат считает, что главбуха обвинили потому, что он главбух. Читайте, как так вышло и как бухгалтерам подстраховаться от ответственности.

По версии следствия, во время банкротства компании директор присвоил крупную сумму денег. Сейчас директор вместе с финансовым директором в бегах. А бухгалтера признали пособником директора в растрате и сокрытии денег от взыскания налоговых долгов (приговор Савеловского районного суда г. Москвы от 08.12.2020 № 1-279/20).

Плохие сделки заключал директор. почему в растрате обвинили главбуха

Версия следствия, которую поддержал суд. Директор «Трансаэро» заключил сделки с контрагентами по нерыночной цене. Деньги, которые компания перечисляла этим контрагентам, затем попали на счета однодневок. Суд решил, что деньги переводила бухгалтерия по указанию Ковалева. Значит, он пособник директора в хищении средств компании.

Версия адвоката. Адвокат Ковалева уверен, что главный бухгалтер не имел отношения к переводу денег контрагентам по сомнительным договорам. Судьи ориентировались на то, что в функцию бухгалтерии может входить перечисление денег с расчетного счета в бюджет и контрагентам. А занимался ли этим именно Ковалев, разбираться не стали.

Жена Ковалева считает, что в этом деле обвинение смешивало проводки по счетам с платежами по расчетному счету. Не исключено, что это тоже внесло путаницу.

Советы бухгалтерам. Видите, как сложно доказать, что одно делал, а к другому не имел отношения? Вам в помощь — четкая должностная инструкция. Если ее у вас нет — составьте. Если есть, по возможности уберите из нее проверку контрагентов. Претензии часто возникают именно из-за сделок с сомнительными контрагентами. Напишите, что платежи проводите по указанию директора. Например, составляете реестр платежей, который подписывает руководитель. Советы юриста — ниже.

Директор присвоил миллионы подотчетных. виноват ли в этом бухгалтер

Версия следствия, которую поддержал суд. Компания получила от покупателя автотранспорта 47 млн руб. Ковалев дал указания кассиру оформить выдачу директору этих денег под отчет. Он распорядился, чтобы кассир выписал одновременно приходник на поступление денег и расходник на выдачу их директору. Кассир отказалась расписываться в приходнике, пока директор не поставит подпись в расходнике. Тогда Ковалев принес кассиру расходник с подписью директора. Суд решил, что директор просто присвоил эти деньги. А Ковалев был пособником.

Версия адвоката. Адвокат настаивает, что суд не учел важный факт. Директор получил деньги за транспорт гораздо раньше и не на территории компании. Ковалев в этом не участвовал.

Советы бухгалтерам. Выдавайте деньги под отчет директору по его письменному распоряжению. Сохраняйте копии этих документов. Риск есть, если директор берет крупные суммы и не отчитывается, а финансовое положение компании неважное. Не исключено банкротство компании. Тогда будут выяснять, кто виноват в том, что директор похитил деньги. Задумайтесь, нужно ли вам это?

Деньги скрывали от взыскания налогов. почему крайним оказался главбух

Версия следствия, которую поддержал суд. У «Трансаэро» была недоимка по налогам. Следствие убедило судей, что Ковалев помогал директору скрывать деньги, чтобы налоговики не взыскали их в бюджет. По указанию директора бухгалтер написал письма должникам компании, чтобы направляли деньги на счет, к которому налоговая не выставила инкассо.

Версия адвоката. Адвокат утверждает, что никаких писем дебиторам Ковалев не направлял.

Советы бухгалтерам. Безопаснее, чтобы переписку с контрагентами вели менеджеры. Тем более не обращайтесь к контрагентам с просьбой перечислить деньги на счета третьих лиц, если налоговики выставили инкассо на ваш счет. Иначе вас обвинят в том, что вы скрывали деньги от взыскания в бюджет (ст. 199.2 УК).

Налоговики нашли у строительной компании сомнительные сделки с зависимыми субподрядчиками. Инспекторы отказали в вычетах НДС и расходах, доначислили налоги, пени и штраф. В итоге компания обанкротилась. Директора и главбуха привлекли к субсидиарной ответственности. В судебном решении не обозначили конкретную сумму долга, которую они должны уплатить за компанию. Но известно, что налоговая задолженность составляет 115 млн руб.

Судьи не приняли довод, что бухгалтер не могла влиять на деятельность компании. Именно она отражала в отчетности недостоверные данные по сделкам с контрагентами (постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.08.2019 № Ф05-17235/2017). Из-за этого у компании появилась дополнительная финансовая нагрузка — пени и штрафы. Искажение отчетности — это основание, чтобы переложить долги компании на контролирующих лиц (п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Ситуацию усугубило то, что бухгалтер была в составе учредителей. Ей принадлежало 12,5 процента уставного капитала компании.

Как подстраховаться бухгалтеру. Не стоит фиксировать в документах, что бухгалтерия проверяет контрагентов. Такая обязанность главбуха будет аргументом в пользу того, что он должен отвечать за сделки с контрагентами.

Как быть, если директор или менеджеры приносят документы по сомнительным сделкам? Закон позволяет главбуху попросить письменное распоряжение руководителя, если есть разногласия по учету документов или операций (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но понятно, что директор не станет выдавать вам такое распоряжение.

Допустим, главбух сообщил директору в служебной записке, что рискованно отражать сделки при расчете налогов. Директора это не убедило и он устно распорядился учесть сделки в отчетности. Обезопасит ли бухгалтера такая служебная записка в судебном споре? Возможно, это, наоборот, будет доказательством против бухгалтера. Получается, что он знал о незаконных операциях, но отразил их в отчетности. Такое же мнение высказывают юристы. Поэтому лучше устно сообщить директору о рисках.

По возможности не соглашайтесь на просьбу директора стать учредителем или руководителем новой компании. Это значительно увеличит риски того, что придется платить долги за организацию.

Налоговики обнаружили, что компания на упрощенке занижала доходы и применяла этот спецрежим незаконно. Инспекторы доначислили налоги на общей системе. Из-за этого компания обанкротилась.

Конкурсный управляющий обратился в суд, чтобы взыскать с директора долг по налогам в размере 35 млн руб. Директор попытался переложить вину на главбуха. Она сдавала отчетность и должна была обеспечить достоверность данных учета. Компания обанкротилась из-за бухгалтерской ошибки. Аргументы руководителя не сработали. Судьи решили, что платить долги компании должен директор (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 03.07.2019 № Ф09-3826/19).

Бухгалтеру удалось избежать ответственности, так как судьи в этом споре применяли прежние нормы закона. А именно к субсидиарной ответственности из-за искажения отчетности привлекают руководителя, поскольку он организует ведение учета (ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ). Но по новым нормам закона в этом случае переложить долги компании могут и на бухгалтера (п. 4 ст. 61.11 Закона № 127-ФЗ).

Как подстраховаться бухгалтеру. Руководитель часто требует от бухгалтера платить меньше налогов. Но когда директора привлекают к ответственности, он стремится переложить ее на главбуха. Обычно ссылается на то, что не знает налоговое законодательство и не заполняет отчетность. Дважды подумайте, прежде чем применять рискованные налоговые схемы. Как минимум не обсуждайте оптимизацию налогов письменно, например в электронной почте. Налоговики могут обнаружить переписку на проверке.

Конкурсный управляющий потребовал взыскать долги банка на сумму 606 млн руб. с контролирующих лиц. В их число он включил главбуха. Причиной стали кредиты, которые не вернули заемщики.

Управляющий заявил: главбух знала, кому банк выдает кредиты. Она могла сделать вывод, что заемщики заведомо не вернут деньги. Нужно было сообщить об этом председателю правления. При этом управляющий не доказал, что бухгалтер могла определять условия сделок или давала указания заключить договор.

Управляющий обратил внимание также на выплату крупных премий председателю правления. Главбух тоже получила премию — 4 млн руб. Управляющий заявил: бухгалтер не препятствовала выплате премий, несмотря на то что у банка были признаки неплатежеспособности. Но премия в размере 4 млн руб. еще не означает, что бухгалтер должен уплатить задолженность банка перед кредиторами на сумму 600 млн руб. В итоге долги переложили только на председателя правления. Он действовал недобросовестно и выводил активы банка (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.05.2019 № Ф05-23820/2018).

Как подстраховаться бухгалтеру. Тщательно проверяйте документы по крупным премиям. При банкротстве компании эти выплаты вызовут подозрение у конкурсного управляющего. Оставьте себе копии подтверждающих документов по таким премиям, например приказа директора. Они пригодятся, если к главбуху будут претензии.

По возможности сохраняйте и другие документы, особенно если у компании недостаточно средств для расчетов с кредиторами. К примеру, квитанции к приходникам, по которым вы сдавали снятые в банке деньги в кассу. Если документов не будет, бухгалтера в процессе банкротства могут обвинить, что он присвоил деньги. Тогда потребуют компенсировать эту сумму (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2019 № 11АП-6762/2019).

Дочь учредителя работала главным бухгалтером, а затем замдиректора компании. Организацию признали банкротом, и конкурсный управляющий заинтересовался сделками, в которых участвовала главбух.

Директор продал транспорт компании учредителю. Но деньги за покупку учредитель не уплатил. Эту сумму зачли в счет долга по дивидендам. Затем учредитель подарил транспорт своей дочери-главбуху.

По требованию конкурсного управляющего взаимозачет признали недействительной сделкой. Директор действовал недобросовестно. У компании были признаки банкротства. В этой ситуации было невыгодно проводить взаимозачет, нужно было потребовать с учредителя деньги.

Управляющий заявил: долги компании-банкрота на сумму 10 млн руб. должны уплатить все, кто участвовал в невыгодных сделках. Это директор, учредитель и главбух. Но судьи решили взыскать долги только с директора и учредителя. Конкурсный управляющий не доказал, что главбух определяла действия компании. Того факта, что она дочь учредителя, мало. Что касается договоров дарения, то управляющий не требовал признать их недействительными (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.04.2019 № Ф07-1826/2019).

Как подстраховаться бухгалтеру. Если руководство совершает невыгодные для компании сделки и выводит активы, то это повышает риски и для бухгалтера. Безопаснее получать у директора письменные распоряжения о перечислении денег. Например, это может быть виза на счетах или на реестре платежей. Так стоит поступать и в ситуации, когда у компании нет признаков банкротства.

Также главбуху лучше не подписывать договоры по доверенности. Иначе могут посчитать, что бухгалтер определял условия сделок.

Компания прекратила деятельность и с 2015 года не сдавала отчетность. В 2017 году компанию признали банкротом. Конкурсный управляющий запросил у директора бухгалтерскую и иную документацию, но документы не получил. Из-за этого не смог взыскать задолженность с контрагентов компании и оспорить сомнительные сделки.

Долги компании могут переложить на контролирующих лиц, если нет документов бухучета или отчетности (подп. 2 п. 2 ст. 61.11 Закона № 127-ФЗ). Передать документацию обязан директор (п. 2 ст. 126 Закона № 127-ФЗ). Но конкурсный управляющий заявил, что главбух должен отвечать наряду с руководителем. В результате директора и главбуха обязали уплатить солидарно 4,2 млрд руб.

Непредставление отчетности — прямой умысел контролирующих лиц скрыть финансовую информацию, чтобы сделки компании не признали недействительными и не выявили фактов вывода имущества (постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.08.2019 № Ф055515/2018).

Директор и главбух не доказали, что не влияли на деятельность компании. Они не назвали реальных контролирующих лиц.

Как подстраховаться бухгалтеру. Сдавайте отчетность, в том числе нулевую, даже если компания прекратила деятельность.

Если увольняетесь, то передайте бухгалтерские документы по акту, например, директору или новому бухгалтеру. В этом случае вы не будете отвечать за то, что конкурсный управляющий не получил документы в процессе банкротства (постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.08.2019 № Ф05-2014/2016).

Как снизить риски того, что на главного бухгалтера переложат ответственность за долги компании, мы спросили у Владислава Брызгалина, управляющего партнера, директора группы компаний «Налоговый щит». Смотрите далее, что он ответил.

Главный бухгалтер, которого приняли на работу в компанию, не отвечает за ошибки и правонарушения своего предшественника. Уголовная ответственность грозит только лицам, непосредственно совершившим преступление (ст. 19, 24 УК).

Главного бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности даже после того, как он уволился из компании, если в суде установят, что он был причастен к выявленному правонарушению. Вместо срока исковой давности в уголовном законодательстве действует срок давности преступления — период, в течение которого обвиняемого могут наказать по уголовному законодательству. Отсчет ведут с момента, когда преступник совершил правонарушение. Время, в течение которого он уклонялся от следствия или суда, в срок давности не засчитают.

Срок, после которого главному бухгалтеру не грозит уголовная ответственность, зависит от тяжести преступления. Например, пособничество в незаконном получении кредита — правонарушение средней тяжести, и через шесть лет после него главбуха наказать не смогут. Другой пример — если налоговая заподозрит главного бухгалтера и директора в том, что компания за три года не заплатила налоги в сумме более 15 млн руб., уголовная ответственность будет грозить обоим в течение 10 лет.

О том, на каких схемах попадаются главбухи, в чем их обвиняют и как минимизировать риски, узнаете из этой главы. В конце найдете рекомендации, которые помогут избежать претензий проверяющих.

Контроль за деятельностью бизнеса из года в год только усиливается. Поэтому и уголовная ответственность для главбуха становится все более вероятной. В основном фигурантами уголовных дел по незаконной налоговой оптимизации становятся директор и главный бухгалтер. А недавнее громкое дело «Седьмой студии» наглядно показывает, что иногда главбух — единственный, кому дают реальный срок. Подробнее об этом — далее.

Какую схему использовала «Седьмая студия». По показаниям главного бухгалтера дело «Седьмой студии» — пример классической схемы хищения бюджетных средств. Компания под проект получила деньги из бюджета, причем больше, чем необходимо. Разницу обналичивали через фирмы-однодневки.

Действия главного бухгалтера. Масляева заключила досудебное соглашение о сотрудничестве. Она согласилась дать показания против руководства компании взамен на смягчение обвинения. По факту бухгалтер выполняла указания руководства и не знала о фактической судьбе обналиченных денег.

Ошибка Масляевой. Главный бухгалтер не смогла дать показания против коллег, которые от нее ожидало следствие, поскольку она попросту не знала, кто и сколько получил из обналиченных денег. В связи с этим соглашение было аннулировано и дело рассмотрели в общем порядке.

Осторожно
К субсидиарной ответственности кредиторы теперь пытаются привлечь не только руководителей и работников, но и их родственников и даже несовершеннолетних детей.

Показания Масляевой были использованы против нее и способствовали тому, что она была признана пособником в мошенничестве (ст. 159 УК). Исполнение заведомо незаконных указаний руководства не является обстоятельством, исключающим преступность действий.

Почему главному бухгалтеру вынесли такой приговор. Так как Масляева заключила досудебное соглашение о сотрудничестве, ее дело было выделено в отдельное производство. Рассматривал его другой судья. Главбуха приговорили к двум годам и трем месяцам лишения свободы, в то время как остальным фигурантам дела дали условные сроки и штрафы.

Разница в назначенном наказании объясняется тем, что каждый судья руководствуется внутренними убеждениями. Несмотря на то что Масляева приговорена к реальному, а не условному лишению свободы, она все же была освобождена от наказания в связи с его фактическим отбытием при нахождении в СИЗО и под домашним арестом. Также участники дела должны вернуть в бюджет 129 млн руб.

Как надо было поступить главному бухгалтеру. Самый действенный способ обезопасить себя — не исполнять незаконное указание руководства. Риск привлечения к уголовной ответственности серьезнее увольнения из компании. Перед тем как давать показания, надо сформировать защитную позицию. Также можно провести профилактику уголовных рисков.

1 процент
главбухов оправдывают по делам за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере

Часто бухгалтер — всего лишь исполнитель. Он просто делает свою работу, например переводит деньги другой компании по указанию генерального директора. Но от уголовной ответственности это не спасает.

Далее разберем частые схемы, которые используют руководители, а страдают бухгалтеры. Будьте в курсе, чтобы вовремя вычислить махинации директора.

Откаты. Компания, которая выигрывает конкурс по госзаказу, выплачивает за это деньги госслужащему, который помог получить заказ.

Стоимость контракта искусственно завышают, а разницу оставляет компания себе. Зачастую работы, которые прописали в контракте, остаются только на бумаге. Пример 1 смотрите далее.

В этой ситуации главбух оказывается причастен к поставке товаров, стоимость которых завышена, либо работ, которые не были выполнены. Следователи будут искать подтверждение, что бухгалтер знал об этом и все равно провел документы в учете. Есть риск попасть в тюрьму на 10 лет (ч. 4 ст. 159 УК).

Схема работы с однодневками. Компания заключает сделки, которые по факту не исполняются. Пример 2 о том, как заплатить меньше налога на прибыль.

Проверяющие будут искать умысел в действиях компании. Для этого запросят документы, проведут допросы (письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650). Задача — определить, кто из сотрудников компании в курсе этой сделки. Если окажется, что в схеме замешан бухгалтер, ему грозит до шести лет лишения свободы (ч. 2 ст. 199 УК).

Вот реальная ситуация, когда бухгалтер получила срок за то, что оформляла сделки с однодневками. Что нашли проверяющие — в примере 3 ниже.

Важная деталь
Бухгалтеру грозит до шести лет лишения свободы, если проверяющие докажут, что он замешан в сделках с однодневками.

По результатам проверки компании насчитали 27,7 млн руб. недоплаченных налогов. Завели уголовное дело, фигурантом которого стала и главбух. Проверяющие обнаружили, что она производила оплату по фиктивным договорам и учитывала эти расходы в отчетности, формировала и отправляла в инспекцию налоговые декларации, содержащие заведомо ложные сведения. Отчетность подписывала электронной подписью директора, а на регистрах бухучета и оборотно-сальдовых ведомостях подпись ставила лично. К тому же главбуха сдал бухгалтер на аутсорсе. Он сообщил, что главбух просила его искусственно завышать расходы.

Во время следствия главный бухгалтер утверждала, что не знала, что в офисе компании есть учредительные документы и печати других фирм. Однако у проверяющих были записи ее телефонных бесед с директором, где они обсуждали этот вопрос. Директора суд приговорил к четырем годам лишения свободы, а главного бухгалтера — к двум. Дополнительно они должны будут вернуть в бюджет 27,7 млн руб. налогов и 16,3 млн руб. пеней.

Внешнеторговые схемы. Многие компании активно пользуются схемами по выводу денег за границу. Это позволяет не только снизить налоги, но и сэкономить на таможенных платежах. Пример 4 — далее.

Обычно такая схема грозит обвинениями в уклонении от таможенных платежей (ст. 194 УК). Но если правоохранители не выявят всю цепочку сделки, тогда преступление квалифицируют как уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК). В этом случае у главбуха рисков гораздо больше. Есть шанс стать фигурантом дела как соисполнитель.

Отказывайтесь выполнять указания руководства, цель которых — сэкономить за счет нарушения закона. Прежде чем принять в работу документ, согласуйте его с ответственными отделами компании. К примеру, договоры безопаснее сначала показать юристам, чтобы они проанализировали их на предмет возможных рисков.

Не используйте электронную подпись директора, чтобы отправить отчетность в налоговую инспекцию. Попросите его самостоятельно подписывать документы. Оценивайте законность и обоснованность запросов, которые поступают от госструктур. Проведите ревизию документа, прежде чем представлять его проверяющим.

Если вас вызвали на опрос или допрос, до того, как сформируете защитную позицию, вы имеете право отказаться давать пояснения (ст. 51 Конституции). Наиболее эффективным будет выстраивание единой позиции с директором и другими сотрудниками компании.

За нарушение правил бухучета штраф возможен как для организации, так и для должностных лиц, в числе которых может оказаться главный бухгалтер.

Штрафы для компании. За грубое нарушение правил бухучета компанию может оштрафовать налоговая инспекция (ст. 120 НК). В данном случае под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимают случаи, когда:

— у организации отсутствуют первичные документы, счета-фактуры, регистры бухучета;

— организация несвоевременно или неправильно отражала в бухучете активы и хозяйственные операции два раза и более в течение календарного года.

Размеры штрафов за грубое нарушение правил бухучета смотрите в таблице.

Штрафы для организации за грубое нарушение правил учета

Штрафы для бухгалтера. Есть также мера наказания и для должностных лиц организации. Она прописана в статье 15.11 КоАП. Санкции предусмотрены за грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности. Какой штраф предусмотрен за такое нарушение, смотрите в таблице.

Штрафы для должностных лиц за нарушение правил бухучета

В каждом случае виновного устанавливают индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер — за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 № 18). Поэтому виновным в нарушении обычно признают главного бухгалтера. Руководителя же признают таковым, только если:

— в организации вообще нет главного бухгалтера (постановление Верховного суда от 09.06.2005 № 77-ад06-2);

— учет и расчет налогов вела сторонняя специализированная организация (п. 26 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 № 18);

— причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда от 24.10.2006 № 18).

Если руководитель предприятия не организовал ведение бухучета, то суд может признать такие действия как злоупотребление полномочиями. А если при этом еще докажут, что он преследовал корыстные цели, то суд может приговорить его к ответственности по статье 201 Уголовного кодекса.

В некоторых случаях должностное лицо может избежать административного штрафа. Об этом речь пойдет далее.

Проверяющие не вправе штрафовать бухгалтера, если искажение показателей бухгалтерской отчетности допущено по двум причинам. Первая — первичку, которая не соответствует реальным операциям, составил не бухгалтер, а кто-то другой. Вторая — документы передали в бухгалтерию с опозданием (п. 1.1 ст. 15.11 КоАП, Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ).

Новые правила действуют с 9 июня 2019 года. Они касаются в том числе нарушений, совершенных до этой даты, если постановление о штрафе еще не исполнено (ч. 2 ст. 1.7 КоАП).

Новую норму, которая исключает ответственность главбуха за чужие ошибки, ввели в отношении всей статьи 15.11 КоАП. Но текст составлен так, что эта норма соотносится только с одним нарушением — искажением показателя бухгалтерской отчетности. Не исключено, что судьи будут применять новое правило только к этому нарушению.

На заметку
Наказание по заявлению налоговой инспекции назначает суд (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП).

Есть шесть нарушений в учете, за которые налоговики имеют право оштрафовать лично главбуха (ст. 15.11 КоАП):

1) занизили налоги не менее чем на 10 процентов из-за искажения данных бухучета;

2) исказили любой денежный показатель бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов;

3) зарегистрировали мнимый или притворный объект бухучета, например фиктивные расходы или обязательства;

4) счета бухучета вели вне регистров учета;

5) составили бухгалтерскую отчетность не на основе данных регистров бухучета;

6) у компании отсутствуют первичные документы, регистры бухучета или бухгалтерская отчетность, аудиторское заключение, если аудит обязателен, в течение срока хранения этих документов.

Из нормы, которая запрещает штрафовать бухгалтера за чужие ошибки, непонятно, относится она ко всем шести нарушениям или нет. При буквальном прочтении получается, что запрет касается только штрафов за второе из шести нарушений — искажение бухгалтерской отчетности. Поэтому есть риск, что налоговики заявят: новая норма не распространяется на остальные пять нарушений. Поэтому бухгалтер должен уплатить штраф даже за чужие ошибки, если, к примеру, они привели к занижению налогов. Налоговые юристы не исключают такое развитие событий. Хотя пока специалисты ФНС склоняются к тому, что новая норма все же относится к любым нарушениям в учете.

Должен ли бухгалтер платить штраф за грубые нарушения в учете, решают судьи. Налоговики лишь составляют протокол о нарушении. Сейчас бывает, что бухгалтерам приходится платить штрафы за недостоверную первичку, которую подписал директор, и ошибки других работников. Об этом читайте дальше. Как сложится судебная практика, пока неизвестно. Но в любом случае новое правило будет дополнительным аргументом в вашу пользу.

Пять из шести нарушений в учете, которые перечислены в КоАП, редко приводят к штрафам. Инспекторов не интересуют те ошибки в учете, которые не связаны с налогами. К примеру, штрафа можно не опасаться, если вы не создаете в бухучете резерв по сомнительным долгам. То же самое относится к ситуации, когда компания завысила налог. Например, если с задержкой получила документы от поставщиков и не отразила расходы.

Налоговики штрафуют бухгалтеров, только когда из-за ошибки в учете они как минимум на 10 процентов занижают налог. В КоАП не сказано, как считать этот 10-процентный порог. Судьи поступают так: они сравнивают правильную сумму налога с той, которую компания отразила в декларации (постановление Ульяновского областного суда от 15.06.2018 по делу № 4А-232/2018).

В Законе о бухучете сказано: бухгалтер не отвечает за соответствие первички, составленной другими лицами, фактам хозяйственной жизни (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Кажется, все логично: главбухи часто работают с первичкой, которую оформляет кто-то другой, и не могут знать, какой на самом деле была хозяйственная операция. Но когда главбухи приводят этот аргумент в суде, он не срабатывает. Вот реальный пример из решения Беловского районного суда Кемеровской области от 22.01.2019 по делу № 12-4/2019(12-100/2018).

В другой ситуации главбух заявила: она не может проверить, соответствует ли первичка реальным операциям или нет. Но судьи не приняли этот аргумент. Бухгалтерская отчетность должна содержать достоверные данные (постановление Ульяновского областного суда от 29.04.2019 по делу № 4А-217/2019). Но бывает, что судьи поддерживают бухгалтера. Вот пример (решение Прокопьевского районного суда Кемеровской области от 25.12.2018 по делу № 12-121/2018).

Самый верный способ избежать штрафа, когда компания занизила налог, — сдать уточненку (ч. 2 ст. 15.11 КоАП, п. 4 ст. 81 НК). В этом случае инспекторы не вправе оштрафовать как компанию, так и главбуха. Такой способ используйте, например, если документы поступили в бухгалтерию с задержкой и вы занизили доходы. Отразите доходы в уточненке. До ее сдачи доплатите налог и пени.

Можно фиксировать дату передачи документов в бухгалтерию. Например, вести журнал регистрации первички, поступающей от менеджеров. В нем можно фиксировать реквизиты документов, дату передачи в бухгалтерию, Ф. И. О. менеджера и его подпись. Но это трудоемкий вариант. Можно также закрепить в должностных обязанностях менеджеров передачу документов в определенные сроки.

Возьмем другую ситуацию: компания занизила налог из-за недостоверной первички. Главбух может не знать, что данные в первичке не соответствуют реальным операциям. Тогда вариант с уточненкой не подходит. Чем подтвердить, что ошибки главбуха нет, если инспекторы потребуют штраф? Доказательством будет подпись работника, который составил документ. Он отвечает за достоверность данных в первичке.

Довод о том, что бухгалтер не подписывал первичку, может не сработать, если судья решит: новая норма КоАП не применяется, если компания занизила налог. Поэтому подстраховаться от штрафа на 100 процентов вряд ли получится. Но стоит проверить, что сказано в вашей должностной инструкции. Безопаснее, чтобы в ней не было обязанностей проверять контрагентов и договоры. Ведь претензии налоговиков обычно связаны с сомнительными поставщиками.

Примеры нарушений в учете из-за чужих ошибок и их последствия для бухгалтера

Главному бухгалтеру нужно потребовать от руководителя письменное распоряжение на оформление спорной операции. Образец документа — ниже.

Именно с письменного распоряжения руководителя организации можно отражать или не отражать объекты бухучета и брать во внимание (или нет) данные первичных документов в ситуации, когда есть разногласия по этому вопросу между директором и тем, кто отвечает за ведение бухучета. В таком случае руководитель единолично несет ответственность за достоверность отражения финансового положения, финансового результата, движения денежных средств и другой информации. Такой вывод следует из части 8 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Без письменного распоряжения руководителя принимать к исполнению сомнительные документы не стоит.

Директор просит сделать красивую отчетность или нарисовать платежку? Читайте, чем вы рискуете, если согласитесь исполнить эти и еще две опасные просьбы руководителя.

Приукрасить отчетность

Директор решил убрать из отчетности убытки, чтобы получить кредит в банке.

В чем риски. Рискованно приукрашивать годовую отчетность после того, как компания сдала ее налоговикам и в Росстат. Отчетность, переданную в Росстат, банк может получить у этого ведомства и сравнить с той, которую компания сдала для получения кредита. Кроме того, банк может запросить у компании файлы с бухгалтерской отчетностью, отправленные в налоговую.

Квартальную отчетность компания не сдает налоговикам и в Росстат. Поэтому не возникнет ситуации, когда директор просит показать прибыль в уже сданной убыточной отчетности. Но и в этом случае приукрашивать отчетность рискованно.

Если компания не вернет кредит, возможна уголовная ответственность за получение денег на основании недостоверной отчетности (ст. 159.1, 176 УК). Подробности в таблице. Риск выше для директора (апелляционное постановление Верховного суда Республики Марий Эл от 14.02.2018 по делу № 22-99/2018). Но бывают ситуации, когда судьи признают главбуха, который составил недостоверную отчетность, пособником директора в преступлении (апелляционное определение Курского областного суда от 04.07.2013 по делу № 22-891/2013).

Что сделать. Не стоит соглашаться приукрашивать отчетность. Объясните директору, в чем риски. К тому же отчетность без убытков еще не означает, что банк обязательно предоставит компании кредит. Банкиры понимают, что данные в бухгалтерской отчетности могут не вполне отражать достоверную картину. Поэтому они запрашивают у компании дополнительные документы и сведения, в том числе налоговую отчетность, данные по отдельным счетам бухучета.

Нарисовать платежку

Контрагент отгружает товары только на условиях предоплаты. Компания еще не перечислила деньги. Но директор просит нарисовать платежку для контрагента.

В чем риски. Если компания действительно в ближайшем времени перечислит деньги контрагенту, проблем не будет. Но возможна другая ситуация. Допустим, контрагент отгрузил компании товары после того, как получил копию платежки. Но компания оплату так и не перечислила. В этом случае контрагент, скорее всего, потребует уплатить задолженность через суд.

Кроме того, из-за поддельного платежного поручения возможна уголовная ответственность за мошенничество (ст. 159 УК). К ответственности обычно привлекают директора (апелляционное определение Пермского краевого суда от 16.01.2014 по делу № 22-229). Но полностью исключить риски для главбуха нельзя. Тем более что руководитель в таких ситуациях стремится переложить ответственность на других.

Что сделать. Если нет уверенности, что компания перечислит деньги, предупредите директора о рисках. Подделка платежки для получения товаров — это мошенничество, за которое возможна уголовная ответственность.

Оформить на главбуха новую компанию

Директор предлагает оформить новую организацию на главбуха. То есть зарегистрировать главбуха как учредителя или руководителя новой компании. Просьба часто связана с тем, что директор или реальный учредитель не может оформить компанию на себя. В законе ввели ограничения на этот счет. Создать новую компанию или быть в ней учредителем не могут те, кто бросил организацию с долгами (подп. «ф» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

В чем риски. Вы, как директор, будете отвечать за деятельность компании. Если реальное руководство будет экономить на налогах, то вызывать на комиссии и допросы инспекторы будут вас.

На проверках вы будете чаще платить штрафы как должностное лицо. Например, трудовые инспекторы смогут потребовать штраф — 20 000 руб., если ваша организация заключит с работником гражданско-правовой договор вместо трудового (ч. 4 ст. 5.27 КоАП). А за недостоверные сведения в ЕГРЮЛ штраф составит 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП).

При банкротстве компании статус директора или учредителя значительно повышает риск того, что на вас переложат долги компании, в том числе по налогам и перед контрагентами (п. 4 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Что сделать. Советуем по возможности отказаться от участия в новых организациях.

Какая уголовная ответственность возможна за недостоверную отчетность или поддельную платежку

Выступить поручителем по кредиту

Компания берет кредит, а банкиры требуют поручительство как дополнительную гарантию возврата денег. Директор просит главбуха выступить поручителем по кредиту.

В чем риски. Если у компании будут сложности с возвратом кредита или уплатой процентов, банк потребует деньги с вас как с поручителя. Ведь поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник. Исключением может быть ситуация, когда в договоре с банком предусмотрели другие условия. Но банку невыгодно ограничивать в договоре объем ответственности поручителя.

Некоторые поручители считают, что требовать долг банк должен прежде всего с компании, если у нее есть имущество. Но на самом деле поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно (п. 1 ст. 363 ГК). Это означает, что банк может предъявить требование об уплате долга как к заемщику, так и к поручителю или к обоим одновременно (п. 1 ст. 323 ГК, апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 05.06.2017 по делу № 33-2153/2017).

Также данные о поручительстве отразятся в вашей кредитной истории. Например, если заемщик и вы, как поручитель, не исполните требование банка уплатить долг, это ухудшит вашу кредитную историю.

Что сделать. Соглашаться на поручительство стоит, только если вы уверены, что компания будет вовремя платить по кредиту.

Какие ограничения действуют для руководителей и участников компании

Неуплата или неполная уплата налога — нарушение, за которое плательщика могут оштрафовать (ст. 122 НК). Причины разные. Занижение налоговой базы, неправильный расчет суммы налога и другие неправомерные действия или бездействие плательщика. Нарушение может быть умышленным и неумышленным (ст. 110 НК).

Неумышленная неуплата. Нарушение сочтут неумышленным, если налог занижен в результате непреднамеренной арифметической (технической) ошибки или по неосторожности (п. 3 ст. 110 НК). Например, из-за низкой квалификации или болезни бухгалтера. Штраф за неумышленную неуплату налога составит 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК).

Умышленная неуплата. Нарушение сочтут умышленным, если налог занижен в результате осмысленных действий плательщика (п. 2 ст. 110 НК). Например, если организация имитировала реальную экономическую деятельность через компанию-однодневку. Если инспекция это докажет, штраф вырастет в два раза (п. 3 ст. 122 НК).

Срок, по окончании которого организацию или предпринимателя нельзя привлечь к налоговой ответственности (срок давности), составляет три года. Определять, истек этот срок или нет, можно двумя способами:

— со дня, следующего за окончанием налогового периода, в котором было совершено правонарушение;

— со дня совершения правонарушения.

Первый вариант применяется, если организация не уплатила, не полностью уплатила налог или допустила грубое нарушение правил учета. То есть в отношении правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 129.3 и 129.5 Налогового кодекса. Налоги, налоговым периодом по которым является год, исключением не являются.

Срок давности привлечения к ответственности за неуплату налогов по контролируемым сделкам и сделкам между взаимозависимыми лицами и из-за не включения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной организации считают со следующего дня после окончания налогового периода. До 29 октября 2019 года в этих случаях срок давности отсчитывали с даты нарушения.

Второй вариант определения срока давности распространяется на все остальные налоговые правонарушения. Трехлетний срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение может прерываться. Основанием для этого, в частности, может стать тот факт, что организация активно препятствовала проведению выездной налоговой проверки.

Нарушения, за которые грозит налоговая ответственность

Не забудьте заявить о смягчающих обстоятельствах, если на налоговой проверке дело дойдет до штрафа. Это возможность снизить его как минимум в два раза. Мы спросили налоговиков, как они сейчас реагируют на ходатайства о снижении штрафа. Инспекторы поделились внутренним письмом ФНС, требования которого они должны выполнять, и дали шесть подсказок. Прислушайтесь к ним, чтобы вам максимально уменьшили штраф.

Пробуйте снизить штраф даже за умышленное нарушение. Компания вправе заявить о смягчающих обстоятельствах, даже если налоговики доказали, что нарушение умышленное. В этой ситуации высока вероятность, что инспекция откажется учесть смягчающие обстоятельства и спор придется продолжать уже в суде. Хорошая новость в том, что судьи принимают по данному вопросу решения как в пользу компаний, так и в пользу инспекторов. Примеры таких решений недавно привела ФНС (письмо от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751).

Важная деталь
Обращайтесь в суд только после того, как вашу жалобу рассмотрели инспекторы. Судьи откажутся снизить штраф, если нарушите досудебный порядок решения спора.

В другом споре налоговики сняли компании расходы на подрядные работы, которые по факту она выполнила сама. Инспекторы доказали, что компания умышленно пошла на получение необоснованной налоговой выгоды. ИФНС доначислила налог на прибыль и выписала штраф. Компания попросила его снизить, так как она совершила нарушение впервые, признала вину и сама заплатила недоимку и штрафы, занимается благотворительной деятельностью. Судьи согласились (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.04.2019 № Ф08-2349/2019).

Подайте ходатайство, как только получите акт проверки. ФНС рекомендует инспекторам информировать налогоплательщиков об их праве просить о снижении штрафа, ссылаясь на смягчающие обстоятельства. Ведь установить их — обязанность руководителя инспекции или его зама (подп. 4 п. 5 ст. 101, подп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК). Но вам незачем ждать сообщения от инспекторов. Ходатайствуйте о снижении штрафа сразу же, как только налоговики зафиксируют нарушение. По общему правилу вы можете подать ходатайство в течение месяца со дня, когда получили акт проверки или акт о нарушении (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК).

Направьте жалобу в УФНС, если инспекция не снизит штраф. Если региональное управление тоже не прислушается к вашим доводам, вы вправе обратиться в суд. Аналогично поступайте, если налоговики снизили штраф не в том размере, на который вы рассчитывали. Как его считать, узнаете дальше.

Заранее прикиньте, на сколько вам могут снизить штраф. Когда подаете ходатайство о смягчающих обстоятельствах, посчитайте, на сколько можете снизить штраф. Правило такое: каждое из смягчающих обстоятельств уменьшает штраф не менее чем в два раза (ст. 112, 114 НК).

Приводить ваши расчеты в ходатайстве о снижении штрафа не обязательно. Образец ниже. Но вы точно будете знать, на что рассчитывать. И если налоговики попытаются безосновательно объединить некоторые обстоятельства, чтобы не сильно уменьшать штраф, сможете оперативно возразить. Как это сделать, узнаете далее.

Приводите даже те смягчающие обстоятельства, которых нет в Налоговом кодексе. Не обязательно заявлять только о тех смягчающих обстоятельствах, которые прописаны в законе (ст. 112 НК). Приведенный там список — расплывчатый и неконкретный. Кроме того, он открыт, то есть по решению налоговиков или суда смягчающими могут признать и другие обстоятельства (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК). Любое из них — основание уменьшить штраф минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК).

В секретном письме налоговиков есть более конкретный перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими.

Такое основание, как совершение нарушения впервые, налоговики не считают отдельным смягчающим обстоятельством. Они объединяют это обстоятельство с другим — несоразмерностью нарушения и штрафа. Что в этом плохого для компании, читайте далее.

Важная деталь
Подавайте жалобу в УФНС через ту инспекцию, в которой стоите на учете по адресу регистрации.

Заявляйте разные обстоятельства, чтобы снизить штраф более чем в два раза. Приводите как можно больше самостоятельных смягчающих обстоятельств. Ориентируйтесь на перечень ниже. Добавляйте все обстоятельства, которые вы считаете важными. Так больше шансов, что удастся максимально снизить штраф. ФНС призывает инспекторов по возможности объединять несколько смягчающих обстоятельств в одно. Это позволяет им уменьшать штраф лишь вдвое. Какие обстоятельства налоговики объединят в одно, смотрите в таблице ниже.

Примеры обстоятельств, которые инспекторы объединят в одно

Считаете, что налоговики без причин объединили несколько смягчающих обстоятельств в одно? Подайте на них жалобу в УФНС. Ведь от этого зависит, на сколько будет снижен штраф. К примеру, инспекция не вправе объединять в одно смягчающее обстоятельство устранение ошибок и некоммерческий характер деятельности.

Перечень смягчающих обстоятельств от ФНС.

1. Компания незначительно нарушила срок уплаты налога или сдачи отчета.

2. Компания исправила все ошибки и признала вину, устранила ущерб и заплатила долг по налогам.

3. У компании тяжелое финансовое положение.

4. У деятельности компании социальная направленность.

5. Компания занимается благотворительной деятельностью.

6. Штраф, который установили компании, несоразмерен нарушению.

Сразу приложите к ходатайству документы.

Приложите к ходатайству о снижении штрафа подтверждающие документы. Без этого инспекторы могут не поверить вам и не уменьшить штраф. Допустим, вы решили заявить о тяжелом финансовом положении компании. Сразу подготовьте список банковских счетов, выписки об остатках на них, баланс с расшифровкой строк по дебиторке и кредиторке. Если есть долги по зарплате — справку о сумме задолженности. Если задолжали контрагентам — копии договоров и писем, которые подтверждают задержку оплаты. Когда у компании в течение нескольких лет снижалась прибыль — приложите подтверждающую таблицу.

Компания заявляет как смягчающее обстоятельство социальную направленность? В этой ситуации налоговики потребуют подтвердить, что организация работает в сфере здравоохранения, образования, ЖКХ или сельском хозяйстве. Или, по мнению ФНС, у организации должно быть более 100 работников, значит, имеет смысл составить свежую справку о среднесписочной численности компании или отчет СЗВ-М. Еще один показатель — зарплата выше средней по отрасли при условии, что численность работников больше 100. Это подтверждает, что предприятие обеспечивает работой большое количество людей и платит достойный доход. А значит, предприятие поддерживает занятость в регионе. Подтвердить это позволят бухгалтерская справка, 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам.

Поправки в Налоговый кодекс, которые вступили в силу в 2021 году, повлияли на порядок применения онлайн-касс. Как действовать компании, чтобы не пришлось платить штрафы, расскажем далее.

Первыми кандидатами на проверки ККТ станут предприятия общепита. ФНС запустила отраслевой проект по общепиту. Цель — обелить эту сферу, чтобы компании не скрывали выручку.

Некоторые региональные УФНС сообщают: чтобы составить планы проверок, налоговики мониторят расчеты по ККТ. Значит ли это, что каждое нарушение в чеке может стать причиной проверки, к примеру, если в чеке не указали конкретное наименование товаров? Мы выяснили, что это не так.

Прежде всего, проверки будут проводить в сетевых кафе и ресторанах. Об этом нам рассказали налоговики. Также инспекторы при назначении проверки учитывают размер выручки. Соответственно, чем больше выручка, тем выше риск проверки. Еще налоговики получают информацию от покупателей о том, что продавец не выдал чек. Такие сигналы тоже могут стать причиной проверки. Причем не исключено, что жалоб от покупателей станет больше. Ведь налоговики на сайте ФНС рекомендуют покупателям активнее передавать информацию о нарушениях.

Таким образом, риск проверки высокий, если у компании общепита значительная выручка или если организация не всегда пробивает чеки и покупатели сообщали об этом в ФНС.

Возможны ли проверки ККТ у компаний и предпринимателей, которые ведут другую деятельность, к примеру розничную торговлю? Ревизии в этих компаниях также возможны. Но в приоритете сейчас все же общепит.

Самые распространенные нарушения — компания не применяет ККТ или в чеке неверные данные. К примеру, с ККТ работает один человек, а в чеках указаны Ф. И. О. другого кассира. На какую сумму оштрафуют. Штраф возможен в течение года после нарушения (ст. 4.5 КоАП).

Проследите, чтобы в ваших чеках были наименования товаров. С 1 февраля обязанность указывать в чеке конкретное наименование товара или услуги распространили и на тех ИП, кто применяет упрощенку, патент или ЕСХН. Раньше это касалось только компаний и предпринимателей на общей системе.

Название должно быть конкретным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавлять артикулы. Всего в наименовании товаров должно быть не более 128 символов с пробелами. Налоговики рекомендуют подгружать наименования из учетной системы. За отсутствие наименования товара налоговики оштрафуют компанию на 10 000 руб., предпринимателя — на 3000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП).

Допустим, ОФД заблокировал кассу компании за неуплату. Кассир успел пробить несколько чеков до того, как узнал о блокировке. В ФНС они не передались. Какая ответственность предусмотрена в этой ситуации?

Если чек через ОФД не попал в налоговую, считается, что налогоплательщик не применил онлайн-кассу (абз. 25 ст. 1.1, п. 6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.). Исключение предусмотрено только для автономных касс. За нарушение будет штраф. Директор заплатит от 1/4 до 1/2 от суммы непробитого чека, но не меньше 10 000 руб. Компании нарушение обойдется от 3/4 до всей суммы по непробитому чеку, но не меньше 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП).

В данной ситуации работает примечание к статье 14.5 КоАП. Санкций не будет, если исправим ошибку и уведомим о ней налоговиков до того, как они сами ее обнаружат.

Штрафы за нарушения по ККТ

Бывшие вмененщики сменили налоговый режим: перешли на упрощенку, патент или общую систему. Допустим, они забыли откорректировать реквизиты онлайн-кассы и в чеках весь первый квартал отражалась «система налогообложения ЕНВД». То же выгружалось через ОФД в налоговую инспекцию.

Теперь нужно самим сообщать в налоговую инспекцию об ошибке. В кассовом чеке должна быть информация о системе налогообложения, которую компания применяет на момент расчета (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Что делать с неправильными чеками? Конкретно в ситуации с вмененкой, когда количество пробитых чеков с неверной системой налогообложения значительно, допустимо сформировать единый чек коррекции. Приложите реестр кассовых чеков с ошибкой. Направьте эти документы в электронной форме через кабинет ККТ (приказ ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483, примечания к ст. 14.5 КоАП).

На заметку
Штрафа не будет, если успеете исправить ошибку в чеке до того, как ее обнаружат налоговики.

Есть исключение: при переходе с вмененки на общий режим исправлять в чеке систему налогообложения не обязательно (письмо ФНС от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907).

Если компания направит в налоговую информацию об ошибке на бумаге, инспектор не рассмотрит обращение. Компании обязаны представлять информацию и документы в налоговые органы в электронной форме через кабинет ККТ (подп. 7 п. 1 приложения к приказу № ММВ-7-20/483, п. 4 ст. 5 Закона № 54-ФЗ). Поэтому, если направите информацию на бумаге или через ТКС, налоговый инспектор вправе не рассматривать такое обращение.

Ошибка в обязательном реквизите кассового чека является нарушением порядка применения контрольно-кассовой техники. За это предусмотрено предупреждение или штраф (ч. 4 ст. 14.5 КоАП). Но штрафа не будет, если успеете исправить ошибку до того, как ее обнаружат налоговики.

Важная деталь
Если предприниматель зарегистрируется как самозанятый, ему не придется применять ККТ.

Если налоговики первыми обнаружат ошибку в реквизитах чека, то директору придется заплатить от 1500 до 3000 руб., компании — от 5000 до 10 000 руб. Но возможно и предупреждение.

Допустим, при регистрации кассы не указали номер автоматического устройства для расчетов, но все чеки содержат этот номер. Придется заплатить штраф. Номер автоматического устройства является обязательным реквизитом (приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662). Штрафные санкции такие же, как в предыдущем ответе.

Оштрафуют ли управляющую рынком или торговым центром компанию за отсутствие у арендатора ККТ? Пока нет. Управляющая компания обязана следить, чтобы арендаторы использовали ККТ (п. 6 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ.). На данный момент санкции за нарушения для нее не предусмотрены. Но ФНС с Минфином уже готовят законопроект об ответственности управляющей компании в подобной ситуации.

ИП работает в двух регионах. В одном зарегистрирован по месту жительства. Можно ли зарегистрировать онлайн-кассу в регионе по месту осуществления деятельности и пробивать по ней всю выручку, зависит от вида деятельности.

ИП без работников на упрощенке с объектом «доходы» оказывает услуги. Принимает платежи только на расчетный счет платежным поручением или через эквайринг. С июля 2021 года касса обязательна. С 1 июля 2021 года заканчивается отсрочка для отдельных групп предпринимателей без работников (ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129ФЗ). Предпринимателю придется применять ККТ на общих основаниях. Независимо от того, каким способом поступает оплата от физлиц. Если этот ИП станет самозанятым, он сможет обойтись без кассы. Но только если предприниматель зарегистрируется как самозанятый, можно не применять ККТ. Главное соблюдать ограничения, установленные для тех, кто платит налог на профессиональный доход. Основные: доход за год не превышает 2,4 млн руб. и нет сотрудников (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Данные о чеках поступают в ФНС. Поэтому у налоговиков есть возможность обнаружить нарушения в чеках и не приходя с проверкой в компанию. Но тотального контроля кассовых чеков пока опасаться не стоит.

Важная деталь
Чек, который не попал в налоговую инспекцию, считается непробитым.

Налоговики сообщили нам, что анализируют данные ККТ, но при этом каждый кассовый чек не проверяется. Какие данные могут проверить инспекторы? Например, адрес в чеке или налоговую систему. Здесь есть особенности для тех, кто применял ЕНВД и использует фискальный накопитель с ключом фискального признака 36 месяцев. Такие компании и ИП при переходе на общую систему вправе скорректировать сведения о налоговом режиме не сразу, а когда истечет срок действия ключа фискального признака (письмо ФНС от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907). До этого момента ошибочная информация о налоговой системе в чеке не считается нарушением.

Иногда проверяющие выявляют ситуации, когда данные в кассовых чеках не соответствуют режиму работы компании. Например, если кафе с круглосуточным режимом работы пробивает чеки только за время с 9.00 до 21.00. Также налоговики подозревают сокрытие выручки, если компания часто оформляет чеки на возврат денег покупателям.

Если налоговики нашли нарушения в чеках, это не значит, что они сразу выпишут штраф. Об этом нам сообщили специалисты ФНС. Но выявленные недочеты могут стать причиной проверки.

Цель отраслевого проекта по общепиту — проконтролировать среди прочего полноту учета выручки. Допустим, инспекторы на проверке ККТ обнаружили, что компания скрывает выручку. Каким образом они доначислят налоги? В этом случае после кассовой проверки возможна налоговая. Также инспекторы могут одновременно проводить кассовые и налоговые проверки, если подозревают сокрытие выручки.

Вот пример, как проверяющие доказали скрытую выручку и доначислили налоги на сумму 1 млрд руб. по ресторанам сети «Тарас Бульба». Для расчета налогов инспекторы использовали найденные в компьютерах компании экселевские файлы с фактическими цифрами — выручка, расходы, прибыль. Также налоговики опросили работников, проанализировали информацию о компании в интернете и переписку учредителя сети. Отменить доначисления в суде компаниям не удалось (пример — определение Верховного суда от 24.07.2017 № 305-КГ17-8848).

Компаниям на общей системе нужно обратить внимание, что налоговики сопоставляют данные по онлайн-ККТ с выручкой в декларации по НДС. Допустим, инспекторы выявили противоречия, например выручка в декларации по НДС меньше выручки по данным онлайн-ККТ. Тогда налоговики потребуют уточнить отчетность по НДС. Если же компания не устранит расхождения, возможна налоговая проверка.

Помимо ККТ налоговики могут проконтролировать, как компания выполняет кассовые правила ЦБ. Например, соблюдает ли она лимит расчетов наличными, правильно ли оформляет документы по подотчетникам. За нарушение этих правил оштрафуют на 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП). Такие ревизии, например, могут провести по предприятиям общепита одновременно с проверкой ККТ. Чтобы подстраховаться, убедитесь, что компания выполняет новые правила по кассовым операциям.

1. Используйте для наличных расчетов деньги, снятые со счета. Например, нельзя сразу потратить заем, полученный в кассу от учредителя. Сначала нужно внести эти деньги на счет. Исключение — наличную выручку можно тратить, но только на цели, которые разрешил ЦБ. Например, на зарплату или покупку товаров (Указание ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У).

2. На выдачу денег под отчет оформляйте приказ директора или заявление работника (п. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У).

3. Установите срок, в который подотчетники должны сдать авансовый отчет (п. 6.3 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Срок три рабочих дня теперь действует только для командировок (п. 26 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

Будьте осторожнее при работе с персональными данными. Законодатели вдвое увеличили штрафы и ввели новые санкции — до 500 000 руб. (Федеральный закон от 24.02.2021 № 19-ФЗ). Поправка действует с 27 марта 2021 года.

Не забывайте про согласие. За обработку персданных без письменного согласия гражданина должностные лица и ИП заплатят от 20 000 до 40 000 руб., компании — от 30 000 до 150 000 руб.

За повторное нарушение штраф для должностных лиц составит от 40 000 до 100 000 руб., для ИП — от 100 000 до 300 000 руб., а для юрлиц — от 300 000 до 500 000 руб. (ч. 2 ст. 13.11 КоАП).

Дайте доступ к политике обработки персональных данных. Роскомнадзор штрафует тех, кто не обеспечит неограниченный доступ к этому документу всем, чьи данные используются компанией. Санкции для должностных лиц составят от 6000 до 12 000 руб., для ИП — от 10 000 до 20 000 руб., а для юрлиц — от 30 000 до 60 000 руб. (ч. 3 ст. 13.11 КоАП).

Если компания работает с клиентами в интернете, разместите на сайте политику обработки персональных данных. Укажите в ней цели и правовые основания для сбора данных, перечень личных сведений, порядок их обработки и предоставления доступа, порядок исправления, удаления и уничтожения данных.

Роскомнадзор может и без предписания полиции проверить, почему компания нарушила порядок обработки персданных. С 2019 года основанием для проведения внеплановых проверок могут стать жалобы граждан и иная информация о нарушениях, например сообщения в СМИ (подп. «б» п. 54 Правил организации и осуществления государственного контроля и надзора за обработкой персональных данных, утв. постановлением Правительства от 13.02.2019 № 146). В этом случае решение о проведении внеплановой проверки принимает руководитель после рассмотрения докладной записки.

В Подмосковье на одной из нелегальных свалок местные жители обнаружили документы Минфина с персональными данными сотрудников ведомства. Пресс-служба министерства, комментируя происшествие, сообщила, что документы на свалку попали по вине подрядчика. Подобные истории происходят каждый месяц. Организации и учреждения случайно выбрасывают документы с личными данными сотрудников вместе с мусором.

Почему документы попали на свалку, обычно выясняет полиция. Результаты расследования МВД отправляет в Роскомнадзор, который решает, как наказать компанию.

Роскомнадзор может и без предписания полиции проверить, почему компания нарушила порядок обработки персданных. С 2019 года основанием для проведения внеплановых проверок могут стать жалобы граждан и иная информация о нарушениях, например сообщения в СМИ (подп. «б» п. 54 Правил организации и осуществления государственного контроля и надзора за обработкой персональных данных, утв. постановлением Правительства от 13.02.2019 № 146). В этом случае решение о проведении внеплановой проверки принимает руководитель после рассмотрения докладной записки.

Сложно проследить за тем, как отделы избавляются от устаревших и ненужных документов. Чтобы организация не попала в заголовки СМИ, как это получилось у Минфина, и не пришлось искать крайнего, необходимо проследить, как отделы работают с документами, в которых содержится личная информация сотрудников. Разработайте план для проведения внутреннего контроля обработки персданных (п. 4 ч. 1 ст. 18.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ). Создайте комиссию, которая будет анализировать документы, изучать процессы обработки личных данных и давать рекомендации по их защите и уничтожению.

Установите порядок уничтожения персональных данных. Разработайте локальный акт об уничтожении. В нем определите, какие способы уничтожения документов и носителей личной информации использовать. Документы, содержащие персональные данные, можно уничтожить в шредере. Можно заключить договор со специализированной организацией об уничтожении документов. Но учитывая, что в похожих ситуациях документы часто попадали на свалку, безопаснее не пользоваться услугами подрядчиков. Переложить на них ответственность за распространение персональных данных ваших сотрудников или клиентов не получится.

Важная деталь
Уничтожением персональных данных должна заниматься комиссия, которую приказом назначает руководитель.

Уничтожением должна заниматься комиссия, которую приказом назначает руководитель. В ее состав включите председателя и не менее двух сотрудников. Одним из членов комиссии назначьте сотрудника отдела, в котором хранились и использовались документы с персданными. Комиссия должна составить перечень документов для уничтожения с учетом сроков их хранения. Уничтожение документов зарегистрируйте в специальном журнале или оформите об этом акт. Роскомнадзор разрешает организациям самим разработать типовые формы акта и журнала (информация Роскомнадзора от 25.09.2015).

Определенных правил, как организации уничтожать персональные данные сотрудников, пока нет. Но чиновники планируют это исправить.

Персональные данные сотрудников в организации хранятся не только на бумаге, но и в базах данных компьютера. Их утечка может произойти по вине сотрудников организации и в результате хакерских атак. В последнее время взломы информационных баз компаний происходят все чаще. Самая громкая история, когда личные данные почти всех сотрудников РЖД появились в сети. Об утечке сообщил специалист по корпоративной защите данных, техдиректор DeviceLock Ашот Оганесян. По его словам, в сеть попали личные данные 703 000 сотрудников, их Ф. И. О., даты рождения, адреса, номера СНИЛС, фотографии, должности, телефоны.

Ответственность за утечку цифровых персданных законом не установлена. Но наказать могут за нарушения требований к безопасности, из-за которых она произошла (ч. 6 ст. 13.11 КоАП).

Привлечь компанию к ответственности могут работники или клиенты, чьи данные попали в сеть. Они вправе потребовать выплатить им компенсацию. Работодатель в этом случае может взыскать эти суммы с сотрудника, который допустил утечку персданных (ст. 241—243 ТК).

Ответственный за организацию обработки персональных данных назначается приказом руководителя (ч. 1 ст. 22.1 Закона № 152-ФЗ). Как правило, он отвечает за сохранность информации на бумажных носителях и в электронном виде. Часто в небольших компаниях ответственным назначают кадрового работника или того, кто выполняет его функции. Некоторые организации назначают двух ответственных. Один из них контролирует работу с персональными данными на бумажных носителях, например специалист отдела кадров. Другой — работу с персональными данными в электронном виде, например системный администратор или работник отдела безопасности.

Если организация небольшая и персданные хранятся только в компьютере бухгалтера или кадровика, то защищать надо их компьютеры. Например, все бухгалтерские программы, базу данных, а также пакет офисных программ, операционную систему, монитор и принтер.

Чтобы обеспечить такую защиту, мало просто установить антивирусную программу. Надо еще принять меры для защиты рабочего места и помещения, где стоят компьютеры. Требования к обработке персданных в информационных системах компании перечислены в постановлении Правительства от 01.11.2012 № 1119 и приказе ФСТЭК от 18.02.2013 № 21.

Надо разработать режим безопасности помещений, где стоят компьютеры с персданными. Назначить лиц, ответственных за такую безопасность. Чтобы обеспечить контроль защищенности, один раз в три года проводить контрольные проверки. На договорной основе к таким проверкам можно привлечь специализированные организации.

В этой главе напомним о частых и опасных нарушениях, которым не уделили внимания в предыдущих главах. Тем не менее о рисках важно помнить.

Хорошо, что бизнес может оплачивать некоторые штрафы со скидкой 50 процентов (ч. 1.3-1 ст. 32.2 КоАП). Штраф уменьшится вдвое, если заплатить его не позднее 20 календарных дней со дня вынесения постановления. Похожий порядок действовал и раньше, но только для штрафов за нарушение правил дорожного движения. Например, за превышение скорости. Какие конкретно штрафы можно будет оплатить со скидкой, читайте далее.

Есть и ограничения. Правило о скидке не действует, когда на оплату штрафа получили отсрочку или рассрочку. Так, если лицо, которому назначили штраф, не может оплатить его вовремя, оно вправе просить отсрочку на один месяц или рассрочку на три (ст. 31.5 КоАП). Но просить отсрочку или рассрочку невыгодно. Если суд или ведомство, которые вынесли постановление о штрафе, предоставят рассрочку или отсрочку, сумму штрафа придется заплатить в полном объеме.

Еще одна поправка увеличила срок оплаты штрафов. По общему правилу заплатить штраф нужно не позднее 60 календарных дней с даты, когда вступило в силу постановление (ч. 1 ст. 32.2 КоАП). Если дали отсрочку или рассрочку, то этот срок начинает отсчитываться со дня, когда истек срок такой отсрочки или рассрочки. Если компания и предприниматель относятся к субъектам малого и среднего бизнеса и штраф не удалось заплатить в короткий срок, сделать это можно в течение 180 дней после того, как постановление о штрафе вступило в силу (ст. 19.1 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ).

Некоторые штрафы придется платить по старым срокам. В течение 60 дней в любом случае придется заплатить штрафы за нарушение ПДД, продажу этилового спирта, алкогольной продукции, невыполнение правил поведения при чрезвычайной ситуации или угрозе ее возникновения.

Важная деталь
Заплатить штраф должен тот, кого привлекли к ответственности. Если за нарушителя перечислит деньги кто-то другой, то штраф будет считаться неоплаченным.

Что будет, если вовремя не заплатить штраф. Если нарушить срок, в течение которого необходимо заплатить штраф, то компанию или физлицо привлекут к дополнительной ответственности (ч. 1 ст. 20.25 КоАП). Это может быть штраф в двукратном размере, но не менее 1000 руб., административный арест до 15 суток, обязательные работы до 50 часов. Если дело дойдет до приставов, заплатить придется и исполнительный сбор (ч. 5 ст. 32.2 КоАП). Его размер составляет 7 процентов от суммы штрафа, но не менее 10 000 руб.

На какие штрафы действует льгота. Заплатить со скидкой можно не любой штраф. Пока список закрытый. Если эксперимент признают успешным и собираемость штрафов вырастет, то список дополнят. Многие «льготные» нарушения — для банков. К примеру, со скидкой можно будет оплатить штраф за непредставление отчетности в Банк России (ст. 19.7.3 КоАП). Но есть и нарушения, которые может допустить любая компания. Перечень — в таблице ниж.

Что делать, если постановление затерялось. Если копию постановления получили с опозданием, кодекс предусматривает возможность восстановить срок для оплаты со скидкой. Такое возможно, если документ вам отправили заказным письмом. Подайте ходатайство в суд или орган, который вынес постановление. К заявлению приложите почтовый конверт с отметкой. Если ходатайство отклонят, определение можно обжаловать (ст. 30.2 КоАП).

За какие нарушения можно заплатить штраф со скидкой

С 26 октября 2020 года в 10 раз выросли штрафы для директора и главбуха, которые неправильно хранят, комплектуют, учитывают или используют архивные документы. За такое же нарушение теперь оштрафуют и компанию. Изменения внесли в статью 13.20 КоАП (Федеральный закон от 15.10.2020 № 341-ФЗ).

Раньше в статье 13.20 КоАП не было санкций для компаний за неправильное хранение документов. Росархив, Роспечать, прокуратура могли составить протокол со штрафом только на должностное лицо организации. Теперь наказать смогут и компанию, и ее директора. Причем штраф на должностных лиц вырос. Раньше он составлял максимум 500 руб., а сейчас — 5000 руб. Сводная таблица всех санкций.

Штрафы за нарушение валютного законодательства

Повысить штрафы решили для того, чтобы стимулировать руководство компаний правильно хранить архив. Зачастую сложно найти такие документы компаний, как передаточные акты, разделительные, ликвидационные балансы, положения об оплате труда, бумаги по продаже движимого имущества, ведомости на выплату дивидендов по ценным бумагам.

С 18 февраля действует новый перечень документов, которые должна хранить компания, а также новые сроки их хранения (приказ Росархива от 20.12.2019 № 236). В перечне упоминаются бухгалтерские, кадровые и другие управленческие документы. К примеру, трудовые договоры, документы о приеме, увольнении надо хранить 50/75 лет.

Санкции за неправильное хранение документов

Чиновники пересмотрели штрафы за нарушение валютного законодательства. Изменения вступили в силу с 31 июля 2020 года. Часть штрафов смягчили, но зато появились новые. Также добавились условия, при соблюдении которых компания не подпадает под штрафные санкции (Федеральный закон от 20.07.2020 № 218-ФЗ).

Для борьбы с COVID-19 Роспотребнадзор рекомендует работодателям соблюдать меры профилактики, чтобы не допустить распространение инфекции среди сотрудников.

Проверяющие составят протокол об административном правонарушении по части 1 или части 2 статьи 6.3 КоАП. Как правило, протоколы составляют сразу в отношении организации и ее генерального директора. Материалы передадут в суд, который может назначить штраф. По части 2 статьи 6.3 КоАП суд может оштрафовать:

— должностное лицо, индивидуального предпринимателя — от 50 000 до 150 000 руб.;

— организацию — от 200 000 до 500 000 руб.

Формально нарушения санитарных правил в период режима повышенной готовности, угрозы эпидемии коронавируса подпадают под часть 2 статьи 6.3 КоАП. Но мы заметили, что в ряде случаев Роспотребнадзор составляет протоколы по части 1 статьи 6.3 КоАП, которая предусматривает более мягкую ответственность. Это происходило в том числе в ходе проверок, которые проводились уже после вступления в силу части 2 статьи 6.3 КоАП. Трудно сказать, почему проверяющие приняли такое решение.

Роспотребнадзор издал множество актов по профилактике коронавируса, статус которых непонятен — обязательны они или нет. В рекомендациях есть неоднозначные формулировки, которые усиливают сомнения, Например, «целесообразно организовать и осуществлять» (п. 1, 2 Рекомендаций РПН от 01.06.2020 № МР 3.1/2.3.5.0191-20). Возможны четыре ситуации.

Требования есть в санитарных правилах. Роспотребнадзор утвердил Санитарные правила СП 3.1.3597-20 «Профилактика новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» (далее — Правила). Этот документ обязателен для всех компаний и предпринимателей в силу закона (абз. 10 ст. 1, абз. 2 ст. 11 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ).

Правила сформулированы не очень удачно — в них перемешаны требования для медицинских организаций, например про госпитализацию, и для всех остальных. Обратите внимание на пункт 4.4 Правил — в нем главные указания для бизнеса, на которые ссылаются суды.

Если в ходе проверки Роспотребнадзор установил нарушения СП 3.1.3597-20 и выдал предписание, у компании есть шанс оспорить его — как раз из-за путаницы в формулировках. Например, в одном деле суд указал, что госорган не доказал, что мероприятия из СП 3.1.3597-20 обязательны для организации, которая не является медицинским учреждением и не ведет медицинскую деятельность по лицензии (решение АС Республики Саха от 13.10.2020 № А58-4673/2020).

Выдали предписание о профилактических мерах. Роспотребнадзор издает предписания, в которых обязывает компании выполнять рекомендации по профилактике коронавируса. Чиновники указывают реквизиты рекомендаций, которые нужно выполнять, или просто переписывают их текст в предписание. Предписания адресуют как конкретным компаниям, так и сразу целой отрасли. Такие предписания обязательны для всех (абз. 4 ч. 2 ст. 50 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ). Смотрите пример предписания, которое получили организации в одном из регионов.

Сейчас большинство арбитражных судов признают, что предписания о дополнительной профилактике обязательны для компаний (смотрите, например, решения АС г. Москвы от 28.09.2020 по делу № А40-92296/20-17-684, Хабаровского края от 27.08.2020 по делу № А73-7085/2020, Свердловской области от 31.07.2020 по делу № А60-18859/2020). Некоторые решения уже прошли апелляцию и устояли (постановление Шестого ААС от 10.08.2020 по делу № А736786/2020).

Нам попалось только одно дело, когда организация смогла оспорить предписание. Решение первой инстанции поддержала апелляция (постановление Пятого ААС от 09.10.2020 по делу № А59-2776/2020).

Власти региона обязали соблюдать рекомендации. Органы власти региона могут обязать компании соблюдать рекомендации Роспотребнадзора. У них есть право вводить ограничительные мероприятия на территории региона (п. 2 ст. 31 Федерального закона от 30.03.1999 № 52-ФЗ). Закон почти не регулирует, какие конкретные ограничения могут ввести региональные власти.

Требований нет в санитарных правилах, предписаниях, актах органов региона. Это самая сложная ситуация. Роспотребнадзор разъяснял в письме от 22.07.2020 № 09-11169-2020-40, что обязательны только правила СП 3.1.3597-20. Но суды чаще всего все равно признают рекомендации по профилактике обязательными, а штрафы за их нарушение — законными. Поэтому для компании безопаснее выполнить рекомендации Роспотребнадзора.

Смотрите в таблице, какие рекомендации обязательны с точки зрения закона, самого Роспотребнадзора и судов.

Какие акты Роспотребнадзора обязательны с точки зрения закона, Роспотребнадзора и судов

С 5 мая 2020 года выросли штрафы за нарушения в сфере воинского учета (Федеральный закон от 24.04.2020 № 132ФЗ). Новые штрафы смотрите в таблице ниже.

Оштрафовать за неисполнение обязанностей по воинскому учету, как и раньше, могут военные комиссары (ст. 23.11 КоАП).

Помимо повышения размера штрафов увеличился и срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения воинского учета. Если раньше он составлял два месяца, то с 5 мая 2020 года вырос до трех лет (ч. 1 ст. 4.5 КоАП).

Кроме того, чиновники готовят новую форму, в которую работодатели должны будут вносить сведения о сотрудниках, подлежащих воинскому учету. Состав сведений, которые нужно будет в ней указать, аналогичен разделу II личной карточки. Проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов regulation.gov.ru.

Какие штрафы действуют за нарушения воинского учета

Проверьте, не нужно ли регистрировать обособленное подразделение, если арендуете помещение за пределами территории компании. Претензии инспекторов могут быть, даже если это крошечная переговорка. За то, что не зарегистрируете допофис, налоговики вправе оштрафовать компанию.

На сколько оштрафуют компанию за незарегистрированную обособку. Получается, что у налоговиков остается только такое основание для штрафа, если найдут незарегистрированное обособленное подразделение. Компания не представила сведения, которые необходимы для налогового контроля. Значит, оштрафовать ее можно только на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Кроме того, штраф до 500 руб. грозит и руководителю компании (п. 1 ст. 15.6 КоАП).

Если налоговики обнаружат, что у вас есть обособленное подразделение, которое не поставили на учет, то вправе оштрафовать компанию на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Почему так мало? Потому что за работу без регистрации штрафуют сразу на 10 процентов от выручки и минимум на 40 000 руб. (ст. 116 НК).

Осторожно
Компанию, которая не сообщила налоговикам о создании обособки, оштрафуют. Пока на 200 руб., но сумма может вырасти.

Дело в том, что такой штраф предусмотрен, только если не зарегистрировали саму организацию. Про обособленные подразделения в этой статье ничего нет, поэтому и штрафовать по такому основанию нельзя. Об этом налоговики писали в обзоре судебной практики, который разослали во все инспекции (письмо ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540). Проверяющие обязаны применять его в работе.

Но это не единственный штраф, который грозит компании, не заявившей налоговикам о своих обособках. Ведь допофис должен еще и отчитываться по налогам. А если обособленное подразделение не регистрировали, то и отчеты не сдавали. Поэтому налоговые инспекторы вправе оштрафовать компанию за непредставление как минимум декларации по налогу на прибыль и расчетов 6-НДФЛ. Если в собственности есть автомобили — то и по транспортному налогу. Размер штрафа — 5 процентов от недоплаченной суммы по декларации за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК).

Когда нужно регистрировать обособленное подразделение. Регистрировать допофис нужно в том случае, если он территориально обособлен от головной организации и в нем создали рабочие места на срок больше месяца (ст. 11 НК). Причем не важно, сколько рабочих мест создали. Налоговики потребуют зарегистрировать обособку, даже если это склад, в котором сидит один охранник (абз. 2 п. 1 ст. 83 НК).

Поставить на учет обособленное подразделение нужно даже в том случае, когда сотрудники приезжают туда время от времени. Вот пример. Компания сняла переговорную комнату в другом городе. Сотрудники периодически собираются там для деловых встреч. Налоговики заявили: не имеет значения, как часто работники посещают арендованное помещение. Главное, что переговорная комната территориально обособлена от головного офиса и арендована более чем на месяц. Значит, есть все условия, чтобы признать помещение обособленным подразделением компании. Придется зарегистрировать допофис. С этим согласен и Минфин (письмо от 10.04.2018 № 03-02-07/1/23401).

Важная деталь
Регистрировать обособленное подразделение надо даже в том случае, если сотрудники бывают в нем время от времени.

А вот квартиру, которую сняли в другом городе для проживания сотрудников, регистрировать как обособку не надо. Срок аренды значения не имеет. Допофиса не возникает, даже если сотрудники часто ездят в этот город и квартиру сняли на длительный срок. Ведь они используют ее для проживания, а не для работы (п. 2 ст. 288 ГК). Значит, не возникает рабочих мест, а это обязательное условие для обособленного подразделения. Чтобы исключить претензии налоговиков, попросите собственника приложить к договору аренды выписку из ЕГРН. В ней будет стоять отметка, что помещение — жилое.

На заметку
Спросите налоговиков, если не уверены, нужно ли регистрировать обособку.

Не уверены, нужно ли регистрировать обособленное подразделение? Вы вправе обратиться за разъяснениями к налоговикам. Они сами рекомендуют поступать именно так (письмо ФНС от 07.03.2018 № ГД-4-14/4534). Составьте для проверяющих письменный запрос.

Опишите ситуацию, приложите копии документов, к примеру договоров аренды, подряда. Направьте запрос в инспекцию, где стоите на учете (п. 9 ст. 83 НК). Официальные разъяснения проверяющих помогут в будущем избежать претензий и штрафов.

Как зарегистрировать допофис. Порядок регистрации допофиса зависит от того, прописан ли он в учредительных документах компании или нет. Если да, то это может быть филиал или представительство. В таком случае подайте налоговикам заявление по форме № Р13001 (утв. приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25). Сделать это нужно в течение трех рабочих дней с даты, когда приняли решение о создании филиала (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Зарегистрируют допофис налоговики в течение пяти дней с даты заявления.

Если же обособленное подразделение в уставе не прописано, то достаточно подать в налоговую инспекцию по местонахождению организации форму № С-09-3-1 (утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362). Образец ниже. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня, когда дополнительный офис начал вести деятельность (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК).

Если нарушите срок, то получите такой же штраф, как и за нерегистрацию допофиса. Дополнительные документы к заявлению прикладывать не нужно (письмо ФНС от 30.10.2018 № ГД-4-14/21195).

Осторожно
Зарегистрировать обособку, которой нет в уставе, нужно в течение месяца с даты, когда начали в ней деятельность. Иначе — штраф.

Обособленное подразделение инспекторы поставят на учет в течение пяти рабочих дней со дня, когда получат необходимые документы (абз. 2 п. 2 ст. 84 НК). По итогам сформируют уведомление о постановке на учет и отправят компании в течение пяти дней (п. 5.1 ст. 84 НК).

Еще до регистрации первого договора с дольщиком в ЕИСЖС на сайте наш.дом.рф нужно внести данные о разрешении на строительство, градостроительный план земельного участка и т. д. Подробности смотрите в таблице.

В какие сроки застройщик обязан размещать информацию в ЕИСЖС

Главбух обязательные сведения не опубликовал. Поэтому региональное министерство строительного комплекса потребовало штраф в размере 15 000 руб. — это минимальная сумма лично для сотрудника. Для компании сумма составила бы 50 000 руб. Максимальное наказание для работника — 30 000 руб., а для организации — 200 000 руб. (ч. 1 ст. 13.19.3 КоАП).

Сразу скажем, что история для бухгалтера закончилась благополучно, но время и нервы пришлось потратить. Подробности — далее.

Главбуху пришлось дойти до Верховного суда, чтобы отменить штраф. Сработал лишь тот аргумент, что срок давности нарушения давно прошел. Единого мнения на этот счет до сих пор нет, а потому нарушать порядок размещения данных в ЕИСЖС по-прежнему опасно. Есть два подхода.

Срок давности — год. В министерстве посчитали, что размещение данных в ЕИСЖС предусмотрено законодательством о долевом строительстве (Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ). А потому действует специальный срок давности — год. Суд первой инстанции с таким подходом согласился. Значит, главбух должен был платить штраф. На дату постановления год с даты нарушения еще не прошел.

Срок давности — два месяца. Апелляция и кассация решили, что нарушение главбуха касается сферы связи и информации. Значит, срок давности — два месяца. Верховный суд согласился, что срок давности два месяца, но рассуждал по-своему.

Речь идет о нарушении требований и условий по специальному разрешению или лицензии. Это привело к нарушению прав потребителей (ч. 3 ст. 14.1 КоАП). Юридически это означает не что иное, как нарушение лицензионного законодательства. Значит, действует тот же двухмесячный срок давности (ст. 4.5 КоАП). Бухгалтеру повезло: на дату постановления два месяца со дня нарушения прошло.

На будущее предложите перенести обязанности по размещению в ЕИСЖС актуальных сведений на тех, кто обладает более полной информацией. Или определите четкий порядок работы. Установите сроки, в которые вам должны предоставлять информацию по этапам строительства.

• 1
  Кого проверяющие считают контролирующим должника лицом, если компания обанкротилась?
  • А.  Учредителя компании.
  • Б.  Того сотрудника компании, кто больше всех влиял на финансы.
  • В.  Кого угодно — организацию или человека, не обязательно из числа работников.
  Правильный ответ — В. Есть такое понятие, как «контролирующее должника лицо». Это организация или человек, которые в трехлетний период до признаков банкротства компании могли определять ее действия (п. 2 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). На контролирующих лиц в процессе банкротства перекладывают долги компании. Это может быть кто угодно, не обязательно сотрудник должника. Подробнее.
• 2
  При какой задолженности компании возникает риск банкротства?
  • А.  300 000 руб.
  • Б.  1 000 000 руб.
  • В.  Банкротство не зависит от суммы долгов.
  Правильный ответ — А. Банкротство возможно, если долги компании составляют 300 000 руб. или более. Подробнее.
• 3
  В каком случае главного бухгалтера не смогут привлечь к уголовной ответственности, даже если он виноват в нарушении закона?
  • А.  Бухгалтер уволился из компании.
  • Б.  С момента нарушения прошло 10 лет.
  • В.  Все зависит от тяжести нарушения. Увольнение роли не играет.
  Правильный ответ — В. Главного бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности даже после того, как он уволился из компании. Срок, после которого главному бухгалтеру не грозит уголовная ответственность, зависит от тяжести преступления. Например, пособничество в незаконном получении кредита — правонарушение средней тяжести, и через шесть лет после него главбуха наказать не смогут. Подробнее.
• 4
  Когда главного бухгалтера освободят от штрафа за искажение показателей бухотчетности?
  • А.  Отчетность подписал директор.
  • Б.  Главбух не виноват. Например, отдел продаж не передал в бухгалтерию первичку вовремя.
  • В.  Штраф за главбуха оплатила компания.
  Правильный ответ — Б. Проверяющие не вправе штрафовать бухгалтера, если искажение показателей бухгалтерской отчетности допущено по двум причинам. Первая — первичку, которая не соответствует реальным операциям, составил не бухгалтер, а кто-то другой. Вторая — документы передали в бухгалтерию с опозданием. Подробнее.
• 5
  Организация занизила налог к уплате в бюджет. Как избежать штрафа?
  • А.  Сдать уточненку.
  • Б.  Провести реорганизацию и сменить инспекцию.
  • В.  Представить пояснение в инспекцию и пообещать, что больше такого не повторится.
  Правильный ответ — А. Самый верный способ избежать штрафа как на компанию, так и на главбуха, когда занижен налог, — сдать уточненку (ч. 2 ст. 15.11 КоАП, п.  4 ст. 81 НК). Такой способ используйте, например, если документы поступили в бухгалтерию с задержкой и вы занизили доBZG06_100-104–(test)L.indd 102 12.05.21 19:14 Проверьте себя 103 ходы. Отразите доходы в уточненке. До ее сдачи доплатите налог и пени. Подробнее.
• 6
  Директор просит главбуха отразить спорную операцию в учете. Как подстраховаться от штрафа за искажение отчетности?
  • А.  Записать разговор с директором на диктофон.
  • Б.  Оформить распоряжение о проведении спорной операции.
  • В.  Взять отпуск на период, в который попадает спорная операция.
  Правильный ответ — Б. Именно с письменного распоряжения руководителя организации можно отражать или не отражать объекты бухучета и брать во внимание (или нет) данные первичных документов в ситуации, когда есть разногласия по этому вопросу между директором и тем, кто отвечает за ведение бухучета. В таком случае руководитель единолично отвечает за нарушения. Подробнее.
• 7
  Бухгалтера взяли на работу без опыта работы. По ошибке он занизил НДС. Что за это будет?
  • А.  Нарушение умышленное, поэтому придется платить двойной штраф.
  • Б.  Нарушение неумышленное. Штраф — 20 процентов от недоимки.
  • В.  Ничего не будет.
  Правильный ответ — Б. Нарушение сочтут неумышленным, если налог занижен в результате непреднамеренной арифметической (технической) ошибки или по неосторожности (п. 3 ст. 110 НК). Например, из-за низкой квалификации бухгалтера. Штраф составит 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК). Подробнее.
• 8
  Каков срок давности налоговых нарушений? Иными словами, сколько времени есть у инспекторов, чтобы оштрафовать компанию за неуплату налогов?
  • А.  Один год.
  • Б.  Три года.
  • В.  Срока давности нет.
  Правильный ответ — Б. Срок, по окончании которого организацию или предпринимателя нельзя привлечь к налоговой ответственности (срок давности), составляет три года. Подробнее.
• 9
  Что будет за ошибку в обязательном реквизите кассового чека?
  • А.  Предупреждение.
  • Б.  Предупреждение или штраф только для кассира.
  • В.  Предупреждение или штраф как для компании, так и для ее сотрудников.
  Правильный ответ — В. Ошибка в обязательном реквизите кассового чека является нарушением порядка применения контрольно-кассовой техники. За это предусмотрено предупреждение или штраф от 1500 до 3000 руб., компании — от 5000 до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП). Но штрафа не будет, если исправите ошибку до того, как ее обнаружат налоговики. Подробнее.
• 10
  Могут ли налоговики оштрафовать за нарушение лимита остатка наличных в кассе, если пришли проверять онлайн-кассу?
  • А.  Да, могут.
  • Б.  Могут, если компания уже попадалась на превышении лимита наличных в кассе.
  • В.  Нет, не могут.
  Правильный ответ — А. Помимо ККТ налоговики могут проконтролировать, как компания выполняет кассовые правила ЦБ. Например, соблюдает ли она лимит расчетов наличными. За нарушение этих правил оштрафуют на 50 000 руб. Подробнее.