Шилкин Сергей Анатольевич — руководитель экспертного направления журнала «Зарплата». 
Шеф-редактор справочника «Зарплата-2019».

С 1 июля 2019 года изменились правила работы с подотчетниками. Во-первых, бланки строгой отчетности стали электронными. Принимать старые типографские документы вместе с авансовым отчетом опасно — инспекторы могут снять расходы. Во-вторых, изменились обязательные реквизиты кассового чека. В-третьих, онлайн-ККТ теперь обязаны применять новые компании и предприниматели. Подробности вы узнаете из первой главы.

Летом поменялся порядок выплаты пособий сотрудникам. В первую очередь это касается компаний из субъектов РФ, которые присоединились с 1 июля к пилотному проекту ФСС. Всего таких регионов девять. Итого в 59 субъектах РФ сотрудники получают деньги напрямую из фонда соцстраха. Но не все так просто. Чтобы получить пособие, работник должен оформить новую банковскую карту.

С 1 июля компании смогут чаще принимать к вычету входной НДС. В частности, речь идет о покупках для выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых Россия не является.

Кроме того, меняется правило «пяти процентов», по которому можно определить, надо ли вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.

Одна из самых позитивных новостей — бухгалтеров освободили от личных штрафов за нарушения, которые произошли по вине другого человека. Еще одно хорошее изменение — теперь будет меньше проблем с начислением НДФЛ. Налоговый кодекс переписали. Об этом мы тоже сообщили подробно. Напоследок мы рассказали о тех поправках, которые еще не действуют, но вскоре ситуация изменится.

Читайте на страницах книги

С 1 июля 2019 года произошло три главных изменения. Первое — бланки строгой отчетности стали электронными. Второе — изменились реквизиты кассового чека. И третье — на онлайн-ККТ перейдут новые компании и ИП. Расскажите об этих изменениях подотчетникам. Иначе будут проблемы с подтверждением расходов.

С 1 июля бланки строгой отчетности нужно печатать только через онлайн-кассу в фискальном режиме (ст. 1.1, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Фактически такой бланк мало отличается от обычного онлайн-чека. Данные о нем так же автоматически попадут в налоговую инспекцию. Бумажные БСО для подтверждения подотчета теперь не подходят. Пусть подотчетники требуют от продавцов онлайн-чек или распечатанный на кассе БСО.

Электронные БСО — это бланки строгой отчетности, которые напечатаны с помощью автоматизированной системы. Обычно подотчетники приносят их после командировок. Это, к примеру, маршрут/квитанции электронного авиабилета и контрольные купоны железнодорожного билета (п. 2 приказа Минтранса от 08.11.2006 № 134, п. 2 приложения к приказу Минтранса от 21.08.2012 № 322).

И чеки, и БСО с 1 июля нужно формировать через онлайн-кассу. К авансовому отчету подотчетник может приложить или бумажный чек, или электронный чек, распечатанный на принтере (п. 2 и 4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Обязательные реквизиты чека есть в пункте 1 статьи 4.7 Закона № 54-ФЗ. Мы перечислили их в таблице.

Полный перечень обязательных реквизитов чека

Продавцам услуг, перед тем как приобрести ККТ, нужно определиться, каким способом вы будете формировать БСО (письмо Минфина от 26.12.2017 № 03-01-15/87057). По составу реквизитов БСО теперь приравнен к кассовому чеку. Бланки можно формировать с помощью:

— онлайн-кассы;

— автоматизированной системы БСО.

Автоматизированная система БСО — это та же самая онлайн-касса, только на ней можно формировать исключительно БСО. К такой автоматизированной системе предъявляют те же требования, что и к кассам. То есть она должна быть в реестре, иметь фискальный накопитель и быть зарегистрирована в налоговой инспекции (ст. 4, 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Онлайн-кассу или автоматизированную систему БСО нужно зарегистрировать в ИФНС, оборудовать фискальным накопителем и заключить договор с ОФД. Разница в том, что на онлайн-кассе чеки могут формировать те организации или ИП, которые занимаются и продажей товаров, и оказанием услуг. А автоматизированную систему БСО можно применять только при оказании услуг (абз. 3 п. 1 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Таким образом, компания или ИП, которые оказывают услуги, могут действовать одним из способов, которые мы привели в таблице ниже.

Способы оформления расчетов с БСО с 1 июля 2019 года

Электронный чек или БСО имеет такую же юридическую силу, что и обычный бумажный. Поэтому проблем с налоговиками не будет, если в нем есть все обязательные реквизиты (п. 4 ст. 1.2, п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Прислать его продавец может на любой электронный адрес. Вы можете подготовить для подотчетников мини-памятку с адресом электронной почты компании, чтобы собирать все чеки в одном месте. Напишите в ней адрес электронной почты, на который вы хотите получать чеки. Полная инструкция для подотчетников.

Если покупку делает подотчетник, то он считается представителем организации при наличии доверенности и договора между его работодателем и продавцом. Соответственно, только в этом случае продавец указывает в чеке или БСО данные о клиенте. Иначе считается, что покупка была от имени физлица и данные о клиенте вносить не нужно.

Формально ставшие ненужными бланки нельзя просто выбросить. Вы должны утилизировать их по особым правилам. Издайте приказ руководителя о создании комиссии. Образец приказа ниже.

Составьте акт о списании бланков. Образец акта ниже.

Затем уничтожьте бланки (п. 19 Положения, утв. постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359). Но вряд ли налоговики станут проверять, каким образом вы утилизировали старые бланки. Если учитывали бланки на забалансовом счете 006, не забудьте их списать.

С 1 июля слова «электронными» в чеке быть не должно. При безналичной оплате в чеке в реквизите «форма расчетов» должно быть написано «безналичными». Такая поправка действует с 1 декабря 2018 года. Но в ФНС разрешили пробивать чеки по-старому до 1 июля 2019 года (письмо от 20.12.2018 № ЕД-4-20/24850). До этой даты, если в кассовом чеке было написано «электронными», по мнению ФНС, это не нарушение. Изменить наименование реквизита «форма расчетов» с «электронными» на «безналичными» нужно было в любое время до июля.

С 1 июля 2019 года в чеке появился еще один обязательный реквизит — «код товара» (постановление Правительства от 21.02.2019 № 174). Новый реквизит должны указывать те организации и ИП, которые продают товары с обязательной маркировкой. Реквизит будет содержать код идентификации — последовательность символов, представляющих уникальный номер экземпляра товара.

Формально новые требования к чеку вступили в силу в июне. Однако первый товар, который подлежит маркировке, — это табачные изделия. По ним маркировка фактически обязательна с 1 июля 2019 года. Таким образом, и реквизит «код товара» нужно указывать с этой даты.

Отметим, что реквизит «код товара» нужен исключительно в отношении товаров с обязательной маркировкой. Например, если по одному чеку прошла продажа газированной воды и сигарет, то код товара нужно будет указать только по одному наименованию — сигаретам. Ранее был проект постановления Правительства, который предусматривал «код товара» абсолютно для всех товаров. Для маркированных — в нем предполагалось указывать код идентификации, а для остальных — код по ТНВЭД. Однако это постановление так и не приняли.

Чтобы ККТ считывала код товара, нужно будет приобрести и подключить специальный сканер. Кроме того, все изменения потребуют обновления программного обеспечения ККТ. Для этого обратитесь в свою компанию, которая обслуживает вашу ККТ.

У ФНС есть приложение «Проверка чеков». Самый заметный реквизит онлайн-чека — квадратный штрихкод в конце. У старых чеков такого реквизита не было. Это QR-код. Чтобы проверить чек, наведите видеокамеру на этот код. Если все в порядке, высветится надпись «чек корректен». Обяжите подотчетника тоже использовать эту программу.

Изменения должны учитывать как продавцы, так и покупатели. Продавцы обязаны формировать чеки с новыми реквизитами. Если в чеке нет обязательных реквизитов — это нарушение порядка применения ККТ, за которое предусмотрена административная ответственность. Покупателям же стоит проверять полученные от продавцов чеки, чтобы в них были обязательные реквизиты. Чек, оформленный с нарушением, не подтверждает оплату.

С 1 июля 2019 года применять кассы должны будут те организации и ИП, у которых ранее не было такой обязанности. Это, например, организации и ИП на ЕНВД, которые оказывают следующие услуги:

— бытовые;

— ветеринарные;

— автосервиса;

— платных парковок и перевозок;

— по распространению и размещению рекламы на конструкциях и транспорте;

— по временному размещению и проживанию;

— аренды торговых мест и земельных участков под торговую сеть.

Но применять ККТ пока должны будут не все. ИП без наемного персонала могут не применять ККТ до 1 июля 2021 года при расчетах:

— за реализованные товары собственного производства. Для ИП, которые занимаются перепродажей покупных товаров, отсрочка не предусмотрена (письмо ФНС от 17.04.2019 № ЕД-4-20/7260);

— выполненные работы;

— оказанные услуги.

В ФНС отмечают, что эта отсрочка не будет распространяться на ИП, которые ведут деятельность по перепродаже товаров, а также на организации (письмо ФНС от 17.04.2019 № ЕД-4-20/7260). Кроме того, если ИП воспользуется этой отсрочкой, он не получит налоговый вычет по ККТ. Получить его можно было только до 1 июля 2019 года. А если ИП заключит трудовой договор с работником, он будет обязан зарегистрировать кассу в течение 30 календарных дней с даты заключения этого договора.

Полный список тех, кого освободили, смотрите в таблице.

Кто освобожден от ККТ при безналичных расчетах

Еще одно изменение. С 1 июля 2019 года все организации и ИП должны пробивать чеки при зачете и возврате аванса или предоплаты (абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Чек нужно сформировать в момент передачи товара или выполнения работы, оказания услуги, в счет которой были перечислены аванс или предоплата, а также в момент возврата денег, перечисленных в качестве аванса или предоплаты.

Всем организациям и ИП, которые должны будут с 1 июля применять кассы, стоит заранее позаботиться о том, как передавать чеки покупателям. При безналичных платежах клиент не взаимодействует с продавцом, поэтому передача чека может вызвать некоторые трудности. Вместе с тем передать чек клиенту — это обязанность продавца. Если не выдать чек, организацию могут оштрафовать.

При безналичной оплате продавец должен выполнить обязанность по отправке клиенту чека на электронную почту или номер телефона не позднее следующего дня после расчета. Отображать чек в личном кабинете клиента вместо отправки его на почту или абонентский номер нельзя (письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-01-15/58589). Это нарушает требование пункта 2 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Когда покупатель не предоставил ни адреса почты, ни номера телефона, чек нужно выдавать по специальным правилам (ч. 5.3 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Посмотрите в таблице, как выдавать чеки.

Как передать чек, если покупатель не предоставил свои данные

Рассмотрим несколько практических ситуаций.

Выдача зарплаты в натуральной форме. Если часть зарплаты компания выдает работникам товаром, расчетов в смысле Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не возникает. Пробивать кассовый чек не надо. Подтверждение оплаты товара будет в расчетном листке сотрудника, который он должен получить при выплате зарплаты (ст. 136 ТК). Это подтверждает письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707.

Выдача и возврат подотчетных сумм. И в данном случае ответ отрицательный. При выдаче денег под отчет и возврате сотрудником неизрасходованных сумм онлайн-кассу применять не нужно. Дело в том, что применять онлайнККТ надо при расчетах за товары, работы, услуги. А расчеты — это выплаты, получение денег наличными и в безналичном порядке. Если компания просто выдает или принимает деньги у подотчетников, никаких расчетов не происходит. С этим согласны и в ФНС (п. 3 письма от 10.08.2018 № АС-4-20/15566).

Расчеты через подотчетников. Независимо от того, какие документы на руках у подотчетника, чек пробивает только продавец (посмотрите схему ниже). И в Минфине, и в ФНС подтверждают, что это касается и ситуации, когда подотчетник показал продавцу доверенность и между организациями заключен договор. Об этом — пункт 2 письма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566 и письмо Минфина от 10.08.2018 № 03-01-15/56554. Однако ФНС делает исключение из правила — подотчетник обязан пробить чек, если покупает у физлица товары для перепродажи (письмо от 14.08.2018 № АС-4-20/15707).

Сотрудник приобрел у компании товары. В этом случае пробейте чек. Сотрудник может оплатить приобретенные им товары двумя способами:

— внести деньги в кассу организации или оплатить картой;

— написать заявление об удержании стоимости товаров из его зарплаты.

В первом случае на стоимость товаров, проданных за наличный расчет (или оплаченных платежной картой), выбейте кассовый чек. Этот документ передайте сотруднику.

Во втором случае, если деньги за проданный товар удерживаются из зарплаты сотрудника, также оформите кассовый чек. По общему правилу, если вы удерживаете из зарплаты суммы, связанные с трудовой деятельностью сотрудника, чек не пробивают (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707). К примеру, если удержали из зарплаты неотработанный аванс (ст. 137 ТК). Не нужно пробивать чек и при выдаче части зарплаты в натуральной форме, о чем говорилось ранее. Другое дело, когда компания удерживает из зарплаты сотрудника стоимость приобретенных у компании товаров. Такую операцию считают продажей товара физлицу. В этом случае пробейте и выдайте сотруднику чек (письма ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, Минфина от 30.11.2018 № 03-01-15/86884). Иначе компании грозит штраф — минимум 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП).

Деньги от физлица поступили по ошибке. Чек не пробивайте (письмо ФНС от 12.12.2018 № ЕД-4-20/24113). Деньги, которые пришли на счет по ошибке, к расчетам за товары, работы или услуги не относятся. Поэтому просто верните их обратно, а чек не пробивайте.

Работник возместил стоимость трудовой книжки. Применять ККТ не надо. Так считает Минфин (письмо от 04.12.2018 № 03-01-15/87763). Возмещение работником затрат работодателя на приобретение трудовой книжки к расчетам не относится. Следовательно, по такой операции применять ККТ не надо.

Компания выдает займы сотрудникам и прочим физлицам. При выдаче целевых займов на покупку товаров, работ или услуг компании и ИП были освобождены от ККТ до 1 июля 2019 года. С 1 июля 2019 года нужно будет применять кассы, если вы выдаете заем для оплаты товаров, работ и услуг. Под выдачей займа для оплаты товаров, работ, услуг в целях ККТ понимают предоставление отсрочки или рассрочки по оплате. Ранее пробивать чеки при предоставлении займа не требовалось, это нужно было делать только при погашении займа.

В момент передачи товаров, работ, услуг покупателю с отсрочкой или рассрочкой платежа с 1 июля пробивайте чек. Как формировать чеки при выдаче и погашении займа, ФНС разъяснила в Методических указаниях (письмо ФНС от 04.02.2019 № ЕД-4-20/1812@).

Если работник погашает заем, то отсрочки нет. Применять ККТ надо было уже с 1 июля 2018 года (письмо УФНС по г. Москве от 14.08.2018 № 17-15/176342).

К расчетам сейчас относится погашение займов, которые получены для оплаты товаров, работ или услуг (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Неясность в том, надо ли пробивать чек, если заем нецелевой, то есть нигде в договоре не сказано, для каких целей компания выдала деньги. Человек мог взять взаймы не для того, чтобы купить товары, а чтобы погасить налоги, заплатить штраф или расплатиться по личным долгам. В данном случае пробивать чеки не надо. Точно так же, если вы удерживаете долг по нецелевому займу у физлица из зарплаты, то пробивать кассовый чек не надо. Если по целевому, чек пробейте.

С 1 июля 2019 года в пилотный проект по прямой выплате пособий вошли девять новых регионов (см. таблицу ниже). Таким образом, всего их стало уже 59. Но главное изменение связано с тем, что перечислять пособия теперь нужно по новым правилам.

Какие регионы вошли в пилотный проект с 1 июля 2019 года и позднее

Переход на прямые выплаты означает отказ от зачетного механизма, когда пособия начисляет работодатель, а затем уменьшает на них страховые взносы. При прямых выплатах территориальные органы фонда рассчитывают и перечисляют пособия самостоятельно.

Исключение — выплата больничных за первые три дня болезни. Их рассчитывает и выплачивает компания-работодатель. Кроме того, пособие на погребение и четыре выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом оплачивает работодатель, но к зачету не принимает, а возмещает из фонда. 

Для остальных выплат действует такой порядок. В фонде выделяют две категории страхователей: крупные, где среднесписочная численность за прошлый год больше 25 человек, и малые со среднесписочной численностью 25 человек и менее. Первые представляют в фонд специальный реестр сведений в электронном виде. Его форма утверждена приказом ФСС от 24.11.2017 № 579. По сути, это таблица сведений о получателях пособий. В ней надо указать их фамилии, имена, отчества, СНИЛС, паспортные данные, адреса и реквизиты документов, на основании которых рассчитывается пособие. Также там нужно указать сведения о заработной плате — средний заработок за расчетный период. Правда, если речь идет о единовременном пособии при рождении ребенка, то тут средний заработок указывать не надо, потому что выплата установлена в фиксированном размере.

Для страхователей, у которых численность сотрудников 25 человек и менее, есть выбор: они могут также представить сведения реестром в электронном виде или же просто передать в отделение фонда документы, которые принес работник. Если они выберут второе, то им нужно будет представить также заявление от работника по форме, утвержденной приказом ФСС от 24.11.2017 № 578. Там есть часть, которую должен заполнить работодатель. В заявлении следует указать данные о среднем заработке работника за расчетный период.

Итак, работник приносит в бухгалтерию необходимые документы — больничный лист, заявление с указанием реквизитов счета для перечисления пособия, если он решил получать выплаты через банк, и т. п. Бухгалтер либо заполняет реестр на основе представленных работником документов, либо пересылает необходимые документы в территориальный орган фонда. Сделать это нужно в течение пяти дней после того, как работник представил всю документацию. Сотрудники территориальных органов ФСС проверяют документы и в течение 10 дней назначают и перечисляют на счет работника положенное ему пособие.

Бухгалтерам пособие рассчитывать не нужно — это должны делать сотрудники фонда на основании представленных данных. Бухгалтеру нужно посчитать только средний заработок, потому что фонд не обладает нужной информацией для этого. Правильность расчета среднего заработка ничем подтверждать не надо — сотрудники фонда при необходимости смогут проконтролировать это на проверках.

Сумма больничного пособия облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК). С той части суммы пособия, которую выплачивают за счет средств работодателя, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке.

В отношении НДФЛ с суммы больничного пособия за счет средств ФСС работодатель — участник пилотного проекта налоговым агентом не признается, так как он не является источником выплаты дохода. Поскольку эту часть пособия выплачивает отделение ФСС, оно и удерживает НДФЛ с соответствующей суммы. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса.

Правительство добавило детские пособия в перечень выплат, которые надо перечислять только на карты «Мир» (постановление от 11.04.2019 № 419). Документ вступил в силу с 1 мая. Под действие постановления № 419 попали следующие выплаты.

1. Пособие по временной нетрудоспособности, но только в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации. Обычные больничные можете переводить на любые карты.

2. Пособие по беременности и родам.

3. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности.

4. Единовременное пособие при рождении ребенка.

5. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

При прямой выплате пособий фонд перечисляет их только на карты «Мир», даже если зарплату сотрудник получает на карту другой платежной системы. Предупредите об этом работников.

Региональные отделения ФСС, где действует пилотный проект, уже рассылают компаниям письма, что карты «Мир» нужно оформить всем, кто получает пособия. Такие разъяснения выпустили, например, в Липецкой области (письмо регионального отделения ФСС от 17.05.2019 № 01-17/4806-2730).

Заявление на выплату пособия напрямую из фонда сотрудники заполняют по специальной форме (утв. приказом ФСС от 24.11.2017 № 578). Реквизиты счета указывают на второй странице. Для карты «Мир» достаточно указать номер самой карты, банковские реквизиты не приводите. Проверьте, чтобы номер карты начинался с цифры 2. Это код платежной системы «Мир». Цифра 4 — это Visa, 5 — MasterCard. Есть риск, что пособие на такую карту не зачислят. Сообщите об этом сотруднику, попросите открыть карту «Мир» и переписать заявление.

Вот так выглядит заявление о выплате пособия на карту «Мир».

Выплата пособий только на карты «Мир» касается не только бюджетников, но и коммерческих организаций (информация ФСС от 07.05.2019, от 31.05.2019). Исключение — если вы начали платить пособие по уходу за ребенком до 1 мая, можете продолжать перечислять деньги на любую карту до тех пор, пока малышу не исполнится полтора года или истечет срок действия карты. Есть и крайний срок — 1 июля 2020 года. После этой даты любые детские пособия переводите на карту «Мир».

В ФСС разъясняют, что не важно, какая в регионе система выплаты пособий — прямая или зачетная, карты «Мир» обязательны для всех.

С этим можно поспорить. Организации из регионов, в которых пока действует зачетный принцип, сначала перечисляют сотрудникам свои деньги, а потом возмещают их из бюджета. Поэтому оптимальный вариант — направить письменный запрос в свое отделение ФСС. Попросите ревизоров разъяснить вам, на какие карты можно перечислять пособия. Вот образец.

В отделении по г. Санкт-Петербургу считают, что детские пособия следует перечислять на карту «Мир» (письмо от 06.06.2019 № 01-35/7806-2136л). Такой же вывод сделали и в московском отделении (письмо от 10.06.2019 № 14-15/7710-1499л). В обоих этих регионах действует зачетный принцип, дата перехода на прямые выплаты пока не определена.

Когда платеж перечисляют на карту «Мир», в поле 110 ставят специальный код 1 (приложение 1 к Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П). Без него банк может не пропустить платежку. Ведь банки обязаны контролировать переводы средств за счет бюджета, а код 1 в поле 110 показывает, что платеж за счет бюджетных денег и его перечисляют на карту «Мир». Однако отслеживать бюджетные платежи — это обязанность банков, а не компаний. Именно кредитные организации должны следить за тем, чтобы деньги уходили на карту «Мир». Но банки контролируют только платежки бюджетных организаций. Указаний от Центробанка проверять платежи еще и коммерческих организаций банки не получали.

Данные требования распространяются только на бюджетные выплаты, что предусматривается в пункте 5 статьи 30.5 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Таким образом, требование перечислять пособия только на карту «Мир» на коммерческие компании в регионе, где нет пилотного проекта ФСС, не распространяется. Исходя из этого, указанные коммерческие компании не обязаны заводить работникам карту «Мир» или требовать это от работников. Выплаты, производимые компанией за счет собственных средств («зачетные»), не могут быть отнесены к бюджетным, поэтому перевод может осуществляться на любые карты, реквизитами которых располагает компания. Поэтому Правительство не вправе указывать коммерческим компаниям, на какие карты им переводить пособия работникам.

Если вы начали платить пособие по уходу за ребенком до 1 мая, можете продолжать перечислять деньги на любую карту до тех пор, пока малышу не исполнится полтора года или истечет срок действия карты. Есть и крайний срок — 1 июля 2020 года. После этой даты любые детские пособия переводите на карту «Мир».

Если вы после 1 мая перечислите пособия на другую карту, не переживайте — никаких санкций не будет. Главное, чтобы деньги дошли до работника. Спросите у сотрудника, получил ли он пособие. Если вдруг окажется, что деньги ему не зачислили, ничего страшного в этом нет. Если банк заблокирует платеж, он предложит работнику в течение 10 рабочих дней:

— либо явиться в отделение банка и получить деньги наличными из кассы;

— либо представить распоряжение о зачислении выплат на счет, к которому привязана карта «Мир» или вообще не привязана какая-либо карта.

Если работник этого не сделает, деньги вернутся компании. Предупредите работника о таких последствиях. Возможно, ему будет проще открыть карту «Мир».

Кто выплатит пособие, назначенное до 1 июля. Пособия, назначенные до 1 июля, работнику должна выплатить компания. Отразите пособия в расчете по взносам в обычном порядке, как и раньше. Вы вправе уменьшить на его сумму взносы в ФСС.

Чтобы назначить пособие, работодателю дается 10 календарных дней со дня получения больничного от работника. Выплатить его нужно в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). И не важно, что день выплаты зарплаты придется на период действия пилотного проекта, то есть июль 2019 года.

Работник заболел в июне, а больничный принес после 1 июля. В этом случае больничные выплатит фонд. Исключение — первые три дня, их в любом случае оплачивает компания. За первые три дня болезни работника бухгалтер начислит пособие за счет средств компании. Только эту сумму бухгалтер включит в расчетную ведомость для начисления зарплаты за июль. Начиная с четвертого дня болезни пособие назначает и выплачивает напрямую работнику фонд.

Пособие по уходу за ребенком до 1 июля платила компания. Работница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. До 1 июля она получала на банковскую карту от работодателя:

— ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

— компенсацию в размере 50 руб.

За июнь бухгалтер начислил и пособие, и компенсацию, но перечислить не успел. Кто выплатит работнице пособие и компенсацию за июнь и июль?

Компенсацию в размере 50 руб. продолжит выплачивать работодатель. Порядок ее выплаты утвержден постановлением Правительства от 03.11.1994 № 1206.

Пособие по уходу за ребенком за июнь работнице перечислит компания в сроки, установленные для выплаты зарплаты. За июль она получит пособие уже напрямую из фонда. Для этого попросите работницу написать заявление.

В этом случае подайте документы на выплату пособия в отделение ФСС в рамках пилотного проекта. Ту часть пособия, которую фонд должен выплатить напрямую, попросите сотрудника вернуть. Скорректируйте бух-учет, а при необходимости — налоговый.

Если организация ошибочно выплатила больничное пособие, хотя в регионе уже действует пилотный проект, то возместить эти расходы из ФСС не удастся. Это ошибка по вине организации, а не фонда. Фонд не обязан уведомлять о том, что в субъекте России действует пилотный проект. Такого требования нет в законодательстве. Данное правило действует в той части пособия, которую организация выдала за счет средств ФСС.

Как поступить в сложившейся ситуации? Порядок действий такой.

Шаг 1. Подайте в фонд сведения и документы для начисления выплаты. Возможно, придется отправлять сотрудника в медучреждение за дубликатом больничного листа. Ведь сейчас в листке заполнены строки «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «Итого начислено». А в рамках пилотного проекта эти строки работодатель не заполняет. Пособие назначает и рассчитывает ФСС. Уточните в своем отделении фонда, примут они такой больничный лист или нет.

Шаг 2. Попросите сотрудника вернуть ошибочную выплату — в кассу или на банковский счет организации. Либо удержите деньги из зарплаты с его согласия. Если по какой-то причине сотрудник против удержаний, то взыскать переплату можно только через суд. Кроме того, работодатель вправе простить излишне выплаченные суммы и не удерживать (не взыскивать) их с сотрудника (ст. 240 ТК).

Шаг 3. Скорректируйте бухучет — переведите задолженность со счета 69 на счет 73 или 76 (если человек уже уволился).

Шаг 4. Пересчитайте ранее начисленные взносы и подайте в налоговую инспекцию уточненный расчет.

Дальнейшие действия зависят от того, вернул сотрудник деньги или нет.

Сотрудник вернул деньги. Страховые взносы на ошибочные выплаты начислять не нужно. Раз человек вернул деньги, то выплаты как таковой в итоге не было. А потому нет и объекта обложения взносами. И не важно, вернул сотрудник деньги добровольно или же организация взыскала их с него.

Ошибочно выданные суммы НДФЛ также не облагаются. Но так как при выдаче больничного пособия вы удержали НДФЛ, в результате возврата возникнет переплата по налогу на сумму ранее удержанного. Но только с той части пособия, которую вы выдали за счет ФСС. НДФЛ с суммы пособия за первые три дня болезни сотрудника начислен правомерно (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 209 НК).

Налогооблагаемую прибыль на сумму ошибочной выплаты не корректируйте. Данные суммы вы в расходах не учитывали. Значит, и возврат денег на доходы организации не влияет. Не надо корректировать базу и на сумму пособия за первые три дня болезни сотрудника. Эти расходы вы учли при расчете налога на прибыль правомерно.

Сотрудник не вернул деньги, и организация не взыскивала с него. В этом случае начислите страховые взносы с невозвращенной суммы. Сотрудники контролирующих ведомств посчитают такую выплату начисленной в рамках трудовых отношений. Правда, есть основания не начислять взносы. Но используйте этот подход, только если готовы отстаивать его в суде.

Дополнительно НДФЛ не начисляйте. Вы уже удержали налог, когда выплачивали пособие.

При расчете налога на прибыль ошибочно выплаченные сотруднику и не возвращенные им (не взысканные с него) суммы не учитывайте. Они не относятся к экономически оправданным расходам (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК). Базу по прибыли скорректируйте только на сумму доначисленных страховых взносов.

Есть и еще один способ — доказать в суде, что ошибка компании носит формальный характер. Если решите возместить деньги через фонд, он, скорее всего, откажет. Спор можно будет решить только в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.09.2018 по делу № А72-17070/2017).

В расчете НДС отметим два изменения. Оба начинают действовать со второго полугодия 2019 года.

С 1 июля компании смогут принимать к вычету входной НДС с покупок для выполнения работ или оказания услуг, местом реализации которых Россия не является. Речь идет, к примеру, об оказании за границей консультационных, юридических, бухгалтерских, рекламных и маркетинговых услуг, разработке и обновлении компьютерных программ (подп. 3 п. 2 ст. 171 НК в новой редакции и п. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63ФЗ). Раньше налог с таких приобретений вы относили на расходы.

Есть одно исключение. Новые правила не распространяются на операции, которые перечислены в статье 149 Налогового кодекса и поэтому освобождены от налога. Входной НДС по таким сделкам по-прежнему нужно списывать в расходы (подп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК в новой редакции).

Поправка важна для тех компаний, которые занимаются «экспортом» работ и услуг, то есть реализуют их за границей. До 1 июля на сумму входного НДС такие экспортеры уменьшают базу по налогу на прибыль. Начиная с III квартала они больше не смогут экономить на этом налоге. Зато у них появится возможность уменьшить НДС на новые вычеты.

Компании, которые занимаются облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями, обязаны вести раздельный учет. С 1 июля долю выручки от облагаемых операций нужно считать с учетом новых правил. Для этих целей, начиная с III квартала, «экспорт» работ и услуг считается операцией, которая облагается НДС. Исключение — сделки по реализации за границей тех работ или услуг, которые перечислены в статье 149 Налогового кодекса. При расчете пропорции они по-прежнему рассматриваются как необлагаемые (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК в новой редакции).

С 1 июля пропорцию для раздельного учета считайте по новым правилам. Если у вас нет других необлагаемых операций, то с III квартала из-за «экспорта» работ или услуг больше не придется вести раздельный учет входного НДС. Весь налог, который вам предъявят, компания вправе принять к вычету.

Теперь бухгалтер сможет подстраховать себя от штрафов за ошибки в учете. Подробности — далее.

Депутаты внесли поправки в статью 15.11 КоАП, которые смягчают наказание за грубое нарушение правил бухучета (Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ). Документ вступил в силу 9 июня.

В первую очередь речь идет об ошибках, в которых бухгалтер не виноват. Например, принял к учету документы с недостоверными данными, которые составляли другие работники. Или исказил отчетность из-за того, что сотрудники не передали первичку по сделке или сделали это с опозданием.

Чтобы избежать штрафа, следите, чтобы на каждом документе было указано, кто его составлял. Регистрируйте дату, когда к вам поступила первичка. Возьмите с ответственного работника объяснительную, если документы он передал с опозданием.

По новым правилам у вас появится право и на свою собственную ошибку (таблица ниже). Штрафа не будет, если выполните три условия: исправите ошибку в бухотчетности до ее утверждения, погасите налоговую недоимку и пени и сдадите уточненку.

Речь об административных штрафах за грубые нарушения в учете. За первое нарушение — от 5000 до 10 000 руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП). За повторное — от 10 000 до 20 000 руб. Возможна даже дисквалификация на срок от одного года до двух лет (ч. 2 ст. 15.11 КоАП).

Налоговики до последнего времени выписывали эти штрафы на бухгалтеров, не вникая, кто виноват в ошибке. Но ошибка в учете может возникнуть и не по вине главбуха. На этот случай новый закон ввел особую оговорку. С 9 июня проверяющие не вправе штрафовать бухгалтера, если искажение показателей бухгалтерской отчетности допущено по двум причинам. Первая — первичку, которая не соответствует реальным операциям, составил не бухгалтер, а кто-то другой. Вторая — документы передали в бухгалтерию с опозданием (п. 1.1 ст. 15.11 КоАП, Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ).

Новые правила действуют с 9 июня. Они касаются в том числе нарушений, совершенных до этой даты, если постановление о штрафе еще не исполнено (ч. 2 ст. 1.7 КоАП). Новую норму, которая исключает ответственность главбуха за чужие ошибки, ввели в отношении всей статьи 15.11 КоАП. Но текст составлен так, что эта норма соотносится только с одним нарушением — искажением показателя бухгалтерской отчетности. Не исключено, что судьи будут применять новое правило только к этому нарушению.

Примеры нарушений в учете из-за чужих ошибок и их последствия для бухгалтера

Есть шесть нарушений в учете, за которые налоговики имеют право оштрафовать лично главбуха (ст. 15.11 КоАП):

1) занизили налоги не менее чем на 10 процентов из-за искажения данных бухучета;

2) исказили любой денежный показатель бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов;

3) зарегистрировали мнимый или притворный объект бухучета, например фиктивные расходы или обязательства;

4) счета бухучета вели вне регистров учета;

5) составили бухгалтерскую отчетность не на основе данных регистров бухучета;

6) у компании отсутствуют первичные документы, регистры бухучета или бухгалтерская отчетность, аудиторское заключение, если аудит обязателен, в течение срока хранения этих документов.

Из новой нормы, которая запрещает штрафовать бухгалтера за чужие ошибки, непонятно, относится она ко всем шести нарушениям или нет. При буквальном прочтении получается, что запрет касается только штрафов за второе из шести нарушений — искажение бухгалтерской отчетности. Поэтому есть риск, что налоговики заявят: новая норма не распространяется на остальные пять нарушений. Поэтому бухгалтер должен уплатить штраф даже за чужие ошибки, если, к примеру, они привели к занижению налогов. Налоговые юристы не исключают такое развитие событий. Хотя пока специалисты ФНС склоняются к тому, что новая норма все же относится к любым нарушениям в учете.

Должен ли бухгалтер платить штраф за грубые нарушения в учете, решают судьи. Налоговики лишь составляют протокол о нарушении. Сейчас бывает, что бухгалтерам приходится платить штрафы за недостоверную первичку, которую подписал директор, и ошибки других работников. Об этом читайте дальше. Как сложится судебная практика, пока неизвестно. Но в любом случае новое правило будет дополнительным аргументом в вашу пользу.

Нарушения, перечисленные в статье 15.11 КоАП, во всех случаях приводят к искажению показателей бухгалтерской отчетности. Поэтому новую норму о том, что главбух не должен отвечать за чужие ошибки, можно применять при любых нарушениях, в том числе если компания занизила налог.

Пять из шести нарушений в учете, которые перечислены в КоАП, редко приводят к штрафам. Инспекторов не интересуют те ошибки в учете, которые не связаны с налогами. К примеру, штрафа можно не опасаться, если вы не создаете в бухучете резерв по сомнительным долгам. То же самое относится к ситуации, когда компания завысила налог. Например, если с задержкой получила документы от поставщиков и не отразила расходы.

Налоговики штрафуют бухгалтеров, только если из-за ошибки в учете они как минимум на 10 процентов занижают налог. В КоАП не сказано, как считать этот 10-процентный порог. Судьи поступают так: они сравнивают правильную сумму налога с той, которую компания отразила в декларации (постановление Ульяновского областного суда от 15.06.2018 по делу № 4А-232/2018).

В Законе о бухучете сказано: бухгалтер не отвечает за соответствие первички, составленной другими лицами, фактам хозяйственной жизни (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Кажется, все логично: главбухи часто работают с первичкой, которую оформляет кто-то другой, и не могут знать, какой на самом деле была хозяйственная операция. Но когда главбухи приводят этот аргумент в суде, он не срабатывает (решение Беловского районного суда Кемеровской области от 22.01.2019 по делу № 12-4/2019(12-100/2018)).

В другой ситуации главбух заявила: она не может проверить, соответствует ли первичка реальным операциям или нет. Но судьи не приняли этот аргумент. Бухгалтерская отчетность должна содержать достоверные данные (постановление Ульяновского областного суда от 29.04.2019 по делу № 4А-217/2019). Но бывает, что судьи поддерживают бухгалтера. Вот пример (решение Прокопьевского районного суда Кемеровской области от 25.12.2018 по делу № 12-121/2018).

Самый верный способ избежать штрафа, когда компания занизила налог, — сдать уточненку (ч. 2 ст. 15.11 КоАП, п. 4 ст. 81 НК). В этом случае инспекторы не вправе оштрафовать как компанию, так и главбуха. Такой способ используйте, например, если документы поступили в бухгалтерию с задержкой и вы занизили доходы. Отразите доходы в уточненке. До ее сдачи доплатите налог и пени.

Можно фиксировать дату передачи документов в бухгалтерию. Например, вести журнал регистрации первички, поступающей от менеджеров. В нем можно фиксировать реквизиты документов, дату передачи в бухгалтерию, Ф. И. О. менеджера и его подпись. Но это трудоемкий вариант. Можно также закрепить в должностных обязанностях менеджеров передачу документов в определенные сроки.

Возьмем другую ситуацию — компания занизила налог из-за недостоверной первички. Главбух может не знать, что данные в первичке не соответствуют реальным операциям. Тогда вариант с уточненкой не подходит. Чем подтвердить, что ошибки главбуха нет, если инспекторы потребуют штраф? Доказательством будет подпись работника, который составил документ. Он отвечает за достоверность данных в первичке.

Довод о том, что бухгалтер не подписывал первичку, может не сработать, если судья решит: новая норма КоАП не применяется, если компания занизила налог. Поэтому подстраховаться от штрафа на 100 процентов вряд ли получится. Но стоит проверить, что сказано в вашей должностной инструкции. Безопаснее, чтобы в ней не было обязанностей проверять контрагентов и договоры. Ведь претензии налоговиков обычно связаны с сомнительными поставщиками.

Вот две ситуации, когда штраф за ошибки в учете незаконен.

1. Судьи отменили решение по налоговой проверке компании. Инспекторы на проверке доначислили компании недоимку, а также оштрафовали главного бухгалтера за занижение налогов на сумму не менее 10 процентов. Но компания обратилась в суд. В итоге судьи признали решение по налоговой проверке незаконным. В этом случае бухгалтер может потребовать, чтобы штраф тоже отменили (постановление Верховного суда от 01.12.2014 № 80-АД14-8).

2. Прошел срок давности. Оштрафовать бухгалтера налоговики вправе в течение двух лет (ст. 4.5 КоАП). Считать срок давности нужно с даты сдачи отчетности, в которой компания занизила налог. Например, декларацию по НДС за II квартал 2019 года компания сдает 25 июля 2019 года. Если компания занизит налог в этой отчетности, то инспекторы вправе оштрафовать бухгалтера до 25 июля 2021 года (постановление Ульяновского областного суда от 13.02.2019 по делу № 4А-61/2019).

Вопросов по НДФЛ теперь будет меньше. Чиновники уточнили перечень необлагаемых выплат и упростили порядок для соцвычета. Ряд норм вступают в силу с 1 января 2020 года, но изменения коснутся доходов этого года.

Законодатели дополнили статью 217 Налогового кодекса, в которой перечислены доходы, не облагаемые НДФЛ. Чиновники учли судебную практику по спорным моментам и выделили отдельными пунктами ряд компенсационных выплат (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ).

Средний заработок для ухода за детьми-инвалидами. По общему правилу, если в компании трудится работник, у которого есть ребенок-инвалид, ему полагается четыре дополнительных дня отдыха. Их оплачивают исходя из среднего заработка. Удерживать налог с такой выплаты не надо. Законодатели закрепят норму в пункте 78 статьи 217 Налогового кодекса.

Раньше компаниям приходилось или начислять НДФЛ, или отстаивать свою позицию в суде. Финансисты настаивали на налоге: оплата дополнительных выходных дней не относится к госпособиям, ее нет в перечне Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. В статье 217 Налогового кодекса она также не упомянута (письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-04-05/26131).

Но позже специалисты главного финансового ведомства все-таки разрешили не облагать эту выплату НДФЛ (письмо от 10.07.2017 № 03-15-05/18599). Минфин сослался на позицию Президиума ВАС в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 и указал, что инспекторы обязаны ее учитывать, даже если с ней не согласны. Теперь подобных споров вовсе не будет.

Компенсация проезда северянам. Компании, которые находятся в районах Крайнего Севера, обязаны оплачивать сотрудникам и членам их семей стоимость проезда к месту отпуска и обратно. Пока в кодексе такая компенсация не поименована как необлагаемая. Это произойдет только в 2020 году. Но Минфин обратил внимание на судебную практику и рекомендует уже сейчас не удерживать налог с выплаты (письмо от 20.02.2017 № 03-04-06/10021).

Выплаты, связанные с рождением ребенка. Пока в кодексе предусмотрено освобождение от НДФЛ ежемесячных детских выплат и пособия по беременности и родам. С 1 января 2020 года подобная норма будет значительно шире — в статье 217 появится новый пункт, который разрешает не облагать налогом все выплаты по рождению ребенка, утвержденные как федеральными, так и региональными актами. Не важно, как поощряются родители — деньгами или натурой. Например, если власти поздравили женщину и выдали ей сертификат на круглую сумму, платить налог не надо. Споры по подобным поводам больше возникать не должны.

Учтите, что новая норма не меняет правила налогообложения материальной помощи в связи с рождением ребенка. Удерживать НДФЛ надо так же, как и раньше. То есть только в случае, если выплата превысила 50 000 руб. Эта норма осталась прежней (п. 8 ст. 217 НК). Делить максимальную сумму материальной помощи между родителями не нужно.

Какие выплаты, освобожденные от НДФЛ, появятся в кодексе

Социальный вычет работники могут получить на любые лекарства, которые им выписал врач. Такое новшество внесли в статью 219 Налогового кодекса. Вернуть налог по новым правилам «физики» вправе уже с доходов этого года. Ранее вычет ограничивали перечнем, который Правительство утвердило еще 18 лет назад (постановление от 19.03.2001 № 201).

С 2017 года сотрудники вправе получать соцвычет через работодателя. Для этого они должны предоставить в бухгалтерию заявление с уведомлением из инспекции. Проверять право на вычет не надо, это обязанность налоговой инспекции. Но убедитесь, что в уведомлении правильно указаны сведения о работнике и вашей компании, а также текущий календарный год.

А вот печати на уведомлении может и не быть. Но если возникли сомнения в подлинности документа, направьте запрос в инспекцию (письмо ФНС от 22.05.2017 № БС-4-11/9496).

В отличие от стандартного вычета социальный предоставляйте с того месяца, как получите уведомление. Пересчитывать налог с начала года не надо (письма Минфина от 02.11.2017 № 03-04-06/72377 и от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140). Переносить вычет на следующий год также нельзя. Поэтому порекомендуйте сотруднику выбрать очередность, подскажите выгодный вариант.

ПФР больше не выдает зеленые карточки с индивидуальными номерами (Федеральный закон от 01.04.2019 № 48-ФЗ). Какие документы теперь требовать при приеме на работу и нужно ли менять старые карточки СНИЛС?

С 1 апреля 2019 года сотрудники при приеме на работу вправе предъявлять два документа. Во-первых, это привычная зеленая карточка с номером СНИЛС. Во-вторых, это может быть документ о том, что человек зарегистрирован в системе пенсионного страхования — распечатка с номером СНИЛС или электронный документ.

СНИЛС — это страховой номер индивидуального лицевого счета. ПФР действительно больше не выдает зеленые карточки с Ф. И. О. и номером, но сами номера остаются. Все выданные ПФР до 1 апреля зеленые карточки действуют, они бессрочные и заменять их не нужно.

Перечислим четыре главных изменения, а затем расскажем, как теперь работать по новым правилам.

Работодатели, которые нанимают людей без СНИЛС, должны подать в ПФР сведения, чтобы зарегистрировать человека. Раньше работодатели подавали для этого документы на выпуск карты. По сути, правила регистрации остались прежними.

Советуем не затягивать, так как без СНИЛС невозможно сдать ежемесячный отчет СЗВ-М. Если не указать человека в отчете, будет штраф в размере 500 руб. Также СНИЛС нужно отражать в разделе 3 РСВ и разделе 3 СВЗ-СТАЖ, это обязательный реквизит.

Допустим, работник потерял зеленую карточку с номером СНИЛС. Раньше надо было получать дубликат такого документа. Теперь же никаких бумаг в ПФР направлять не нужно. Сотрудник сам может зайти в личный кабинет на портале Госуслуг или сайте Пенсионного фонда и посмотреть свой СНИЛС.

Когда же у человека поменялись персональные данные, например фамилия, действует старый порядок. Подать сведения в Пенсионный фонд может как сам сотрудник, так и работодатель.

Идентифицировать человека на портале Госуслуг можно по номеру СНИЛС. Такой порядок фактически действует уже несколько лет, но теперь это прописали в Законе № 27-ФЗ.

Когда у физлица есть регистрация на портале Госуслуг, можно пользоваться личным кабинетом на сайтах ПФР и ФНС. Также с учетной записью с портала можно со скидкой оплачивать госпошлины, записываться на прием в ГИБДД и многое другое. Личные налоги и штрафы за нарушение ПДД, кстати, тоже можно платить через портал.

Чиновники ввели новое понятие «зарегистрированное лицо». Зарегистрированные лица — это физлица, которым открыт индивидуальный лицевой счет в ПФР. В число зарегистрированных входят застрахованные лица, в частности работники (см. схему ниже).

При приеме на работу новый сотрудник должен предъявить документ с номером индивидуального лицевого счета (см. схему ниже). Это может быть:

— документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета;

— выданная ранее зеленая карточка СНИЛС.

Если вы заключаете гражданско-правовой договор, например на выполнение работ или оказание услуг, попросите у исполнителя документ с номером его счета в ПФР. Вознаграждение таким исполнителям облагается пенсионными взносами, их нужно показать в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Если новый работник или исполнитель не зарегистрирован в ПФР, нужно сообщить о нем в ПФР (п. 1, 2 ст. 9 Закона № 27-ФЗ). Для этого бухгалтер или кадровик передает в ПФР:

— заявление работника;

— анкету по форме АДВ-1;

— опись по форме АДВ-6-1.

Форма заявления не утверждена, поэтому работник пишет его в произвольном виде (образец). Формы анкеты и описи ПФР утвердил постановлением от 11.01.2017 № 2п.

Срок представления документов для регистрации в пенсионной системе не установлен. Рекомендуем поспешить с регистрацией нового работника. Его регистрационный номер понадобится при заполнении ежемесячной формы СЗВ-М.

Закон обязывает работника и работодателя сообщить в ПФР, если изменились персональные данные (п. 2 ст. 9, подп. 1—8 п. 2 ст. 6, ст. 14 Закона № 27-ФЗ):

1) страховой номер;

2) фамилия, имя, отчество, которые были у физического лица при рождении;

3) дата рождения;

4) место рождения;

5) пол;

6) адрес постоянного места жительства;

7) серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата выдачи, наименование выдавшего их органа;

8) гражданство.

Если эти сведения изменились, то в ПФР нужно подать:

— заявление работника в произвольном виде;

— анкету по форме АДВ-1;

— опись по форме АДВ-6-1.

Работник обязан представить работодателю документы, на основании которых изменились сведения (п. 2 ст. 9 Закона № 27-ФЗ).

Несколько изменений связаны с отчетностью. Все они вступят в силу с будущего года, но иметь их в виду будет полезно уже сейчас.

Компании больше не обязаны сдавать промежуточные расчеты по налогу на имущество. Такие изменения внес Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Но заработают они лишь со следующего года (п. 20 ст. 1 и п. 2 ст. 3 Закона № 63-ФЗ).

В последний раз вы подадите расчет по авансовому платежу за 9 месяцев 2019 года. За I квартал 2020 года заполнять его уже не придется (п. 1 ст. 386 НК в новой редакции). Это означает, что за 2020 год вам нужно будет сдать только годовую декларацию. Срок прежний — не позднее 30 марта следующего года. Форма декларации опять изменится. Причем на новых бланках нужно будет отчитываться уже за 2019 год. Это мы выяснили в ФНС.

Налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ готовит проект приказа о новой форме декларации по налогу на имущество. В ней изменятся разделы 1, 2 и 3, а именно поменяются некоторые строки. Но принципиальных изменений в порядке расчета налога не произойдет. Также в приложениях к Порядку заполнения декларации появятся новые коды льгот, в частности по пунктам 27 и 28 статьи 381 Налогового кодекса. Это льготы инновационным компаниям и фондам.

Планируется, что декларацию по обновленной форме компании будут сдавать в инспекцию начиная с отчетности за 2019 год. А до конца 2019 года нужно по-прежнему представлять расчеты по авансовому платежу. Ведь их отменили только со следующего года.

Несмотря на отмену промежуточной отчетности, обязанность вносить авансовые платежи осталась. Их нужно перечислять в те сроки, которые установили ваши региональные власти (п. 1 ст. 383 НК).

Организациям больше не нужно отчитываться по транспортному и земельному налогам. Такую обязанность убрали из кодекса, но лишь с 1 января 2021 года (п. 17 и 26 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона № 63-ФЗ). С этой же даты поменяется порядок взаимодействия с налоговиками (п. 4—7 ст. 363 и п. 5 ст. 397 НК в новой редакции).

Декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 год еще придется сдать. Это нужно будет сделать не позднее 3 февраля 2020 года (с учетом переноса, так как 1 февраля — это суббота). Декларации за 2020 год подавать не надо.

Если раньше о суммах начисленных налогов компания сообщала инспекторам в своих декларациях, то с 2021 года они будут вас информировать. Но сообщение вы получите лишь за истекший период. По общему правилу — в течение 10 дней после того, как инспекторы рассчитают налог, но не позднее шести месяцев после срока уплаты налога.

Инспекторы обязаны указать в сообщении объект, налоговую базу, период, ставку и сумму налога. Письмо придет в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Только когда такие способы связи невозможны, налоговики отправят сообщение по почте заказным письмом или вручат лично гендиректору под расписку. Причем в случае отправки почтой письмо считается полученным по истечении шести рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 и абз. 3 п. 5 ст. 363 НК в новой редакции).

Задача бухгалтера — проверить информацию, которую прислали налоговики. Если вы не согласны с расчетом, отправьте в инспекцию пояснения и подтверждающие документы. На это у вас есть только 10 рабочих дней со дня, когда получили сообщение. В течение одного месяца инспекторы рассмотрят ваши пояснения и сообщат о результате. Они либо уточнят расчет, либо выставят требование об уплате налога.

С 2021 года налоговые инспекции будут сами информировать организации, владеющие транспортными средствами и земельными участками, об исчисленных налогах за прошедший период. Всю необходимую информацию налоговая служба автоматически получает от регистрирующих органов (управления Росреестра, подразделения ГИБДД, центры ГИМС МЧС России, органы Гостехнадзора и т. п.).

Если выяснится, что налогоплательщик необоснованно заплатил меньше, чем рассчитали в инспекции, то ему направят требование об уплате налога. Такая технология позволит взаимодействовать налоговым инспекциям только с недобросовестными плательщиками, что сократит издержки на оформление и представление налоговой отчетности для остальных участников налоговых отношений.

В кодексе закрепили право сдавать единую отчетность по налогу на имущество. Если у компании на территории одного региона есть несколько объектов недвижимости, которые относятся к разным инспекциям, она вправе отчитываться по всем активам в одну налоговую. Выбрать инспекцию и сообщить об этом в региональное УФНС нужно не позднее 1 марта того года, за который планируете сдавать единые отчеты (п. 1.1 ст. 386 НК в новой редакции).

Чтобы отчитываться централизованно, надо выполнить два условия. Во-первых, налог по всем объектам недвижимости, отчеты по которым хотите объединить, вы рассчитываете исходя из среднегодовой стоимости. Во-вторых, налог на имущество полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ без разделения между местными бюджетами.

Если не соблюдается хотя бы одно условие, консолидировать отчетность не получится. Это отметила ФНС в комментариях к Закону № 63ФЗ (п. 2.2 письма от 17.04.2019 № БС-4-21/7176).

Новые правила вступят в силу с 2020 года. Но и сейчас действует аналогичный порядок. Только он прописан не в кодексе, а в письме ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551. Эти рекомендации согласованы с Минфином (письмо от 19.11.2018 № 03-05-04-01/83286).

Еще одно отличие — в текущем году налоговики принимали уведомления о выборе инспекции вплоть до 30 апреля. Со следующего года, чтобы определиться, у вас будет на два месяца меньше. Уведомление нужно будет отправить не позднее 1 марта 2020 года.

Форму уведомления ФНС пока не утвердила. До появления бланка вы вправе подать заявление в произвольной форме. В нем важно указать, в какую инспекцию хотите сдавать единую отчетность и начиная с какого налогового периода (п. 7 ст. 3 Закона № 63-ФЗ).

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам. В ней не будет листа, который предназначен для отражения сведений о физлице, не являющемся ИП.

В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» появится новая строка «Тип плательщика (код)». В ней нужно будет указывать либо код 1 — в случае если плательщик производил в течение последних трех месяцев расчетного периода выплаты физлицам, либо код 2, если никаких выплат не было. Не будет в отчете строк для страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный (отчетный) период. Показывать нужно будет только суммы взносов за последние три месяца.

В разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» появится новое поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Заполнять его нужно будет только в случае аннулирования ранее представленных сведений или при корректировке данных.

В первый раз отчитаться по взносам по новой форме нужно будет за I квартал 2020 года.

C 1 июня 2019 года используйте новые формы бухгалтерской отчетности. Изменение в формы бухгалтерской отчетности внес приказ Минфина от 19.04.2018 № 61н.

Промежуточную отчетность сдают не все. Обязательно требуется сдавать лишь годовую бухотчетность. Компании составляют промежуточную отчетность за период менее года, если такую обязанность устанавливают законы (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, Закон о долевом строительстве требует от застройщиков сдавать в региональный надзор за долевым строительством промежуточную бухотчетность ежеквартально (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ).

Застройщики, у которых есть договоры с дольщиками, обязаны составить промежуточную отчетность за полугодие уже по новым формам. Опубликовать в ЕИСЖС ее нужно не позднее 30 июля. Если этого не сделать или составить отчетность на устаревших бланках, у чиновников будет повод оштрафовать компанию на сумму до 200 000 руб. (ст. 13.19.3 КоАП).

Еще промежуточная отчетность может понадобиться для банков, чтобы получить кредит, или по решению собственников или руководителя компании. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из баланса и отчета о финансовых результатах (п. 49 ПБУ 4/99). В налоговую сдавать ее не надо.

Что изменилось во всех формах. Поправки касаются шапок всех форм — баланса, отчета о финансовых результатах и т. д. Отчетность теперь нужно составлять только в тысячах рублей и никак иначе. Единицу измерения «млн руб.» и соответствующий ему код 385 исключили. Это нужно, чтобы информация была более достоверной и чтобы показатели было легче сопоставлять. Раньше можно было по желанию приводить данные в тысячах рублей или в миллионах.

ОКВЭД заменили на ОКВЭД2. Поправка техническая, так как ОКВЭД утратил силу еще с 1 января 2017 года, и все компании давно указывают вид деятельности по ОКВЭД2. Поменялись и другие коды в бланках. В частности, чиновники изменили в формах отчетности коды ОКУД. Они появились в шапках трех отчетов.

1. В отчете о целевом использовании средств — 0710003. Прежний — 0710006.

2. В отчете об изменении капитала — 0710004. Прежний — 0710003.

3. В отчете о движении денежных средств — 0710005. Прежний — 070004.

В формах эти коды указаны, заполнять их не надо. По ним можно сверить, актуальную ли форму вы используете.

Как поменялся бухгалтерский баланс. В заголовочной части баланса чиновники добавили строку для отметки об обязательном аудите. В ней надо будет поставить «Да» или «Нет». Если компания проходит обязательный аудит, вы обязаны указать сведения об аудиторской организации — ее наименование, ИНН и ОГРН.

Так налоговики хотят решить две проблемы. Во-первых, они смогут отслеживать компании, которые должны сдать аудиторское заключение. Если компания его не сдаст, ее ждет штраф до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП). Раньше у ИФНС не было полномочий проверять, все ли компании сдают аудиторское заключение. Во-вторых, инспекторы будут знать, кто проверял у вас бухучет и у кого из аудиторов требовать информацию о компании.

Ранее компания указывала сведения об аудиторах в пояснительной записке либо просто прикладывала к отчету аудиторское заключение. Образец заполнения шапки баланса.

Что изменилось в отчете о финансовых результатах. Чиновники уточнили показатели, которые раскрывают данные о налоге на прибыль. Их нужно указывать в соответствии с поправками в ПБУ 18/02. За 2019 год — обязательно, в промежуточном отчете — по желанию (информационное сообщение Минфина от 28.05.2019 № ИС-учет-18).

Налог на прибыль разделили на текущий и отложенный. Строка «Налог на прибыль» будет включать текущий налог на прибыль и отложенный налог. При этом показатель «Текущий налог на прибыль» должен соответствовать сумме, которую отразили в декларации по налогу на прибыль.

Кроме того, появилась новая строка — «Налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода». В ней надо отражать, например, сумму налога с результата переоценки основных средств. Отражать постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы в отчете больше не нужно.

Раньше нужно было указывать текущий налог на прибыль, в том числе постоянные налоговые обязательства и активы. А также изменения отложенных налоговых обязательств и активов. Изменения до 2020 года необязательны. Застройщики вправе сдать отчет о финрезультатах за полугодие со старыми строками.

С 2020 года ФНС начнет заведовать информационным ресурсом о бухгалтерской отчетности. Получить постоянный доступ к ресурсу компании смогут за деньги. Сейчас Правительство уже утвердило, сколько будет стоить доступ к информресурсу с бухотчетностью. За абонемент придется заплатить 200 000 руб. в год на одно рабочее место (постановление от 25.06.2019 № 811). Ответ на разовый запрос ФНС предоставит бесплатно.

Подробную информацию налоговики разместят на стендах в инспекциях, на сайте ФНС, на портале Госуслуг, в МФЦ. Ее также можно будет получить, в частности, по телефону единого контакт-центра, из СМИ и у работников инспекции.

Порядок получения информации из нового ресурса бухотчетности ФНС уже разработала. Проект приказа проходит процедуру утверждения. Сведения можно будет получить в срок:

— 5 рабочих дней со дня, когда ФНС получит запрос о бухотчетности конкретной организации;

— 10 рабочих дней со дня, когда ФНС получит запрос о бухотчетности в рамках абонентского обслуживания.

Запрос о предоставлении сведений о конкретной организации нужно будет направить в электронной форме, в том числе через единый портал. Запрос о предоставлении госуслуги в виде абонентского обслуживания нужно подать:

— на бумаге — лично в инспекцию, МФЦ либо почтой;

— в электронной форме — на сайте ФНС или через единый портал.

Сведения о бухотчетности конкретной организации предоставят в виде ссылки для скачивания.

С этого года компания вправе учесть в расходах стоимость туристических путевок для работников. Правда, новая норма не предусматривает льгот по НДФЛ и страховым взносам. Об этом недавно напомнил Минфин. Мы составили шпаргалку, как воспользоваться новыми правилами и избежать доначислений в отпускной сезон.

С 2019 года работодатель может списать расходы на покупку для сотрудников туристических и санаторно-курортных путевок (п. 24.2 ст. 255 НК). Включайте их в расходы на оплату труда. Но тут есть важная оговорка. Отдых или лечение должны проходить на территории России. Проверьте это условие перед покупкой тура.

Стоимость загранпутевок по-прежнему учесть в расходах нельзя (п. 29 ст. 270 НК). Предупредите об этом директора. Вместо покупки зарубежного тура компания вправе выдать работнику премию, чтобы он сам оплатил поездку. Если вы начислили премию за производственные результаты, можете включить ее в налоговые расходы. Чтобы подтвердить производственный характер бонуса, потребуются положение о премировании, служебная записка с объяснением причины поощрения и приказ о выплате премии (п. 2 ст. 255 НК).

Вы можете признать в расходах стоимость путевки по России не только для самого работника, но и для членов его семьи. К ним относятся:

— супруг или супруга сотрудника;

— родители работника;

— его несовершеннолетние дети, в том числе усыновленные;

— подопечные в возрасте до 18 лет;

— бывшие подопечные и дети не старше 24 лет, которые учатся очно.

Братьев и сестер работника, а также родственников его супруга или супруги в этом списке нет. Значит, затраты на покупку для них путевок учесть не получится.

Путевку должен купить работодатель, а не сотрудник. Если компания возместила работнику стоимость тура, который он оформил напрямую в турфирме, расходы не учитывайте. Чтобы признать затраты, путевки покупайте исключительно у туроператоров или турагентов (п. 24.2 ст. 255 НК).

Туроператоры создают и продают туристский продукт, то есть комплекс услуг по перевозке и размещению отдыхающих. Они находят и бронируют отели, заказывают билеты и трансферы, подбирают гидов и т. п. Турагенты занимаются лишь продажей туров, они выступают как посредники между туроператорами и туристами (ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ).

Еще важный нюанс. Туроператорами могут быть только юридические лица, турагентами — компании или предприниматели. Проверьте это перед покупкой путевки.

Прежде чем покупать путевку для сотрудника, убедитесь, что продавец имеет статус туроператора или тур-агента. Он должен быть включен в Единый федеральный реестр туроператоров (ЕФРТ) или реестр турагентств. Если у продавца нет такого статуса, вы не сможете учесть расходы. Не исключено, что это мошенники, и в итоге вы просто потеряете деньги, а работники останутся без обещанных путешествий.

Для проверки используйте сайт Ростуризма russiatourism.ru. На его главной странице есть иконки, по которым можно перейти в онлайн-реестры туроператоров и турагентов. Оба реестра с удобным поиском размещены также на сайте ассоциации «Турпомощь» reestr.tourpom.ru.

Дополнительно проверьте продавца с помощью нашего сервиса на rnk.1cont.ru. Так вы снизите риск претензий налоговиков.

Нередко бывает дешевле купить составляющие тура по отдельности. Например, билеты приобрести у перевозчика, а номер забронировать прямо в гостинице. Но тогда вы не сможете учесть расходы. Это разъяснил Минфин (письма от 07.02.2019 № 03-03-07/7294 и от 02.07.2018 № 03-03-20/45524).

Кодекс разрешает признать затраты на лечение и отдых работников, только если эти услуги оказаны по договору о реализации туристского продукта (п. 24.2 ст. 255 НК). Покупка же услуг у непосредственных исполнителей не считается созданием такого продукта. Поэтому налоговики снимут расходы.

Все условия смотрите в таблице.

Условия для новой льготы по налогу на прибыль

С туроператором или турагентом оформите договор о реализации туристского продукта. В нем ваша компания называется «Заказчик» или «Покупатель». Договор можете составить на бумаге или в электронной форме. Минфин согласен, что для учета затрат форма договора значения не имеет (письмо от 25.01.2019 № 03-03-06/1/4054).

Сведения о туристах и купленных турах обычно приводят в приложении к договору. Многие турфирмы называют его листом бронирования. Убедитесь, что в Ф. И. О. ваших работников и других сведениях о них нет опечаток и неточностей.

Для подтверждения расходов на покупку путевки достаточно договора с туроператором или турагентом. В договоре или приложении к нему турфирма обычно указывает Ф. И. О. и даты рождения туристов, перечень предоставляемых услуг, даты поездки и общую цену договора. Если эти сведения есть, требования Налогового кодекса к подтверждению данных затрат можно считать выполненными. Поэтому составлять дополнительные документы не требуется.

В некоторых компаниях дополнительно оформляют приказ. Он пригодится для урегулирования возможных споров с персоналом. В приказе директор утверждает список работников, которых решили поощрить. Ознакомьте их с содержанием приказа под роспись. Так вы подстрахуетесь от риска, что впоследствии сотрудник откажется от купленного для него тура.

Проверьте, чтобы на период поездки работнику был предоставлен отпуск и в табеле стояла соответствующая отметка. Вид отпуска значения не имеет. Это может быть ежегодный оплачиваемый или дополнительный отпуск либо отпуск без сохранения зарплаты. Если же, судя по документам, сотрудник продолжает работать, налоговики вправе исключить расходы на оплату путевки.

По договору о реализации туристского продукта вы вправе учесть следующие расходы на отдых сотрудников: стоимость проезда, проживания, экскурсий и санаторно-курортного обслуживания. Перевозка до пункта назначения и обратно возможна любым видом транспорта: воздушным, железнодорожным, автомобильным, водным. Это прямо указано в кодексе (п. 24.2 ст. 255 НК).

В составе затрат на проживание в гостинице, доме отдыха или другом месте вы вправе признать расходы на питание туриста. Но только в том случае, когда питание предоставляется в комплексе с услугами проживания. К примеру, завтрак входит в стоимость номера. Если тур включает, например, праздничный ужин в ресторане, который не имеет отношения к гостинице, расходы на питание учесть нельзя. В этом случае в затратах отразите стоимость путевки за минусом платы за ужин.

Кодекс не ограничивает количество экскурсий и набор санаторно-курортных услуг, расходы на которые может признать работодатель. Главное, чтобы сотрудник отдыхал или лечился на территории России.

Расходы на покупку путевок для сотрудников нужно нормировать. Причем одновременно вы должны уложиться в два норматива. Сверхлимитные затраты учитывать нельзя. Первый норматив — на каждого сотрудника или члена его семьи компания может списать не более 50 000 руб. в год (абз. 7 п. 24.2 ст. 255 НК).

Второй норматив — общая стоимость путевок, которую вы включаете в расходы, не должна превышать 6 процентов от суммы затрат на оплату труда за тот же период. В этот норматив входят расходы не только на отдых, но и на оплату медицинских услуг и добровольное медицинское страхование работников (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК).

В течение года норматив увеличивается вместе с ростом затрат на оплату труда. Поэтому лимит расходов пересчитывайте по итогам каждого отчетного периода, а затем по окончании календарного года.

Затраты на отдых и лечение работников, которые оказались сверхнормативными в первом полугодии, вы сможете учесть по итогам 9 месяцев или года. Но на следующий год они не переходят.

Новшества по путевкам, которые заработали с 1 января, касаются лишь учета расходов. Законодатели не предусмотрели послаблений по НДФЛ. Для расчета этого налога важно разделять туристические и санаторно-курортные путевки. От НДФЛ освобождена стоимость только санаторно-курортных путевок для работника и членов его семьи. Но лишь при условии, что вы не учитывали расходы на их покупку (п. 9 ст. 217 НК).

Раз вы признали затраты, освобождение от НДФЛ не действует. Значит, стоимость санаторно-курортной путевки нужно включить в доходы сотрудника и удержать НДФЛ. Таким же образом надо поступить, если компания купила туристическую путевку. Это подтвердил Минфин (письма от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880 и от 06.08.2018 № 03-04-06/55270). Таким образом, компании придется выбирать между налогом на прибыль и НДФЛ.

Путевка — это доход работника в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Датой его получения считается день, когда компания оплатила тур (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК). На эту дату вы отражаете доход сотрудника и рассчитываете с него НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК). Доход равен цене путевки по договору о реализации туристского продукта.

Сумму налога удержите из ближайшей денежной выплаты работнику. Учтите, что удержания не должны превышать 50 процентов от выплачиваемой на руки суммы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК). Удержанный НДФЛ перечислите в бюджет не позже чем на следующий день после выплаты работнику той суммы, из которой налог удержали (п. 6 ст. 226 НК).

Минфин считает, что на стоимость путевки для сотрудника нужно начислить взносы. Чиновники ссылаются на статью 422 Налогового кодекса. В ней содержится исчерпывающий перечень выплат, которые освобождены от взносов. Покупка путевки в этой статье не упоминается, то есть не относится к необлагаемым выплатам. Раз между компанией и работником есть трудовые отношения, оплата тура считается вознаграждением в рамках таких отношений и поэтому облагается взносами (письма Минфина от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880 и от 15.01.2019 № 03-04-06/1107).

Исключение — покупка путевки для детей и других членов семьи, которые не работают в организации. Чиновники согласны, что в этом случае взносы начислять не нужно (п. 1 ст. 420 НК).

Многие суды приходят к выводу, что и путевка работнику не облагается взносами. Ведь это разовая выплата социального характера, а не вознаграждение за проделанную работу. Она не зависит от должностного оклада сотрудника, уровня его квалификации или трудового вклада (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.02.2019 по делу № А11-8130/2018). Такого же мнения придерживается Верховный суд (определение от 03.04.2019 № 303-ЭС19-3277). Но если вы не готовы спорить с налоговиками, безопаснее начислить взносы, как того требует Минфин. Их сумму вы можете включить в налоговые расходы.

Чиновники подготовили ряд поправок, которые примут уже в ближайшем будущем.

В Минтруде предложили изменить сроки выплаты отпускных, а также уведомления о смене зарплатного банка. Кроме того, появится возможность оплачивать отпуск за день до его начала, а отпускать сотрудников на диспансеризацию придется чаще.

Оплачивать отпуск нужно будет раньше

Как сейчас. Отпускные выплачивают работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК, письмо Роструда от 21.12.2011 № 3707-6-1). При этом с момента выплаты отпускных до начала отпуска должно пройти минимум три полных дня (письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157).

Как будет. Оплатить отпуск нужно будет не позднее чем за три рабочих дня, а не календарных (см. схему).

Работник сможет брать отпуск со следующего дня

Как сейчас. Действующим законодательством этот вопрос не урегулирован. Срок на оплату отпуска минимум за три дня изменить нельзя даже по заявлению работника. Это не защитит компанию от ответственности за нарушение трудового законодательства. За опоздание с выплатами инспекция труда может оштрафовать организацию на сумму до 50 000 руб., а ее руководителя — на сумму до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП).

Помимо отпускных компания должна будет выплатить работнику и компенсацию за просрочку (ст. 236 ТК). Сумма будет небольшая, ее считают как 1/150 ключевой ставки Банка России от не выплаченной в срок суммы отпускных за каждый день задержки. Но уйдет время на оформление бухгалтерской справки и расчет процентов. Получается, что компания окажется виноватой, хотя пошла навстречу работнику.

Чтобы выплатить отпускные вовремя, а значит, избежать штрафа и необходимости платить работнику проценты за просрочку, используют два способа.

Первый способ — договариваются с работником, что первые три календарных дня отпуска он возьмет за свой счет. А остальные дни уже как обычный оплачиваемый отпуск. Второй способ — отпускают сотрудника на отдых, когда он хочет, а в заявлении и приказе ставят даты начала отпуска и его окончания позже фактических.

Как будет. Если поправки примут, необходимость в таких ухищрениях исчезнет. Работник сможет подать заявление на отпуск, который не предусмотрен графиком, менее чем за три рабочих дня до его начала. В этом случае оплатить его нужно будет в срок, установленный соглашением сторон, но не позднее трех рабочих дней с даты подачи заявления. Такая формулировка появится в новой части 10 статьи 136 Трудового кодекса. И никаких санкций можно не опасаться.

Появится срок, в который декретница обязана уведомить о выходе на работу

Как сейчас. Трудовой кодекс не устанавливает какого-либо срока, в течение которого работница должна уведомить своего работодателя о желании выйти из детского отпуска. Такой срок работодатели могут прописать только в своих внутренних документах. Но прямого требования в законодательстве нет. Сотрудница в заявлении о выходе на работу вправе указать любую дату.

Отпуск по уходу за ребенком — это право, а не обязанность. Поэтому в любое время до его окончания женщина может выйти на работу, а вы будете обязаны принять ее на прежнюю должность или перевести с ее согласия на другую. При этом вам придется уволить сотрудника, который работал на месте декретницы по срочному трудовому договору, до момента ее выхода на работу. Получается, что такой временный сотрудник все время находится в подвешенном состоянии, что сказывается на его работе.

Как будет. О своем намерении выйти из отпуска по уходу за ребенком до окончания срока этого отпуска сотрудница должна будет письменно уведомлять работодателя не менее чем за пять рабочих дней до дня выхода (ст. 256 ТК в новой редакции). А работодатель будет обязан предупредить временного сотрудника о предстоящем расторжении срочного трудового договора не менее чем за три рабочих дня до увольнения. Такая поправка появится в статье 79 Трудового кодекса.

Срочный трудовой договор можно будет продлить

Как сейчас. Продлить срочный трудовой договор с сотрудником работодатель может только в двух случаях:

— срок действия договора истекает в период беременности женщины. Тогда работодатель по письменному заявлению сотрудницы может продлить срок договора до окончания беременности (ч. 2 ст. 261 ТК);

— сотрудник избирается по конкурсу на замещение ранее занимаемой им по срочному трудовому договору должности научно-педагогического работника (ч. 8 ст. 332 ТК).

В иных случаях продлить срочный договор нельзя. После окончания срока действия срочный договор может стать только бессрочным, если ни одна из его сторон не заявит о его прекращении. Остается только расторгнуть один срочный договор и сразу заключить другой.

Как будет. Продлить договор можно будет без увольнения. Максимальный срок срочного трудового договора — пять лет. Если заключили договор на меньший срок, один раз по соглашению сторон его можно будет продлить. Главное, чтобы общий срок действия договоров не превышал пяти лет и не поменялось основание для заключения договора. Так будет сказано в статье 58 Трудового кодекса.

Срок предупреждения об изменении условий трудового договора сократится с двух месяцев до одного

Как сейчас. Работодатель вправе изменить условия трудового договора в одностороннем порядке, если меняются организационные или технологические условия труда (ст. 74 ТК). При этом нужно уведомить работника об изменениях минимум за два месяца. Если работник откажется, это может привести к увольнению, если в компании не найдется для него подходящих вакансий. В этом случае работнику выплачивают выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка или в большем размере, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором (ч. 3, 4 ст. 178 ТК).

Как будет. Срок предупреждения можно будет сократить с двух месяцев до одного, но только с согласия профсоюза. В этом случае работнику при увольнении выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего месячного заработка.

Отпускать на диспансеризацию придется чаще

Как сейчас. По действующим сейчас правилам всем работникам для прохождения диспансеризации полагается один выходной раз в три года. А сотрудникам предпенсионного возраста для этих целей предоставляется два дня один раз в год.

Как будет. Правительство дало поручение Минтруду подготовить поправки в Трудовой кодекс. В кодексе планируют прописать, что работники в возрасте 40 лет и старше для прохождения диспансеризации получат один рабочий день каждый год с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка. Срок на подготовку проекта — до 20 июня 2019 года.

Связано это с тем, что недавно Минздрав обновил порядок прохождения диспансеризации. Так, среди прочего право на ежегодное бесплатное медобследование получили граждане в возрасте от 40 лет (приказ от 13.03.2019 № 124н). Поэтому потребовались поправки в кодекс. Ведь теперь получается, что сорокалетние сотрудники имеют право на прохождение ежегодной диспансеризации, но реализовать его на практике из-за занятости на работе может быть проблематично.

Уведомлять о смене зарплатного банка нужно будет раньше

Как сейчас. Сейчас сотрудник должен предупредить работодателя о смене зарплатного банка не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты.

Как будет. Срок предлагается увеличить до 15 календарных дней. Это, с одной стороны, даст компаниям больше времени на изменение реквизитов платежки, а с другой стороны, у сотрудников будет меньше времени на подачу заявления, а значит, они не будут злоупотреблять своим правом на выбор зарплатного банка и менять его перед каждой выплатой зарплаты.

Кроме того, депутаты предлагают установить в КоАП отдельное основание для штрафа за то, что компании не позволяют сотрудникам изменять банк, в который перечисляются деньги. Такие действия хотят приравнять к невыплате зарплаты. Наказывать будут предупреждением или штрафом. Для должностных лиц штраф составит от 10 000 до 20 000 руб., для юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб. Однако в отличие от остальных «зарплатных» нарушений более суровое наказание за повторное нарушение устанавливать не собираются.

При этом за одно нарушение нельзя будет наказать одновременно и юридическое, и должностное лицо. Такие изменения в КоАП поручил подготовить Президент. Кроме того, он предложил исключить возможность назначать несколько штрафов за однородные нарушения. Нововведения выгодны работодателям. Сейчас на практике организацию и директора часто одновременно привлекают к административной ответственности.

Серьезные изменения планируют внести в главу 23 Налогового кодекса, которая регулирует правила для НДФЛ.

Можно будет платить НДФЛ за работника

Сейчас уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается ни при каких обстоятельствах. В Минфине подготовили поправки, которые позволят заплатить налог компании. Исключение составят случаи доначисления налога по итогам налоговой проверки, если налоговый агент неправомерно не удержит налог. НДФЛ будет платить налоговый агент за счет собственных средств. При этом у налогоплательщика дохода не возникнет — ничего доплачивать не придется.

Но эта поправка решает проблему только для случая, когда ошибку нашли сами налоговики при проверке. Как же действовать, если ошибку нашли в компании, остается неясно. В ФНС считают, что штрафа в таком случае не будет, если вы успеете доудержать НДФЛ до того, как вашу ошибку найдут налоговики (письмо от 24.04.2019 № БС-3-11/4119). Но если сотрудник уже уволился, доудержать налог вы не сможете. Соответственно, перечислить НДФЛ в бюджет также не получится. В таком случае остается только исправить отчетность и направить в инспекцию и самому работнику сообщение о невозможности удержать НДФЛ. Для этого используют обычную справку 2-НДФЛ, но с признаком 2. Подать ее нужно не позднее 2 марта 2020 года (перенос с 1 марта). Получается, от штрафа в 20 процентов по статье 123 Налогового кодекса компании в данном случае не защититься. Более того, непонятно, за какой срок с компании взыщут пени за просрочку. Ведь погасить долг налоговый агент не может физически.

Отчитываться по НДФЛ электронно будут больше компаний

Сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде должны будут налоговые агенты при численности физлиц от 10 человек (сейчас — 25).

По данным ФНС, большинство компаний с численностью работников от 10 до 25 человек на сегодняшний день уже представляют отчетность в электронном виде.

Детские вычеты по НДФЛ возрастут

В Госдуме хотят изменить размеры детских стандартных вычетов по НДФЛ. Суммы вырастут незначительно (см. таблицу). При этом одновременно с 350 000 руб. до 400 000 руб. вырастет порог для вычета на одного работника.

Что изменится в работе компаний по НДФЛ

Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ сейчас и согласно поправкам

В Минтруде подготовили проект переноса выходных дней в 2020 году. Согласно проекту выходной день с субботы 4 января перенесут на понедельник 4 мая, а с воскресенья 5 января — на вторник 5 мая. Выходной день с воскресенья 23 февраля переносить на май в 2020 году не планируют. Правила переноса остальных выходных дней регулирует Трудовой кодекс, для них отдельного документа не нужно. Таким образом, в 2020 году мы будет отдыхать так:

— с 1 по 8 января (восемь дней);

— с 22 по 24 февраля (три дня);

— с 7 по 9 марта (три дня);

— с 1 по 5 мая (пять дней);

— с 9 по 11 мая (три дня);

— с 12 по 14 июня (три дня);

— 4 ноября (один день).

Если проект примут, новые выходные вы учтете при подготовке графика отпусков на 2020 год. Подписать его нужно не позже 17 декабря 2019 года.

Минфин утвердил новую программу разработки федеральных стандартов бухучета — ФСБУ на 2019—2021 годы и признал утратившим силу прошлогодний приказ. Суть изменений в том, что новые ФСБУ начнут действовать позже чем планировалось. В частности, сроки перенесли:

— с 2019 на 2021 год для ФСБУ «Запасы»;

— с 2020 на 2021 год для ФСБУ «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенные капитальные вложения», «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»;

— с 2021 на 2022 год для ФСБУ «Участие в зависимых организациях и совместная деятельность»;

— с 2022 на 2023 год для ФСБУ «Расходы».

Из программы исключено два стандарта: «Дебиторская и кредиторская задолженность (включая долговые затраты)» и «Добыча полезных ископаемых». Вместо них появился новый ФСБУ «Долговые затраты», который должен вступить в силу с 2022 года (приказ Минфина от 05.06.2019 № 83н).

С 2020 года компании будут применять новую редакцию ПБУ 18/02 при учете разниц между бухгалтерским и налоговым учетом (приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н). Поправки приблизили национальный стандарт к МСФО (IAS) 12.

Временную разницу предстоит определять как различие между балансовой и налоговой стоимостью активов или обязательств на отчетную дату. Это так называемый балансовый метод расчета временных разниц, он взят из МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (информационное сообщение Минфина от 28.12.2018 № ИС-учет-13). До поправок применяется небалансовый метод — расчет разниц не по остаткам, а по оборотам доходов и расходов компании.

По новым правилам временную разницу образуют расхождения, которые связаны с переоценкой активов и начислением оценочных обязательств. Значит, применять ПБУ 18/02 должны все, кто проведет переоценку активов в 2020 году, но есть исключение. ПБУ 18/02 не применяют организации, которые ведут бухучет упрощенно. Даже если малая компания переоценит активы, с этих разниц считать отложенный налог на прибыль не нужно.

Из стандарта исчезли постоянные налоговые активы и обязательства. Но это не значит, что постоянных разниц больше не будет. Понятие «постоянные налоговые активы и обязательства» переименовали на «постоянные налоговые доходы и расходы».

По итогам отчетного периода организация рассчитывает разницу между расходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу в бухучете (п. 20 ПБУ 18/02). Первый показатель — это сумма текущего налога по декларации и отложенного налога с временных разниц. Условный расход — это налог с бухгалтерской прибыли.

Пункт 24 ПБУ 18/02 переписали. Теперь текущий налог на прибыль и отложенные налоги будут отражаться в одной статье отчета о финансовых результатах. Два показателя в одной строке нужно показать суммарно. Текущий и отложенный налог покажите в строке «Налог на прибыль». Затем расшифруйте их в подстроках.

Покажите отдельно сумму «Текущего налога на прибыль» по данным декларации и сумму «Отложенного налога на прибыль». Отложенный налог — это суммарное изменение отложенных налоговых активов и обязательств за этот период. Постоянный налоговый доход или расход покажите справочно, как раньше отражали постоянные налоговые активы и обязательства (п. 7 ПБУ 18/02).

Группы компаний временные и постоянные разницы определяют исходя из консолидированной базы по правилам для участников консолидированных групп налогоплательщиков. В отложенные налоговые активы они не включают убыток отчетного периода и временные разницы, которые погасят в следующем отчетном периоде.

В отчете о финрезультатах появится строка «Перераспределение налога на прибыль внутри консолидированной группы».

• 1
  Компания часть зарплаты выдала сотрудникам продукцией. Нужно ли оформлять кассовый чек?
  • А.  Да.
  • Б.  Нет.
  • В.  С 1 июля в таком случае нужно оформлять бланк строгой отчетности.
  Правильный ответ — Б. Если часть зарплаты компания выдает работникам товаром, расчетов в смысле Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не возникает. Пробивать кассовый чек не надо (письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707). Подробнее.
• 2
  Сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком в марте 2019 года, получает пособие. На какую карту следует перечислять пособие после 1 мая?
  • А.  Только на карту «Мир».
  • Б.  На карту «Мир», если в регионе пособия выплачивает фонд. При зачетной системе — на любую карту.
  • В.  На любую карту.
  Правильный ответ — В. Если вы начали платить пособие по уходу за ребенком до 1 мая, можете продолжать перечислять деньги на любую карту до тех пор, пока малышу не исполнится полтора года или истечет срок действия карты. Крайний срок перехода на карты «Мир» — 1 июля 2020 года. Подробнее.
• 3
  Кто удерживает НДФЛ с больничных при прямой выплате пособий?
  • А.  Компания.
  • Б.  Фонд.
  • В.  Компания с выплаты за первые три дня, фонд с остальной суммы.
  Правильный ответ — В. С той части пособия, которую выплачивает работодатель, организация как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в обычном порядке. Пособие, начиная с четвертого дня, фонд выплачивает напрямую работнику. Он и удерживает НДФЛ. Подробнее.
• 4
  Какое искажение денежных показателей бухгалтерской отчетности считается грубым нарушением?
  • А.  Не менее чем на 5 процентов.
  • Б.  Не менее чем на 10 процентов.
  • В.  Не менее чем на 15 процентов.
  Правильный ответ — Б. Нарушением считается искажение любого денежного показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Подробнее.
• 5
  В компании трудится работник, у которого есть ребенок-инвалид. Ему полагается четыре оплачиваемых дополнительных дня отдыха в месяц. Удерживать ли НДФЛ с такой выплаты?
  • А.  Да.
  • Б.  Да, но с будущего года эту выплату включат в список необлагаемых.
  • В.  Нет.
  Правильный ответ — В. Удерживать налог с оплаты дополнительных выходных дней не надо. Законодатели прописали новую норму в пункте 78 статьи 217 Налогового кодекса. Но и сейчас в Минфине разрешают не платить НДФЛ с этих выплат. Подробнее.
• 6
  Какой документ должен предъявить работник при трудоустройстве, чтобы подтвердить свой СНИЛС?
  • А.  Зеленую карточку.
  • Б.  Распечатку с сайта ПФР.
  • В.  Любой документ с номером индивидуального лицевого счета.
  Правильный ответ — В. При приеме на работу новый сотрудник должен предъявить любой документ с номером индивидуального лицевого счета. Подробнее.
• 7
  По какому налогу полностью отменили отчетность?
  • А.  По налогу на имущество.
  • Б.  По транспортному налогу.
  • В.  По упрощенному налогу.
  Правильный ответ — Б. Организациям больше не нужно будет отчитываться по транспортному, а также земельному налогу. Такая обязанность исчезнет из кодекса с 1 января 2021 года. Налоговые инспекции будут сами информировать организации, у которых есть транспортные средства и земельные участки, о размере налога. Подробнее.
• 8
  Кто должен оплатить путевку, чтобы компания могла учесть затраты на нее при расчете налога на прибыль?
  • А.  Работник.
  • Б.  Работодатель.
  • В.  Это непринципиально.
  Правильный ответ — Б. Путевку должен купить работодатель, а не сотрудник. Если компания возместила работнику стоимость тура, который он оформил напрямую в турфирме или собрал по частям самостоятельно, расходы учесть не получится. Подробнее.
• 9
  В Минтруде разработали поправки, которые изменят крайний срок выплаты отпускных. Не позже какого дня по новым правилам нужно будет выплачивать деньги?
  • А.  За три рабочих дня до начала отпуска.
  • Б.  За пять календарных дней до начала отпуска.
  • В.  За неделю до начала отпуска.
  Правильный ответ — А. Оплатить отпуск нужно будет не позднее чем за три рабочих дня до его начала, а не календарных, как сейчас. Подробнее.
• 10
  Предприниматель работает без наемного персонала. Может ли он не использовать ККТ после 1 июля 2019 года?
  • А.  Да, до 1 июля 2021 года.
  • Б.  Да, но только при расчетах за товары собственного производства, работы или услуги.
  • В.  Нет, отсрочки больше нет.
  Правильный ответ — Б. Предприниматели без персонала могут не применять ККТ до 1 июля 2021 года при расчетах за товары собственного производства, работы или услуги. Подробнее.