Шилкин Сергей Анатольевич — руководитель экспертного направления журнала «Зарплата».

Поправки, которые задумывали, чтобы упростить жизнь, обернулись для бухгалтеров проблемами. Речь идет о едином налоговом счете — ЕНС для расчетов между бизнесом и бюджетом. Началось все с некорректных остатков, которые автоматически сформировались на 1 января 2023 года. При попытке выяснить причины и навести порядок в расчетах бухгалтеры столкнулись с новым испытанием — налоговики закрыли электронные личные кабинеты на сайте ФНС. Открыть их для компаний и предпринимателей налоговая служба планирует до конца II квартала 2023 года.

Чтобы инспекция зачла средства на едином счете в уплату задолженности по конкретному налогу или взносам, нужно подавать уведомления. Но важно не перестараться, иногда такой документ может лишь навредить. Если данные задвоятся, инспекторы увидят недоимку.

Еще не привыкли бухгалтеры и к новым срокам уплаты, а также периодам исчисления НДФЛ. Если в прошлом году правила формирования базы по НДФЛ и взносам были идентичны (за редким исключением), то в 2023 году похожего в них мало. Взносы по-прежнему надо считать за календарный месяц, а вот периоды для НДФЛ теперь особенные — всего за год их будет 13. Каждый такой период надо обозначать в уведомлениях специальными кодами. Коды надо подбирать и для других налогов, но не всех. Как не запутаться в этих и других новых правилах, читайте в нашей книге. А если все-таки ошиблись, не волнуйтесь. Здесь же найдете рекомендации, как решить любую проблему с единым налоговым счетом.

Читайте на страницах книги

С 1 января 2023 года платить налоги и взносы следует с помощью единого налогового платежа (ЕНП) через единый налоговый счет (ЕНС). При этом в 2023 году можно использовать и прежние платежки. Налоговики обещали, что новая система проще прежней и уменьшит количество ошибок. Но практика показала, что проблем намного больше, чем это можно было предположить. И не все из них еще решены.

В теории все просто: новая система предполагает, что все расчеты проходят через единый налоговый счет (ЕНС) в казначействе, который открывается автоматически. На ЕНС отражаются совокупные обязательства перед бюджетом и уплаченные денежные средства (п. 2 ст. 11.3 НК). Достаточно внести на него деньги, а дальше налоговики сами распорядятся поступлениями. Контролеры распределят сумму в порядке очереди: недоимки, затем налоги, сборы, взносы, авансы и уже после пени, проценты и штрафы. Баланс по ЕНС отображается в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика и учетной системе (ERP-системе). Однако на практике данные о ЕНС в личном кабинете пока недоступны.

Для пробы полностью открыли личные кабинеты физиков лишь в нескольких регионах — республиках Коми и Бурятия, Забайкальском, Камчатском, Приморском и Хабаровском краях, Курганской, Магаданской, Сахалинской областях, Еврейской АО и Чукотском АО (письма ФНС от 06.04.2023 № АБ-4-19/4179, от 17.04.2023 № АБ-4-19/4861). В первых регионах, где полностью открыли личные кабинеты, срочно создают специальные группы реагирования, чтобы оперативно консультировать налогоплательщиков по телефону и на личном приеме. В инспекциях оборудуют дополнительные рабочие места для специалистов из отделов по урегулированию задолженностей.

Открыть ЛК для компаний и предпринимателей налоговая планирует до конца II квартала 2023 года. Пока налоговики еще пытаются навести порядок в личных кабинетах. Например, составили списки компаний, которые повторно подали уточненное уведомление с суммой к уменьшению. У налогоплательщиков поинтересуются, с чем связана корректировка. В ФНС считают, что все до сих пор путаются и не учитывают, что уточненное уведомление не дополняет прошлое, а заменяет его (письмо от 11.04.2023 № ЕА-415/4380). Инспекторы должны провести с компанией разъяснительную работу, если выявят ошибку.

Важная деталь
Открыть личные кабинеты во всех регионах налоговая планирует до конца II квартала.

Нет личных кабинетов — нет и данных о платежах. Компании не видят, куда идут их деньги, на что их направили налоговики, поэтому запрашивают такие сведения у налоговой. НК предусматривает, что в течение пяти рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумаге налоговая направит справку, где укажет сальдо единого налогового счета. С начала 2023 года количество запросов представить справку о сальдо ЕНС уже превысило 6 млн. В ФНС также ожидают нового потока запросов после того, как данные о ЕНС станут доступны.

Сальдо единого налогового счета — это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК). Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязаны уплатить в бюджет налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент.

Совокупная обязанность формируется на ЕНС на основании документов, которые предусматривают возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов.

Налоги и взносы, которые не включают в совокупные обязательства, перечислены в пункте 7 статьи 11.3 НК. Подробнее — в таблице ниже.

Положительное сальдо единого налогового счета — это превышение ЕНП над совокупной обязанностью. То есть это переплата без учета денежных средств, зачтенных в счет исполнения обязанности налогоплательщика.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо — это превышение совокупной обязанности над общей суммой ЕНП. То есть это задолженность по расчетам с бюджетом. При формировании отрицательного сальдо учитывают общую сумму недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет.

Недоимка возникает со следующего дня после срока уплаты. Подача уведомления об исчисленных суммах налогов до срока уплаты не может привести к возникновению недоимки. Недоимки не будет и в том случае, если уведомление об исчисленном налоге подано позже установленного срока, но ранее срока уплаты налога. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Важная деталь
У компаний теперь новая обязанность — подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и страховых взносов.

Налоговая служба признала, что из-за большого количества ошибок с ЕНС необходимо провести сверку со всеми компаниями, у которых отрицательное сальдо (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2). Если отрицательное сальдо верифицировали и компанию о нем известили, требование об уплате задолженности отправят по электронным каналам связи или по почте. Сразу сообщите в инспекцию об ошибках в расчетах. Можно оставить заявку в сервисе «Оперативная помощь: разблокировка счета...» на nalog.gov.ru. Если реальность сальдо не подтвердится, компанию поставят на особый контроль до актуализации сумм на ЕНС. В срок не позднее трех рабочих дней инспекторы должны будут прояснить ситуацию. Но пока метку не снимут, требование на уплату не выставят.

Когда и какие налоги, взносы и сборы не включают в совокупную обязанность

Чтобы ИФНС засчитала ЕНП в счет обязательств по налогам и взносам, у инспекторов должны быть данные о начислениях. Новая обязанность — подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК). На основании этого документа налоговики будут списывать деньги с ЕНС. При этом сохраняется обязанность представлять отчетность по налогам и взносам.

2023 год переходный. У компаний остается запасной вариант — отправлять платежные поручения на конкретные КБК в привычном порядке, как и до 2023 года. Казначейство перешлет их налоговикам, а они учтут деньги в качестве единого налогового платежа и определят по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК. Из платежек должно быть понятно, какой налог компания перечисляет (ч. 12, 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263ФЗ). В этом случае уведомления об исчисленных суммах не нужны. Но проблема в том, что если компания хотя бы раз подаст уведомление, это нужно будет делать постоянно, иначе средства не распределят и возникнет задолженность. Это следует из части 14 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.

Еще одна проблема — ошибку в платежке можно исправить только через уведомление. Но компания лишится права обходиться без уведомлений и перечислять налоги и взносы отдельными платежками со статусом 02, если подаст хотя бы одно уведомление. Получается, что перечислять налоги и страховые взносы платежками можно, но по сути это те же уведомления, только в другой форме. Деньги все равно попадут на ЕНС, и налоговики сами распорядятся поступлениями.

Контролеры распределят сумму в порядке очереди: недоимки, затем налоги, сборы, взносы, авансы и уже после пени, проценты и штрафы. То есть платежка совсем не гарантирует того, что деньги пойдут именно туда, куда хотела компания. Поэтому наш совет: чем раньше вы перейдете на уведомления, тем лучше.

Важная деталь
В 2023 году можно заполнять и обычные платежки. Но деньги все равно попадут на ЕНС.

Не пытайтесь перечислять за счет ЕНП все платежи в бюджет. На единый налоговый счет нужно направлять:

— налоги, в том числе НДФЛ за работников;

— авансовые платежи по налогам;

— страховые взносы, кроме взносов на травматизм;

— сборы;

— пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам.

Госпошлину надо уплачивать через ЕНП, если суд выдал исполнительный документ, в остальных случаях оформляют отдельную платежку (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК). По выбору налогоплательщика через ЕНП или отдельной платежкой можно перечислять налог на профдоход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (п. 1 ст. 58 НК).

НДФЛ с зарплаты иностранцев перечисляйте в общем порядке. Налог, удержанный налоговым агентом с любых доходов иностранцев, например с зарплаты, перечисляйте в составе ЕНП или отдельной платежкой вместо уведомления. Исключением являются только фиксированные авансы по НДФЛ, если компания платит их за своих иностранных сотрудников. Такие авансы должны заплатить иностранцы, которые работают в России по патенту (п. 6 ст. 227.1 НК). Уплаченный НДФЛ компания затем зачитывает в счет налога с выплат такому работнику.

Как правило, патент оплачивает сам иностранец. Но перечислить платеж за него может и организация (письма Минфина от 19.08.2022 № 03-04-06/81342, ФНС от 20.06.2019 № БС-4-11/11881). Если налог платит компания, оформляйте платежку как платеж за третье лицо. В уведомление такую выплату не включайте.

По взносам на травматизм также сохраняется прежний порядок. Такие взносы администрирует Социальный фонд, поэтому правила НК на них не распространяются. Взносы на травматизм в 2023 году платите в Социальный фонд, как и в прошлом году, то есть обычными платежками. Укажите новый КБК — 797 1 02 12000 06 1000 160. Первые три цифры 797 — это код нового фонда. Запомните, что прежних кодов, которые начинались с 392 и 393, больше нет. Реквизиты посмотрите на сайте своего регионального отделения СФР. Укажите ОКТМО по месту своего нахождения. Образец платежки.

ЕНП не является платежом в привычном смысле, это скорее аналог электронного кошелька по расчетам с бюджетом, своеобразная кубышка. По сути, вы переводите деньги сами себе. Чтобы перечислить деньги на единый счет, нужно оформить платежное поручение. С 15 мая поменялись реквизиты. Что указывать в платежке, образец.

Во всех платежках по налогам, взносам и сборам в налоговую инспекцию с 15 мая 2023 года получателем ставьте «Казначейство России (ФНС России)». Ранее в этом поле указывали Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Новое наименование получателя надо указывать также в поле 16 платежки по ЕНП и платежках по отдельным налогам и взносам, которые можно подавать вместо уведомления (письмо ФНС и казначейства от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658).

Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе у организации юридический адрес, где зарегистрированы обособленные подразделения, находятся недвижимость или место жительства ИП. Указывать единого получателя платежа, который общий для всей России, должны в том числе крупнейшие налогоплательщики. Это подтверждает информация ФНС от 23.01.2023.

Если заплатили налоги или взносы в свою ИФНС, а не в Тулу, инспекторы идентифицируют платежи по КБК и ИНН плательщика. Если беспокоитесь за суммы на ЕНС вашей компании, запросите у справку об остатках.

В поле 101 платежки по ЕНП укажите код статуса плательщика 01. В поле 102 вместо КПП российские организации ставят 0, но вправе указать КПП плательщика. В полях 106—109 платежки по ЕНП вместо основания платежа, номера и даты документа — основания платежа укажите 0. Правила заполнения всех реквизитов платежки по ЕНП с учетом новых правил, утвержденных приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н, — в таблице.

Как заполнить поля платежки по ЕНП

В поле 24 «Назначение платежа» укажите любую дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа (п. 4.11 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Незаполненных реквизитов в платежке по налогам и взносам быть не должно (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Поэтому банковская программа, настроенная с учетом утвержденных правил, может не пропустить платежку с незаполненным полем «Назначение платежа».

ФНС в своих образцах на сайте допускает оставлять поле пустым и заполнять его только при оплате за третьих лиц, но банк может потребовать заполнить реквизит. Чтобы снизить риски споров с банком и соблюсти требования оформления платежек, в платежке по ЕНП можно указать в назначении платежа, например: «Единый налоговый платеж».

При наличии филиалов и обособленных подразделений ЕНП перечисляют на ЕНС организации. Единый налоговый счет инспекторы открывают только по ИНН головной компании. Специального ЕНС у обособленного подразделения не будет. Это значит, что при наличии филиалов и обособок единые налоговые платежи вы все равно будете перечислять на ЕНС головной организации (ст. 45.2 НК). Причем не важно, выделена ли обособка на отдельный баланс и имеет ли свой расчетный счет. Реквизиты получателя — это реквизиты уполномоченного территориального налогового органа — администратора платежа. С 2023 года это Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом. Ее надо указывать независимо от того, где зарегистрированы обособленные подразделения. ИНН, КПП и банковские реквизиты получателя — это реквизиты единой МИФНС.

Инспекторы сами разнесут суммы, которые перечислите на ЕНС, в счет уплаты налогов и взносов головной компании и ее подразделений (п. 8 ст. 45 НК). Принадлежность платежей определят на основании отчетности или уведомлений об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК, приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-78/1047).

Реквизиты плательщика. В поле 60 «ИНН» укажите ИНН предпринимателя, а в поле 102 «КПП» — 0. Несмотря на то что предпринимателям не присваивают КПП, незаполненным этот реквизит не оставляйте. Банк может не пропустить такой платеж.

В поле 8 «Плательщик» правила требуют приводить только Ф. И. О. предпринимателя. При этом налоговики просят указывать еще и адрес регистрации. Раньше его отражали в платежках через знак «//». Такие требования были в прежних правилах (п. 4 приложения № 1 к приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н). Сейчас эти требования отменили. Если не укажете адрес, деньги поступят на ЕНС.

Важная деталь
При наличии обособок ЕНП перечисляют на единый налоговый счет компании.

В поле 101 платежки на уплату ЕНП укажите статус плательщика 01. Теперь этот код относится не только к организациям, но и предпринимателям. В январе 2023 года не все банки принимали у ИП платежки с таким статусом, теперь банкиры дорабатывают программы под официальные правила.

Реквизиты получателя. По новым правилам все налоговые платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. Не важно, по какому адресу зарегистрирован ИП.

Реквизиты платежа. В поле 104 укажите КБК единого налогового платежа вне зависимости от того, какие налоги или взносы хотите погасить, — 18201061201010000510. В поле 105 можно указать как 0, так и ненулевое значение ОКТМО. А вот заполнять поля 106—109 в платежках на уплату ЕНП не требуется, поэтому проставьте в них значение 0.

В НК нет конкретного срока уплаты ЕНП на единый налоговый счет. Вы можете переводить деньги в любое время. Главное отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Налоги и взносы будут считаться уплаченными на дату, когда наступит срок их уплаты (п. 7 ст. 45 НК). Если на дату уплаты у налогоплательщика нет положительного сальдо на ЕНС или этой суммы недостаточно для зачета в счет имеющихся обязательств, к этой дате нужно отправить платежку по ЕНП. Если есть положительное сальдо на ЕНС и оно больше обязательств, ЕНП можно не перечислять.

28 число —
единый срок уплаты налогов и взносов

Перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты по налогам и взносам. Сроки уплаты налогов и взносов за небольшим исключением сдвинули на 28-е число. Например, срок ежемесячных платежей — на 28-е число каждого месяца, квартальных — на 28-е число месяца, следующего за истекшим кварталом. При совпадении с выходным или нерабочим праздничным днем срок переносится на ближайший рабочий день. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов и взносов смотрите в таблице.

Сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности в 2023 году

Можно платить ЕНП заранее или непосредственно перед крайним сроком уплаты ровно столько, сколько положено перечислить в бюджет. Размер единого налогового платежа может быть больше начислений, вы вправе перечислять его с запасом. Фактически вы перечисляете деньги сами себе.

На дату, когда наступит срок уплаты налогов и страховых взносов, ИФНС по месту учета должна самостоятельно зачесть единый налоговый платеж в счет обязательств налогоплательщика и плательщика страховых взносов. Данные о сумме обязательств для зачета ЕНП инспекторы возьмут из налоговой отчетности, а также уведомлений о начисленных налогах и взносах. ЕНП засчитывают в определенной последовательности:

— в первую очередь — недоимки, начиная с наиболее ранней;

— во вторую — текущие платежи по налогам и страховым взносам;

— в третью — пени;

— в четвертую — проценты;

— в пятую — штрафы.

Если ЕНП недостаточно для погашения обязательств с совпадающими сроками уплаты, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК).

В какой момент обязательства отражают на ЕНС, а ЕНП расходуется на уплату конкретных налогов и взносов, смотрите в таблице.

В какой момент обязательства отражают на ЕНС

Компания ошиблась в реквизитах платежного поручения и случайно пополнила ЕНС другой организации. Или партнер вначале попросил заплатить за него налоги, а когда деньги ушли, передумал. Как в таком случае вернуть деньги?

По общему правилу компании и предприниматели должны самостоятельно платить налоги и взносы, в том числе вносить единые налоговые платежи. При этом перечислять налоги могут как сами налогоплательщики, так и другие лица — компании, предприниматели и даже граждане (п. 1 ст. 45 НК). Но тут есть нюанс.

Компания, предприниматель или физлицо не вправе требовать возврата денег, которые перевели за другую организацию или индивидуального предпринимателя. То есть самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию и вернуть перечисленные деньги не получится. Это подтверждают налоговики (ответ на вопрос в разделе «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС→nalog.gov.ru).

Вместе с тем выход из сложившейся ситуации есть. Постарайтесь связаться с компанией или предпринимателем, на единый налоговый счет которых ошибочно ушли деньги. Опишите ситуацию и попросите вернуть деньги.

Возможно, на едином налоговом счете компании уже нет денег, так как инспекторы успели их разнести по налогам и взносам. В таком случае попросите организацию вернуть деньги с расчетного счета.

Допустим, после вашего платежа у компании образовалась переплата по единому налоговому счету. То есть сальдо получилось положительным. В таком случае владелец счета вправе обратиться в ИФНС за возвратом или зачетом переплаты.

Если он захочет вернуть деньги, понадобится подать в инспекцию заявление о распоряжении путем возврата (п. 1 ст. 79 НК). Когда налоговики перечислят переплату, компания перешлет вам эти деньги на расчетный счет.

Хотите, чтобы деньги сразу вернулись на ваш единый налоговый счет? Попросите организацию подать заявление о распоряжении путем зачета (п. 1 ст. 78 НК). В этом случае произойдет зачет в счет исполнения обязанности по уплате налогов и взносов другого лица.

Чтобы ИФНС зачла ЕНП в счет уплаты задолженности, нужно подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК). Такое уведомление заполняют по налогам и взносам, по которым к сроку уплаты не сдается налоговая отчетность с начислениями. Например, это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, а также авансовые платежи по налогу на имущество, по ЕСХН и налогу на УСН.

Уведомление многострочное, поэтому в одном уведомлении можно указать информацию по всем платежам. Включите в уведомление дополнительные листы с разделом «Данные», если одного листа недостаточно, чтобы указать все начисления.

Если у организации есть обособленные подразделения, в разделе «Данные» укажите сведения о начислениях по головному офису и всем обособленным подразделениям. Это подтверждает информация ФНС от 30.12.2022. В одном уведомлении можно указать информацию по всем обособкам.

Уведомления формируйте не по всем платежам и не за каждый период. Не подавайте лишних уведомлений, данные могут задвоиться. Достаточно подготовить один документ за период. Если деятельности и начислений по налогам и взносам не было, уведомление не формируйте.

НДФЛ

Уведомление для ЕНП по НДФЛ надо подать, если вы перечисляете налог как налоговый агент или как ИП платите НДФЛ на общей системе. Если физлицо платит НДФЛ самостоятельно, то подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.

Важная деталь
Вписать в уведомление можно сразу все платежи.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом наступают до представления отчетности, поэтому налоговый агент обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Налог, который вы платите на один КБК, даже если по разным ставкам, вы можете указать общей суммой. При этом не подавайте уведомление после каждого удержания, данные из более позднего документа просто затрут сведения из предыдущего.

Осторожно
Нулевые уведомления подавать не надо.

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ налоговым агентом: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами, и годовой расчет — не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК). Сроки уплаты: не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, не позднее 28 января за период с 1 по 22 января и не позднее последнего рабочего дня календарного года за период с 23 по 31 декабря (п. 6 ст. 226 НК). Уведомление о начисленном НДФЛ, который перечисляет налоговый агент, подавайте ежемесячно, а в декабре — дважды.

Новые сроки отчетности и платежей по НДФЛ

Включите в уведомление весь НДФЛ, который удержали в расчетный период. По НДФЛ подавать уведомление нужно, только если выплатили доход физлицам. Если доход не выплачивали, то нет налога к уплате и уведомление подавать не нужно. Ведь удержать НДФЛ с любого дохода можно только при выплате денег.

В отношении НДФЛ власти предусмотрели особые периоды. Их в общей сложности 13, и они не равны календарному месяцу, а переходят с одного месяца на другой (п. 6 ст. 226 НК). Однако в поле 5 уведомления код для месяца только один. Например, для периода с 23 апреля по 22 мая этот код 31/02 — полугодие, второй месяц.

Если налог вы удерживаете по ставке 15 процентов, тогда укажите его в уведомлении отдельно. Ведь для такого НДФЛ предусмотрен свой КБК. Налог, который вы платите на один КБК, даже если по разным ставкам, вы можете указать общей суммой. При этом не подавайте уведомление после каждого удержания, данные из более позднего документа просто затрут сведения из предыдущего.

Бланк
Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

НДФЛ с зарплаты иностранцев перечисляйте в общем порядке. Налог, удержанный налоговым агентом с любых доходов иностранцев, например с зарплаты, перечисляйте в составе ЕНП или отдельной платежкой вместо уведомления. Исключением являются только фиксированные авансы по НДФЛ, если компания платит их за своих иностранных сотрудников. Такие авансы должны заплатить иностранцы, которые работают в России по патенту (п. 6 ст. 227.1 НК). Уплаченный НДФЛ компания затем зачитывает в счет налога с выплат такому работнику. Если налог за них платит компания, оформляйте платежку как платеж за третье лицо. Образец.

Уведомление о начисленном НДФЛ, который платит ИП на общей системе, подавайте ежеквартально. Уведомление с налогом за год не сдавайте. Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ наступают до представления отчетности, поэтому налогоплательщик обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Срок отчетности по НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК). Сроки уплаты авансовых платежей — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а налога за год — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6, 8 ст. 227 НК).

Уведомление о начисленном НДФЛ, который платят физлица самостоятельно, подавать не нужно. Например, в уведомлении не нужно отражать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранца на патенте (письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180). Сроки уплаты НДФЛ наступают после представления отчетности, поэтому налогоплательщик не обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК). Срок отчетности по НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за тем годом, за который физлицо отчитывается (п. 1 ст. 229 НК). Срок уплаты налога за год — не позднее 15 июля года, который следует за годом, когда физлицо получило облагаемые доходы (п. 4 ст. 228 НК).

Страховые взносы

Уведомление для ЕНП надо подать только по страховым взносам, которые вы перечисляете в налоговую инспекцию. При уплате страховых взносов на травматизм в Социальный фонд подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Уведомление о страховых взносах в ИФНС подавайте только в тех месяцах, в которых не сдаете РСВ. Когда сроки уплаты страховых взносов наступают до представления отчетности, плательщики обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах.

Срок сдачи РСВ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом (п. 7 ст. 431 НК). Срок уплаты страховых взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (п. 3 ст. 431 НК). Таким образом, подавайте уведомление по страховым взносам за первый и второй месяцы каждого квартала. В месяцах, в которых вы сдаете РСВ с данными об исчисленных суммах за квартал, уведомление подавать не нужно.

Новые сроки отчетности и платежей по взносам

Для страховых взносов важен день начисления (п. 1 ст. 424 НК). Отражайте их в учете в последний день месяца по итогам всех выплат, которые начислили в этом периоде (п. 1 ст. 431 НК). Выплачена ли зарплата или нет, значения не имеет.

По взносам на травматизм подавать уведомление о начислениях не нужно. Такие взносы платите в Социальный фонд, как и в прошлом году, то есть обычными платежками. Образец.

НДС

Подавать уведомление о начислениях для ЕНП по НДС не надо. Это относится к НДС как по внутрироссийским операциям, так и по импорту.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Срок сдачи декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Срок уплаты НДС — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК). Таким образом, срок уплаты НДС наступает после представления декларации, поэтому у налогоплательщиков нет обязанности представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.

Важная деталь
Подавать уведомления по НДС не нужно.

Сроки уплаты НДС при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС совпадают со сроком представления декларации, поэтому налогоплательщик не обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Срок сдачи декларации и срок уплаты налога — не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты к учету или наступил срок платежа по договору лизинга (п. 19 и 20 приложения 18 к договору о ЕАЭС и п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765).

По суммам НДС, который платят при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, подавать уведомление о начислениях по налогу в ИФНС не нужно. Этот НДС администрируют таможенные органы, поэтому правило НК о представлении уведомления о начислениях на него не распространяется.

Налог на прибыль

Уведомление для ЕНП по налогу на прибыль надо подать, только если вы перечисляете налог как налоговый агент. Если организация платит налог на прибыль в качестве налогоплательщика, то подавать уведомление об исчисленных суммах налога не надо. Исключение — налогоплательщики, которые платят налог на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК).

Налоговые агенты по налогу на прибыль должны подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах, так как сроки уплаты налога на прибыль налогового агента наступают до представления декларации. Срок уплаты налога на прибыль — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 2, 4 ст. 287 НК). Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль налогового агента (п. 2, 4 ст. 287 НК):

— не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — декларация за квартал;

— не позднее 25 марта следующего года — годовая декларация.

Налогоплательщики не обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога, так как сроки уплаты налога на прибыль у них наступают после представления декларации. Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль (п. 3, 4 ст. 289 НК):

— не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — декларация за отчетный период;

— не позднее 25 марта следующего года — годовая декларация.

Сроки уплаты налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК):

— не позднее 28-го числа каждого месяца — ежемесячные авансовые платежи;

— не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — авансовые платежи по итогам квартала;

— не позднее 28 марта следующего года — налог по итогам года.

Исключение — налогоплательщики, которые получали доход по государственным или муниципальным ценным бумагам. В этом случае налог с полученного дохода нужно заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем отчетного (налогового) периода, в котором получен доход (п. 4 ст. 287 НК). Поскольку срок уплаты налога на прибыль наступает до представления налоговой декларации, в налоговый орган необходимо представить уведомление. Подтверждает это письмо Минфина от 19.01.2023 № 03-03-06/1/3420.

Налог на упрощенке

Уведомление по УСН подавайте только в тех месяцах, когда наступают сроки уплаты авансовых платежей. Уведомление с суммой налога по УСН за год не сдавайте.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Срок авансовых платежей у организаций и ИП — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК). При этом декларацию по УСН организации и ИП сдают только по итогам года. Так как сроки уплаты авансовых платежей по УСН наступают до представления отчетности, плательщики обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.

Сроки сдачи декларации — не позднее 25 марта следующего года для организации и не позднее 25 апреля следующего года для ИП (п. 1 ст. 346.23 НК). Сроки уплаты налога по итогам года — не позднее 28 марта следующего года для организации и не позднее 28 апреля следующего года для ИП. Так как сроки сдачи декларации по УСН за год раньше срока уплаты налога за год, организации не сдают уведомление к 25 марта, а ИП не должны подавать уведомление к 25 апреля.

Если заплатили налог в 2022 году, подавать уведомление не нужно, обязанность по уплате уже исполнена. Подтверждает это письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346.

Фиксированные взносы ИП

Подавать уведомление для ЕНП по фиксированным страховым взносам, которые ИП платит за себя, не надо. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). По фиксированным страховым взносам ИП нет ни авансов, ни отчетности, поэтому направлять уведомление не нужно.

Если ИП по ошибке направил уведомление, отменять его и уточнять данные не нужно. Такое уведомление налоговая инспекция просто не учтет.

Чтобы ИФНС учла платеж как страховые взносы до крайнего срока уплаты, то есть досрочно, ИП может подать заявление о зачете в счет предстоящих обязательств. Например, чтобы учесть страховые взносы в расходах текущего года при упрощенке. Такой порядок в НК отдельно не прописан, но подать заявление Минфин рекомендует в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254.

Налог на имущество

Уведомление для ЕНП надо подавать по налогу на имущество. Подавайте уведомление как по авансовым платежам, так и по налогу на имущество за год.

Срок сдачи декларации — не позднее 25 марта (п. 3 ст. 386 НК). Срок уплаты авансовых платежей по налогу — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля (п. 1 ст. 383 НК). Если налог на имущество не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз за год сразу по всем срокам уплаты (информация ФНС в разделе «Уведомление об исчисленных суммах»).

В декларацию по налогу на имущество организации не включают сведения об объектах, налоговую базу по которым определяют как их кадастровую стоимость. Если в истекшем налоговом периоде были только вышеуказанные объекты, декларацию по налогу не представляют (п. 6 ст. 386 НК). Так как обязанность представлять декларацию по налогу в данном случае не установлена, в налоговую инспекцию надо представить уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей по нему.

Транспортный налог

По транспортному налогу нужно сдавать уведомление для ЕНП. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Декларацию по транспортному налогу не сдают (письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672). Чтобы ИФНС отразила на ЕНС обязательство по транспортному налогу, в уведомлении надо указать, что это за платеж и за какой он период.

По транспортному налогу подавайте уведомление, если перечисляете платеж после 1 января 2023 года либо в случае увеличения суммы обязанности по налогу за 2022 год. Если платили транспортный налог в 2022 году, данные суммы зарезервированы до наступления срока уплаты и уведомление об исчисленных суммах представлять не нужно. На такой порядок ФНС указала в ответе на вопрос в телеграм-канале.

Если в I квартале досрочно перечислили авансы по транспорту за все отчетные периоды 2023 года, можно подать только одно уведомление. Инспекторы не считают это нарушением. По мнению ФНС, такая ситуация не противоречит двум условиям для подачи уведомлений об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК). Первое — уведомление сдается, если НК не устанавливает обязанность подавать декларацию. Второе — уведомление сдается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.

Земельный налог

Уведомление для ЕНП надо подавать по земельному налогу. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Поскольку декларацию по земельному налогу не сдают, чтобы ИФНС отразила на ЕНС обязательство по земельному налогу, в уведомлении надо указать, что это за платеж и за какой он период (приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ721/440).

Уведомление по земельному налогу подавайте, если платите налог после 1 января 2023 года или увеличилась сумма налога к уплате за 2022 год. Если перечислили налог в 2022 году, уведомление не подавайте. Данные суммы зарезервированы до наступления срока уплаты.

Если компания освобождена от авансовых платежей по земельному налогу за отчетные периоды 2023 года, она не должна подавать по ним уведомления. А вот за налоговый период, то есть за 2023 год, придется отчитаться. Уведомление об исчисленной сумме налога за 2023 год подавайте не позднее 26 февраля 2024 года (п. 9 ст. 58 НК). В данном случае установленный срок подачи переносится на ближайший рабочий день после выходного.

Патент индивидуального предпринимателя

Важная деталь
Указывайте в уведомлении по земельному и транспортному налогам КПП организации.

Подавать уведомление для ЕНП по патенту ИП не надо. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Отчетность по налогу на ПСН предприниматели не сдают (ст. 346.52 НК). Но данные о начисленной сумме налога у ИФНС есть — она указана на самом патенте. Какую сумму обязательства отразить на ЕНС, инспекторам известно, поэтому представлять уведомление не требуется.

Уведомление состоит из титульного листа и раздела с данными. Компания заполняет одно уведомление по всем платежам через данную ИФНС (см. образец).

Код периода

В строке 5 уведомления вы указываете код отчетного периода, а через дробь номер месяца — по ежемесячным платежам или номер квартала — по ежеквартальным платежам. Коды налогового периода принимают значения:

— 21 — I квартал;

— 31 — полугодие;

— 33 — 9 месяцев;

— 34 — год.

По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов 21, 31, 33, 34 указывается порядковый номер месяца — 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода 34 в уведомлении необходимо проставлять порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04.

Осторожно
Не указывайте в уведомлении КБК по ЕНП, он предназначен для платежек.

Код периода — самый проблемный реквизит. Если указать неправильный код, инспекторы не поймут, как сопоставить начисленную сумму с уплаченной в составе ЕНП. На вашем едином счете возникнут несостыковки, которые заметите при сверке с налоговиками. Также не исключено, что программа налоговиков насчитает пени. Чтобы устранить такую неразбериху, придется корректировать уже представленное уведомление. Как исправлять ошибки в уведомлениях.

Значения для кода периода берите из приложения 2 к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Забирайте табличку с кодами для разных периодов этого года. Пусть будет у вас перед глазами, поделитесь ею с коллегами. Коды для разных налогов и взносов отличаются, поэтому первое время, пока не привыкнете к заполнению уведомлений, безопаснее сверяться с нашей таблицей.

Сроки сдачи и коды периодов для уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах и взносах

КБК и ОКТМО

Указывайте актуальные КБК и ОКТМО, которые действуют в текущем финансовом году. Приводите конкретные коды налогов и взносов, а не КБК единого налогового платежа. Его вы используете только в платежках.

КБК для НДФЛ и взносов посмотрите в таблицах. НДФЛ с дивидендов покажите отдельно от другого НДФЛ (письмо ФНС от 04.04.2023 № ЗГ-3-11/4649). В 2023 году перечислять НДФЛ с дивидендов нужно в составе ЕНП, но на отдельный КБК.

Какие КБК установлены по страховым взносам

С КБК для нерезидентов есть проблема. По общему правилу НДФЛ с дивидендов нерезидента вы всегда считаете по ставке 15 процентов, если соглашение об избежании двойного обложения не предусматривает другую ставку. НК не устанавливает различных ставок НДФЛ для дивидендов нерезидентам в зависимости от величины налоговой базы — 5 млн руб. или более. Поэтому перечисляйте НДФЛ с дивидендов нерезидентам всегда на КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, даже когда сумма налога превышает 650 тыс. руб.

С 2023 года действует единый тариф взносов, отдельных тарифов в НК больше нет. Распределяют его сами чиновники. Не делайте разбивку самостоятельно, используйте в расчетах только единый тариф. Пусть вас не смущает, что в обновленном перечне КБК есть коды для взносов с разбивкой по видам страхования:

— 182 1 02 01010 01 1000 160 — для пенсионных взносов;

— 182 1 02 01020 01 1000 160 — социальных взносов;

— 182 1 02 01030 01 1000 160 — медицинских взносов.

Эти коды необходимы для казначейства, когда чиновники будут распределять общий платеж по видам страхования. Даже если вы планируете пользоваться платежками, начиная с уплаты взносов за январь применяйте общий КБК 182 1 02 01000 01 1000 160. Но покажите отдельно взносы по доптарифам.

Если у вас отсрочка по взносам, в уведомлении эти платежи не указывайте. Уведомление направляют только в том случае, если заплатить взносы нужно до представления расчета (п. 9 ст. 58 НК). В данном случае РСВ давно уже представлен в ИФНС.

Организация могла получить отсрочку по уплате страховых взносов (постановление Правительства от 29.04.2022 № 776). Например, взносы за апрель 2022 года нужно заплатить не позднее 29 мая 2023 года (перенос с 28 мая). У вашей налоговой есть список компаний, которые получили отсрочку. Поэтому ранее отсроченной даты деньги налоговики не спишут.

Какие КБК установлены по НДФЛ

В уведомлении по имущественным налогам укажите КБК по конкретному платежу — налогу на имущество, транспортному или земельному налогу.

Выбор КБК по УСН зависит от объекта, который вы применяете:

— при объекте «доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110;

— при объекте «доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.

При получении уведомления инспекторы проверят его по контрольным соотношениям.

Одно из соотношений — КБК должен соответствовать выбранному объекту. Если вы укажете КБК для другого объекта, уведомление не примут, его придется уточнять.

Для большинства налогов и страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Если 25-е число выпадает на день, который по российскому законодательству или указу Президента выходной или нерабочий день, подать уведомление нужно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В любом случае не подавайте уведомление ранее 1-го числа месяца, налоговая его не примет.

По НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, установлено два срока. С выплат за период с 1 января по 22 декабря уведомление нужно подать не позднее 25-го числа месяца уплаты НДФЛ, а с выплат за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года. Такой порядок установлен в пункте 9 статьи 58 НК.

За нарушение срока сдачи уведомления об исчисленных суммах предусмотрен штраф по статье 126 НК в размере 200 руб. за каждый документ (письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873). Но штрафовать ИФНС не будет до получения разъяснений об условиях наступления такой ответственности (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2). Также на региональных вебинарах УФНС разъясняют, что 2023 год является переходным периодом, поэтому в этот период применять санкции не будут (информация ФНС от 17.03.2023).

Штраф по статьям 122 и 123 НК за несвоевременную подачу уведомления не грозит. Но от срока подачи уведомления зависит уплата налогов и страховых взносов. Несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет.

Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). Если уведомление не представить до установленного срока уплаты, ИФНС сможет зачесть положительное сальдо ЕНС после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений, но тогда придется заплатить пени. Это разъяснила налоговая служба на примере транспортного, земельного налогов и налога на имущество (письмо ФНС от 14.03.2023 № БС-4-21/2873).

Пеней не будет, если подали уведомление позже установленного срока, но до срока уплаты налога. Недоимка в этом случае не возникает. В противном случае будут пени. Пока не ясно, за какой период ИФНС начислит пени — по дату опоздавшего уведомления или по дату, когда проведет зачет. Официальных разъяснений ФНС по данному вопросу пока нет.

Уведомления об исчисленных налогах и взносах инспекторы проверяют по контрольным соотношениям. Используйте эти соотношения для проверки уведомления, прежде чем направить его в ИФНС. При несоответствиях инспекторы направят сообщение об ошибке. Порядок действий зависит от того, какое сообщение вы получили из инспекции. Ниже — два возможных варианта сообщения ИФНС, контрольные точки для проверки уведомления и алгоритм действий при нестыковках.

Вариант 1. «Требуется уточнение реквизитов». Сообщение означает, что в уведомлении есть ошибка и уведомление не принято, поэтому нужно подать уточненное уведомление. Это относится к критическим ошибкам, которые необходимо исправить, иначе инспекция не сможет правильно идентифицировать платеж. Например, неверно указан КБК.

Вариант 2. «Принимается. Возможно, допущена ошибка в сумме». Сообщение означает, что ошибка не считается критичной, уведомление примут. Но организации или ИП нужно проверить уведомление на наличие ошибки. Если ошибка действительно есть, подайте уточненное уведомление. Если ошибки нет, ничего уточнять не потребуется. Представлять пояснения о причинах расхождений не нужно.

Контрольные соотношения составлены с учетом частых ошибок, которые допускают в уведомлениях. По контрольным соотношениям проверят, верно ли указаны КБК, отчетный или налоговый период, сумма налогов или страховых взносов. Можно использовать данные контрольные соотношения, чтобы проверить уведомление перед сдачей.

КБК. Инспекторы проверяют, верно ли указан КБК. Контрольные соотношения по данным показателям приведены в пунктах 1 и 2 письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-415/3132.

Во-первых, сверят, чтобы КБК был указан только по тем налогам и взносам, по которым требуется представлять уведомление. Если, например, представить уведомление с КБК по НДС, то это ошибка, так как по НДС уведомление подавать не нужно.

Во-вторых, у налогоплательщиков на УСН также проверят, чтобы КБК соответствовал выбранному объекту налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы». Если вы платите УСН с доходов, а в уведомлении указали КБК для объекта «доходы минус расходы», то это ошибка.

Важная деталь
Программа сверит КБК с кодом отчетного периода и датой подачи уведомления.

При нарушении контрольного соотношения по КБК вам придет сообщение, что требуется уточнение реквизитов. Данную ошибку нужно обязательно исправить, так как она критичная и не позволяет корректно распределить суммы ЕНС. КБК указывайте по тем налогам, по которым представляется уведомление. Если вы применяете УСН, проверьте, чтобы был указан КБК для вашего объекта.

Отчетный период. Инспекторы сверяют КБК с кодом периода и датой представления уведомления. Контрольные соотношения по данным показателям приведены в пункте 2 письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132.

Каждому отчетному или налоговому периоду соответствует свой код, который указывают в уведомлении. Коды периодов для уведомлений — в справочнике. Дата представления уведомления не должна быть раньше начала отчетного периода. Например, организация подает уведомление с КБК 18210102010011000110 — НДФЛ и периодом 31/03. Дата представления такого уведомления не должна быть ранее 1 июня.

При нарушении контрольного соотношения по отчетному периоду вам придет сообщение, что требуется уточнение реквизитов. Данная ошибка критичная, так как не позволяет корректно распределить суммы ЕНС. Но есть одна ситуация, когда данное контрольное соотношение не работает. Касается она ИП с доходами свыше 5 млн руб.

Бизнесмены на общей системе в течение года ежеквартально перечисляют авансовые платежи НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Сроки их уплаты — не позднее 25 апреля (за I квартал), не позднее 25 июля (за полугодие) и не позднее 25 октября (за 9 месяцев). Налог за год нужно заплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6, 8 ст. 227 НК).

Авансовые платежи и годовой налог перечисляют в составе ЕНП. Срок годовой отчетности по НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК). Сроки уплаты авансов раньше срока для декларации, поэтому предприниматель обязан подавать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Уведомление с налогом за год не сдают.

Подвох в том, что для налоговых агентов по НДФЛ, которые перечисляют налог ежемесячно, и для налогоплательщиков-предпринимателей, которые платят НДФЛ ежеквартально, предусмотрены одинаковые коды периода в уведомлении (приказ ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). А именно:

— 34/01 — для авансового платежа за I квартал и за октябрь (НДФЛ за период с 23 сентября по 22 октября включительно);

— 34/02 — для авансового платежа за полугодие и за ноябрь (НДФЛ за период с 23 октября по 22 ноября включительно);

— 34/03 — для авансового платежа за 9 месяцев и за декабрь (НДФЛ за период с 23 ноября по 22 декабря включительно).

Если речь идет об НДФЛ по ставке 13 процентов, налогоплательщики и налоговые агенты указывают в уведомлениях разные КБК. Так, компании и ИП, которые удерживают налог у физиков, ставят КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. А бизнесмены, которые платят НДФЛ за себя, указывают КБК 182 1 01 02020 01 1000 110. Таким образом, сопоставив в уведомлении код периода и КБК, инспекторы видят, о каком именно налоге идет речь — предпринимательском или агентском. Поэтому проблем с приемом уведомлений быть не должно. На практике уведомления предпринимателей с кодом 34/01 и КБК 182 1 01 02020 01 1000 110 проходят форматно-логический контроль.

КБК для НДФЛ по повышенной ставке 15 процентов одинаковый как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов — 182 1 01 02080 01 1000 110.

Если указать в уведомлении КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 с кодом периода 34/01, программа налоговиков его не пропустит. При обращении к инспекторам о проблеме они разъясняют, что на этот КБК уведомление с кодом 34/01 можно сдать не ранее октября — так в контрольных соотношениях (письмо ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132). То есть инспекторы имеют в виду агентский налог по повышенной ставке за период с 23 сентября по 22 октября.

Если столкнулись с проблемой, направьте пояснения, что представили уведомление на аванс ИП по повышенной ставке. Можно направить обращение через личный кабинет на сайте ФНС либо подать жалобу. Сохраните подтверждение, что пытались направить уведомление в установленный срок, чтобы избежать штрафа и пеней.

Осторожно
Если уточняете сумму, указывайте полную сумму, а не разницу.

Сумма налога по УСН. Инспекторы сверяют сумму налога по УСН с предельной величиной. Контрольное соотношение — в пункте 1 письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132. Для УСН предусмотрено ограничение по сумме — 251,4 млн руб. Это максимальная сумма доходов, которую можно получить на данном спецрежиме. Сумма налога в строке 4 должна быть меньше данной суммы.

При нарушении контрольного соотношения вам придет сообщение, что требуется уточнение реквизитов. Нужно будет подать уточненное уведомление с правильной суммой.

Уточненная сумма налога (взносов). Инспекторы сверяют сумму в уточненном уведомлении с первоначальной. Контрольное соотношение — в строке 5 письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132. Если вы уточняете сумму налога или взносов, то в уточненном уведомлении по строке 4 нужно указывать полную сумму за отчетный период, а не разницу к доплате.

Уточненное уведомление полностью заменяет первичное. Исключение — случаи, когда в первичном уведомлении сумма была ошибочно указана выше реальной суммы налога к уплате. Кроме того, в уточненном уведомлении строки 1, 2, 3, 5 и 6 должны быть заполнены точно так же, как и в первичном.

При нарушении контрольного соотношения вам придет сообщение о том, что, возможно, допущена ошибка. Это означает, что вам нужно проверить сумму, указанную в строке 4. Если в ней ошибка, подайте уточненное уведомление. Если ошибки нет, ничего корректировать не нужно.

Сумма налога на 50 процентов меньше, чем за прошлый год. Инспекторы сравнят суммы налога из уведомления с декларациями и расчетами за аналогичный период прошлого года. Если сумма налога к уплате в строке 4 уведомления на 50 процентов меньше суммы налога за аналогичный период прошлого года по данным деклараций, заподозрят ошибку. Контрольное соотношение по данным показателям приведено в строке 8 письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132.

При нарушении контрольного соотношения вам придет сообщение о том, что, возможно, допущена ошибка. Поэтому вам необходимо проверить сумму. Если сумма верная, ничего исправлять не нужно, пояснений подавать тоже не требуется. Если сумма ошибочна, подайте уточненное уведомление.

Вместо суммы указали ОКТМО. Сверят показатели строки 2 и строки 4. Контрольное соотношение — в строке 7 письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132. Такая проверка связана с тем, что часто налогоплательщики по ошибке в строке 4 вместо суммы налога указывают код ОКТМО.

При нарушении контрольного соотношения вам придет сообщение, что требуется уточнение реквизитов. Нужно будет подать уточненное уведомление с правильной суммой.

Сумма взносов больше, чем в РСВ. Страховые взносы в уведомлении инспекторы будут сравнивать с данными РСВ за предшествующий отчетный период. Например, если подаете уведомление по страховым взносам за апрель текущего года, эту сумму сверят с суммой страховых взносов за январь, февраль и март этого же года, указанной в РСВ. Если сумма платежа в уведомлении превышает сумму страховых взносов за предыдущий квартал по РСВ, заподозрят ошибку. Контрольные соотношения — в строке 7 письма ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132.

Уведомление примут, но попросят проверить сумму. Если ошиблись, подайте уточненное уведомление. Возможно, в РСВ ошибка. Тогда уточните расчет.

Также сверьте, какие суммы вы указали в уведомлении, а какие — в отчете за текущий период за первый и второй месяцы квартала:

За третий месяц квартала подавать уведомление не нужно, данные налоговики возьмут из строки 033 РСВ.

Если данные расходятся, исправьте уведомление и впишите в него корректную сумму.

Сумма НДФЛ не совпадает с 6-НДФЛ. В разделе 1 формы 6-НДФЛ отражают общие данные по НДФЛ, который нужно заплатить за определенный период. Эти же суммы приводят в уведомлении на уплату налога. Но есть нюанс. Если в уведомлении данные приводят за вычетом возврата, то в разделе 1 суммы налога, которые вы вернули работникам, не вычитают. Соотношение для I квартала выглядит так:

Если компания в отчетном месяце возвращала излишне удержанный НДФЛ, в уведомлении отражайте исчисленный налог за вычетом возвращенной суммы. В строках 021—024 расчета 6-НДФЛ, напротив, отражайте суммы без вычета возврата. Таким образом, данные в уведомлении не совпадут со строками 021—024 расчета.

Если данные расходятся, значит, вы заплатили в бюджет меньше НДФЛ, чем удержали, или перечислили с запасом. Либо заполнили 6-НДФЛ неверно, тогда потребуется уточненка.

В налоговой службе обнародовали, какие ошибки чаще всего допускают бухгалтеры в уведомлениях и как их исправить.

Где чаще всего ошибаются ваши коллеги

Полный перечень ошибок содержится в приложении к письму ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202.

Неверно указали налоговый или отчетный период. Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с отчетом или новым уведомлением. Больше всего вопросов возникает в отношении НДФЛ, ведь для него установили особые «рваные» периоды. Какие коды указывать для этого налога, а также для взносов, посмотрите в таблице.→39 Если вы укажете неправильный период, компании направят сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности.

Неверно указали КБК или ОКТМО либо заполнили КБК, по которому не требуется представление уведомления. Уведомление представляется только по следующим платежам:

— транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, налогу на прибыль для налоговых агентов;

— упрощенному налогу, ЕСХН;

— страховым взносам и НДФЛ.

Если вы представили уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому представление уведомления не требуется, компании придет сообщение: «По КБК (его значение) представление уведомления невозможно». Например, такое сообщение вы получите, если включите в уведомление страховые взносы на случай травматизма.

Если укажете неправильный КБК и (или) ОКТМО, сформируйте уведомление с правильными реквизитами и представьте его заново.

Уведомление представили после сдачи отчета за этот период или одновременно с декларацией. Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы НДФЛ и страховых взносов, по которым уплата происходит до представления отчета. Также уведомление требуется по тем налогам, по которым декларация вообще не предусмотрена, но это не касается НДФЛ и взносов.

По НДФЛ уведомление требуется на каждый платеж. По взносам четыре раза в году можно обойтись без уведомления. Можно не подавать уведомления за март, июнь, сентябрь и декабрь. Данные за эти месяцы налоговики возьмут из РСВ. Если вы представили расчет, то для налоговиков достаточно информации об исчисленных суммах из РСВ. И даже если вы направите уведомление, его не примут. Вам придет сообщение, что отчет по данным, указанным в уведомлении, уже принят.

Исключение предусмотрено только по налогу на имущество. По этому налогу можно подать уведомление и после того, как сдали декларацию. В декларации приводятся лишь сведения об имуществе, на которое начисляется налог по балансовой стоимости. Если в уведомлении указать сумму налога, которую рассчитали по кадастровой стоимости, никакого дублирования не будет, поскольку по указанному имуществу декларация не сдается. Данная сумма будет зарезервирована на КБК по налогу на имущество до момента, пока инспекторы сами не рассчитают налог.

Уточненное уведомление представили не с указанием полной суммы к уплате, а на дельту с последним уведомлением по тому же сроку. Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении укажите полную сумму оплаты к данному сроку. Если вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

При ошибке в уведомлении об исчисленных налогах и взносах направьте в налоговую инспекцию новое уведомление с верными реквизитами. Новое уведомление заполняйте только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Сдавать уточненные уведомления после сдачи деклараций и расчетов не требуется. Это подтверждает информация ФНС от 30.12.2022. Порядок исправления ошибок в уведомлении зависит от вида ошибки.

Ошибка в сумме. Чтобы изменить сумму начисленных налогов и взносов в уведомлении, создайте новое уведомление, например в личном кабинете. В новом уведомлении приведите реквизиты платежа, который указали с ошибкой. Проставьте те же КПП, КБК, ОКТМО, период и впишите новую сумму. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговую инспекцию (информация ФНС от 30.12.2022, письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180).

Так же исправьте ошибку, если все взносы, в том числе и по доптарифу, отправили на единый КБК. Уменьшите сумму взносов по единому тарифу, а допвзносы отразите отдельно.

Ошибка в реквизитах. Если при заполнении уведомления ошиблись в реквизитах, например в КПП, КБК, ОКТМО или периоде, создайте новое уведомление. Повторите ошибочные реквизиты, а в сумме укажите 0. Новой строкой укажите верные реквизиты и сумму. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган (информация ФНС от 30.12.2022, письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180).

Налоговики не проверяют уведомления в рамках камеральных проверок, но все равно вправе запросить у вас пояснения.

«Почему уведомление не представлено». Уведомление нужно подавать в ИФНС в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК). Во-первых, если по налогу или сбору не предусмотрена сдача декларации или расчета. Пример — земельный и транспортный налоги. Во-вторых, если платеж в бюджет надо перечислить раньше подачи отчетности. Например, как по налогу на имущество организаций.

Даже когда организация законно не подает уведомления, инспекторы все равно могут поинтересоваться, в чем причина. Вот реальный пример. Компания платит налоги и взносы на отдельные КБК, оформляя платежки-уведомления. Вопросов со стороны инспекции не поступало, все платежи разносились корректно на ЕНС. И тут налоговики внезапно присылают вызов в инспекцию для дачи пояснений. Цель запроса — выяснить, почему компания начиная с января не сдала еще ни одного уведомления. В ФНС нам подтвердили: сейчас инспекторы на местах рассылают такие запросы массово.

Чтобы понять, какой реакции ждут налоговики именно из вашей инспекции, рекомендуем позвонить им по номеру, который указан в требовании. Уточните, обязательно ли приходить для дачи пояснений в ИФНС или проверяющих устроит ответ по электронке. В ситуации вашей коллеги было достаточно отправить пояснения по ТКС. Для чего в запросе говорилось о посещении налоговой? Как объяснили инспекторы, сейчас это стандартная формулировка для требований.

Еще по этой теме
По каким правилам заполнять платежки вместо уведомлений.

Если инспектор подтвердит, что письменного ответа достаточно, направьте пояснения по ТКС. В ответе сообщите, что у вас, например, отсутствует объект для исчисления налога или взносов, поэтому уведомление не подавали. А если перечисляете налоги и взносы платежками-уведомлениями, укажите это в ответе. В качестве доказательств можете прикрепить сканы платежных документов к пояснениям. Что написать в ответе налоговикам, смотрите в образце.

«Поясните, с чем связана ошибка в уведомлении». Налоговики настроили свою программу так, чтобы максимально исключить прием уведомлений с ошибками. Например, в КБК или отчетном периоде. В большинстве случаев по уведомлению с ошибкой в реквизитах придет только отказ от налоговиков. Но коллеги рассказывают, что вместе с отказом инспекторы иногда просят пояснить ошибку.

Если инспекция сообщила об ошибке в реквизитах, подайте уточняющее уведомление с правильными данными. В ответ на запрос сообщите, что уже отправили исправленный документ. В качестве подтверждения приложите квитанцию о том, что уведомление принято инспекцией.

«Почему сумма в уточняющем уведомлении меньше, чем в первичном». Чтобы уточнить уведомление, в нем надо отразить полную сумму за отчетный период, а не разницу к доплате или уменьшению. Исправленный документ полностью заменяет первичный. Если в последнем уведомлении сумма меньше, ИФНС примет его, но предупредит о возможной ошибке и запросит пояснения. Это не считается поводом для отказа, ведь сумма действительно может уменьшиться.

Если в уведомлении ошибка, исправьте документ: направьте уведомление с правильной суммой, ответ составьте по аналогии с образцом выше. Ели же ошибки нет, то дайте полное пояснение об уменьшении суммы.

В течение 2023 года, в переходный период, можно заполнять отдельные платежки вместо уведомлений (п. 12 и 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Однако совсем отказаться от нового порядка не получится. Платежка заменит собой уведомление, но деньги все равно попадут на ЕНС. И уже с него налоговая спишет их в счет уплаты налогов и взносов.

Уплата налогов и взносов на основании отдельных платежек вместо уведомлений подходит для платежей, по которым к сроку уплаты не сдают отчетность с начислениями и нужно подавать уведомления. Например, НДФЛ, страховых взносов, имущественных налогов, авансовых платежей по ЕСХН и по УСН. Но ФНС не запрещает использовать платежку взамен уведомления, когда налогоплательщик не обязан подавать уведомление. Если в платежке указать статус 02, она все равно будет зачислена правильно на ЕНС по ИНН плательщика и платежи распределены по срокам уплаты (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023).

Правила заполнения всех реквизитов платежки вместо уведомления о начисленных налогах и взносах с учетом новых правил, утвержденных приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н, — в таблице ниже. Образцы платежек.

Как заполнить поля платежки вместо уведомления

В поле 101 платежки вместо уведомления укажите код 02. В поле 102 приведите КПП плательщика, чья обязанность по уплате налогов, сборов и взносов исполняется. В поле 105 укажите восьмизначный код ОКТМО. В полях 106, 108 и 109 вместо основания платежа, номера и даты документа — основания платежа укажите 0. В поле 107 укажите 10-значный код налогового периода (п. 7.7 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н).

Корректно заполняйте отчетный период по НДФЛ. Например, если в платежке по НДФЛ поставить I квартал 2023 года или просто дату уплаты, скажем, 17.03.2023, невозможно будет определить, к какому сроку относить платеж. Пишите конкретный месяц, например «МС.03.2023». Но для периода с 23 по 31 декабря код особый — «ГД.00.2023» (письмо ФНС от 06.03.2023 № КЧ-4-8/2629). Полный перечень — в таблице ниже.

Код отчетного периода для НДФЛ, если компания заполняет платежки вместо уведомлений

В поле 24 «Назначение платежа» укажите любую дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа (п. 4.11 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Незаполненных реквизитов в платежке по налогам и взносам быть не должно (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Поэтому банковская программа, настроенная с учетом утвержденных правил, может не пропустить платежку с незаполненным полем «Назначение платежа».

Чтобы снизить риски споров с банком и соблюсти требования оформления платежек, можно указать, какой платеж перечисляет налогоплательщик, за какой период. Например, формулировку «Страховые взносы за май 2023 года» или «НДФЛ за период с 23 апреля по 22 мая 2023 года».

Важная деталь
Заполнить платежку можно в сервисе ФНС service.nalog.ru/payment.

В НК с 2023 года не предусмотрено уточнение платежей по налогам, страховым взносам и сборам (письмо ФНС от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441). Любой платеж будет направлен на ЕНС, а его назначение установят на основании уведомлений о начислениях и налоговой отчетности. Если допустили ошибку в реквизитах платежки вместо уведомления, направьте в инспекцию уведомление с верными реквизитами (п. 15 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, информация ФНС от 30.12.2022). Уведомление оформите как первичное со всеми верными реквизитами. При ошибке в платежке вместо уведомления ИФНС считает, что уведомление не было подано, поэтому обнулять неверные реквизиты не нужно. Минус в том, что вы автоматически переходите на новый порядок. Перечислять налоги придется исключительно по реквизитам ЕНП и через уведомления.

Направление информации об уточнении платежки вместо уведомления не предусмотрено. Подать уведомление — единственный способ, которым можно уточнить данные до сдачи отчетности. Уведомление не представляйте, если успели сдать налоговую отчетность после подачи платежки с ошибочными данными.

Уведомлением можно исправить КПП плательщика, КБК, ОКТМО, период и сумму. Главное, чтобы из уведомления было ясно, какой платеж нужно исправить. После того как представите уведомление для исправления платежки вместо уведомления, представлять уведомления в виде платежных поручений больше нельзя (п. 12 и 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Когда и как исправлять ошибки в платежках

Если ИФНС не сможет однозначно определить налоговый период или плательщик укажет КБК, по которому не сдают уведомление, на основании такой платежки на ЕНС не сформируется начисление. Деньги останутся на ЕНС, пока в ИФНС не поступит налоговая отчетность либо деньги не направят на уплату обязательств по иным основаниям.

В качестве выхода из ситуации налоговики предлагают сделать зачет. Работает это так. Если в платежке со статусом 02 ошибка, которая не помешала провести платеж, деньги попадут на ЕНС, но в обезличенной форме. То есть не зарезервируются под конкретный налог. Чтобы провести резерв под конкретный платеж, подайте заявление о распоряжении путем зачета положительным сальдо (приложение 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133). Образец.

Заявление о зачете вы вправе подать из личного кабинета ФНС. Компаниям для этого нужно выбрать раздел «Заявления. Запросы», предпринимателям — «Распорядиться сальдо ЕНС». Укажите только сумму и КБК налога или взносов, за которыми хотите зарезервировать переплату, заверьте запрос усиленной квалифицированной электронной подписью и направьте в налоговую.

Подвох в том, что подать заявление о зачете можно только в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 78 НК). Если обнаружили ошибку в платежке по налогу, срок уплаты которого прошел, заявление не поможет. Некоторые налоговики советуют подать его в счет будущих платежей, но это ухудшит ситуацию. Например, компания ошиблась в февральской платежке по НДФЛ и обнаружила ошибку в апреле. Если подать заявление, уплату зачтут в счет апрельского налога. Тогда налог за февраль потребуется перечислить еще раз, с пенями.

Из ситуации два выхода. Первый — подать уведомление и в дальнейшем пользоваться уже уведомлениями. Второй — не делать ничего, инспекторы зачтут положительное сальдо ЕНС в счет февральского НДФЛ на основании расчета 6-НДФЛ.

Вопрос возникает у тех, кто вносит платежи несколько раз в месяц. Например, с 2023 года НДФЛ удерживают с каждой выплаты работнику (п. 1 ст. 223 НК). Как делятся бухгалтеры, некоторые перечисляют налог дважды — как с аванса, так и с зарплаты. В таком случае не ясно, если в месяце несколько платежек, то какие из них будут считаться уведомлением.

ФНС на промостранице о ЕНС и в письме разъясняла: если компания сдает несколько платежек с одним периодом и сроком, они не могут сформировать уведомление. В качестве уведомления учтут только последний платеж. Тогда сумма начислений по сроку на 28-е число месяца будет занижена (nalog.gov.ru/rn77/ens/, письмо ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202).

Совет
Перечисляйте налоги и взносы платежкой только один раз в месяц по каждому платежу.

Наш совет: перечисляйте налоги и взносы платежкой вместо уведомления по каждому КБК по одному сроку уплаты только один раз в месяц. Если за один и тот же период перечислить платежи несколькими платежками вместо уведомления, то каждая последующая «затрет» данные предыдущей. Перечисленные суммы в таком случае попадут в сальдо ЕНС, но не на КБК соответствующего платежа, и их не смогут распределить по бюджетам. Например, если при уплате НДФЛ налог с аванса и с зарплаты по одному сроку уплаты перечислили двумя разными платежками взамен уведомления.

Если подавали несколько платежек, уточните в инспекции, куда пошли суммы. Возможно, их правильно зачли в счет налога и исправлять ничего не нужно. Если нет, вам нужно подать уведомление с общей суммой за каждый отчетный период. Это нужно, чтобы ваши обязательства корректно отразились на ЕНС. В уведомлении укажите коды соответствующих периодов. После подачи уведомления в дальнейшем вы теряете право оформлять платежки вместо уведомлений и должны продолжать подавать обычные уведомления и перечислять платежи по реквизитам ЕНП (информация УФНС от 10.03.2023).

Совет
Перечисляйте налоги и взносы не позже 25-го числа.

По НК уведомление об исчисленных суммах надо представлять 25-го числа, а платить налоги — 28-го. Непонятно, как быть, если уведомление заменяет платежку. Сначала в ФНС устно разъясняли, что в этом случае налог надо заплатить не позже 25-го числа. Из письма УФНС по г. Москве следует, что платить можно до 28-го (письмо от 03.02.2023 № 10-20/011874). Но следом ФНС выпустила письмо, что платежку вместо уведомления все же надо направлять 25-го (письмо от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441). Это ответ на частный запрос, и его не рассылали инспекторам. Но такой же позиции придерживаются и в Минфине (письмо от 27.03.2023 № 03-02-07/26504). Специалисты финансового ведомства подчеркнули, что данный срок действует и для ситуации, когда компании и ИП направляют вместо обычных уведомлений платежки-уведомления. Исходя из такого утверждения можно сделать вывод, что и отдельные платежки-уведомления теперь нужно отправлять до 25-го, а не до 28-го числа, по сроку уплаты налогов и взносов.

Наш совет: не откладывайте платеж на последний день. Если хотите полностью обезопасить компанию от претензий, платите налог не позже 25-го числа. Но такое изменение сроков уплаты налогов не предусмотрено кодексом, и штраф за просрочку маловероятен.

Даже если налоговики попытаются привлечь к ответственности, можно ссылаться на то, что неустранимые сомнения в налоговом законодательстве трактуют в пользу компаний (п. 7 ст. 3 НК).

Представьте ситуацию: компания перечислила НДС отдельным платежным поручением, которое заменяет уведомление о сумме налога. То есть с конкретным КБК и статусом плательщика 02. Попадут ли в этом случае деньги на ЕНС?

Уведомления помогают инспекторам распознавать исчисленные суммы налогов, авансов по ним и взносов, которые компании платят до подачи декларации или без декларации (п. 9 ст. 58 НК). Например, не обойтись без подачи уведомлений по НДФЛ, страховым взносам, транспортному и земельному налогам.

По НДС авансовый порядок уплаты не предусмотрен. Так что подавать уведомления об исчисленной сумме налога не нужно.

Правила заполнения налоговых платежек предусматривают три варианта (приказ Минфина от 30.12.2022 № 199н). Первый вариант — единый налоговый платеж. Второй вариант — платежка-уведомление. И третий вариант — платежка по суммам, которые не входят в ЕНП. Поскольку НДС учитывается на едином налоговом счете и не требует уведомлений, то и уплачивать его надо платежкой со статусом плательщика 01 и КБК единого налогового платежа — 18201061201010000510.

Даже если вы ошибочно перечислили НДС платежкой-уведомлением, деньги все равно поступят на ЕНС. А сумму начисления инспекторы возьмут из декларации. Это подтвердили в ФНС (письмо от 31.01.2023 № СД-4-3/1023).

Если хотите подстраховаться, сообщите в свою ИФНС о том, что перечислили НДС платежкой-уведомлением. И проследите, корректно ли инспекторы списали деньги с вашего единого налогового счета. Точно так же можете поступить с платежами по налогу на прибыль, если по ним не требовались уведомления.

Лишнюю сумму единого налогового платежа можно вернуть на расчетный счет (ст. 79 НК). Кроме возврата сумму ЕНП можно зачесть (ст. 78 НК). Для возврата или зачета переплаты из бюджета сверка не нужна. ИФНС вернет или зачтет ту сумму, которая числится в программе (п. 2 ст. 79 НК). Однако налогоплательщик вправе запросить сверку расчетов по налогам и взносам и получить акт сверки, если его данные не совпадают с данными инспекции по сумме положительного сальдо ЕНС и сумме переплаты по налогам не на ЕНС (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК).

У вас появилась новая обязанность — следить, чтобы сальдо на ЕНС было положительным и достоверным. Иначе компания рискует получить требование на несуществующий долг и остаться без денег. Мы подготовили план действий, как добиться от налоговиков верного сальдо ЕНС.

Поймите, что должно быть на ЕНС на текущий момент

Уточните для себя, какие ваши платежи должны попасть в сальдо ЕНС, а какие — нет. Это обязательно сделать до сверки, чтобы знать, что с чем должно сходиться. Теперь не все платежи попадают в сальдо, на ЕНС есть еще раздел «Зарезервированные». Это суммы, которые числятся на конкретных налогах и взносах и учитываются обособленно. Так что если вы перечислили в бюджет 100 тыс. руб., а сальдо не увеличилось, не пугайтесь. Платеж может быть и в зарезервированных.

Как и зачем платежи резервируют. Зарезервированная сумма — это платежи, которые инспекторы замораживают в счет будущих начислений по конкретным налогам и взносам. Если вы перечисляете налоги и взносы единым платежом, то платежи отнесут в резерв на основании уведомлений или заявлений на зачет. Если оформляете отдельные платежки со статусом 02, то суммы налоговики должны отнести в резерв на основании платежек в срок уплаты по НК, это подтверждает ФНС. Поручения со статусом 02 одновременно заменяют собой два документа — платежку на ЕНС и уведомление. В связи с этим суммы по отдельным платежкам инспекторы также зарезервируют. Например, в резерв должны отнести авансовые платежи по УСН за I квартал и полугодие с кодами «КВ.01.2023» и «КВ.02.2023» в поле 107 платежки или НДФЛ, удержанный с 23 апреля по 22 мая и перечисленный в мае платежкой с кодом «МС.05.2023».

Что касается сроков резервирования, то налоговики отразят резервы на дату уплаты, но не ранее срока уплаты по НК. То есть даже если вы перечислили налог или взносы досрочно, то инспекторы все равно зарезервируют сумму по сроку уплаты. До крайнего срока уплаты суммы останутся на ЕНС. Безопаснее подать заявление на зачет, если хотите, чтобы ваши платежи зарезервировали досрочно. Это касается также фиксированных взносов ИП.

Когда платежи разрезервируют. Налоговики уберут суммы из резерва и зачтут в счет начисленных налогов и взносов, когда вы сдадите декларацию. Из-за не вовремя сданной отчетности возможны риски. Допустим, прошло 10 дней после крайнего срока, а вы так и не представили отчет. Тогда инспекторы сторнируют начисления и зарезервированные суммы вернут в общее сальдо ЕНС (информация ФНС от 15.02.2023). Кроме того, налоговики уберут сумму из зарезервированных, если возникнут недоимка по другому налогу или взносам и отрицательное сальдо ЕНС. Если вы сами хотите разрезервировать платеж, такая возможность тоже есть. Подайте заявление об отмене зачета полностью или частично (п. 6 ст. 78 НК и приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133).

Что останется в сальдо. Если вы платили налоги и взносы вовремя и без излишков и у вас нет недоимок и обязательств с 2022 года, то сальдо будет нулевое. Если платили с запасом, то в сальдо будет переплата. Также в сальдо попадут излишне зарезервированные суммы после того, как ИФНС спишет начисления по отчетам.

Узнайте, что на ЕНС на самом деле

После того как вы выяснили, что должно быть на вашем ЕНС, пора свериться с налоговиками.

Закажите акт. Отправьте запрос на сверку через ЛК, по ТКС или на бумаге (письмо ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879). Специалисты ФНС обещают, что на личном приеме могут даже предоставить данные по единому счету в Excel. Имейте в виду, что в акте сверки зарезервированных платежей вы не увидите. Их узнать можно только в личном кабинете компании или ИП либо напрямую у инспектора.

ИФНС должна выдать справки или акт сверки по ЕНП в установленный срок. Он зависит от того, какой документ вы запрашиваете:

— справку о сальдо ЕНС;

— справку о принадлежности сумм ЕНП;

— справку об исполнении обязанности по уплате налогов;

— акт сверки расчетов по единому налоговому платежу.

Все сроки выдачи — в таблице.

Какие документы по расчетам с бюджетом и в какой срок можно получить в 2023 году

Справку о наличии сальдо ЕНС выдадут по форме, которая утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-78/1128. Форма справки по суммам перечисленного ЕНП утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129, форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов и взносов — приказом ФНС № ЕД-7-8/1123. Форму акта сверки ФНС привела в письме от 29.12.2022 № АБ-419/17879.

28-го числа каждого месяца в связи с актуализацией ЕНП налоговые инспекции приостанавливают выдачу всех справок по расчетам с бюджетом, а также актов сверок. Если 28-е число выпадает на нерабочий день, день блокировки формирования справок и актов сверок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

В личных кабинетах налогоплательщика 28-го числа будут отображаться данные по состоянию на 27-е число месяца. Инспекторы возобновят формирование справок и актов сверки автоматически с 29-го числа текущего месяца. А если 29-е число выпадает на нерабочий день, то акты сверки сформируются в ближайший рабочий день. Об этом налоговики предупредили в письме ФНС от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479.

Сама по себе форма акта сверки не предусматривает указания зарезервированных сумм. Исходя из анализа ее полей, возможно, зарезервированная сумма будет видна в строке «Поступил ЕНП», но нужно дождаться, когда заработает программа инспекторов. Отдельного документа, в котором отражены зарезервированные суммы, ИФНС не составляет, хотя сообщает в телеграм-канале по запросу. По телефону уточнить информацию о резервах также не получится — сведения о положительном сальдо ЕНС и зарезервированных суммах относятся к налоговой тайне.

Сверьте данные с ИФНС. Сравните ваши цифры в таблице или учетной программе с актом сверки или иным документом, который вам выдали налоговики. Удобно сверять свои платежи с суммами на ЕНС по специальным таблицам, в которых собраны оплаты и начисления. Коллеги подтверждают, что ведут такие таблички и берут с собой на личную сверку в ИФНС.

Подтвердите данные инспекции либо оспорьте

Если при сверке ваши данные сошлись с показателями ИФНС, все в порядке. Вы подпишете акт и вернете документ налоговикам. Дальше останется только погасить отрицательное сальдо или распорядиться переплатой. Но чаще всего бухгалтеры сталкиваются с расхождениями.

Ищите причины расхождений и устраняйте. Как рассказывают коллеги, информация о платежах сходится с данными ИФНС далеко не у всех. Бухгалтеры видят в личном кабинете или в акте сверки из налоговой совсем другие суммы, чем они ставили в расчетах и уведомлениях и платежках. В таком случае выясняйте, откуда возникли расхождения, и постарайтесь их устранить.

Для всех, кто не согласен с сальдо на едином счете, в сервисе ФНС по разблокировке счетов появилась специальная опция.→nalog.gov.ru/rn77/service/unblock/ Теперь сервис позволяет обращаться к налоговикам и с вопросами по ЕНС. Введите ИНН, наименование компании или Ф. И. О. предпринимателя, выберите проблему из выпадающего списка, как показано на скриншоте ниже. Укажите номер телефона и кликните по кнопке «Отправить заявку на звонок».

Сообщите о неверных суммах в акте. Если вы не согласны с цифрами в акте сверки, то в графе 3 разделов I и II укажите свои суммы. Поставьте подпись, укажите дату и направьте акт налоговикам. Будьте готовы, что налоговики запросят у вас платежки и другие документы. Они потребуются, чтобы инспекторы выяснили, кто допустил ошибку.

Разберитесь с зарезервированными суммами. Чаще всего проблемы из-за этих платежей. Например, платеж вместо зарезервированного попал на ЕНС и инспекторы не зарезервировали сумму. В таком случае подайте заявление на зачет суммы с ЕНС в счет конкретного налога или взноса. Бывает и наоборот, инспекторы зарезервировали лишнюю сумму, а на ЕНС оказалось отрицательное сальдо. Тогда поможет заявление на отмену зачета.

Подайте жалобу, если заявления и акт не помогли. Если налоговые инспекторы отказываются исправлять ошибочное сальдо ЕНС и неверно зарезервированные суммы, обжалуйте это в УФНС. Налоговики обязаны рассмотреть жалобу (письмо ФНС от 14.02.2023 № БВ-4-9/1702). Приложите документы, которые подтвердят ваши цифры. При разногласиях ИФНС не вправе взыскивать недоимку (письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2).

Погасите долги или решите, что делать с переплатой

Расскажем, почему нужно быстрее покрыть недоимку и что делать с переплатой.

Переплату зачтите или верните. Вы вправе распорядиться переплатой по своему усмотрению. Распорядиться положительным сальдо ЕНС можно в любой момент без ограничения в три года с момента уплаты (письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179). Также вы вправе оставить переплату на ЕНС.

Недоимка. Проблема минусов на ЕНС в том, что ваши текущие платежи инспекторы будут направлять на погашение недоимки, даже если вы заполнили поручение со статусом 02 и указали КБК другого платежа. А если вы перечисляете налоги и страховые взносы заранее, то за счет платежа налоговики покроют еще пени, которые будут при недоимках.

Чтобы вернуть деньги на свой расчетный счет, направьте в инспекцию заявление. Бланк возьмите из приложения № 1 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1133. Что указать в заявлении на возврат, смотрите в таблице.

Какие данные указывать в заявлении на возврат положительного сальдо ЕНС

В заявлении укажите ИНН и КПП, а также код инспекции, куда подаете заявление. Сумму к возврату впишите в поле «В размере». Вы можете указать ее меньше, чем числится у вас на сальдо, тогда разница отразится на ЕНС. Если сумма в заявлении окажется больше сальдо, деньги вернут частично, то есть столько, сколько есть на едином налоговом счете по данным ИФНС (п. 2 ст. 79 НК).

В раздел «Сведения о счете» впишите БИК, номер счета и сведения о получателе, а также укажите код получателя. Проставьте код 1, когда получатель — организация, а код 2 используйте для физика. Если привели один из этих кодов, то оставшиеся ниже поля в разделе не заполняйте.

Направить заявление вы можете как в бумажном виде, так и по ТКС. Но намного проще воспользоваться личным кабинетом юрлица. На главной странице кликните на «Распорядиться сальдо» > «Заявление о распоряжении путем возврата». В открывшемся окне введите сумму возврата, выберите банк и укажите номер счета. Затем кликните на «Подписать и отправить».

В течение следующего рабочего дня после получения заявления инспекторы направят поручение в Федеральное казначейство. Исключение — компания заявила к возмещению НДС или акцизы. В этом случае деньги вам вернут не ранее, чем примут решение о возмещении этих налогов (п. 3 ст. 79 НК). Казначейство исполнит поручение налоговиков в течение одного рабочего дня (п. 6 и 8 ст. 79 НК).

Если в заявлении указать сумму к возврату больше положительного сальдо, вернут только ту сумму, которая числится на ЕНС по данным инспекции (п. 2 ст. 79 НК). Не позже следующего рабочего дня инспекция направит поручение о возврате в Федеральное казначейство. Казначейство России, в свою очередь, исполнит поручение налогового органа на следующий день после его получения, в случае получения поручения до 14.00.

Если у налоговиков отсутствует информация о счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка до шести рабочих дней.

Совет
Заявление на возврат направьте через личный кабинет.

Если налогоплательщику не вернули переплату в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления о возврате положительного сальдо ЕНС, ему положены проценты (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК). С 11-го рабочего дня и по день возврата включительно проценты начисляют по ключевой ставке ЦБ, действовавшей в дни нарушения срока (п. 9 ст. 79 НК). Если средства налогоплательщика неправомерно взысканы по решению ИФНС, проценты начисляются со дня взыскания (п. 4 ст. 79 НК).

Проценты посчитает налоговая инспекция. Чтобы ИФНС выплатила проценты, дополнительное заявление не нужно (информация ФНС от 01.12.2022). Сумму можно проверить по формуле:

С 2023 года переплату по налогам и взносам можно зачесть в размере положительного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 78 НК). Речь идет о переплате, которая возникла после 1 января 2023 года. Зачет переплаты ЕНС представляет собой резервирование определенной суммы на покрытие выбранных налогоплательщиком будущих обязательств. По заявлению налогоплательщика переплату можно зачесть в счет:

— задолженности третьего лица перед бюджетом;

— своих предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам;

— обязательств, которые появятся на ЕНС после вступления в силу решений ИФНС (подробнее — в таблице).

Какие обязательства дополнительно зачтут по решениям ИФНС

При зачете обязательств по решениям ИФНС или судебным актам зачет проведут последовательно, начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты (п. 4 ст. 78 НК). Для остальных случаев последовательность зачета не регламентирована и остается на усмотрение налогоплательщика.

Сумму положительного сальдо ИФНС определит на дату зачета. Датой зачета считают дату списания положительного сальдо ЕНС в счет обязанности. Если сальдо ЕНС больше, чем в заявлении, разница останется на ЕНС. Когда сумма в заявлении больше сальдо, зачет будет частичным — зачтут столько, сколько числится на ЕНС по данным ИФНС (п. 2 ст. 78 НК).

Зачет положительного сальдо ЕНС инспекция должна провести не позднее следующего рабочего дня после того, как получит заявление налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК). Отдельный срок на принятие решения о зачете в статье 78 НК не установлен. Детализированная информация о распределении ЕНП будет доступна в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной (бухгалтерской) системе.

После проведения зачета возможны три ситуации:

— при наступлении срока уплаты, указанного в заявлении, средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога, страхового взноса;

— при возникновении отрицательного сальдо ЕНС до наступления срока, указанного в заявлении, деньги будут возвращены на ЕНС и учтены в счет образовавшейся задолженности;

— при подаче заявления об отмене зачета средства вернутся на ЕНС в качестве ЕНП.

Такой порядок указан в пункте 1 статьи 11.3 НК и подтверждается письмом ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516.

Для зачета положительного сальдо ЕНС направьте в инспекцию заявление в электронном виде. Заявление нужно заверить усиленной квалифицированной электронной подписью и отправить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (п. 3 письма ФНС от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960). Форму и формат заявлений о зачете за иное лицо или в счет исполнения предстоящей обязанности утверждает ФНС (п. 4 ст. 78 НК).

Заявление о зачете положительного сальдо ЕНС утверждено приказом ФНС № ЕД-7-8/1133.

Пояснения по заполнению заявления есть в самой форме и памятке ФНС из письма от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516. Порядок заполнения этого заявления — в таблице ниже. По каждому коду, которым на титульном листе обозначают вид зачета, нужно заполнить отдельное заявление. Зачеты по одному коду в счет разных налогов, сборов и страховых взносов можно указать в одном заявлении — форма это позволяет.

Важная деталь
Срок на зачет — не позднее следующего рабочего дня с даты заявления.

Чтобы подать заявление на зачет через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, на поле с сальдо ЕНС нажмите на кнопку «Распорядиться сальдо». Заполните данные в полях заявления, подпишите электронной подписью и отправьте в налоговую инспекцию. Если ИФНС примет положительное решение по заявлению о зачете, данные отобразят в разделе «Информация об исполненных решениях о зачете/возврате» пункта меню «Сведения о расчетах с бюджетом». Выбирайте режим отображения «Зачет».

Как заполнить заявление на зачет положительного сальдо ЕНС 

С 2023 года недостаточно просто перечислить сумму в бюджет, чтобы учесть ее в вычете или расходах по упрощенке. Придется доказать налоговикам, что вы уплатили именно взносы, НДФЛ или имущественные налоги, которые хотите учесть при УСН. Покажем, как действовать, на примере I квартала.

Заявление о распоряжении путем зачета взносов

Заявление о распоряжении потребуется, если вы перечисляете взносы или налоги досрочно, то есть в конце месяца, за который их начислили. Например, в марте вы начислили взносы за март и сразу платите, чтобы учесть в авансе по УСН за I квартал. При УСН «доходы» вы вправе снизить на взносы налог к уплате. А при УСН «доходы минус расходы» вы вправе снизить налоговую базу на взносы, НДФЛ и имущественные налоги.

Если платите налоги и взносы единым платежом. Вся уплаченная сумма попадает на ЕНС. Чтобы включить взносы в расходы или в вычет при УСН за I квартал, взносы за март следует уплатить в марте (п. 2 ст. 346.17 и подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Проблема в том, что инспекторы распределят ЕНП в счет взносов, когда наступит срок уплаты по НК. А срок уплаты взносов за март — 28 апреля (п. 3 ст. 431 НК).

Чтобы ваш платеж стал полноправными взносами, подайте заявление о распоряжении путем зачета денег в счет обязанности по уплате взносов (приложения № 3 и № 4 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1133). Образец.

Учтите, зачет суммы в счет взносов произойдет только в пределах положительного сальдо на ЕНС (п. 2 ст. 78 НК). Если положительного сальдо нет, инспекция откажет в зачете и в течение одного рабочего дня сообщит компании (см. ниже скриншот сообщения). Если сальдо на ЕНС отрицательное, инспекторы в первую очередь направят средства на текущие платежи, а зачесть в счет взносов смогут только оставшуюся сумму. Поэтому вначале проверьте, достаточно ли сальдо на взносы.

Если компания подает заявление о распоряжении путем зачета, то принадлежность ЕНП возможно определить до наступления установленного срока уплаты в НК (п. 4 ст. 78 НК). Значит, компания вправе уменьшить налог по УСН или учесть взносы в расходах на дату, когда ИФНС исполнила заявление о распоряжении.

Компании на УСН «доходы минус расходы» вправе учесть в расходах не только взносы, но и НДФЛ, который удержали из зарплаты работников, а также имущественные налоги (подп. 6 и 22 п. 1 ст. 346.16 НК). Срок уплаты имущественных налогов за I квартал и НДФЛ, который удержали с 23 по 31 марта, наступит 28 апреля (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383 и п. 1 ст. 397 НК).

Поэтому порядок тот же, что и для страховых взносов. Если хотите включить НДФЛ и имущественные налоги в расходы по УСН за I квартал, их надо перечислить не позднее 30 марта и в этот же день подать в инспекцию заявление о распоряжении путем зачета денег в счет уплаты налогов. После того как ИФНС разнесет платежи на соответствующие КБК, НДФЛ, транспортный, земельный налоги и налог на имущество можно будет включить в расходы по УСН (подп. 6 и 22 п. 1 ст. 346.16 НК). Единственно, советуем убедиться в личном кабинете, что налоговики исполнили ваше заявление.

Обратите внимание, что заявление нужно не на весь мартовский НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ, который вы удержали с 23 февраля по 22 марта, наступит 28 марта (п. 6 ст. 226 НК). Срок уплаты относится к I кварталу, поэтому подавать заявление на зачет не надо. Инспекция распределит единый платеж на соответствующий КБК по уведомлению об исчисленном налоге.

Если платите налоги и взносы на отдельные КБК. Если перечисляете налоги и взносы платежками со статусом 02, не подавайте заявление о зачете для уменьшения налога на упрощенке или патенте. Такие платежи резервируются сразу до наступления срока уплаты на КБК взносов и в общий ЕНП не попадают. Это следует из официальных разъяснений (письма ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023, от 31.03.2023 № СД-4-3/3898).

На практике такой вариант не всегда срабатывает. Коллеги сообщают, что зачастую перечисленные суммы оседают в сальдо ЕНС, а не резервируются в счет взносов. Из-за этого налоговики не могут провести зачет и начисляют налог к уплате без вычета взносов. Чтобы исправить ситуацию, инспекторы просят заявления о зачете.

Проблема в том, что заявление о зачете можно подать только электронно. Если такой возможности нет, подайте в инспекцию сообщение либо жалобу с требованием уменьшить налог на взносы. В этом случае ссылайтесь на официальные разъяснения налоговиков.

Если есть возможность подать заявление о зачете, представляйте его, только если это действительно нужно. Проверьте, где осели суммы, перечисленные в счет взносов. Если их нет в сальдо счета, вероятнее всего, они в резерве и заявление о зачете не требуется. Если подадите еще и заявление, оно дополнительно зарезервирует сумму из сальдо ЕНС в счет взносов. Конечно, если на счете будут свободные суммы. В итоге платеж задвоится. Потребуется отменять заявление о зачете. Для этого подайте заявление из приложения № 5 к приказу № ЕД-7-8/1133.

Срок уплаты фиксированных взносов ИП за 2023 год — 9 января 2024 года с учетом переноса, срок уплаты допвзносов за 2022 год — 3 июля (п. 2 ст. 432 НК). Если вы хотите уплатить взносы ИП раньше, уплата будет досрочной. А какой документ нужен от ИП, чтобы взносы уменьшили налог, зависит от способа уплаты.

Если платите взносы единым платежом. Подайте заявление в ИФНС сразу после уплаты. ФНС сама распределит взносы, только когда наступит срок уплаты, то есть 3 июля 2023 года или 9 января 2024 года. Чтобы учесть взносы раньше, ИП должен подать электронное заявление о распоряжении суммой и указать, что уплатил именно взносы (п. 2 и 4 ст. 78 НК). ИФНС проведет зачет по заявлению и распределит сумму на взносы не позднее чем на следующий рабочий день (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254). После этого ИП сможет уменьшить налог по УСН или патенту или базу по УСН на взносы. Чтобы снизить патентный налог, еще придется подать уведомление об уменьшении патентного налога на взносы (приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218).

Если платите взносы на конкретный КБК. Дополнительных документов для вычета или расходов по УСН не нужно. При уплате взносов платежкой-уведомлением инспекторы сразу должны распределить сумму на взносы, но только если ИП выполнит два условия. Первое — верно заполнит платежку, поставит в поле 101 статус 02, укажет в поле 104 КБК взносов, в поле 105 — код ОКТМО по месту жительства, а в поле 107 — код периода «ГД.00.2022» для допвзносов или «ГД.00.2023» для фиксированных. Второе условие — после уплаты взносов на ЕНС должно быть положительное сальдо на сумму не меньше величины взносов, на которую вы хотите уменьшить налог.

Дополнительные заявления и уведомления ИП на упрощенке подавать не должны (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023). Но после уплаты проверьте в личном кабинете, что сумма поступила на КБК взносов, и после этого можете уменьшить налоги на взносы или учесть их в расходах. Если же ИП хочет снизить на взносы патентный налог, также подайте уведомление об уменьшении патента на взносы (приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218). Этот документ обязателен для всех плательщиков ПСН независимо от способа уплаты взносов.

После перехода компаний на ЕНС налоговики начали рассчитывать пени по новым правилам. Пени ИФНС начисляет с совокупной задолженности. По каждому налогу в отдельности, как было раньше, рассчитывать пени проверяющие не будут (п. 3 ст. 75 НК). Кроме того, законодатели убрали ограничение по общей сумме начисленных пеней. До 2023 года сумма пеней не могла превышать задолженность по налогу. Теперь пени могут быть и выше недоимки.

Переход на ЕНС исключает ситуацию, когда у компании одновременно есть переплата по одному налогу и недоимка по другому. Излишки автоматически засчитываются, и если они покрывают задолженность, то пени в принципе не начисляются. Но если денег на все обязательства не хватит, их распределят пропорционально. То есть недоимка возникнет сразу по всем налогам.

Пени по взносам на травматизм, которые вы платите в Социальный фонд, начисляют в прежнем порядке.

У компаний будет больше времени, чтобы рассчитаться с бюджетом и не нарваться на пени и штрафы. Сроки на требования и решения о взыскании продлили. Кроме того, налоговики пока не станут начислять пени из-за ошибок с уведомлениями (постановление Правительства от 29.03.2023 № 500).

Требования и взыскание. По кодексу у налоговиков есть три месяца на требование, два месяца на инкассо (п. 4 ст. 46, п. 1 ст. 70 НК). В 2023 году к этим срокам Правительство прибавило еще шесть месяцев.

Осторожно
Пени могут быть больше недоимки.

В апреле инспекторы начали рассылку требований. По новым правилам их уже нельзя считать просроченными. Исполнять апрельские требования компаниям разрешат в течение месяца, а не восьми рабочих дней — это пообещала ФНС (nalog.gov.ru).

Перед отправкой требований тем, кто не спешит сверяться с инспекцией, пришлют уведомления о задолженности (письмо от 23.03.2023 № КЧ-4-8/3508).

Если реальность сальдо не подтвердится, то компанию поставят на особый контроль до актуализации сумм на ЕНС. Пока метку не снимут, требование на уплату не выставят.

Пени. За период с 1 января до 30 июня налоговики не будут начислять компании пени на недоимку, которая возникла из-за недочетов с уведомлениями. Например, если компания неправильно заполнила уведомление или не отправляла его совсем. Недоимка, которую освободили от пеней, ограничена положительным сальдо, увеличенным на суммы, зачтенные в счет будущих платежей (постановление № 500).

Важная деталь
С 1 января пени начисляют на совокупную недоимку.

Инспекция начислит компании пени, если налог, авансовые платежи или страховые взносы она перечислила в бюджет позже срока уплаты. Пени также возникнут, если компания не представила уведомление о начисленных налогах и взносах до крайнего срока уплаты ЕНП. Поскольку это не позволит налоговикам своевременно зачесть платеж в счет погашения обязательств по налогам и взносам.

Инспекторы начислят компании пени на всю задолженность по ЕНС. Делить пени по отдельным налогам не будут (п. 3 ст. 75 НК). Если на едином счете есть переплата, ее сразу зачтут в счет пеней:

При этом отрицательное сальдо — это ваша общая задолженность перед бюджетом. В нее входят недоимка, пени, штрафы и проценты. Но пени определяются в процентах от суммы именно недоимки (п. 4 ст. 75 НК). Проконтролировать, что именно так вам их и начислили, вы можете в личном кабинете налогоплательщика. Вы можете увидеть, как начисляются пени за каждый день просрочки и по какой ставке их рассчитали.

Пени не начислят по одной из следующих четырех причин.

1. У компании положительное сальдо ЕНС. Пени не начислят, если переплата по ЕНС больше просроченной задолженности. Задолженность может быть полностью погашена за счет положительного сальдо ЕНС, поэтому оснований для начисления пеней нет (п. 4 ст. 75 НК). При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция последовательно зачтет средства для уплаты недоимки, налогов, сборов, страховых взносов, а потом и пеней (п. 8 ст. 45 НК).

2. Недоимка возникла из-за разъяснений законодательства. Компания при расчете налогов и страховых взносов руководствовалась официальными письменными разъяснениями контролирующих ведомств, придерживалась указаний или мотивированного мнения ИФНС, направленных ей в процессе налогового мониторинга (п. 8 ст. 75 НК).

3. Просрочка уплаты произошла из-за сбоя сервиса ФНС. Объективные обстоятельства — уплата была невозможна из-за технологических причин. К таким обстоятельствам можно отнести: представление подтверждения того, что сервис был недоступен (скриншоты, обращения в ФНС), использование кабинета и ранее (до сбоя), уплату налога в разумный срок после устранения неполадки (письма ФНС от 23.11.2022 № БС-3-24/13089, от 21.11.2022 № ПА-3-24/12955).

4. Наложен арест на имущество или счета. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую компания не могла погасить из-за того, что по решению ИФНС был наложен арест на ее имущество или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по ее счетам в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество компании. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК).

Есть две ставки, по которой компаниям считают пени. Первая — 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ. Вторая — повышенная, 1/150 ключевой ставки ЦБ. Ее применяют, если долг по налогу компания не заплатила в течение 30 календарных дней (подп. 2 п. 4 ст. 75 НК, письмо Минфина от 23.12.2022 № 03-02-07/126954). Однако до конца 2023 года повышенная ставка не действует. Независимо от длительности просрочки пени посчитают исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ (п. 5 ст. 75 НК). Формула такая:

Пени начисляют с даты возникновения отрицательного сальдо ЕНС по день погашения задолженности включительно. В расчет берут каждый календарный день просрочки платежа, включая выходные и нерабочие дни. Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 75 НК.

Сумму пеней могут уменьшить, если компания уточнит представленные ранее сведения и уточнение уменьшит совокупную налоговую обязанность. Если уточнение привело к увеличению совокупной налоговой обязанности, пени доначислят с учетом суммы увеличения недоимки с даты учета этого увеличения (п. 6 ст. 75 НК).

При возникновении недоимки по взносам на случай травматизма пени считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за весь период просрочки. Дата ее возникновения значения не имеет (ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Для расчета пеней используют формулу:

Составлять отдельные платежки для уплаты пеней не нужно. Пени и штрафы по НК перечисляйте в составе ЕНП. Если сальдо ЕНС отрицательное или положительного сальдо недостаточно, чтобы зачесть платежи, пополните ЕНС. Просто перечислите деньги на КБК, который предусмотрен для ЕНП. Укажите в платежке:

— статус плательщика — 01;

— ИНН плательщика;

— КПП — 0;

— КБК ЕНП — 18201061201010000510;

— получатель платежа — Казначейство России (ФНС России);

— код ОКТМО, основание платежа, налоговый период, номер документа, дата документа — 0;

— назначение платежа — можете указать, но это не обязательно. Автоматически это поле не обрабатывается.

С 2023 года в платежках не нужны специальные КБК для пеней и штрафов по налогам и взносам. В любом случае инспекция сама зачтет положительное сальдо ЕНС в счет уплаты налогов и взносов, а потом и пеней (п. 8 ст. 45 НК). Уведомления о начислении пеней и штрафов подавать не нужно, так как ИФНС известны суммы, которые нужно зачесть в счет положительного сальдо ЕНС.

Взносы на случай травматизма вы платите в Соцфонд, а не в ФНС. Они не входят в единый налоговый платеж. Поэтому пени по взносам на случай травматизма уплачивают отдельным платежным поручением (п. 7 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Долг по пеням, который оплачивает компания, погашается не сразу. Распределение ЕНП происходит в определенной последовательности. Сначала налоговики направляют ЕНП на погашение задолженности по налогам и взносам с более ранней датой возникновения. Потом распределяют деньги на текущие начисления. И только после этого — на погашение пеней. Получается, если у компании есть долг по налогам, ИФНС не направит перечисленные деньги в счет долга по пеням до погашения налоговой задолженности.

Такое хронологическое погашение обязательств работает в пользу компаний, так как пени начисляют только на тело самого долга по налогам и взносам. Когда исчезнет долг по налогам, пени перестанут начислять.

Если компания перечислила на ЕНС недостаточно денег, инспекторы распределят их пропорционально на все виды налогов и взносов, по которым сроки уплаты совпадают.

Есть нюанс по поводу налога на прибыль организаций в региональный бюджет. Переплата по этому налогу, которая образовалась у компаний до 2023 года, в сальдо ЕНС на 1 января не попала (ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Инспекторы зарезервировали суммы под годовые платежи по налогу на прибыль в бюджеты регионов. Переплату налоговики зачтут, только после того как получат от компаний декларации за 2022 год. Поэтому пени инспекторы смогут начислить, только если сумма зарезервированной переплаты окажется меньше, чем налог на прибыль по декларации.

В отношении уточненок по налогам и взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, есть свои особенности. Если после 1 января 2023 года компания сдает уточненку, то пени начислят:

— по старым правилам с установленного срока уплаты до 1 января 2023 года — на неуплаченную сумму по данным уточненки;

— по новым правилам с 1 января 2023 года по дату погашения — на отрицательное сальдо ЕНС (ст. 75 НК).

Если хотите избежать штрафа из-за налоговой недоимки, проследите, чтобы на момент подачи уточненной декларации с суммой к доплате на едином налоговом счете было положительное сальдо. Причем сальдо должно покрывать недостающую сумму налога и соответствующие пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК).

Посмотрите в таблице ниже, как именно инспекторы будут начислять пени с учетом сальдо ЕНС и вида уточненки, которую подала компания.

Пени по итогам проверки налоговики смогут начислить только после того, как вступит в силу решение инспекции о привлечении к ответственности или отказе в привлечении к ответственности (подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК). Ведь новый механизм начисления пеней связан с остатком денег на едином налоговом счете. Если он отрицательный, пени будут, если положительный — не будут.

Как инспекторы рассчитают пени, если получат от компании уточненку

Если в установленный срок организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих экспорт, то помимо НДС она должна будет заплатить пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК). Причем если потом экспортер соберет необходимые документы и вернет начисленную сумму НДС, пени все равно останутся в бюджете. Они возврату не подлежат (письмо Минфина от 24.09.2004 № 03-04-08/73).

Пени начисляют с 29-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт, и до момента уплаты налога включительно либо до даты подачи налоговой декларации с документами, подтверждающими право на применение нулевой ставки НДС. Это объясняется так.

Если экспорт не подтвержден, товары считаются реализованными на внутреннем рынке. В этом случае моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК). Следовательно, НДС по неподтвержденной экспортной операции нужно включить в расчет налоговой базы за тот период, в котором товары были отгружены. При этом сумма налога должна быть перечислена в бюджет в том же порядке, что и по товарам, реализованным в России.

Поскольку сумма налога не была перечислена в бюджет своевременно, так как организация планировала подтвердить право на применение ставки 0 процентов, то со дня, следующего за каждым из установленных сроков уплаты налога, ей и будут начислены пени. Такие выводы следуют из пункта 1 статьи 174, пункта 3 статьи 75 НК и подтверждаются письмом Минфина от 28.07.2006 № 03-04-15/140 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 22.08.2006 № ШТ-6-03/840).

Указанные письма были выпущены, когда налоговым периодом по НДС был месяц, а всю сумму налога за месяц нужно было перечислять в бюджет единовременно. Несмотря на это, приведенная в них аргументация актуальна и в настоящее время.

Обязанность уплатить НДС в случае, если экспорт подтвердить не удалось, наступает на 181-й день, следующий за днем таможенного оформления товаров на экспорт (п. 9 ст. 165 НК). Пени за несвоевременную уплату налога можно начислять начиная с этого дня, если на ЕНС образовалось отрицательное сальдо. Если не уверены, что сможете подтвердить экспорт, оставьте на ЕНС положительное сальдо в размере доплаты по экспортному НДС. Тогда удастся избежать начисления пеней (п. 4 ст. 75 НК).

Осторожно
Если не уверены, что сможете подтвердить экспорт, держите на ЕНС переплату в размере экспортного НДС.

Власти уже задумались о том, что сроки уплаты налогов, возможно, следует скорректировать. Больше всего вопросов вызывает НДФЛ, для которого установили не только специальный период, но и особые правила уплаты. Только для этого налога в декабре предусмотрели 13-й период, когда налог платят не в единый срок, а до конца года. Как именно поменяют правила, чиновники пока не договорились. ФНС предложила Минфину вернуться к обсуждению вопроса не раньше 2024—2025 годов (письмо от 27.02.2023 № КЧ-25-8/75). Но некоторые поправки уже в работе. Вместе с тем не стоит рассчитывать на то, что чиновники вернут старые правила.

Поправки по НДФЛ понадобились из-за того, что местные бюджеты теряют доходы — НДФЛ списывают в счет других налогов, а сам платеж теперь происходит не на следующий день после удержания, а 28-го числа. Если поправки одобрят, НДФЛ перестанут списывать в счет других налогов. В статье 45 НК установят новую очередность списания денег с ЕНС. Последовательность будет такой:

— недоимка по НДФЛ;

— текущий НДФЛ;

— недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам;

— иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;

— пени;

— проценты;

— штрафы.

Важная деталь
НДФЛ будут списывать с ЕНС в первую очередь.

Таким образом, сначала спишут недоимку и текущие платежи по НДФЛ, а потом уже все остальное. НДФЛ больше не будут направлять в счет уплаты, например, НДС. Это решит проблему наполнения местных бюджетов.

Кроме того, возможно, компании будут сдавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц и также дважды деньги будут списывать с ЕНС в счет уплаты налога. Причем второе уведомление сделают добровольным. Компании будут сами решать, направлять ли два уведомления. Такой порядок хотят установить на 2023 год. У вас будет возможность направить промежуточное уведомление не позднее 12-го числа и отразить в нем налог, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 9-е число текущего. В любом случае надо будет сдать уведомление и 25-го числа (см. таблицу).

Какими будут новые сроки уведомлений по НДФЛ

Компаниям станет проще следить за состоянием расчетов с налоговой — инспекторы станут реже перекидывать деньги компаний между ЕНС и налогами. При этом запретят использовать сальдо ЕНС на погашение чужих долгов.

Деньги компаний будут по-новому учитывать на едином счете. Это предусматривают поправки в НК и Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, которые обсуждает ФНС с Правительством. Кроме того, изменят общие правила взаимодействия с налоговиками.

Деньги задержатся на КБК налогов

Если компания не сдала отчетность в срок, то у налоговиков будет два варианта — вернуть деньги на единый счет или оставить на КБК налога. Как поступят налоговики, зависит от способа, который компания выбрала для уплаты налогов.

Платежки на отдельные КБК. Деньги перебросят на ЕНС, если компания опоздает с отчетностью на срок более 30 рабочих дней. К примеру, компания заплатила взносы платежкой со статусом 02. Если не сдать расчет, то через 30 дней деньги уйдут с КБК взносов на единый налоговый счет. Поправка не коснется тех налогов, по которым компания отчитывается раз в год. Например, если не отчитаться по упрощенке, все авансы, уплаченные за год, не станут направлять на ЕНС.

Платежки по ЕНП и уведомления. Зарезервированные по уведомлениям деньги останутся на КБК налога, даже если компания не отчиталась. Налоговики не будут корректировать обязанность. Сейчас суммы переводят с КБК налога на единый счет в случае просрочки декларации более 10 рабочих дней (подп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК).

Изменения вызваны проблемами с НДФЛ. Благодаря поправкам деньги продолжат оставаться в регионах, даже если компания не сдаст отчетность.

Переплату по декларации учтут позже

Инспекторы не сразу подтвердят переплату, если компания авансом перечислила больше, чем заявила в декларации. Деньги в совокупной обязанности учтут, только когда вступит в силу решение по камеральной проверке либо налоговики убедятся, что нарушений нет (новый подп. 3.2 п. 5 ст. 11.3 НК). Переплаты будут оставлять на КБК конкретных налогов. Например, если компания сдала уточненку к уменьшению, лишние суммы не вернут на ЕНС, их зачтут в счет последующей уплаты этого же налога.

Запретят с ЕНС платить чужие налоги

До 31 декабря 2023 года нельзя будет распределить положительное сальдо ЕНС в счет налогов другой компании или физика. Мораторий начнет действовать с 1 июня. По одной из версий экспертов, его вводят из-за технических проблем. Сейчас компании вправе распорядиться своими деньгами на ЕНС и зачесть их в счет чужой обязанности (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК).

Изменения не предусматривают полного запрета на погашение задолженности третьих лиц. Перечислить налоговые долги «дочек» или контрагентов можно со своего расчетного счета.

Уточнят, как подавать электронные уведомления и заявления

В НК пропишут, как направлять уведомления об исчисленных суммах и заявления о зачете, если компания вправе отчитываться на бумаге (п. 3 ст. 80 НК). Уведомление в этом случае сможете направить как в бумажном виде, так и электронно, заявление о зачете — только электронно через личный кабинет. Документ необходимо заверить усиленной неквалифицированной подписью.

Изменят правила обжалования

С введением единого налогового счета у компаний появилось больше поводов для жалоб. Например, обращения по поводу некорректного сальдо уже доходят до центрального аппарата ФНС (решение от 21.04.2023 № БВ-4-9/5138).

Рассматривать жалобы скоро начнут по новым правилам (проект № 343435-8). В частности, сократятся сроки, чтобы инспекторы могли разобрать больше обращений, а компании — быстрее получить ответ.

Компаниям дадут право попросить инспекцию рассмотреть жалобу в течение семи рабочих дней. Жалобу можно будет подать электронно через личный кабинет на сайте ФНС или по каналам связи. Рассматривать ее будет та инспекция, в которую вы обращаетесь. В упрощенном порядке не рассмотрят жалобы на решения по проверкам (ст. 101, 101.4 НК).

Сейчас, когда налоговики получают жалобу, они могут вынести одно из пяти решений: отменить решение, принять новое, оставить без рассмотрения и др. (п. 3 ст. 140 НК). Появится еще один вариант: вышестоящие органы смогут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.

Также налоговики смогут переадресовать жалобу компании в другой орган, если сами не в состоянии устранить нарушения. Это коснется случаев, когда нарушения допустил исполнитель. К примеру, судебный пристав нарушил порядок при взыскании налогов в рамках исполнительного производства. В этом случае налоговики передадут жалобу в ФССП.

• 1
  Какой из этих платежей нужно перечислять вне рамок ЕНС?
  • А.  НДФЛ с доходов работников-иностранцев.
  • Б.  Страховые взносы на случай травматизма.
  • В.  Оба этих платежа надо перечислять не на ЕНС.
  Правильный ответ — Б. Налог, удержанный агентом с любых доходов иностранцев, например с зарплаты, перечисляйте в составе ЕНП или отдельной платежкой вместо уведомления. Исключением являются только фиксированные авансы по НДФЛ, если компания платит их за своих иностранных сотрудников. А вот страховые взносы на травматизм в 2023 году платите в Социальный фонд, как и в прошлом году, то есть обычными платежками. Подробнее.
• 2
  Какой статус указывать в платежке на ЕНП?
  • А.  01.
  • Б.  02.
  • В.  01, если платит компания, 09, если предприниматель.
  Правильный ответ — А. В поле 101 платежки по ЕНП укажите код статуса плательщика 01. Этот код относится не только к организациям, но и предпринимателям. Подробнее.
• 3
  В какой срок перечислять ЕНП?
  • А.  Не позднее 25-го числа.
  • Б.  Не позднее 28-го числа.
  • В.  В любое удобное время.
  Правильный ответ — В. В НК нет конкретного срока уплаты ЕНП на единый налоговый счет. Вы можете переводить деньги в любое время. Можно платить ЕНП заранее или непосредственно перед крайним сроком уплаты ровно столько, сколько положено перечислить в бюджет. Подробнее.
• 4
  Сколько уведомлений подавать по НДФЛ в течение года?
  • А.  8.
  • Б.  12.
  • В.  13.
  Правильный ответ — В. В отношении НДФЛ власти предусмотрели особые периоды. Их в общей сложности 13, и они не равны календарному месяцу, а переходят с одного месяца на другой. При этом 6-НДФЛ налоговые агенты сдают уже после уплаты налога. Поэтому потребуется 13 уведомлений. Подробнее.
• 5
  Сколько уведомлений подавать по страховым взносам в течение года?
  • А.  8.
  • Б.  12.
  • В.  13.
  Правильный ответ — А. Подавайте уведомление по страховым взносам за первый и второй месяцы каждого квартала. В месяцах, в которых вы сдаете РСВ с данными об исчисленных суммах за квартал, уведомление подавать не нужно. Итого получается восемь уведомлений. Подробнее.
• 6
  Компания подает уведомление по взносам за май и по НДФЛ за период с 23 мая по 22 июня. Какой код отчетного периода указать?
  • А.  31/02.
  • Б.  31/03.
  • В.  Для взносов — 31/02, для НДФЛ — 31/03.
  Правильный ответ — В. Для взносов и НДФЛ предусмотрены разные коды. Для взносов за май — 31/02, что означает полугодие, май. Для НДФЛ за период с 23 мая по 22 июня — 31/03, что означает полугодие, июнь. При этом срок сдачи уведомления один — не позднее 26 июня (перенос с 25 июня). Подробнее.
• 7
  Какой статус указывать в платежке вместо уведомлений?
  • А.  01.
  • Б.  02.
  • В.  01, если платит компания, 09, если предприниматель.
  Правильный ответ — Б. В поле 101 платежки вместо уведомления укажите код 02. Подробнее.
• 8
  В какой срок перечислять налоги и взносы платежками вместо уведомлений?
  • А.  Не позднее 25-го числа.
  • Б.  Не позднее 28-го числа.
  • В.  В любое удобное время.
  Правильный ответ — А. По НК уведомление об исчисленных суммах надо представлять 25-го числа. В Минфине считают, что данный срок действует и для ситуации, когда компании и ИП направляют вместо обычных уведомлений платежки-уведомления. Подробнее.
• 9
  В какой день вы не получите справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки?
  • А.  22-го числа каждого месяца.
  • Б.  25-го числа каждого месяца.
  • В.  28-го числа каждого месяца.
  Правильный ответ — В. 28-го числа каждого месяца в связи с актуализацией ЕНП налоговые инспекции приостанавливают выдачу всех справок по расчетам с бюджетом, а также актов сверок. Если 28-е число выпадает на нерабочий день, день блокировки формирования справок и актов сверок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Подробнее.
• 10
  По каким правилам платить пени по налогам и взносам в 2023 году?
  • А.  Отдельными платежками.
  • Б.  В составе ЕНП.
  • В.  Через уведомления.
  Правильный ответ — Б. Составлять отдельные платежки для уплаты пеней не нужно. Перечисляйте их в составе ЕНП. Просто переведите деньги на КБК, который предусмотрен для ЕНП. Уведомления о начислении пеней подавать не нужно. Подробнее.